1、注册税务师税务代理实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 3及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据企业所得税法的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时。下列项目可以在税前直接扣除的是( ) 。（A）无形资产的受让支出（B）各项税收的滞纳金、罚金和罚款支出（C）企业转让资产的净值（D）超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分2 某居民企业 2012 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，计提的三项经费共计 355 万元，其中实际发生职工福利费 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 25 万
2、元。则该企业在计算 2012 年应纳税所得额时，此项业务应调增的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 775（C） 9（D）35503 某居民企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元，在当年已预缴企业所得税款 25 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外税款 20 万元。则该企业当年汇算清缴时应补缴企业所得税税款( )万元。（A）50（B） 60（C） 70（D）804 根据有关规定，下列可以作为计提业务招待费扣除限额基数的是( )。（A）所得税申报表主表第 1 行“营业收入”（B）所得税申报表主表第 23 行“纳税调整后所得 ”（C）所得税申报表附表一(1)第
3、1 行“销售 ( 营业)收入合计”（D）所得税申报表附表一(1)第 2 行“ 营业收入合计”5 下列项目中，应在企业所得税年度申报表附表一 (1)“销售(营业)收入”栏填列的是( )。（A）固定资产转让收入（B）转让无形资产的收入（C）自制产品视同销售的收入（D）取得销售方支付的违约金6 某企业 2012 年度“ 投资收益 ”账户发生额 100 万元，其中境内投资企业分回收益50 万元(被投资企业适用企业所得税税率 15)；国库券转让收益 25 万元；境外投资企业分回收益 25 万元(被投资企业适用境外所得税税率 15)。则该企业在企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表第 9 行“ 投资收益”
4、中填写的金额为( )万元。（A）50（B） 100（C） 5882（D）92157 某企业 2012 年取得国债利息收入 10 万元，国库券转让收入 120 万元，股权转让收入 200 万元，股票股息红利收入 20 万元。则企业所得税纳税申报表主表第 9 行“投资收益”一栏中的金额应为 ( )万元。（A）10（B） 130（C） 220（D）3508 下列项目中，应在企业所得税年度纳税申报表附表一(1)第 1 行“销售(营业)收入”栏填列的是 ( )。（A）固定资产转让收入（B）转让无形资产的净所得（C）产品视同销售的收入（D）无法支付的应付账款9 下列项目中，不能在企业所得税年度纳税申报表附
5、表一收入明细表中“让渡资产使用权 ”一栏填列的是 ( )。（A）处置固定资产净收益（B）商标权使用费收入（C）以租赁业务为基本业务的出租固定资产的租金收入（D）以租赁业务为基本业务的出租投资性房地产的租金收入10 某企业 2012 年度末调整捐赠前的应纳税所得额为 1000 万元，会计利润为 800万元，企业通过中国政府向教育事业的公益性捐赠为 100 万元，直接向某大学捐款80 万元修建教学楼。根据企业所得税法的规定，该企业可税前扣除的捐赠支出为( )万元。（A）180（B） 100（C） 120（D）9611 下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的是( )。（A）企业与其关联方之间的
6、业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整（B）企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊（C）企业不提供与其关联方之间业务往来资料。或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额（D）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除12 某居民企业 2012 年度实际发生的工资总额为 60 万元(均为合理支出)，职工福利费本期发生 10 万元，拨缴的工会经费 12 万元，已经取得工会经费拨缴
7、款收据1 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14 行“ 纳税调整增加额”应为( )万元。（A）2（B） 3（C） 18（D）1313 注册税务师 2013 年初对某企业 2012 年发出的材料进行审核时，发现企业 2012年末 A 材料实际盘存 1000 公斤，每公斤 4 元，但是 A 材料明细账反映，年末结余数为红字数量 100 公斤，红字金额 400 元。经核实，为企业出库单登记有误，多列了材料数量和成本，决算后进行调账时，假设 2012 年末产品均已出售，无在产品，则正确的调整分录应为( )。（A）借：原材料 4000贷：本年利润 4000（B）借：原材料 4000贷
8、：以前年度损益调整 4000（C）借：原材料 14400贷：本年利润 4400（D）借：原材料 4400贷：以前年度损益调整 440014 根据企业所得税法律制度的相关规定，下列允许在企业所得税税前计提折旧扣除的固定资产是( ) 。（A）企业未投入使用的仓库（B）以经营租赁方式租入的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产15 注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：赞助某企业创业资金 100 万元；通过非营利的社会团体向灾区捐款20 万元；假设企业当期不考虑这两笔业务的应纳税所得额为 800 万元，企业会计利
9、润为 600 万元。则注册税务师确定的可以在所得税前扣除的捐赠支出为 ( )万元。（A）72（B） 20（C） 54（D）12016 某居民企业 2006 年亏损 34 万元，2007 年盈利 6 万元(弥补亏损前的应纳税所得额，下同)，2008 年亏损 5 万元，2009、2010、2011 年各盈利 7 万元。2012 年盈利 10 万元，当年申报缴纳企业所得税 25 万元，税务机关审核后认为，应( )。（A）补缴所得税款 06 万元（B）补缴所得税款 11 万元（C）退还所得税款 125 万元（D）退还所得税款 27 万元二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2
10、个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列属于企业所得税的纳税义务人的有 ( )。（A）集体企业（B）合伙企业（C）外商投资企业（D）个人独资企业（E）股份有限公司18 根据企业所得税法的规定，下列收入中，属于免税收入的有( )。（A）国债利息收入（B）财政拨款（C）居民企业直接投资于其他非上市居民企业取得的投资收益（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（E）符合条件的非营利组织的收入19 注册税务师对于下列项目，在代理填报当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加 (假定税法与财务处理的金额相等)的有 ( )。（A）税法规定
11、不可以税前扣除，按会计处理已计入管理费用的存货跌价准备（B）税法规定应确认为收入，按会计处理直接冲减财务费用（C）税法规定可以免税的收入，按会计处理计入投资收益（D）税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入投资收益（E）税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用20 根据企业所得税法的有关规定，下列不得在税前扣除的项目有( )。（A）支付给总机构的特许权使用费（B）直接给灾民的捐款（C）为企业财产投保而支付的财产保险费用（D）企业内营业机构之间支付的租金（E）资产损失中不得从销项税额中抵扣的进项税额21 注册税务师代理企业所得税纳税申报时，关于核查内容，说法正确的有( )。（A
12、）核查收入核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入（B）核查税金核算账户，确定增值税、消费税、营业税等税前扣除税金总额（C）核查损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失（D）核查营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外支出净额（E）核查主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用22 企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类) 主表时，下列应当填列在此表第 2 行 “营业成本 ”项目中的有 ( )。（A）销售货物的成本（B）外购货物的成本（C）对外投资货物的成本（D）对外捐赠货物的成本（E）投资性房地产的折旧23
13、 某商业企业填列企业所得税年度纳税申报表 (A 类)主表时，就以下事项进行相应的纳税处理，其中正确的有( )。（A）企业发生的诉讼费不得在税前扣除，计入营业外支出（B）发生的新产品研究开发费用 100 万元，因为可以加计扣除，所以计人第 5 行“管理费用”150 万元（C）销售部门折旧费 50 万元计入第 4 行“销售费用 ”（D）销售商品发生的包装费 30 万元计人第 4 行 “销售费用”（E）商品购人时发生的正常损失计入第 4 行“销售费用”24 下列各方构成关联方的有( )。（A）一方的购买或销售活动主要由另一方控制（B）一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本 60（
14、C）一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员（D）一方接受或提供劳务主要由另一方控制（E）一方直接或间接持有另一方 2的股份25 下列属于转让定价调查应重点选择的企业有 ( )。（A）长期亏损的企业（B）低于同行业利润水平的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）与避税港关联方发生业务往来的企业（E）按规定进行关联申报或准备同期资料的企业26 依据个人所得税法的规定，下列自然人属于我国个人所得税居民纳税人的有( )。（A）在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得的个人（B）在中国境内无住所，在一个纳税年度内在我国居住满 183 天，但不满一年的个人（C）在中国境内
15、无住所，在一个纳税年度内在中国居住时间满一年的个人（D）在中国境内有住所，但不经常在中国居住的个人（E）在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境外所得的个人27 下列各项中，应计入到“工资、薪金所得” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）年终加薪（B）劳动分红（C）补贴（D）按实际误餐顿数和规定标准发放的误餐补助（E）差旅费津贴28 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有 ( )。（A）企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的2、14、15的标准内据实扣除（B）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投
16、资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣除（C）企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除（D）企业计提的各种准备金不得在税前扣除（E）企业发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，按发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 529 工业生产企业会计核算有下列( )情况时，不记销售收入的即为漏记。（A）采用预收货款方式销售货物的，在预收货款时（B）采用委托代销方式销售货物的，在收到代销单位的代销清单时（C）采用分期收款结算方式销售货物，在商品发出时（D）福利部门领用的自产应税货物，在货
17、物移送时（E）以物易物结算方式领用的自产货物，在货物移送时30 在审核企业的主营业务收入时，注册税务师提出的下列观点中，正确的有( )。（A）应查阅各种收入明细账，从中抽出一部分与收入相关的记账凭证、原始凭证互相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期（B）应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增、虚减销售收入的现象（C）对于已确认并已记录入账的收入，进一步与现金日记账、应收账款明细账、预收账款明细账以及库存商品明细账相核对，以进一步确定销售数量、金额和时间是否相符（D）审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“ 银行存款 ”、“库存现
18、金”、“应收账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况（E）审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“ 原材料 ”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互相开具销售发票，并且核算收入的情况31 根据企业所得税法的规定，下列依法收取的 ( )可以作为企业的不征税收入。（A）财政拨款（B）行政事业性收费（C）政府性基金（D）接受捐赠的收入（E）国债利息收入三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 中国公民张某 2012 年的收入情况如下：(1)3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载三个月，6 月份取得
19、稿酬 1000 元，7 月份取得稿酬 1000 元，8 月份取得稿酬 1500 元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元。(2)6 月份，购买社会福利彩票中奖 200000 元，通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠了 80000 元。(3)10 月 1 日，将自己发明的一项专利技术提供给某企业使用，取得专利使用费500000 元。(4)11 月份，在境外甲国取得税前翻译收入 30000 元，在甲国已经实际缴纳个人所得税 5000 元。(5)每月取得工资、薪金收入 5200 元，2012 年 12 月取得不含税全年一次性奖金36000 元。问题：32 计算李某当年稿酬
20、收入应缴纳的个人所得税。33 计算李某当年社会福利彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。34 计算李某当年专利技术使用费收入应缴纳的个人所得税。35 计算李某当年从甲国取得翻译收入应在我国补缴的个人所得税。36 计算李某当年工资、薪金所得和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。36 某市轿车生产企业(非营改增试点地区)为增值税一般纳税人，2012 年度相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 5000 万元、增值税 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30万元，取得合法的货运发票。(2)对外销售 A 型小轿车 1000
21、 辆，每辆含税金额 1755 万元，共计取得含税金额17550 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元保险费用和装卸费用 160 万元，取得合法的货运发票。(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车的销售价格。(4)签订合同转让 10 年前自建的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元，该车间经有权机构评估，成新度 30，目前建造同样的生产车间需要 1500 万元，转让旧生产
22、车间时向政府补缴出让金 80 万元，缴纳相关费用 20 万元。(5)签订合同转让一块外购的土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，假设不考虑土地使用权的摊销。(6)发生业务招待费 150 万元、新产品技术开发费 280 万元，其他管理费用 100 万元。(7)发生广告费用 700 万元、业务宣传费 140 万元、展览费用 90 万元。(8)发生财务费用 900 万元，其中包括向非关联企业借款 10000 万元支付的年利息费用 600 万元，已知金融机构同期同类贷款年利率为 5。已知：相关发票均已按规定认证；该企业生产的小轿车消费税适用税率为10；B 型
23、小轿车成本利润率 8。假如：该企业土地使用权通过“无形资产” 科目核算。问题：37 计算企业 2012 年应缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。38 计算企业所得税前准予扣除的营业税金及附加总和。39 计算企业所得税前准予扣除的销售成本总和。40 计算企业所得税前准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用总和。41 汁算该企业 2012 年应缴纳的企业所得税。42 上海市区某物流公司(非营改增试点地区的增值税小规模纳税人)，2012 年度相关生产经营业务如下：(1)当年公路运输收入 900 万元，全年出租仓库收入 80 万元，对外提供打字、复印服务取得收入 20
24、万元。国债利息收入 10 万元。取得对境内非上市公司的股息、红利性质的投资收益 468 万元。(2)公司运输车辆发生的汽车维修费、汽油费，支付时均取得增值税专用发票，专用发票上注明不含税价款 250 万元、增值税税款 425 万元。年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明价款 5 万元，当年全部使用。仓库原值为 500 万元，为股东投入的固定资产，经企业预计的残值率为 10，会计折旧年限为 20 年。为了 2012年出租，企业于 2011 年对仓库进行大修理，发生支出 280 万元计入长期待摊费用。预计能延长使用寿命 7 年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于 2011年 12 月完工
25、。(3)全年发生财务费用 50 万元，其中包含当年 7 月主管税务机关对其 2012 年上半年增值税纳税检查时，依法祉收的税款滞纳金 10 万元。(4)管理费用共计 50 万元(不包含房产税) ，其中列支业务招待费支出 25 万元，企业研究开发赞用 20 万元。(5)销售费用共计 40 万元，其中列支广告费和业务宣传费合计 30 万元。(6)营业外支出共计 30 万元，其中列支通过。青少年发展基金会向农村义务教育捐款 10 万元，税收罚款支出 20 万元。(7)全年实际发放工资 150 万元，经认定为合理支出，实际列支职工福利费 25 万元，职工教育经费 32 万元，工会经费 4 万元，取得工
26、会经费拨缴款收据，均未计入上述可以在税前扣除的相关成本费用。(8)上年度广告费超支 20 万元。问题：请您作为注册税务师，对企业 2012 年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应缴纳的企业所得税。(不考虑仓库外房产的房产税)43 根据上述资料，简述相关税收政策规定。44 计算当年度应补缴的各项税额。(计算结果以万元为单位。保留小数点后两位)注册税务师税务代理实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 3答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：无形资产受让支出应计入无形资产的成本
27、，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除；选项 B：各项税收的滞纳金、罚金和罚款支出不得在税前扣除；选项 C：企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项 D：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润 12的部分，准予扣除，超过部分税前不得扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 职工福利费扣除限额=15014=21 (万元)，实际发生 30 万元，准予扣除 21 万元；工会经费扣除限额=1502=3(万元)，实际发生 3 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=15025=3 75(万元)，实际发生 25 万元，可以据实扣除。应
28、词增应纳税所得额=3021=9(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 该企业境内、外所得应纳税额=(400+100)25 =125( 万元)；境外已纳税款扣除限额=125100(400+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除，并补缴 5 万元；境内已预缴所得税额 25 万元，则汇总纳税时应补缴所得税=1252025=80 (万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 C【试题解析】 所得税申报表附表一(1)第 1 行“销售(营业)收入合计”数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。【知识
29、模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：属于处置固定资产，应当根据情况填入附表一 (1)收入明细表“处置固定资产净收益”或附表二(1)成本费用明细表“处置固定资产净损失”项目中；选项 B：无形资产转让，应当根据情况填入附表一(1)收入明细表“m 售无形资产收益”或附表二 (1)成本费用明细表“出售无形资产损失”项目中；选项 D：取得销售方支付的违约金应当填人附表一 (1)收入明细表“营业外收入”中第 26 行“其他”项目中。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 9 行“投资收益”：填报纳
30、税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失，本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税纳税申报表主表中“投资收益”一栏填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。投资收益金额=10+120+200+20=350(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税年度纳税申报表附表一 (1)第一行“销售(营业)收入”包含会计上的主营业务收入、其他业务收入和会计上不确认，但根据税法规定确认的视同销售收入。选项 A：固定资产的转让收入应计人固定资产清理科目。最终企业转让固定资
31、产的净所得或净损失计入营业外收入或营业外支出科日；选项 B：企业转让无形资产的净所得应计入营业外收入或营业外支出科目；选项 D：无法支付的应付账款，应计入到营业外收入科目。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税年度纳税申报表附表一收入明细表中“让渡资产使用权”一栏，填报让渡无形资产使用权(如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等)而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产(在主营业务收入中核算)取得的租金收入。处置固定资产净收益应填在“营业外收入”中。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案
32、】 D【试题解析】 根据企业所得税法规定，公益性捐赠支出。在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。捐赠扣除限额=80012：96(万元)，实际公益性捐赠为 100 万元，大于限额，只能扣除 96 万元。直接向受赠人的捐赠，税前不得扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 C【试题解析】 职工福利费扣除限额=6014=8 4 (万元)，实际发生 10 万元，准予扣除 84
33、万元；工会经费扣除限额=602=1 2(万元)，取得工会经费拨缴款收据 1 万元，准于扣除 1 万元；第 14 行“纳税调整增加额”= (10+12)一(84+1)=1 8(万元) 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 D【试题解析】 账面记录为红字的 400 元，实际库存为 4000 元，说明上年度多结转 4400 元，所以在进行调账时，应当是按照 4400 元调整损益。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 A【试题解析】 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧在税前扣除，未使用的房屋和建筑物是可以计提折旧在税前扣除的。【知识模块】 所得税
34、纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 B【试题解析】 非广告性质的赞助支出不得在税前扣除。通过非营利的社会团体向灾区捐款属于公益性捐赠，应当在税法规定的扣除限额以内扣除。公益性捐赠扣除限额=60012 =72 (万元 )，企业实际公益性捐赠为 20 万元，因此在所得税前扣除的捐赠支出为 20 万元。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 C【试题解析】 2006 年亏损应在 20072011 年进行弥补，2008 年的亏损应在20092013 年进行弥补，2011 年弥补了 2006 年的亏损后。2006 年尚余 7 万元(346777)的亏损不得再结转以后年度弥补2012
35、年应纳所得税= (105)25=125(万元)，企业应申请退还企业所得税=25 一 125=1 25(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 根据企业所得税法规定，在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业
36、性收费、政府性基金属于不征税收入。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：确认收入或是冲减费用，对当期损益的影响是一致的；选项 C：应当是纳税调整减少的项目。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不允许在税前扣除；企业对外的直接捐赠，不允许在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 核查税金确定税前可扣除的税金中不包括增值税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 A,C,E【试题解析
37、】 选项 B：外购货物在销售实现或发生其他按会计准则规定应当确认收入的业务时，才结转到营业成本中；选项 D：对外捐赠会计上不确认收入，也不存在确认成本的问题。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：诉讼费可以在税前扣除，会计处理时计入管理费用；选项B：新产品研究开发费用可以加计扣除，但加计部分不计入管理费用，而是在表第20 行“加计扣除”中填列；选项 E：商品购入时发生的正常损失不做特别处理，只是相当于提高了购入货物的单价而已。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：一方直接或间接持有另一方
38、的股份总和达到 25以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到 25以上，才构成关联方。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 转让定价调查应重点选择以下企业：关联交易数额较大或类型较多的企业；长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业； 低于同行业利润水平的企业；利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业； 与避税港关联方发生业务往来的企业；未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业； 其他明显违背独立交易原则的企业。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 C,D【试题解析】 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境
39、内居住满一年的个人。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 按税法规定，根据实际误餐顿数和规定标准发放的误餐补助及符合规定的差旅费津贴不计人工资、薪金所得征税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：企业实际发生的职工教育经费在工资总额的 25标准内扣除；选项 B：应该是由税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体的情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：采用预收货款结算方式销售货物的，在货物发出时确认
40、收入的实现；选项 C：采用分期收款结算方式销售货物的，按合同约定的收款日期确认收入的实现。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 错误。对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互不开销售发票，从而少计收入的情况。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：属于企业的营业外收入，应当计入企业的应纳税所得额计征企业所得税；选项 E：国债利息收入属于免税收入，要注意免税收入与不征税收入的区别。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知
41、识模块】 所得税纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 稿酬收入应缴纳个人所得税=(5000+3000)(1 20)20(130)+ (1000+1000+1500800)20 (130)=1274(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 彩票中奖所得应缴纳个人所得税= (20000080000)20=24000(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核34 【正确答案】 专利技术使用费收入应缴纳个人所得税=500000(120)20=80000(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核35 【正确答案】 翻译收入境外已纳税额的抵免限额=30000(120)30一
42、2000=5200(元)。境外已经缴纳税额 5000 元，低于 5200 元，应当在我国补缴个人所得税税款 200 元。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核36 【正确答案】 李某全年工资应缴纳个人所得税= (52003500)10 一 10512=780 (元)全年一次性奖金应纳个人所得税：3600012=3000(元)，适用税率 10，速算扣除数 105 元。应纳税所得额=(36000105)(1 一 10)=39883 33(元)398833312=3323 61( 元) ，适用税率 10，速算扣除数 105 元。全年一次性奖金应纳个人所得税=398833310 一 105=38833
43、3(元)当年工资、薪金所得和全年一次性奖金所得应缴纳个人所得税=780+388333=4663 33 (元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核37 【正确答案】 该企业 2012 年应缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税的计算：应缴纳增值税 =17550(1+17)+1755(1+17)40+125(1+8 )(110)17一 850+(200+300)7=177924(万元)应缴纳消费税 =17550(1+17)+1755(1+17)40+125(1+8 )(110)10=1567 2(万元)应缴纳营业税 =1200
44、+(560420)5=67( 万元 )应缴纳城市维护建设税=(177924+15672+67)7=23894( 万元)应缴纳教育费附加 =(177924+15672+67)3=10240( 万元)转让旧车间应缴纳土地增值税：扣除项目金额=150030+80+20+12005 (1+7+3)+120005=6166 (万元)增值额=1200-6166=5834(万元)增值率=58346166100=9462，适用税率 40，速算扣除系数 5。应纳土地增值税=583440一 61665=20253(万元)转让土地使用权应缴纳土地增值税：扣除项目金额=420+(560420)5 (1+7+3 )+5
45、60050=42798(万元)增值额=56042798=13202(万元)增值率=1320242798100=3085，适用税率 30。应纳土地增值税=1320230=3961(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核38 【正确答案】 所得税前准予扣除的营业税金及附加总和：营业税金及附加=15672+238 94+1024067(7+3)=190184(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核39 【正确答案】 所得税前准予扣除的销售成本总和：100040040+400=10400(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核40 【正确答案】 所得税前准予扣除的销售费用、管理费用、
46、财务费用的总和：销售费用：广告费和业务宣传费扣除限额=1560015=2340(万元)实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840 (万元)2340 万元，可以全部扣除。准予扣除的销售费用=700+140+90+300 (17 )+160=1369(万元)管理费用：业务招待费扣除限额=156005=78( 万元)实际发生额的 60=15060 =90(万元)，税前允许扣除的业务招待费为 78 万元。管理费用合计扣除=78+280+100=458(万元)利息费用扣除限额=100005=500( 万元)实际发生利息费用 600 万元，只能在税前扣除 500 万元。准予扣除的财务费用=900
47、一(600500)=800(万元)准予扣除的销售费用、财务费用、管理费用总和=1369+458+800=2627(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核41 【正确答案】 该企业 2012 年应缴纳的企业所得税：应税收入总和=15600+1200+560=17360(万元)应纳税所得额=17360 10400 一(1000400+80+20+120005) 一(420+56005)一 202 533961190184 6767(7+3)一 262728050=85444( 万元)应纳企业所得税=8544425=21361(万元)【试题解析】 5 辆测试性能转为自用的小轿车，属于内部处置资
48、产，所得税不视同销售。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核42 【正确答案】 (1)企业取得的国债利息收入以及居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等投资收益属于税法规定的免税收入。应当调减应纳税所得额=10+468=568(万元) 。(2)税收滞纳金，不得在计算应纳税所得额时扣除，应调增应纳税所得额 10 万元。会计核算应当计入营业外支出，企业计入财务费用对会计利润没有影响。可扣除的财务费用=5010=40( 万元)。(3)销售(营业)收入=900+80+20=1000 (万元)，业务招待费扣除限额 =10005=5 (万元)实际发生额 2560=15( 万元)。因此，税前允许扣除的业务招待费为 5 万元，应调增应纳税所得额为 20 万元。研究开发费用加计扣除：2050=10(万元)，调减应纳税所得额，但不作为管理费用扣除。(4)广告费和业务宣传费扣除限额=100015 =150(万元)实际列支 30 万元，可据实扣除，上年超支 20 万元可结转在企业所得税前扣除。(5)应缴纳营业税
