1、注册税务师税务代理实务（综合）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列哪个不属于涉税鉴证应关注的方面( )。（A）事实方面（B）经济方面（C）会计方面（D）税收方面2 与涉税服务业相比，涉税鉴证业务具有的特点足( )。（A）委托人是唯一的服务对象（B）不限定涉税鉴证项目（C）因内部需求触发涉税鉴证（D）应出具固定种类的业务报告3 如果审核范围受到限制，对鉴证事项可能产生重大影响以至于难以表示意见而出具的报告属于( ) 。（A）无保留意见鉴证报告（B）保留意见鉴证报告（C）无法表示意见鉴证报告（D）否定意见鉴证报告4 按
2、规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。（A）10（B） 15（C） 30（D）605 美国某建筑工程公司 2013 年 11 月 5 日为上海某企业提供建筑劳务，并于 30 天后通过了建设单位的验收，拟于 2013 年 12 月 25 日离开中国，则该公司应于( )之间向上海市税务机关办理注销税务登记的手续。（A）2013 年 11 月 5 日至 2013 年 12 月 25 日（B） 2013 年 12 月 5 日至 2013 年 12 月 25 日（C） 2013 年 12 月
3、 10 日至 2013 年 12 月 25 日（D）2013 年 12 月 26 日至 2014 年 1 月 9 日6 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后( )日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。（A）10（B） 20（C） 30（D）407 下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。（A）属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票（B）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，不得由付款方向收款方开具发票（C）发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改（D）发票的全部联次必须一次性如实填开8 下列行为中，( ) 属于“ 未按规定保管专用发票和专用设
4、备” 。（A）指定专人保管专用发票（B）指定专人保管税控系统设备（C）经过税务机关批准。销毁专用发票基本联次（D）将认证相符的专用发票抵扣联进行汇总后放入凭证夹9 下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。（A）注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证（B）注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目（C）注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作（D）注册税务师可代理登记银行存款日记账10 以下的会计科目中，不属于建立复式账个体工商户使用的是( )。（A）存货（B）税后列支费用（C）营业外收入（D）累计折旧11 某个体工商户以销售小商品为主
5、，本期计提工资 8000 元，其中应在税后列支1000 元，正确的会计分录的是( )。（A）借：营业费用 7000税后列支费用 1000贷：应付工资 8000（B）借：管理费用 7000税后列支费用 1000贷：应付工资 8000（C）借；生产成本 8000贷：应付工资 8000（D）借：管理费用 8000贷：应付工资 800012 某注册税务师 2013 年 3 月对企业 2012 年纳税审核时，发现企业在 2012 年 2 月份结转完工产品成本时，多结转成本 20000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在 2012 年 12 月全部出售，则以下调整分录中正确的是( )
6、。（A）借：生产成本 20000贷：库存商品 20000（B）借：生产成本 20000贷：主营业务成本 20000（C）借：生产成本 20000贷：以前年度损益调整 20000（D）借：生产成本 20000贷：利润分配一未分配利润 2000013 某注册税务师 2013 年 12 月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本 10000 元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是 400000 元，生产成本科目余额是 100000 己，库存商品科目余额是 500000 元，当期发生的主营业务成本是 400000 元，则分摊率应为( )。
7、（A）15（B） 107（C） 14（D）11114 某注册税务师 2013 年 6 月对企业 2012 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份将基建部门领用的库存材料成本 30000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 30000 元直接作为错账调整金额。2012 年底企业的原材料科目余额是 80000 元，生产成本科目余额是120000 元，库存商品科目余额是 400000 元，主营业务成本是 480000 元，则以下会计调整分录中，不正确的是( )。(增值税税率 17，所得税税率 25)（A）借：以前年度损益调整 10800贷：利润
8、分配一未分配利润 10800（B）借：在建工程 35100贷：生产成本 3600库存商品 12000以前年度损益调整 14400应交税费一应交增值税(进项税额转出) 5100（C）借：在建工程 35100贷：生产成本 3360库存商品 2240以前年度损益调整 24400应交税费一应交增值税(销项税额) 5100（D）借：以前年度损益调整 3600贷：应交税费一应交所得税 360015 税收筹划就是通过对经营、投资、理财活动事先安排，来达到节税的目的。假如企业依据国家税收法律，使计税依据中尽量增多可扣除的项目或金额，以减轻税收负担，这种方法称为( )。（A）扣除方法（B）分割方法（C）抵免方法
9、（D）不予征税方法16 关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下的表述中错误的是( )。（A）北京市 A 企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的（B）天津市 B 企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B 企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的（C）河北省石家庄市 C 企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡财务经营风险（D）青海省西宁市 D 企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税16 对工作底稿管
10、理制度要求理解不正确的是( )。（A）安全保管业务工作底稿并对工作底稿保密（B）保证业务工作底稿的完整性（C）便于使用和检索业务工作底稿（D）自行确定业务工作底稿保管期限17 涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当自( )之日起至少保存 10 年。（A）提交结果（B）得出结果（C）审核结果（D）开始整理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 涉税鉴证中的被鉴证人可以指( )。（A）委托人（B）委托方指定的第三方（C）使用人（D）鉴证人（E）税务机关19 认
11、定一般纳税人资格依据的年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括( )。（A）纳税申报销售额（B）稽查查补销售额（C）纳税评估调整销售额（D）免税销售额（E）财政补助收入额20 下列关于增值税一般纳税人认定的说法，正确的（A）纳税人应当向主管地税局申请办理一般纳税人认定手续（B）从事货物生产的纳税人，年应税销售额超过 50 万元的，应当向税务机关申请办理一般纳税人认定手续（C）商贸企业，年应税销售额超过 50 万元的，应当向税务机关申请办理一般纳税人认定手续（D）纳税人应税销售额超过一般纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率
12、计算应纳税额，不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用发票（E）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后 20 日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人21 纳税人进行税种登记一般是在( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（A）设立税务登记（B）纳税申报（C）注销税务登记（D）停业、复业登记（E）变更税务登记22 税务机关在对纳税人报送的税种认定登记表及有关资料进行审核时，应对纳税人适用的( ) 进行确认。（A）税日（B）纳税方法（C）纳税期限（D）税基23 下列行为不得开具增值税专用发票的有( )。（A）向某个人消费者销售锅炉（B）某国有
13、粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业（C）将外购货物用于对外捐赠（D）军需工厂销售军用产品给某商业企业（E）企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税24 下列关于发票开具要求的表述中，正确的有( )。（A）如果未发生经营业务，一律不得开具发票（B）开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明（C）发票的填写可自由选择中文或英文（D）开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明 “作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票（E）开具发票时，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字25 下列选项中符合票面逻辑推理法下
14、的逻辑关系的有( )。（A）取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金增加额，流动负债增加额呈同步变化趋势（B）填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权减少额呈同步变化趋势（C）取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金减少额，流动负债增加额呈同步变化趋势（D）填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势（E）填开发票的金额与存货减少额，应付债权的增加额呈同步变化趋势26 注册税务师代理记账业务时，以下做法正确的有( )。（A）甲个体工商户，由于经营规模较小，所以由业主代理出纳的工作，直接负责收付现金，在收取现金、给对方开具发票时，由于不清楚金额数字如何大写，于是向
15、注册税务师请教（B）乙个体工商户，由业主的妹妹李某负责出纳的工作，由于李某休产假所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由注册税务师代理 3 个月的出纳工作，业主每月多支付代理费 500 元（C）注册税务师代理丙个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，注册税务师于是指导企业出纳将两项内容补齐（D）注册税务师代理丁个体工商户记账业务，取得了 2013 年 6 月 5 日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在 2013 年 6 月 30 日才进行了会计核算（E）注册税务师代理戊个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续赞取得的发票是产品销售统一
16、发票，沣册税务师认为食业取得的发票有误，要求退回重开27 下列关于个体工商户的陈述，正确的有( )。（A）建证简易账簿的个体户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏（B）凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每个纳税年度的应税所得作为计算个税的依据（C）个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理赞用，不含财务费用（D）个体户的家庭支出按比例进行税前扣除（E）个体户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表 28 某注册税务师于 2013 年 4 月对某商业企业 2012 年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格 60000 元，成本价格 50000元)
17、用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品 58500贷：库存商品 50000应交税费一应交增值税(进项税额转出)8500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的有( )。(企业所得税税率 25，增值税税率 17)（A）借：库存商品 10200贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 10200（B）借：库存商品 (8500)贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500)（C）借：应交税费一应交所得税 2500贷：以前年度损益调整 2500（D）借：库存商品 11700贷：以前年度损益调整 10000应
18、交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 10200借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500（E）借：以前年度损益调整 7500贷：利润分配一未分配利润 750029 注册税务师在 2013 年 7 月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业 2013 年 3 月有一笔修理车间机器设备，领用库存材料 30000 元的账务处理为：借：生产成本 30000贷：原材料 30000设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师按照“比例分摊法” 计算调整额，在调账处理时涉
19、及的调整科目有( )。（A）原材料（B）生产成本（C）库存商品（D）管理费用（E）应交税费应交增值税(销项税额)30 对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有( )。（A）对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路（B）对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路（C）对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点（D）对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路（E）对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法
20、来确定会计处理方法31 税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有( )。（A）某商业企业欲将评估价为 100 万元的闲置房产对外销售。另有意向向 W 工业企业投资 100 万元，后经注册税务师指导，该企业与 W 企业协商，以此房产直接投资入股，共担风险。注册税务师采用的是不予征税的税收筹划方法（B）某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下，企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法（C）注册税务师指导纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板。注册税务师采用的是减免税的筹划方法（D）张某因工作需要在上海购置
21、房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师采用的是扣除税收筹划方法（E）生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是不予征税的税收筹划方法32 下列项目中关于税务师事务所质量控制表述不正确的有( )。（A）税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任（B）项目其他成员为其完成的工作质量承担责任（C）仅由税务师事务所对服务成果承担最终责任（D）仅由项目负责人对服务成果承担最终责任（E）项目负责人和项目其他成员共同对服务
22、成果承担最终责任33 下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的（A）业务承接与保持（B）业务工作底稿（C）人力资源管理（D）税务师事务所的领导素质（E）记录与归档34 税务师事务所承接业务时，与委托方签订业务约定书一般包括( )要素。（A）委托原因和背景（B）委托人的需求（C）服务目标（D）事务所全体合伙人信息（E）适用的税收法律标准35 税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注一下方面( )。（A）计划前是否在现场进行调研（B）计划内容是否全面、可行（C）计划制定是否高效（D）对重大风险事项确定是否及时（E）计划的变化调整是否准确、合理三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问
23、题。36 2013 年 1 月 1 日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议，准备投资于 A 企业，现在拟定两项投资方案：甲方案：货币资金投资 100 万元，厂房投资 300 万元(2007 年 1 月外购，原值400 万元，已经计提折旧 100 万元)，自产产品投资 100 万元(成本 80 万元，同期不含税市场价格 100 万元)；乙方案：4 辆卡车投资 400 万元(2008 年 6 月 5 日购进，原值 490 万元，已经计提折旧 190 万元)，外购原材料投资 100 万元(外购时价格 80万元，同期不含税市场价格 100 万元)。试对以上两项投资方案进行分析，以企业所得税税负
24、为判断标准，选择对大华工业有限责任公司有利的方案。(其他资料 t 大华工业有限责任公司为增值税一般纳税人。本题不考虑土地增值税、印花税，假设当期无其他进项税。)37 某税务师事务所在 2013 年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任?(1)注册税务师王某以个人名义承接代办税务登记业务。(2)注册税务师李某同意帮助委托方偷逃税歙，双方约定四六分成。(3)注册税务师孙某和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。(4)注册税务师常某和事务所出具虚假的鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳税款。已知该企业当年税
25、前扣除的各项费用均无超过扣除限额的情况。38 某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2013 年 6 月分别发生下列经济业务，均按税法规定取得和开具相关票据，请分别说明以下销售方式增值税的纳税规定。并计算出当期应纳增值税额。(1)向甲家电商场销售 A 型电冰箱 100 台，统一出厂不含税价为 5000 元台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价 5的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销售额已经在同一张专用发票上分别注明；向乙家电商场销售 A 型电冰箱 50 台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。(2)采取以旧换新方式销
26、售冰箱，销售 A 型电冰箱 10 台，从消费者手中换人旧电冰箱作价 1000 元台。(3)采取还本销售方式销售 A 型电冰箱给消费者 15 台，根据协议规定，5 年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票 15 张，含税销售收入合计金额为 87750 元。(4)以 30 台 A 型电冰箱向丙单位按市场交易价格等价换取原材料，A 型电冰箱成本每台 3500 元。双方均按 17的税率开具了增值税专用发票。(5)当月向丁商场销售 A 型电冰箱共 200 台。商场在对外销售时发现，有 3 台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并向电冰箱厂提供了开具红字增值税专用发票通
27、知单，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。(6)向戊商场赊销 A 型电冰箱 80 台，合同约定 3 个月内付清全款，协议当日提货，向商场开具了增值税专用发票。本月共发生可抵扣进项税额 380000 元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。39 保定市顶牛小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用2900 万元、财务费用 870 万元。
28、另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，已预缴企业所得税 1200 万元。2014 年 2 月经聘请的税务师事务所对 2013 年度的经营纳税情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 1638 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元)。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000贷：预收账款代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用
29、 120 万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。(4)成本费用中含 2013 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480万元、职工工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。(5)7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，取得普通发票注明价款 234 万元，设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 117 万元，当月生产的产品当年全部售出。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3；假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值)。如果您是注册
30、税务师，请针对发现的问题计算全年的利润总额、各项纳税调整额及全年汇算清缴实际应纳所得税额。(计算结果保留两位小数)注册税务师税务代理实务（综合）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 涉税鉴证关注方面包括：事实方面、会计方面、税收方面。所以选项 B 不属于。【知识模块】 综合2 【正确答案】 D【试题解析】 与涉税服务业相比，涉税鉴证业务具有的特点是：(1)委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；(2)限定于规定的涉税鉴证项目；(3)因外部需求触发涉税
31、鉴证；(4)应出具规定种类的业务报告。所以只有 D 选项正确。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 如果审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，注册税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。【知识模块】 综合4 【正确答案】 B【试题解析】 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提
32、供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40 日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项 B，收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票；选项 C，发票填开时，字迹与金额要清晰，均不得涂改。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 D 选项，专用发票抵扣联汇总放入凭证央保
33、管，这不符合保管规定，按规定，需要将认证相符的专用发票、认证结果通知书和认证结果清单装订成册，不是简单的“汇总放入凭证夹”。【知识模块】 综合9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 足正确的，注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项 B 是错误的，注册税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项 C 是错误的，注册税务师可以代理埘账和结账工作；选项 D 足错误的，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。【知识模块】 综合10 【正确答案】 C【试题解析】 个体工商户
34、无“营业外收入”科目，“营业外收入”的核算内容山“营业外收支”科目替代。【知识模块】 综合11 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户企业应该设置“税后列支费用”，对于不得在税前扣除的成本费用，可以直接计入该科目进行核算。对于从事销售的个体工商户，工资应当计入“营业费用”中核算，个体工商户会计科目中没有管理费用。税后列支的 1000元。通过“税后列支费刚”科目核算。【知识模块】 综合12 【正确答案】 C【试题解析】 产品已经全部售出，所以错计成本影响产品的销售成本。跨年调整，影响损益的科目要通过“以前年度损益调整”科目反映。调整分录应为；借：生产成本 20000贷：以前年度损益调整 200
35、00【知识模块】 综合13 【正确答案】 D【试题解析】 产品已经全部完工，所以对期末原材料和在产品成本没有影响，分摊率=10000(500000+400000)100=111。【知识模块】 综合14 【正确答案】 C【试题解析】 分摊率=30000(120000+400000+480000)100=3在产品应分摊数额=1200003=3600(元)库存商品应分摊数额=4000003=12000(元)12 月销售产品成本应分摊数额=4800003=14400(元)调整分录为：借：在建工程 35100贷：生产成本 3600库存商品 12000以前年度损益调整 14400应交税费一应交增值税(进项
36、税额转出) 5100借：以前年度损益调整 3600贷：应交税费一应交所得税 3600借：以前年度损益调整 10800贷：利润分配一未分配利润 10800【知识模块】 综合15 【正确答案】 A【试题解析】 扣除方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额，以减轻税收负担的方法。【知识模块】 综合16 【正确答案】 B【试题解析】 采用股权的方式进行筹资，向股东分配的股利税前不得扣除，所以达不到少缴企业所得税的目的。【知识模块】 综合16 【试题解析】 业务工作底稿保管期限是不得低于 10 年，不是自行确定。【知识模块】 综合17 【
37、正确答案】 C【试题解析】 涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存 10 年。【知识模块】 综合二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B【试题解析】 涉税鉴证服务中的被鉴证人，可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。所以 A、B 正确。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 这里的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额
38、。【知识模块】 综合20 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，增值税由国税局征收管理，纳税人应当向主管国税局申请办理一般纳税人认定手续；选项 C。商贸企业一般纳税人的标准是应税销售额达到80 万元，而不是 50 万元。【知识模块】 综合21 【正确答案】 A,E【试题解析】 纳税人进行税种登记一般足在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。【知识模块】 综合22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务机关对纳税人报送的税种认定登记表及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的税种、税目、税率、纳
39、税期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。【知识模块】 综合23 【正确答案】 A,E【试题解析】 向消费者销售应税项目、销售免税项日、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，填写发票应使用中文。【知识模块】 综合25 【正确答案】
40、C,D【试题解析】 利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核。首先，取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金减少额，流动负债增加额呈同步变化趋势；其次，填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A，企业不清楚原始凭证的填开规定，注册税务师可以进行指导；选项 B，注册税务师不得从事代理客户的出纳工作；选项 C，发累应当一次填开，不得分次填开，此类发票，应当退回，重新开具；选项 D，符合会计核算的要求；选项 E，代销劳务应当按服务业一代理业计征营业税，应开具营业税发票，不得使用增值税发票，所以注册税务师
41、的判断是正确的。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和管理费用、财务费用，选项 C 的陈述不恰当；个体户的家庭支出，不允许税前扣除， D 选项的陈述错误。【知识模块】 综合28 【正确答案】 D,E【试题解析】 企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税。由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录：借：库存商品 11700贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费应交增值税(销项税额) 10200以前年度损益调整 10000调整应交所
42、得税借：以前年度损益调整 2500贷：应交税费应交所得税 2500将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 7500贷：利润分配一未分配利润 7500 【知识模块】 综合29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 修理车间机器设备，领用库存材料 30000 元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科日是对的不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。【知识模块】 综合30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。【知
43、识模块】 综合31 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板，不征增值税而是征收营业税。所以，选项 C 属于不予征税的方法。【知识模块】 综合32 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 税务师事务所和项目负责人对服务成果承担最终责任；项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。所以 C、D、E 均不正确。【知识模块】 综合33 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素：质量控制的组织结构与领导责任；执业道德规范；业务承接与保持；人力资源管理；执业规范；业务工作底稿；质量控制与监督；记录与归档。【知识模块】 综合34
44、 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 业务约定书内容不包括全体合伙人信息，所以 D 不正确。【知识模块】 综合35 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注以下方面：(1)计划前是否在现场进行调研；(2)计划内容是否全面、可行；(3)计划是否事先制定，事中修订，并做记录；(4)对重大风险事项确定是否准确、合理；(5)计划的变化调整是否准确、合理。所以 D 选项不正确。【知识模块】 综合三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。36 【正确答案】 (1)甲方案：根据税法规定，以不动产投资入股，参与被投资方的利润分配，共同承担投资风险
45、的行为。不征收营业税。根据税法规定，自产产品对外投资的，视同销售，应该计算缴纳增值税。应纳增值税=10017=17( 万元)应纳城建税=177=1 19(万元)应纳教育费附加=173=0 51(万元)应纳企业所得税=300(400 100)+(100 80)11905125=458(万元)(2)乙方案：以卡车对外投资，要征收增值税，应纳增值税=400(1+4)450=769(万元)外购货物用于投资，应该视同销售，计算缴纳增值税。应纳增值税=10017=17( 万元)应纳城建税=(17+769)7 =173(万元)应纳教育费附加=(17+769)3 =074(万元 )应纳企业所得税=400(1+
46、4) (490190)+(10080)173074+400(1+4)4 5025=2746(万元)(3)甲方案比乙方案少缴纳 2288(2746458)万元的企业所得税，所以甲方案优于乙方案。【知识模块】 综合37 【正确答案】 (1)由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。(2)民法通则 第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人
47、如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。(3)税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。省注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局备案，并向社会公告。(4)注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告
48、。【知识模块】 综合38 【正确答案】 (1)税法规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每台4750 元的单价销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得冲减销售额。销项税额=475010017 +50005017 =123250(元)(2)税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额=50001017 =8500( 元)(3)税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额=87750(1+17)17 =12750( 元)(4)税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自
