1、注册税务师税务代理实务（综合）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务师在涉税服务执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险承担执业责任，这属于( ) 。（A）合法原则（B）合理原则（C）责任原则（D）谨慎原则2 一般涉税鉴证报告基本结构不包括( )。（A）文头（B）正文（C）签章（D）报告日期2 根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是( )。（A）某公司职员王某，在外兼职会计工作（B）某工商局李科长的儿子，在外开设一家干洗店（C）某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课（D）某学生
2、在校外做家教工作2 某企业 2013 年 2 月份成立，已办理税务登记，发放当月工资时，已代扣代缴个人所得税，则其应在( )内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。（A）扣缴义务发生之日起 30 日（B）扣缴义务发生之日起 10 日（C）设立之日起 30 日（D）设立之日起 10 日2 下列关于停业、复业登记，下列表述中正确的是( )。（A）所有纳税人都可以办理停业、复业登记（B）纳税人的停业期不得超过半年（C）纳税人停业期间发生纳税义务的，可以不进行纳税申报（D）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请2 下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是(
3、 )。（A）某企业由国有企业改制为股份制企业（B）某企业被工商局吊销营业执照（C）某企业改变经营范围（D）李某接替张某担任公司法人代表2 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳( )的保证金。（A）20000 元（B） 2000 元（C）不超过 10000 元（D）不超过 2000 元2 根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是( ) 。（A）向消费者销售应税货物（B）向一般纳税人销售生产用设备（C）向一般纳税人销售房产（D）大型超市零售食品、服装等生活用品3 一般纳税人零售下列商品可以开具增值税专用
4、发票的是( )。（A）食品（B）劳保用品（C）服装（D）化妆品4 以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。（A）甲个体工商户注册资本为 15 万元（B）乙个体工商户每月的营业收入是 90000 元（C）丙个体工商户每月的销售收入是 9000 元（D）丁个体工商户雇佣了 10 个帮工工作5 对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指( )。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）15 年6 注册税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年 12 月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧 3000 元，
5、请问较为恰当的调账方法是( )。（A）红字冲销法（B）补充登记法（C）综合账务调整法（D）分配率调整法7 下列关于账务调整的说法，不正确的是( )。（A）因会计核算错误而导致的多缴税或少缴税应先调整账务，然后确定应补或退税额（B）账务调整要与现行的财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致（C）在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法，则不用补充调整法（D）一个会计年度结账前的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接调整8 某注册税务师于 2013 年 12 月对企业 2013 年的纳税情况进行审核时发现，2012年 2 月销售啤酒收取的包装物押金 23400 元仍然在其他应付款的贷方挂账，则
6、以下调整分录中正确的是( )。（A）借：其他应付款 23400贷：以前年度损益调整 23400（B）借：其他应付款 23400贷：利润分配一未分配利润 23400（C）借：其他应付款 23400贷：其他业务收入 23400（D）借：其他应付款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 34009 某个人准备在 2013 年投资新办一商业企业，在向注册税务师进行咨询时，注册税务师的以下说法中错误的是( )。（A）如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不征企业所得税，只征收个人所得税（B）如果商业企业年应税销售额超过 80 万元，应当申请成为增值税一般
7、纳税人（C）如果商业企业为小规模纳税人，那么不得自行开具增值税专用发票（D）如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税10 某金融企业向注册税务师咨询关于本企业 2013 年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，注册税务师作出以下解答中正确的是( )。（A）公益救济性捐赠按照企业的会计利润 12以内的部分在税前扣除（B）企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除（C）企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额 30以内的部分可以在税前扣除（D）企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以按会计
8、利润 12扣除11 注册税务师接受咨询时，下列答复正确的是( )。（A）白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票（B）某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票（C）某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税（D）企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额11 税务师事务所的( )对质量控制负有管理责任。（A）合伙人（B）执业注册税务师（C）全体执业人员（D）税务师事务所所长11 税务师事务所制定有关独立性制度时应注意的方面，表述不正确的是( )。（A）覆盖主要从业人员和业务流程（B）为同一客户提
9、供不同业务类型服务时，应提出独立性要求（C）对独立性要求应当具体列举（D）发现威胁独立性情形的处理措施11 税务师事务所在开展业务中项目组内部产生分歧，下列对意见分歧的处理正确的是( )。（A）项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业（B）税务师事务所应当根据不同业务类型和分歧的性质，确定分歧的解决程序和方式（C）项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告（D）产生分歧的执业服务不得出具报告二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每
10、个选项得 0.5 分。12 下列哪项不属于涉税服务基本业务流程( )。（A）业务承接（B）业务计划（C）业务实施（D）出具报告（E）业务反馈13 关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有( )。（A）纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记（B）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内向原税务机关申报办理注销税务登记（C）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应
11、先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记（D）纳税人被上商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记（E）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的应当在项目完工、离开中困境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记14 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( )。（A）结清应纳税款（B）缴销发票（C）缴销税务登记证（D）缴销会计账簿（E）缴销营业执照15 具有( ) 行为的纳税
12、人，不得领购开具专用发票。（A）会计核算不健全（B）有税收违法行为，接受税务机关处罚的（C）虚开增值税专用发票，税务机关责令限期改正，限期内已经改正的（D）借用他人专用发票，税务机关责令限期改正而逾期仍未改正的（E）销售的货物全部属于免税项目16 下列普通发票或专用发票，应到地方税务局领购的有( )。（A）商品房销售专用发票（B）机动车专项修理专用发票（C）广告业增值税发票（D）商业零售统一发票（E）社会服务业统一发票17 山东特色食品公司 2013 年 3 月 16 日到上海市进行为期 20 天的宣传促销活动，需依法向上海市税务机关领购普通发票，税务机关要求其提供担保，该企业可以采用的担保方
13、式有( ) 。（A）按照税务机关要求提供资产抵押（B）按照税务机关要求提供资产质押（C）按照税务机关要求提供保证人（D）按照税务机关要求签订纳税保证书（E）按照税务机关要求提供不超过 1 万元的保证金18 注册税务师应当提示委托人，对于下列发票( )，任何单位和个人有权拒收。（A）因开票人粗心，将开票日期 2012 年 11 月 25 日写为 2012 年 10 月 25 日（B）只盖发票专用章的发票（C）应经而未经税务机关监制的发票（D）字迹模糊无法辨认金额的发票（E）只盖单位公章的发票19 下列关于个体户建账的说法，正确的有( )。（A）设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账
14、、商品 (材料)购进账、库存商品(材料) 盘点表和利润表（B）设置复式账的个体工商户应按个体工商户会计制度(试行)的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等（C）复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式（D）简易账可以采用订本式，也可以不采用（E）账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴20 个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（A）用于个人和家庭的支出（B）赞助支出（C）分配股利（D）经营性支出（E）缴纳的个税21 对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有( )。（A）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在卜一年度
15、决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整” 进行调整（B）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润” 科目核算的内容（C）对上一年度错账且对上二年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整” 账户进行调整（D）对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整（E）对上一年度错账且对上年度税收没有影响的。但是与本
16、年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项22 以下关于各个税种纳税审查的说法正确的有( )。（A）企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是以利润总额加减调整项目，利润总额是由销售收入扣除成本费用等项目后的余额（B）增值税是以增值额为计税依据的，应主要审查销售额及适用税率的确定、划分进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，审查增值税专用发票的使用（C）对于消费税的审查应侧重于征税对象和计税依据的审查。同时注意纳税人是否在规定环节申报纳税，适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定（D）对于营业税的审查应侧重于营
17、业额的审查，对于收取的全部营业收入都要计入营业额中，不得扣除任何成本费用（E）对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，不需考虑营业外收入项目23 某税务师事务所 2013 年 3 月对某企业 2012 年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧 100000 元，财务报表已经报出，则应实施的调账分录包括( )。（A）借：累计折旧 100000贷：以前年度损益调整 100000（B）借：以前年度损益调整 25000贷：应交税费一应交所得税 25000（C）借：所得税费用 25000贷：应交税费一应交所得税 25000（D）借：以前年度损益调整 75000贷：利润分配一未分配利润 75000（E）借：
18、本年利润 25000贷：所得税费用 2500024 某企业就企业所得税的扣除事项向注册税务师刘某进行咨询，刘某的下列观点错误的有( ) 。（A）企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额 8标准内的部分，准予税前扣除（B）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予税前扣除（C）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予税前扣除（D）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 25的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在税前扣除（E）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额
19、的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 0525 某企业向注册税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题，王某的下列观点中正确的有( )。（A）增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分（B）对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人（C）对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，不可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（D）对于年应税销售额超规定的小规模纳税人标准的，除非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（E）申请一般纳税人资格认定时，应向主管税务机关填报申请表，并提
20、供规定的资料26 下列对于税收筹划的理解正确的有( )。（A）为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限（B）税收筹划必须事先规划、设计安排，而不在于事后寻找少缴税的途径（C）税收筹划的目的是节约当前税收的支付，使当前税收的支付达到最小（D）税收筹划着重考虑整体税负的轻重（E）税收筹划不必考虑企业生产经营业务的扩展27 下列( ) 属于从税务师事务所及其注册税务师方面产生的风险因素。（A）注册税务师的职业道德水平的高低（B）纳税人纳税意识的强弱（C）注册税务师的专业胜任能力（D）企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致（E）税务师事务所是否有健全的质量控制体系三、简答题共 3 题，请根据题目要求
21、回答问题。28 A 公司为化妆品生产企业(一般纳税人)，2013 年打算将购进的不含增值税价格100 万元的化妆品原材料加工成化妆品销售，增值税进项税额为 17 万元。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为 50 万元，而如果委托另一长期合作企业B 公司生产，对方收取的不含增值税加工费用为 50 万元，对方可以开具增值税专用发票，增值税税款 85 万元，价税合计为 585 万元。此两种生产方式生产出的产品，对外不含增值税销售价均为 260 万元。问题：假定成本、费用，产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用。(1)分析委托加工方式下，A、B 两家公司应该如何缴纳消费税和增值税。
22、(2)分别计算两种生产方式下 A 公司的消费税、增值税、所得税前的会计利润。(提示：消费税税率为 30，不考虑城建税和教育费附加等其他税费)29 大连市电视机厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款 700 万元，自建的厂房使用若干年后连同土地现在账面价值 500 万元，计税基础与账面价值相同。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大型商场。该零售公司找到该化工厂洽购此厂房连同土地使用权，出价 6000 万元。该地块上房屋的评估价格为 800 万元。请问：化工厂以房地产进行投资与出售该房地产，双方各应该缴纳哪些税?同时计
23、算对应的应纳税额。30 某县地税局于 2013 年 4 月对某服装厂 2012 年度纳税情况实施检查，发现该厂采取在成本中列支固定资产，隐瞒收入等手段少缴税款 15 万元。县地税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，同时处 5 万元罚款，以上款项限其在15 日内全部缴清。企业按期补缴了税款。由于县地税局发现服装厂有逃避纳税义务的行为，于是要求服装厂在 4 月 30 日前，提前缴纳 2013 年 4 月的税款 20 万元，县地税局发现该厂在限期内有明显转移资金迹象，为保证税款和罚款及时入库，立即采取税收保全措施，冻结其银行存款 30 万元，该厂对税务机关采取的保全措施不服，向省地税局申请
24、行政复议。该厂就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：(1)税务机关对该厂的定性是否正确；(2)罚款是否符合规定；(3)税务机关采取保全措施是否恰当；(4)税务机关能否同时对罚款采取税收保全措施；(5)该厂向省地税局申请行政复议是否正确。31 根据现行有关税收政策规定，简述出租、出借包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。32 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2013 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)以交款提货方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15 万元，开具增值税专用发票注明价款 450 万元，当月实际收回货款 43
25、0 万元，余款下月才能收回。(2)销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，另给予特约经销商 2的折扣，折扣额体现在后附的附件上。(3)将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10 万元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。(4)购进机械设备取得增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 34 万元，该设备当月投入使用。(5)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元，支付购进原材料的运输费用
26、20 万元、保险费用 5 万元、装卸费用 3 万元，取得铁路部门开具的运输单据。(6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 06 万元，支付运输费用 2 万元并取得铁路部门开具的运输单据。(7)当月因管理不善损失库存外购原材料金额 35 万元(其中含运输成本 279 万元)。直接计入“ 管理费用 ”账户损失为 4095 万元。2013 年 12 月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：申报缴纳的增值税=430+600(12)+5017一34+102+(20+5+3)7+06 3517=1815610201=7955(万元)
27、申报缴纳的消费税=430+600(12)+509=96 12(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用 9的消费税税率，C 型小汽车成本利润率8)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数。(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。(2)计算 2013 年 12 月该企业应补缴的增值税。(3)计算 2013 年 12 月该企业应补缴的消费税。(4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理?注册税务师税务代理实务（综合）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共
28、 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 的表述是正确的。【知识模块】 综合2 【正确答案】 C【试题解析】 一般的涉税鉴证报告由文头、正文、报告日期三部分组成。【知识模块】 综合2 【试题解析】 国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记，选项 B 属于个体经营，应当办理税务登记。【知识模块】 综合2 【试题解析】 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。【知识模块】 综合2 【试题解析】 只有实行定期定额征收方式的个体工商户才可以
29、办理停业、复业登记，所以选项 A 错误；纳税人的停业期不得超过一年，所以选项 B 错误；纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款，所以选项 C 错误。【知识模块】 综合2 【试题解析】 纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。【知识模块】 综合2 【试题解析】 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳小超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。【知识模块】 综合2
30、【试题解析】 选项 A，向消费者销售应税项目，不得开具增值税专用发票；选项 C，向一般纳税人销售房产，应开具营业税发票，不得开具增值税专用发票，选项 D，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 (不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。【知识模块】 综合3 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人经营商业零售劳保用品可以开具增值税专用发票。【知识模块】 综合4 【正确答案】 A【试题解析】 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账。(1)注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的。(2)销僻增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营
31、业)额拒 15000 元至40000 元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000 元至 80000 元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误(多计)的情况。【知识模块】 综合7 【正确答案】 C【试题解析】 在账务调整方法的运用上，坚持从简账务调整的原则，能
32、用补充调整法，则不用冲销调整法。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 3400【知识模块】 综合9 【正确答案】 D【试题解析】 如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润要征收个人所得税。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A【试题解析】 Z013 年企业的公益救济性捐赠按照企业的会计利润 12
33、以内的部分在税前扣除。【知识模块】 综合11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 是错误的，商业企业收到平销返利一律不得开具增值税专用发票；选项 C 是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关，选项 D是错误的，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。【知识模块】 综合11 【试题解析】 税务师事务所所长对质量控制负有管理责任。【知识模块】 综合11 【试题解析】 选项 A，正确表述是：要覆盖所有的业务人员和业务流程。【知识模块】 综合11 【试题解析】 执业过程中如果项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，只有
34、分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告，C 错误；项目组内容只要分歧得以解决，可以继续执业，也可以出具报告，所以 A、D 错误。【知识模块】 综合二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 涉税服务基本业务流程包括：业务承接、业务计划、业务实施和出具涉税服务报告四个阶段。所以 E 选项不属于。【知识模块】 综合13 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 注销税务登记的时间限定是 15 天，而不是 30 天，选项 A、B 有误。【知识模块】 综合
35、14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。【知识模块】 综合15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，当纳税人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，不得领购开具专用发票；选项 C，纳税人虚开增值税专用发票。税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票，若是已经改正，是可以领购开具专用发票的。【知识模块】 综合16 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B、C 和 D 属于国税机构管理的发票。【知识模块】 综合17 【正确答案】 C,E【试题解析
36、】 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人。或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 发票开具应当根据税法规定的开具时限据实开具，不得任意填写日期。发票上应该盖发票专用章，不能盏单位公章。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 简易账簿不足可以采用，而是均应采用订本式，所以选项 D 足错误的。【知识模块】 综合20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 经营性支出是税法允许扣除的。【知识模块】 综合21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 对上
37、一年度错误会计账目的调账方法：(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度
38、损益调整”科目进行调整。(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。【知识模块】 综合22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 是错误的，计税营业额的确定，应当按税法规定扣除可以扣除的项目，并不是所有项目都以全部营业收入作为计税营业额；选项 E 是错误的，对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，成本与费用划分的正确性，营业外收支的正确性，以及税前调整项目范围、数额的正确性。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C、E 是当年调账发现错账使用的会计科
39、目。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予在企业所得税前扣除；选项 D，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在税前扣除。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经
40、营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项 E 是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 从税务师事务所及其注册税务师方面产生的风险因素：(1)注册税务师的职业道德水平；(2)注册税务师的专业胜任能力；(3)税务师事务所执业质量控制程度。【知识模块】 综合三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。28 【正确答案】 (1)A 公司为消费税的纳税人，其消费税由 B 公司代收代缴B 公司代收代缴的消费税=(100+50)(1
41、30)30=64 29(万元)A 公司自行缴纳的消费税=260306429=1371(万元)A 公司销售化妆品应纳增值税=260171785=187(万元)B 公司提供加工劳务，需要缴纳增值税，增值税销项税额为 85 万元(2)自行生产：自行生产的消费税=26030=78( 万元)自行生产方式下，销售化妆品增值税=2601717=272(万元)自行生产方式下的利润=2601005078=32(万元)委托加工：委托加工的消费税=6429+13 71=78( 万元)委托加工方式下，销售化妆品应纳增值税=260171785=187(万元)委托生产方式下利润=2601005078=32(万元)【知识模
42、块】 综合29 【正确答案】 (1)以房地产投资人股方案以房地产投资，共担风险，不缴纳营业税，相应的也就没有城建税、教育费附加。以土地使用权进行共担风险的投资，被投资方不是房地产开发企业，不缴土地增值税。应纳印花税=6000050=3( 万元)应纳企业所得税=(60005003)25 =137425(万元)(2)出售方案化工厂出售该房地产应计算缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税。出售房地产应纳营业税=60005=300( 万元)应纳城建税=3007=21( 万元)应纳教育费附加=3003=9( 万元)应纳印花税=600005=3( 万元)土地增值税：评估价格=800
43、(万元)支付土地使用权的价款=700(万元)允许扣除的税金=300+21+9+3=333(万元)扣除项目金额合计=800+333+700=1833( 万元)增值额=60001833=4167(万元)增值率=41671833100=22733应纳土地增值税税额=416760183335 =185865( 万元)应纳企业所得税=(60005003002193185865)25=827 09(万元)【知识模块】 综合30 【正确答案】 (1)定性正确。根据征管法规定，在账簿上多列支出，不列或少列收入，构成偷税行为。(2)罚款金额不符合规定。征管法规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款
44、、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。本题中，罚款金额 5 万元低于最低罚款标准1550 =7 5 万元，不符合 征管法规定。(3)税务机关采取保全措施不当。根据征管法规定。在期限内发现纳税人有明显的转移资产迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保，如果纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，才能采用税收保全措施。另外，税务机关可书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。本题中税务机关采取保全措施，冻结的存款 30 万元远远大于纳税人的应纳税额，不符合规定。(4)罚款不能采取税收保全。当事人对税务机关的处罚
45、决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以按征管法规定，采取强制执行措施或申请人民法院强制执行。(5)该厂向省地税局申请行政复议不正确，可以向县税务机关的上一级市税务机关申请行政复议；对处罚决定不服的，可依法向人民法院起诉。【知识模块】 综合31 【正确答案】 (1)增值税：根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在一年内。又未逾期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当
46、期销售额征税。(2)消费税；如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金。应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对除啤酒、黄酒以外的酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。啤酒、黄酒从量计征消费税，与收取的包装物押金无关。(3)企业所得税：逾期未
47、退的包装物押金要作为其他收入计征企业所得税。【知识模块】 综合32 【正确答案】 (1) 交款提货方式销售的汽车 30 辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照 450 万元确认为销售收入，企业按照 430 万元为销售收入计算有误，因此计算的增值税、消费税有误。销售给特约经销商的汽车 50 辆，体现在附件上不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税、消费税有误。根据税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格
48、，应该采用组成计税价格计算，企业按照成本价格 50 万元确认收入有误，所以计算出的增值税、消费税有误。企业购进机器设备，处理正确。装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。从小规模纳税人购进货物支付的运费可以抵扣进项税额，企业没有计算，进项税额的计算有误。对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。损失材料应转出的进项税额=279(17)7+(35 279)17=569(万元)企业多转出了进项税额 026 万元(595569)。(2)2013 年 12 月应缴纳的增值税=45017 +102+510(1+8)(19)17 34+102+207+06+27 569=8674(万元)应补缴增值税=86747955=7 19(万元)(3)2013 年 12 月应缴纳的消费税=4509 +6009 +510(1+8 )(19)9=9984(万元)应补缴消费税=99849612=3 72(万元)(4)少缴税款合计 =7 19+372=1091(万元)该汽车制造企业
