1、注册税务师税务代理实务（税务行政复议代理）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )内提出行政复议申请。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日2 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，其处理方法错误的是( )。（A）维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行（B）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行（C）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行（
2、D）堆持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行2 下列各项中，不能直接提起行政复议的是( )。（A）不予审批减免税或者出口退税（B）国家税务总局和国务院其他部门的规定（C）税务机关作出的行政处罚行为（D）税务机关作出的征税行为2 下列关于税务行政复议申请人的说法不正确的是( )。（A）有权申请行政复议的公民是无行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议（B）同一行政复议案件申请人超过 4 人的，应当推选 1 至 2 名代表参加行政复议（C）有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议（D）有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其
3、权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议2 对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以( )为被申请人。（A）委托税务机关（B）被委托的单位和个人（C）委托税务机关的上一级税务机关（D）委托税务机关和被委托的单位和个人2 下列对于税务行政复议的理解正确的是( )。（A）对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议（B）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议（D）为保证复议的公正性，国家专门设立了独立的税务行政复议机构3 对两个以上税务机关共同作出
4、的具体行政行为不服的，向( )申请行政复议。（A）国务院（B）共同上一级行政机关（C）共同上一级税务机关（D）县级人民政府4 纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须按规定先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起( )日内提出行政复议申请。（A）7（B） 15（C） 30（D）605 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，应当( )。（A）先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院起诉（B）先缴纳罚款和加处罚款，才能申请行政复议（C）先缴纳罚款，再申请行政复议，根据行
5、政复议的结果判断是否需要缴纳加处罚款（D）无需缴纳罚款和加处罚款，可以直接提出行政复议申请6 复议机关收到行政复议申请后，应当在( )日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书( )日内，依法向人民法院提起行政诉讼。（A）5，15（B） 715（C） 5，30（D）7307 下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。（A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的（B）因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的（C）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的（D）作为申请人公民死亡，其近亲属尚未确定权利义务承受人的8 复议机关应当
6、自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不得超过( )日。（A）30，30（B） 30，60（C） 60，30（D）60，609 关于行政复议决定的执行，下列说法正确的是( )。（A）维持具体行政行为的行政复议决定，可以由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行（B）维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行（C）变更具体行政行为的行政复议决定，不可由复议机关强制执行（D）变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关依法强制执行10 申请人和被申请人在行政复议机关作出
7、行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的有( )。（A）行使自由量裁权作出的具体行政行为（B）行政赔偿（C）行政奖励（D）确定税种二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 对于税务机关作出的如下( )行为，纳税人及扣缴义务人可以直接向人民法院提起诉讼。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）行政审批（D）税收保全行为（E）代开发票12 下列税务当事人中，不可以作为税务行政复议的申请人的是( )。（A）作出具体行政行为的税务机关（B）纳税义务人（C）扣缴
8、义务人（D）纳税担保人（E）代理复议的注册税务师13 在代理税务行政复议时，关于税务行政复议的管辖原则，以下情况处理正确的有( )。（A）大同市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向山西省地方税务机关提出行政复议（B）大同市固税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳 2000 元的罚款，甲企业不服决定向大同市人民政府提出行政复议（C）大同市国税机关认为甲企业与丙企业的经济业务中，甲企业应该代扣代缴丙企业应纳的消费税，甲企业不服，决定向丙企业的主管税务机关提出行政复议（D）大同市国税机关稽查局对
9、甲企业 2013 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出了补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向山西省税务机关稽查局提出行政复议（E）大同市国税机关对甲企业没有按期办理所得税汇算清缴的情况，处以罚款2000 元，甲企业不服，准备提起行政复议，甲企业决定向山西省国税机关提出行政复议14 下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有( )。（A）没有明确的被申请人（B）已向人民法院提出行政诉讼，未被受理（C）已向其他法定复议机关提出申请，且受理（D）纳税人就半年前的行政行为提出复议（E）申请人死亡15 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围
10、中( )行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。（A）确认抵扣税款（B）不予代开发票（C）加收滞纳金（D）委托代征代缴税款（E）税收保全措施16 申请人对下列税务行政复议范围中的( )不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（A）确认税款征收方式（B）确认征税范围（C）税收保全措施（D）不予认定为增值税一般纳税人（E）不予代开发票17 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（A）国务院各部委的部门规章（B）其他各级税务机关的规定
11、（C）国家税务总局的规定（D）地方各级人民政府的规定（E）地方人民政府工作部门的规定18 A 税务机关对 W 公司进行纳税检查时，发现 W 公司虚报出口退税，违法取得退税款 200000 元，税务机关对其作出补缴税款及滞纳金，并处以罚款的具体行政行为。W 公司不服，提出行政复议。则该项税务行政复议的参加人可以有( )。（A）A 税务机关（B） W 公司（C） W 公司的税务代理人（D）W 公司的控股母公司（E）W 公司所在地政府部门19 下列有关税务行政复议被申请人的表述，正确的有( )。（A）税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，
12、该派出机构、内设机构或其他组织为被申请人（B）税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人（C）被申请人可以委托税务师事务所的注册税务师代本单位参加税务行政复议（D）税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人（E）对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人20 下列对于税务行政复议管辖原则的理解，不正确的有( )。（A）对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议（B）对省、自治区、直辖市地方税务
13、局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局或国务院申请行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼（D）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（E）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的向共同上一级税务机关申请行政复议21 行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有( )情形的，可以停止执行。（A）被申请人认为需要停止执行的（B）被申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的（C）申请人认为需要停止执行的（D）复议机关认为需要停止执行的（E）申请人申请停止执行，复议机关认为
14、其要求合理，决定停止执行的22 行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。（A）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的（B）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的（C）申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的（D）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的（E）案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的23 行政复议期间，有下列( )情形的，行政复议终止。（A）行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理（B）申请人被宣告失踪（C）申请人死亡，没有近亲属（D）申请人与被申请人按规定达成和解（E）案件的审理需
15、以另一案件的审理结果为依据，而另一案件尚未审结的24 按照税务行政复议规则规定，不得作为定案依据的证据材料有( )。（A）不能到复议机关作证的证人证言（B）不能正确表达意志的证人提供的证言（C）违反法定程序收集的证据材料（D）无法辨明真伪的证据材料（E）当事人的陈述25 具体行政行为有下列情形中的( )的，税务行政复议机关可以经过审理，可以撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，并责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（A）主要事实不清、证据不足（B）适用依据错误（C）被申请人不履行法定职责（D）申请人有特殊困难（E）违反法定程序26 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最
16、终裁决的行政复议决定的，按照下列( ) 规定分别处理。（A）维持具体行政行为的行政复议决定，必须由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行（B）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行（C）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行（D）变更具体行政行为的行政复议决定，必须申请人民法院强制执行（E）变更具体行政行为的行政复议决定，可以由复议机关依法强制执行27 下列事项中，可以进行行政复议调解的有( )。（A）核定税额（B）行政处罚（C）税收保全措施（D）确定应税所得率（E）行政奖励28 某直辖市国家
17、税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，纳税人委托某注册税务师代理税务行政复议。但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托注册税务师认为正确的有( )。（A）由于超过了法定复议申请期限，税务机关不会受理纳税人的行政复议申请（B）由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请（C）对代征部门作出的代征税款行为不服的，代征部门是税务行政复议的被申请人（D）税务行政复议机关应自接到复议申请书 之日起 15 日内对申请人的复议申请作出审查和决定（E）纳税人在提出复议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。29 某
18、省国家税务局在 2013 年 10 月对省内食品生产企业 2013 年 8 月增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，某县国税局下属税务稽查局对辖区内的食品生产企业 8 月增值税缴纳情况进行了审查。经查发现该生产企业 8 月从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜，由于自 2012 年 1 月 1 日起蔬菜在批发环节免增值税，因此该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和 13的扣除率计算抵扣进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票包括某汽车运输公司开具的运费结算单据，企业按运费结算单据上列明金额的
19、7计算抵扣了增值税；从铁路运输部分取得的运费结算单据有分别注明运费和装卸费的，也有将运费和装卸费合在一起开为“运杂费” 的，企业都抵扣了进项税额。由于上述事项的影响，稽查人员认为食品生产企业，多列增值税进项税额，导致8 月少缴增值税 20 万元，要求食品生产企业补缴税款 20 万元，并按偷税处以企业20 万元的罚款。税务稽查分局于 2013 年 10 月 20 日，制作税务处理决定书、税务行政处罚告知书，并于当日派员送达该食品加工企业。企业对上述决定书和处罚不服，决定不缴纳税款和罚款，直接提出税务行政复议。作为注册税务师，请回答下列问题：(1)食品生产企业增值税缴纳中是否存在问题，并说明理由?
20、(2)食品生产企业是否可以直接提出税务行政复议，并说明理由?(3)如果食品生产企业可以提出税务行政复议。企业应该向谁提出行政复议申请?企业应该在何时提出该复议申请?30 2013 年 5 月 20 日，A 县地税局查实永安建筑公司 3 月份采取虚假的纳税申报方式逃避缴纳税款 20 万元，依法定程序分别下达了，税务处理决定书和税务行政处罚告知书，决定补缴税款 20 万，按规定加收滞纳金，并处 80 万的罚款；并于 3日后下达税务行政处罚决定书。永安建筑公司不服，在缴纳 20 万元税款后于 5 月25 日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8 天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理
21、。该纳税人在规定时间内未向人民法院起诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。根据上述资料，回答下列问题：(1)税务机关的处理决定是否正确?(2)永安建筑公司的行政复议申请是否符合规定?为什么?(3)A 县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的?注册税务师税务代理实务（税务行政复议代理）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起
22、60 内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理2 【正确答案】 A【试题解析】 维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。【知识模块】 税务行政复议代理2 【试题解析】 选项 B 在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关对有关规定提出审查申请，不能直接以抽象行政行为作为复议的对象。【知识模块】 税务行政复议代理2 【试题解析】 同一行政复议案件申清人超过 5 人的，应当推选 1 至 5 名代表参加行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理2 【试题解析】 对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，申请税务行政复议的以委
23、托税务机关为被申请人。【知识模块】 税务行政复议代理2 【试题解析】 选项 B，应向省税务局申请行政复议 l 选项 C，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决；选项 D，税务行政复议机构是税务机关内部的一个职能部门，而不是一个独立的机构。【知识模块】 税务行政复议代理3 【正确答案】 C【试题解析】 对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人对税务机关作出的
24、征税行为不服的，必须按规定先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理5 【正确答案】 B【试题解析】 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理6 【正确答案】 A【试题解析】 复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务行政
25、复议代理7 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)依照规则撤回行政复议申请的；(2)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的；(3)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；(4)按规定，经行政复议机构准许达成和解协议的；(5)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的。【知识模块】 税务行政复议代理8 【正确答案】 C【试题解析】 复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以
26、适当延长，但延长期限最长不得超过 30 日。【知识模块】 税务行政复议代理9 【正确答案】 A【试题解析】 对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行或申请人民法院强制执行；对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。【知识模块】 税务行政复议代理10 【正确答案】 D【试题解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。(2)行政赔偿。(3)行政奖励
27、。(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。不包括选项 D。【知识模块】 税务行政复议代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 属于税务机关作出的征税行为，应当先进行税务行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理12 【正确答案】 A,E【试题解析】 税务行政复议的申请人包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。选项 A，作出引起争议的具体行政行为的税务机关是税务行政复议的被申请人。选项 E，代理复议的注册税务师是代理人
28、。【知识模块】 税务行政复议代理13 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，甲企业应当向山西省固税机关提出行政复议，固税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项 C，甲企业应当向山西省圆税机关提出行政复议，选项 D，甲企业应当向大同市国税机关提出行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，向人民法院提出行政诉讼，法院未受理，可以提出行政复议；选项 E，申请人死亡，其近隶属可以申请行政复议，复议机关应当受理。【知识模块】 税务行政复议代理15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的
29、，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理16 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。因此，选项 A、B 不符合题意。【知识模块】 税务行政复议代理17 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2)其他各级税务机关的规定；(3)地方各级人民政府的规定；(4)地方人民政府工作部门的规定。前款规定中不含规章。【知识模块】 税务行政
30、复议代理18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政复议的参加人有；税务行政复议的申请人，税务行政复议的被申请人，税务行政复议的第三人，税务行政复议的代理人。【知识模块】 税务行政复议代理19 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该税务机关为被申请人；选项 B，税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人，不包括法人；选项 C，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。【知识模块】 税务行政复议
31、代理20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B，对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省人民政府申清行政复议。选项 C，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决国务院的裁决为终局裁决。选项 D，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理21 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执
32、行；被申请人认为需要停止执行的；申请人申请停止执行。复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的。符合题意的选项是 A、D、E。【知识模块】 税务行政复议代理22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 属于行政复议终止的情形。【知识模块】 税务行政复议代理23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B、E 属于行政复议中止的情况。【知识模块】 税务行政复议代理24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 下列证据材料不得作为定案依据：(1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)
33、以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料；(4)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；(6)无法辨明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证育；(8)不具备合法性和真实性的其他证据材料。【知识模块】 税务行政复议代理25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为；主要事实不清、证据不足的；适用依据错误的；违反法定程序的；超越或者滥用职权的；具体行
34、政行为明显不当的。【知识模块】 税务行政复议代理26 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。【知识模块】 税务行政复议代理27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，行政复议机关可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得
35、率等；(2)行政赔偿；(3)行政奖励；(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。【知识模块】 税务行政复议代理28 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A，因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间，自障碍消除之日起继续计算；选项C，申请人对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服申请行政复议，该委托税务机关为被申请人，因此该直辖市国税局是被申请人；选项 D，复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，决定是否受理，受理的，应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。【知识模块】 税务行政复议代理三、简答题共 3 题，请根据题目
36、要求回答问题。29 【正确答案】 (1)该食品生产企业增值税缴纳中存在多抵扣进项税额问题；农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额。蔬菜批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证，导致该企业多抵扣了进项税额。2013 年 8 月以后，取得的货物运输业增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得运费结算单据(铁路运输除外)不得抵扣进项税额。从铁路部门取得的运费结算单据合计写为“运杂费”的运费发票不得抵扣进项税额。(2)食品生
37、产企业不能直接提出税务行政复议，根据规定，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴纳税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。(3)食品生产企业应该向县国税局提出行政复议申请。其申请复议的时间为知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内，本题中 2013 年 10 月 20 日送达税务处理决定书、税务行政处罚告知书，食品生产企业应该在 12 月 19 目前提出行政复议申请。(提示： 10 月 20 日一 12 月 19 日，算头不算尾一共 60 天)【知识模块】 税务行政复议代理
38、30 【正确答案】 (1)税务机关的处罚正确。该建筑企业采取虚假的纳税申报方式造成少缴税款的结果，已经构成了偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款I 构成犯罪的，依法追究刑事责任。80 万元的罚款为不缴税款的 4 倍，符合征管法的规定。(2)永安建筑公司提出的行政复议申请不符合规定。根据税收征管法的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故永安建筑公司应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依
39、法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。(3)市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据税收征管法、的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款 ”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据税务行政复议规则规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第 8 天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。县地税局申请强制执行有误。税收征管法 规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。【知识模块】 税务行政复议代理
