1、注册税务师税务代理实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 4及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业(增值税一般纳税人)当期发生自然灾害损失货物一批，损失金额 180 万元(不含增值税)，取得保险机构赔偿款 150 万元，企业在所得税前可以申报扣除的财产损失金额为 ( ) 万元。（A）0（B） 30（C） 150（D）1802 下列关于企业成本、费用的表述中，正确的是 ( )。（A）退休人员工资计入应付职工薪酬，不影响企业所得税（B）为简化财务工作，外购原材料可直接计入生产成本（C）生产用固定资产缩短折旧年限，只会加大制造费用不
2、影响企业所得税（D）在建工程人员的工资计入在建工程成本3 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是 ( )。（A）企业发生的费用一律不得重复扣除（B）企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除（C）企业发生的工资都可以在税前扣除（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以在税前扣除4 下列各项中，不属于按照“工资、薪金所得” 项目计征个人所得税的是 ( )。（A）职工取得的内部退养费（B）退休人员再任职取得的收入（C）独立董事的董事费收入（D）职工取得股票期权的差价收入5 下列所得中，应该按照“劳务报酬所得” 税目征收个人所得税的是 ( )。（A）提供著作的版权而取得的
3、报酬（B）发表论文取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬6 下列个人所得中，无需缴纳个人所得税的是 ( )。（A）因企业集资而从企业取得的利息收入（B）从股份公司取得的股息收入（C）因持有企业债券而从企业取得的利息收入（D）国债利息收入7 李某在一家晚报上连载某小说半年，前 3 个月每月月末报社支付稿酬 3000 元；后 3 个月每月月末报社支付稿酬 5000 元。李某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2688（B） 2604（C） 3840（D）37208 上海市浦东新区的张某将自有的居住用房自 2012 年 1 月 1 日
4、起用于对外出租，该项业务涉及到的税种和税率，以下说法正确的是 ( )。（A）营业税按 3税率减半征收（B）城镇土地使用税按张某户口所在地单位税额计算征收（C）个人所得税按 20税率计算征收（D）房产税按 12税率计算征收9 中国公民张某 2012 年 12 月从中国境内其任职单位取得不含税全年一次性奖金48000 元，当月工资、薪金所得 4200 元；从美国取得稿酬收入折合人民币 10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税 1150 元人民币。则张某 2012 年 12 月份应缴纳的个人所得税为( )元。（A）942588（B） 839853（C） 6925（D）52376710 中国公民
5、李某由一中方企业于 2012 年 10 月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 3000 元和 6000 元。则李某每月应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）145（B） 195（C） 545（D）62511 某高校陈教授 2012 年出版一本图书，取得出版社支付的稿酬 50000 元，后因销量很好增加印数，出版社义支付其稿酬 30000 元。增量销售后读者反响较大，于是陈教授应邀将此书英文译著后再次出版，取得出版社支付的报酬 60000 元。则陈教授上述所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）6720（B） 8960（C） 12320（D）1568012 根据个人
6、所得税法的有关规定，下列纳税人中，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款的是( ) 。（A）净所得 10 万元以下的（B）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的（C）从中国境内的外商投资企业取得所得的（D）取得免税所得的13 秦某为某企业的董事会成员，2012 年 12 月份从任职单位取得工资为 7000 元，季度奖金 2000 元，又取得外部董事费收入 3000 元，则秦某当月应纳个人所得税为( )元。（A）985（B） 1240（C） 1625（D）146514 外商投资企业的董事长(非股东)担任企业的直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按( )项目缴纳个人所得税。（A）工资
7、、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）其他所得15 下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的是( )。（A）财产转让所得（B）红利、利息所得（C）工资、薪金所得（D）劳务报酬所得16 下列不能按“ 特许权使用费所得 ”税目征收个人所得税的项目是 ( )。（A）转让专利权取得的所得（B）作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得（C）作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得（D）将国外的作品翻译出版取得的所得17 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。（A）企业发生的工会经费、职工教育经费扣除限额分别是工资、薪金总额的
8、5、25（B）投资者及职工工资可在税前扣除（C）企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售(营业)收入 15的部分，不可以结转以后纳税年度内扣除（D）企业计提的各种准备金不得在税前扣除二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列关于主营业务成本审核的说法，正确的有 ( )。（A）主营业务成本=已销产品的数量 单位制造成本（B）主营业务成本是企业在一定时期内(如一个纳税年度)已实现销售的产品制造成本（C）主营业务成本= 已生产产品的数量 单位制造成本（D）对主营业务成本审核应关注的
9、相关项目包括：材料费用的审核、产品制造成本的审核、营业税金及附加的审核等（E）主营业务成本=(期末库存商品数量一期初库存商品数量)单位制造成本19 注册税务师在生产费用归集、分配的审核中，应审核“费用分配表” 的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，有无( )。（A）将应由本期成本承担的费用推后到下期分配的（B）将不应由产品成本负担的非生产项目的费用，计入分配额的（C）将直接费用错作间接费用分配的（D）将免税产品的费用计入分配额转嫁给应税产品的（E）将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的20 注册税务师在审核企业工资支出时，采用的审核方法有( )。（A）将“应付职工薪酬 ”账户的每月借
10、方发生额在月份间相互对照（B）审核工资卡、职工花名册（C）审核工资结算单（D）提现的原始凭证（E）向劳动工资部门查询有关资料21 下列项目属于企业所得税计算业务招待费在企业所得税税前扣除限额基数的有( )。（A）主营业务收入（B）视同销售收入（C）其他业务收入（D）投资收益（E）营业外收入22 下列选项中可以按照实际发生额直接在企业所得税前扣除的有( )。（A）计提的资产减值准备（B）差旅费（C）非广告性质的赞助支出（D）向非金融企业借款发生的利息支出（E）企业参加财产保险，按规定缴纳的财产保险费23 根据现行企业所得税法的规定，税前可以享受加计扣除优惠的情形有( )。（A）开发新技术、新产品
11、、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资额（C）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额（D）企业的固定资产由于技术进步等原因，需要加速折旧的部分（E）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资24 外国企业常驻代表机构能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的，可以按经费支出换算收入的方式来核定其应纳税所得额。下列有关代表机构经费支出的表述中，正确的有( )。（A）代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额（B）代表机构购置同定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税（C）代表机构的利息收入可以
12、冲抵经费支出额（D）发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额（E）以货币形式用于我国境内的公益性捐赠。不应作为代表机构的经费支出额25 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）特许权使用费所得（C）对企事业单位的承包经营所得（D）个人独资企业和合伙企业的经营所得（E）跨年度分期取得稿酬所得26 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业，在确定个人所得税应纳税所得额时，不得直接扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）投资者及其家庭发生的生活费用（C）企业计提的各种准备金（D）企业从业人员合理的工资、薪金支出（E）投资者的生计费27 下
13、列所得中，暂免征收个人所得税的有 ( )。（A）外籍个人按照合理标准取得的子女教育费（B）个人举报违法行为获得的奖金（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（D）个人转让自用 5 年以上的家庭唯一生活用房取得的所得（E）职工与用人单位解除劳动关系取得的超过当地上年职工平均工资 3 倍数额的补偿收入28 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表中第 39 栏“应纳税所得额” 的填列表述中，正确的有 ( )。（A）对于个人独资企业的投资者而言，等于表中第 38 栏“ 经纳税调整后的生产经营所得”（B）对于合伙企业的投资者而言，等于表中第 38 栏“经纳税调整后的生产经营所得”（
14、C）对于合伙企业的投资者而言，等于表中第 38 栏“经纳税调整后的生产经营所得”乘以依照规定的分配比例计算的应纳税所得额（D）对于合伙企业的投资者而言，等于表中第 38 栏“ 经纳税调整后的生产经营所得”乘以 50计算的应纳税所得额（E）对于个人独资企业和合伙企业的投资者来说是一样的29 注册税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，应当注意的不得在税前扣除的项目有 ( ) 。（A）经营租赁租入固定资产计提的折旧（B）新产品开发费用（C）计提的坏账准备（D）投资者的家庭支出（E）各种赞助支出30 注册税务师对企业纳税情况进行审核时，对以下所得应当按工资、薪金所得计征个人所得税的有( ) 。（
15、A）退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入（B）年终兑现的绩效奖（C）报社记者在本报社刊物上发稿的所得（D）托儿补助费（E）以误餐补助名义发给职工的补助31 下列所得应按照收入全额缴纳个人所得税的有 ( )。（A）财产租赁所得（B）偶然所得（C）财产转让所得（D）红利、股息所得（E）利息所得32 李某完成一部长篇小说，2011 年2012 年期间在某期刊上连续 12 个月刊载，约定由该期刊每月付费 5000 元；后因作品反应较好，2012 年 7 月将此小说单独出版，李某取得稿酬收入 200000 元。同月还为一外国作家翻译作品，取得翻译收入60000 元。李某委托注册税务师对其个人所得税的申
16、报情况进行审核，则下列处理正确的有( ) 。（A）对于小说的连载收入及出版收入应当合并为一次计税（B）翻译作品的收入应当按稿酬所得计税（C）小说连载及出版取得的收入应纳税额为 29120 元（D）李某共计应纳税额为 41520 元（E）翻译作品的收入应当按劳务报酬所得项目计税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。33 某外商投资企业 2012 年度会汁利润 500 万元。其他资料如下：(1)本年度企业为管理人员承担个人所得税税款 3 万元，账务处理为：借记“营业外支出”，贷记 “应交税费 应交个人所得税”科目。(2)按合同约定以公平交易原则支付给境外母公司提供服务的费用 20 万元。(
17、3)母公司以管理费形式向其提取费用 5 万元。(4)为其他单位提供与本企业应纳税收入无关的贷款担保，因被担保方不能按期偿还债务而承担连带责任，支付担保赔偿款 40 万元，计入营业外支出。(5)财务费用列支如下：本年 1 月 1 日按 10的年利率向其他企业(非关联企业)借款，期限 2 年，本年利息支出 10 万元；同日，因建造新项目厂房向银行贷款 1000 万元，期限 2 年，本年支付利息 50 万元汁入财务费用核算，厂房预计将于 2013 年 3 月竣工交付使用。(6)当年计提固定资产减值准备 30 万元。(7)企业 2012 年 12 月购置并投入使用税法规定目录中的安全生产设备一台，支付
18、价税合计金额为 500 万元，取得增值税普通发票。问题：计算 2012 年外商投资企业应缴纳的企业所得税。(题目中未提示事项，均认为相关处理正确)34 注册税务师于 2013 年 3 月受托检矗某物资供销公司 2012 年所得税汇算清缴情况时发现如下问题：(1)2012 年底修建仓库发生运杂费合计 50000 元，账务处理为：借：销售费用运杂费 50000贷：银行存款 50000经核查，仓库当年尚未完工。(2)公司于 2012 年 8 月发出农机一批，为买方代垫运费 20000 元，记账凭证所附的原始凭证为运输企业开具给该物资公司的运输发票及该公司开具给买方的收据各一份。账务处理为：代垫费用时
19、：借：销售费用代垫运费 18600应交税费应交增值税(进项税额) 1400贷：银行存款 20000收回款项时：借：银行存款 20000贷：营业外收入 20000已知该企业当年税前扣除的各项费用均无超过扣除限额的情况。问题：请指出企业税务及会计处理存在的问题，并作出凋账分录。35 李某受聘于一家财务咨询服务公司，每月领取税后工资 6600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。李某 2012 年取得收入情况如下：(1)6 月 8 日，李某受托对某公司提供财务咨询，取得对方支付的财务咨询报酬50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某认为应缴纳的个人所得税是：(500001
20、6000)(120)20 =5440(元)。(2)6 月 1 日一 12 月 31 日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元，李某认为应缴纳的个人所得税是：(2000800)207=1680( 元)。(不考虑其他税费)(3)6 月 20 日李某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 43 元，支付有关税费 645 元；12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 51 元，转让时支付有关税费 383 元。李某认为取得的转让收入为 2000051383=101617 (元)，支付购进价款是：4000043+645=172645( 元)，没有收益，所以不用缴
21、纳个人所得税。(4)8 月与一家证券交易所签订期限为 4 个月的劳务合同，合同约定李某自 9 月起每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应当缴纳个人所得税为：(1000800)20 4=160( 元)。(5)12 月 1 日，任职 8 年的李某与财务咨询服务公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金 100000 元(该公司所在地上年度职工平均工资为 20000 元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应当缴纳个人所得税。问题：根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分项分析李某自己计算的个人所得税是否正确，并说明理由。如果李某计算的个人所得税有误，请分项
22、计算正确的应纳税额。36 某外籍个人，在中国境内无住所，从 2009 年开始担任中国境内某外国企业分支机构(位于市区) 负责人，2012 年度取得以下收入：(1)每月从境内外国企业分支机构取得工资收入 50000 元，从境外总机构取得工资收入 100000 元；2012 年度 12 月因公回国 15 天，其他月份均在中国境内工作。(2)转让以前外购的位于中国境内的门面房一间，购入原价 160000 元，转让价200000 元 (只考虑营业税)。(3)1 月份购入某种企业债券 4000 份，每份买入价 10 元，另支付相关税费共计1200 元；6 月份将买入的债券一次卖出 1500 份，每份卖出
23、价 13 元，另支付卖出债券的税费共计 850 元。(4)6 月购买体育彩票中奖收入 500000 元，将其中的 50000 元通过国家机关捐赠给农村义务教育。(5)通过拍卖行将一幅收藏的字画拍卖，拍卖成交价 500000 元，经审核依法扣除的财产原值及相关税费为 100000 元。问题：试简述根据相关税法规定，并计算该外籍个人每笔收入应缴纳的个人所得税税额。37 某个人独资企业 2012 年发生下列费用：(1)企业部门经理、销售人员的工资。(2)投资者居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出。(3)购买的汽车的折旧费，该汽车既用于公司业务又供全家人使用。(4)企业发生的广告费和业务宣
24、传费用。(5)投资者的工资。问题：判断上述费用在计算个人所得税的应纳税所得额时，是否可以在税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。37 中国公民张某就职于国内 A 上市公司，2012 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 10000 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)2 月取得国内 B 上市公司分配的红利(税前)18000 元。(3)4 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60
25、000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(4)5 月在业余时间为 C 企业开发了一项技术，取得收入 40000 元，通过民政部门向贫困地区捐赠 10000 元；同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000元，均取得了相关捐赠证明。(5)6 月转让国内 D 上市公司股票，取得 15320 6 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。(6)9 月份为 E 公司安装设备提供技术帮助，合同规定，E 公司支付张某报酬32000 元，与报酬相关的个人所得税由 E
26、公司负担。(7)9 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，三个月合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元。同时每月取得派遣公司发给的工资 6200 元。(8)12 月取得全年一次性奖金 57600 元，张某当月的工资为 6500 元。问题：38 计算张某 1 一 2 月出租房屋应缴纳的相关税款。39 计算张某 2 月取得的红利应缴纳的个人所得税。40 计算张某 4 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。41 计算 C 企业 5 月支付张某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。42 计算张某 6 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
27、43 计算 9 月 E 公司为张某劳务报酬项目代付的个人所得税。44 计算张某 9 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税和从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。45 计算张某 12 月取得工资和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。注册税务师税务代理实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 4答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 自然灾害损失不属于由于管理不善造成的非正常损失，不需要作增值税进项税额转出处理。企业所得税前扣除的损失为净损失。对于损失得到补偿的部分不得在税前扣除。【知
28、识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 错误，未纳人统筹的退休人员工资应当计人企业的管理费用科目，影响损益，会影响企业所得税；选项 B 错误，外购原材料直接计入生产成本会加大产品成本，进而影响产品销售成本，影响企业所得税的计算；选项 C 错误，生产用固定资产因为缩短折旧年限，加大制造费用同样会加大产品的成本，产品完工销售后会影响产品销售成本，进而影响到企业所得税的计算。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 错误，除企业所得税法和实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。但新
29、产品研究开发费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；选项 B 错误，企业不征税收入用于支出所形成的费用不得扣除；选项 C 错误，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并非全部都可以扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 C【试题解析】 独立董事的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、审稿服务等而取得的报酬。发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬所得；提供著作的版权而取得的报酬，属于特许权使用费所
30、得。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 D【试题解析】 国债利息收入免征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A【试题解析】 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的全部所得为一次；稿酬按 20的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30。应纳个人所得税=(30003+50003)(120)20(130)=2688(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 A【试题解析】 个人出租自有居住用房的。涉及的税种和税率有：营业税按 3的税率减半征收；房产税按 4的税率征收；免征城镇土地使用税；免征印花税；个人所得税按 10的税
31、率征收。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 D【试题解析】 (1)不含税全年一次性奖会应纳个人所得税的计算：4800012=4000(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元；应纳税所得额=(48000105)(110)=5321667(元)；532166712=4434 72 (元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元；应纳个人所得税=532166710 一105=521667(元)。(2)工资、薪金所得应纳个人所得税=(42003500)3=21( 元)。 (3)从美国取得稿酬收入的税款扣除限额=10000(120)20(1 30)=1120(元) ，在美国
32、实际缴纳个人所得税 1150 元，所以在境内不用补缴个人所得税，其差额 30 元结转以后 5 年补扣。因此，张某 2012 年 12 月份取得的所得应缴纳的个人所得税=521667+21=5237 67( 元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 C【试题解析】 李某自行申报应纳个人所得税= (3000+60003500)20 一555=545 (元)。【提示】在实务操作中，应当由派遣单位代扣代缴的个人所得税=300010一105=195(元) ，雇佣单位应代扣代缴的个人所得税=(60003500)10一105=145(元) ，李某自行申报应补缴的个人所得税=545 一
33、195 一 145=205(元) 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 对于因添加印数而取得的稿酬，应当与原稿酬合并为一次征税。以英文译著后再次出版取得的所得，应当单独作为一次稿酬所得征税。所以，陈教授应缴纳的个人所得税= (50000+30000)(120)20(1 30)+60000(120)20(1 30)=15680(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款：年所得 12 万元以上；在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外
34、取得所得的；取得应税所得没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A【试题解析】 工资、奖金应纳个人所得税=(7000+20003500)20 一555=545(元) ；外部董事费收入应纳个人所得税=(3000800)20=440( 元)。秦某应缴纳个人所得税=545+440=985( 元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 A【试题解析】 由于董事长直接参与了公司的经营管理，所以对于以董事费名义和分红取得的收入，应当按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 B
35、【试题解析】 选项 A：财产转让所得是按照转让收入减去财产原值和合理费用后的余额计算个人所得税；选项 C：工资、薪金所得应当是按照工资、薪金收入减去准予扣除费用后的余额计算个人所得税；选项 D：劳务报酬所得是按照取得的全部收入扣除准予扣除费用后的余额计算个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 D【试题解析】 将国外的作品翻译出版取得的所得，属于稿酬所得，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 错误，企业发生的工会经费、职工教育经费扣除限额分别是工资、薪金总额的 2、25；选项 B
36、错误，投资者的工资不得在个人独资企业税前列支，但可以按规定扣除生计费；选项 C 错误，企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入 15的部分，可以结转以后纳税年度内扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 错误，主营业务成本是企业已销产品的实际制造成本；选项D 错误，营业税金及附加并不影响主营业务成本的构成；选项 E 错误，已销产品的数量=(期初库存商品数量+本期完工产品数量一期末库存商品数
37、量)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 错误，应审核有无将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 针对工资支出的审核内容，将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核“工资卡”、 “职工花名册”或向劳动工资部门查询有关资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资问题。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 A,
38、B,C【试题解析】 选项 DE 错误，营业外收入与投资收益不属于计算业务招待费扣除限额的基数。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 AC 在税前不得扣除；选项 D：非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，符合条件的可按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；选项 C：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例
39、抵免应纳所得税税额；选项 D：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。因此，可以享受加计扣除优惠的只有选项AE。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A 错误，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项 B 错误，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项 C 错误，代表机构利息收入不得冲抵经费支出额。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人所得税可以实行按年计征、分期预缴的是个体工商户的生产、经
40、营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 投资者的工资不允许在税前直接扣除，但可扣除其生计费，费用扣除标准，自 2011 年 9 月 1 日起为 42000 元年(3500 元月)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外籍个人按照合理标准取得的子女教育费，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，个人举报违法行为获得的奖金，个人转让自用 5 年以上的家庭唯一生活住房的所得，均暂免征收个人所得税。职工与用人单位解除劳动关
41、系取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额的部分，应按规定征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表中第 39 栏“应纳税所得额”，就个人独资企业的投资者而言，等于表中第 38 栏“经纳税调整后的生产经营所得”；就合伙企业的投资者而言，等于表中第 38 栏 “经纳税调整后的生产经营所得”乘以依照规定的分配比例计算的应纳税所得额。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 A：经营租赁租入的固定
42、资产小得计提折旧在税前扣除；选项B：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在 5 万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除；选项 CDE：计提的各种准备金支出、投资者的家庭支出和各种赞助支出均不得在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：托儿补助费，不准予计人工资、薪金所得项目计征个人所得税；选项 E：不予征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的。根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐
43、费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内，要并入本月工资、薪金所得项目计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 错误，财产租赁所得一般以个人每次取得的收入定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额；选项 C 错误，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。选项 BDE：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 个人的同一作品在刊物上连载的，应合并其因连载而取得的所得为
44、一次收入；连载后又出书取得的稿酬，应视同再版稿酬分次征税。李某取得的稿酬应纳税额=500012 (1 20)20(130)+200000 (120)20(1 30)=29120 (元) ；翻译收入应当按劳务报酬所得计税，应纳税额=60000(120)30一 2000=12400(元)。李某共计应纳税额=29120+12400=41520(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。33 【正确答案】 (1)个人所得税应当由个人承担，企业代为承担的个人所得税不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 3 万元。(2)按合同约定以公平交易原则支付给境外母公司提
45、供服务的费用 20 万元，可以在税前据实扣除。(3)母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 5 万元。(4)为其他企业提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保发生的损失，属于与收入无关的支出，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 40 万元。(5)非金融企业向非金融机构借款的利息支出，小超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。向其他企业借款应当调增应纳税所得额=1010 (10一 501000)=5(万元)建造厂房借款利息应当资本化，不得在财务费用中直接列支，所以应当调增应纳税所得额 50 万元。
46、财务费用共调增应纳税所得额=5+50=55(万元)。(6)资产减值准备不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 30 万元。(7)企业购置并实际使用 安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。设备投资应抵免企业所得税=50010=50 (万元) 。综上，该外商投资企业 2012 年应纳企业所得税=(500+3+5+40+55+30)25一50=10825(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核34 【正确答案】 (1)修建仓库运杂费应列入在建工程，调增应纳税所得额
47、50000 元。借：在建工程 50000贷：以前年度损益调整 50000(2)因运费发票开给该物资供销公司，属该公司销售货物发生的运费，一般企业可以抵扣，但是本公司销售农机属免税货物，不能抵扣进项税。另外，企业向购货方收取了此项运费，属于价外费用，应纳入销售额(免税不计算销项税)。进项税额转出 1400 元，增加销售费用，调减应纳税所得额 1400 元。增加主营业务收入 20000元，减少营业外收入 20000 元。借：以前年度损益调整 1400贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 1400【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核35 【正确答案】 (1)李某的计算有误。 个人取得劳务报酬，如
48、果应纳税所得额超过了 20000 元但没有超过 50000 元的，应对超过部分加征 50的税款。公益性捐赠在申报的应纳税所得额 30以内的部分准予扣除，李某将其全部扣除，处理错误。用收入额扣除公益性捐赠的处理不正确，应当是应纳税所得额扣除捐赠限额。捐赠扣除限额=50000(120)30 =12000(元)，实际捐赠 16000 元，应按 12000 元在税前扣除。应纳个人所得税=50000(120)一 1200030一2000=6400(元)。(2)李某计算有误。个人按照市场价格出租的居住用房，应减按 10计算个人所得税。应纳个人所得税=(2000800)10 7=840( 元 )。(3)李某的理解有误。个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。李某出售债券的应纳税所得额=20000(5143)一 6452383=15294 5(元)。应纳个人所得税 =15294520=30589 (元)。(4)李某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以 1 个月内取得的收入为 1 次计算应纳的个人所得税。每月应纳个人所得税=(41000800)20=640( 元) 。此劳务当年共应纳个人所得税=6404=2560 (元)。(5)李某的理解有误。
