1、注册税务师税务代理实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某外贸企业 2013 年 8 月，外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中50内销，取得不含税收入 4000 万元，外销 30，取得收入 300 万美元。则税务机关核定的应退增值税税款足( )万元。(增值税率 17，退税率 13，美元的外汇牌价 1：62)（A）77778（B） 43309（C） 312（D）233332 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生索药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品
2、 50 万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况。则该制药厂当月应纳增值税为( ) 万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）17863 下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是( )。（A）防伪税控系统发行由网家税务总局统一负责（B）企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统（C）防伪税控企业凭税控 IC 卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票（D）防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统4 增值税一般纳税人，因购
3、买货物从销售方取得的格种形式的返还资金，应当冲减当期的进项税额，计算公式为( )。（A）当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金 所购货物适用的增值税税率（B）当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金所购货物适用的增值税税率（C）当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金(1+所购货物适用的增值税税率)所购货物适用的增值税税率（D）柏期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金 (1+所购货物适用的增值税税率)所购货物适用的增值税税牢5 注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在销售方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机奖开具的( )作为依据。（A）销
4、售退回证明单（B）开具红字增值税专用发票通知单（C）开具红字增值税专用发票申请单（D）进货退出及索取折让证明单6 注册税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对予销售收入的结算方式的审核中，以下说法中越确的足( )。（A）注册税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题（B）注册税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时，足否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题（C）注册税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不
5、作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿（D）注册税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无没有在实际收款时确认收入的问题7 关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是( )。（A）采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天（B）先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天（C）进口货物为报关进口的当天（D）将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天8 根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是( )。（A）加油站用于本站车辆的汽油（B）卷烟厂用于生产卷烟的自
6、产烟丝（C）将生产的小汽车用于企业管理部门自用（D）某金店进口金银首饰9 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（A）商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税（B）收取白酒包装物押金时间超过 12 个月小再退还的该押金应按含税价计征消费税（C）收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以不征收消费税（D）按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税10 某日化厂为增值税一般纳税人，2013 年 3 月香水生产成本 20 元瓶，不含税售价 25 元瓶；香粉生产成本 18 元瓶，不含税售价 20 元瓶。该企业将自产的 3000 瓶香水和 2000 瓶
7、香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各 500瓶分给职工用作福利，注册税务师认可的上述业务应纳消费税( )元。(化妆品消费税税率 30)（A）0（B） 21600（C） 173478（D）675011 2013 年 2 月，某市化妆品公司 A 由于生产能力饱和，委托该市另一家化妆品生产企业 B(一般纳税人)加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本 50000 元，加工费 6000 元，增值税 2040 元，受托方 B 无同类型化妆品销售。当月末，该批化妆品生产完毕，A 化妆品公司收回，直接按 100000 元的价格销售出去，请计算 A化妆品公司销售该批化妆品需缴纳的消费税是( )。(化
8、妆品消费税税率为 30)（A）24000 元（B） 30000 元（C） 6000 元（D）0 元12 2013 年 3 月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张。发票上注明的价款是 300 万元，当月将其中的 70用于本企业的汽车生产，当月销售自产小汽车 150 辆，每辆不含税价格 8，50 万元，同时收取包装费用每辆0，30 万元，当月应纳的消费税税额为( )万元。(汽车消费税税率 9，轮胎消费税税率 3)（A）10821（B） 11821（C） 9878（D）960813 下列关于消费税的纳税义务发生时间的规定理解错误的是( )。（A）采取赊销和分期收款结算方式的，为
9、书面合同约定的收款日期的当天（B）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（C）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（D）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天14 消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是( )。（A）办理退(免) 税（B）视同出口应税消费品（C）视同国内销售处理（D）出口免税但不退税15 审核营业税的计税依据时，企业下面的说法中错误的是( )。（A）采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款（B）从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用（C）从事建筑劳务(不含装饰劳
10、务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款（D）从事物业管理的单位，营业税计税依据为以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额16 根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( )。（A）以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用（B）以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金（C）以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用（D）以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费17 下列有关建筑业营业税征收管理的说法中，表述不正确的是
11、( )。（A）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人将不动产无偿赠送给其他单位的，其销售不动产的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（C）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地的主管税务机关（D）纳税人在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税18 金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是( )。（A）金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买人价，买入价是指买人的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除金融商品购入时所含的利息或股利（B）金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时收取的全部款项作为营
12、业税的纳税依据，不得扣除任何项目（C）同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后出现负差的可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不能转入下一个会计年度（D）金融企业从事一般贷款业务，应按取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据19 某酒店 2013 年 7 月取得客房收入 25000 元，餐饮收入 30000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额 10530 元，则该企业 7 月份应缴纳的营业税为( ) 元。（A）2750（B） 2345（C） 215396（D）1220二、多项选择题共 10 题，
13、每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列关于免抵退税的计算填报的说法，正确的有( )。（A）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算填报中，出口收入额含单证不齐的销售额（B）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算填报中，免税购进原材料含单证不齐的进料业务（C）免抵退税额的计算填报，出口收入额含单证不齐的销售额（D）对前期申报错误的，当期可以调整（E）免抵退不得免征和抵扣税额小于免抵退不得免征和抵扣税额抵减额时，免抵退不得抵扣税额按 0 填报21 注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为
14、纳税义务发生确认应税销售额的有( )。（A）发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时（B）发出的代销商品。尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款（C）发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150 天时（D）发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 80 天时（E）发出的代销商品，未收到货款和代销清单于货物发出后满 180 天时22 纳税人因客观原因，申请扣税凭证逾期抵扣，需要逐级上报国家税务总局的资料包括( )。（A）扣税凭证逾期情况说明（B）纳税人年度纳税未违法的声明（C）逾期增值税扣税凭证的电子信息（D）逾期增值税扣税凭证抵扣申请单（E）
15、逾期增值税扣税凭证复印件23 注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有( )。（A）代理自产应税消费品纳税申报时，首先应该确定的是应税消费品适用的税目税率（B）代理委托加工应税消费品业务时首先应该确定的是双方是否为委托加工业务（C）委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应该向主管税务机关报送代扣代缴申报表（D）代理生产企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品发生退关或国内退货，出口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再在当期办理补缴消费税的申报手续，于报送消费税纳税申报表的同时，提供“ 出口货物转内销证明 ” （
16、E）代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”24 下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有( )。（A）将自产应税消费品用于职工福利的（B）委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的（C）自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的（D）某金银首饰生产企业销售金饰给某商场（E）某卷烟批发企业批发一批卷烟给零售企业25 根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费
17、用，下列选项中应并入销售额计算征收消费税的有( ) 。（A）企业销售货物时向购买方收取的增值税（B）啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金（C）白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费（D）轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费（E）卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费26 消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。（A）纳税人将自产的白酒换取生产用酒精（B）纳税人将自产的卷烟用于招待客户（C）纳税人用自产的化妆品换取原材料（D）纳税人用外购的化妆品用于职工福利（E）纳税人用自产的高尔夫球投资某娱乐城27 关
18、于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有( )。（A）申啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在 12 个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据（B）乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据（C）丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致（D）下木制品厂，将废木料做成一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但是需要缴纳增值税（E）戊高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆以成本价销售给母公司，戊公司在缴纳消费税时应当按照最高销售价格28 纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生
19、产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有( )。（A）用外购或委托加工的酒精生产酒（B）用外购的鞭炮生产加工自己品牌的鞭炮（C）用外购的烟叶生产烟丝（D）用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品（E）用外购或委托加工的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆29 对销售金银首饰的企业进行纳税审核时，以下说法正确的有( )。（A）在以旧换新、翻新改制的业务中，审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税（B）在带料加工业务中，审核企业是否按照组成计税价格计算消费税（C）在销售金银首饰业务中，审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税（
20、D）在销售金银首饰时，审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税（E）在将金银首饰用于赞助的，审核企业是否按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税30 注册税务师市核的下列“营改增” 试点企业中，需要按规定缴纳增值税的有 ( )。（A）从事货物运输代理服务的企业（B）从事代理报关服务的企业（C）从事饮食业的企业（D）从事文化创意服务业中的广告服务的企业（E）从事有形动产租赁业务的企业31 下列针对营改增试点的应税劳务额审核要点的说法中，正确的有( )。（A）审核已纳入试点营改增范畴的物流辅
21、助服务业中的 “货物运输代理服务”和“代理报关服务 ”，是否按税法规定正确计算缴纳增值税（B）审核已纳入试点营改增范畴的文化创意服务业中的广告服务，是否按税法规定正确计算缴纳增值税（C）审核已纳入试点营改增范畴的仓储服务，是否已按“物流辅助服务业” 正确计算缴纳增值税（D）审核营改增试点的企业，从事有形动产租赁业务的，足否按照税法规定正确计算缴纳增值税（E）审核营改增试点的企业，从事土地使用权转让业务的，是否按照税法规定正确计算缴纳增值税32 建筑企业收取的价款中，应当计入营业税的计税依据中的项目包括( )。（A）建设单位给予的全优工程奖金（B）建设单位提供的原材料（C）发包方支付的赔偿款（D
22、）材料差价款（E）支付给分包人的分包费33 下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有( )。（A）金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额（B）衾融机构销僻账单凭证、支票，以取得的收入为营业额（C）金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷教利息减去存款利息的余额为营业额（D）金融机构进行侦券转让业务，以买卖债券的净收益为营业额（E）金融机构进行伸货物期货业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额34 下列关于营业税政策的陈述，正确的有( )。（A）提供不动产租赁劳务，采用预收款方式的收到租金时确认营业税的纳税义务（B）对个人出租住房，不区分用途，在 3税率的基础上减半祉收营业税（
23、C） 2011 年 10 月 1 日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将企业部分上地使用权及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为，不征收营业税（D）提供建筑业劳务同时销售自产的货物，作为混合销售计征营业税（E）单位和个人销售购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额35 以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有( )。（A）财务公司（B）保险公司（C）典当公司（D）农村信用社（E）邮政企业36 对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的有( )。（A）建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用（B）向发包单位收取的各种索赔
24、款，不应计入应税营业额（C）向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额（D）建筑业的总承包人将工程分包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包人的承包费不得扣除（E）装饰劳务应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。37 远洋建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位)。2012 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3085 万元。其中：建筑业劳务费价款 100
25、0 万元；由远洋建筑工程公司提供一批自产的结构件，价值 585 万元(购进生产金属结构件的原材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)远洋建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给大龙建筑工程公司。(3)远洋建筑工程公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700万元，已提折旧 150 万元)。取得转让收入 1300 万元。(4)远洋建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，舞厅收入共 55 万元(其中提供餐饮收入 20 万元)。要求：计算上述业务中涉及的流转税并阐述相关政策。(娱
26、乐业的营业税税率为20)38 赵某系某高校退休教授，2013 年下半年发生如下业务：(1)应邀去境外某大学讲学，一次性收取报酬 20000 元。(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金 30000 元。(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入 4800000 元，该别墅于 2006 年 5 月购进，购进时支付价款 2200000 元，相关税费 100000 元。(4)将 2012 年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入 320000 元，该证券的购买价为 240000 元。(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨
27、询费 20000 元，资料费 1500 元。(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入 180000 元。就上述各项业务，赵某咨询到注册税务师，请逐项分析，赵某应该如何缴纳营业税。(不用计算出具体结果)39 西城汽车配件销售公司于 2013 年 10 月 28 日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票邮寄给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于 2013 年 11 月 7 日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作
28、废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。问题：(1)简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。(2)该项业务应由谁向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单?期限为多久?(3)该项业务的 开具红字增值税专用发票申请单上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。39 红发电子有限公司位于河北省石家庄市区，系增值税一般纳税人，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2014 年 4 月，诚信税务师事务所受红发电子有限公司的委托，对该公司 2013 年度的增值税及 2014 年第一季度的纳税情况进行审核
29、。获得下列资料。(1)2013 年 12 月 31 日，“ 应交税费未交增值税” 贷方余额 125800 元；具体涉税问题如下：在审查有关账目时，发现每个季度末“ 营业外收入”贷方都有一笔收入，经调查核实，该公司 2012 年 1 月和 A 客户签订合同，每月保证向 A 客户供货 6 万件电子产品，由于该电子产品系 A 客户生产环节的关键资源，对按时保质保量供货有相当高的要求，每个季度，双方根据合同对供货数量和进行核对，A 客户每个季度都会支付优质费 5 万元，经过核查，全年共 4 次，合计收取 20 万元，企业以收据入账。企业每季账务处理为：借：银行贷款 50000贷：营业外收入 50000
30、11 月，为支持省政府组织的全省运动会，以公司自己生产制造的电子产品180 万元(不含税销售价) 对运动会进行赞助，获得比赛赞助冠名权。该公司财务部门将该批电子设备依其账面成本 116 万元全部结转到“销售费用” 科目，企业账务处理为：借：销售费用 116 万元贷：库存商品 116 万元12 月 5 日 16 号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款 100000 元，税额 17000 元，取得铁路部门开具的运费普通发票一张，注明运费 6000 元，装卸费 3000 元，款项均未支付；经现场检查，该原材料未被领用，企业账务处理为：借：原材料 108370应交税费应交
31、增值税(进项税额)17630贷：应付账款 12600012 月 30 日 201 号凭证：年末盘库发生原材料盘亏，企业账务处理为：借：待处理财产损溢 20000贷：原材料 20000后附：存货盘点表一张，业务内容：盘亏原材料成本 20000 元。经核查，该损失于次年 2 月批准转入营业外支出，企业会计分录：借：营业外支出 20000贷：待处理财产损益 20000(2)2014 第一季度相关材料2 月 8 日，企业将一台旧设备处置，取得收入 50 万元。该设备于 2008 年购进，原值 80 万元。已提折旧 20 万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 60 万元累计折旧 20 万元贷：固定资产
32、 80 万元借：银行存款 50 万元贷：固定资产清理 50 万元借：营业外支出 10 万元贷：固定资产清理 10 万元附件：收款收据一份，表明价款 50 万元；固定资产处置审批单一份，审批手续完备。3 月 10 日，从国内采购机器设备 2 台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款 100 万元，增值税税额 17 万元，购进固定资产所支付的运输费用价税合计 1 万元，取得运输业增值税专用发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产 201 万元应交税费应交增值税(进项税额)34 万元贷：银行存款 235 万元3 月 15 日，支付当年的数控系统专用设备技术维护费取得服务单位开具
33、的技术维护费发票，企业用银行存款支付 2000 元。企业账务处理为：借：管理费用维护费 2000贷：银行存款 2000问题：40 按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题；41 按照所给资料顺序，计算并进行相应的涉税账务调整。(计算结果以元为单位)42 天津建设银行南京路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2013 年第二季度发生了以下儿笔业务：(1)“其他贷款利息收入”200 万元，“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入 25 万元；(2)本期吸收存款 10000 万元，取得贷款利息收入 3000 万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入)，本期应支付各项存款利
34、息 2200 万元；(3)2013 年 4 月 1 口，以银行存款 200 万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润 30 万元，每月月末支付 25 万元，本季度共收到甲公司支付的固定利润 75 万元；(4)本期销售账单凭证、支票等取得收入 5 万元，收到乙公司委托放贷手续费收入 8 万元(本期取得委托放贷利息收入 80 万元，手续费按利息收入的 10计算)；(5)本期实际收到的结算罚息收入 20 万元；发生出纳长款 35 万元；(6)该金融机构兼营销售金银业务，奉期取得购销差价收入 20 万元；(7)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原价 20 万元，另外支付购进时
35、手续费、税金 050 万元。销售债券收入 25 万元，其中已经扣除销售时发生的税费080 万元；股票购进价 60 万元，其中包含购进环节手续费 050 万元，出售股票收入 55 万元，另外支付销售手续费 0，45 万元。(8)提供农户小额贷款，取得利息收入 3 万元。要求；假设以上所有收入均分开核算，试计算该金融企业第二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。注册税务师税务代理实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 应退税额=7000(1+17)3013
36、=23333(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额 当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计=6 850(100+50)=227(万元)应纳税额=1171 1717 (68227)=12 47(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 是错误的，防伪税控系统发行实行分级管理，并不是由国家税务总局统一负责的 I 选项 B 是错误的，防伪税
37、控企业应于增值税防伪税控系统使用通知书规定的时间内，向主管税务机关填报防伪税控企业认定登记表。主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见。所以，并不是企业申请即可使用防伪税控系统的；选项 D 是错误的，防伪税控企业被取消一般纳税人资格，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC 卡。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 C【试题解析】 返还资金属于含税金额，所以要换算为不含税金额后，再计算应当冲减的进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 销售
38、货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 是错误的，采用预收款结箅方式的，应该是在货物发出时
39、确认收入，不足收到货款时；选项 C 是错误的，采用托收承付结算方式的，应该是在发出货物、办妥银行托收手续时确认收入，并不仅仅是发出货物时确认收入；选项 D 是错误的，采用分期收款结算方式的，应该是按照合同约定的收款日期确认收入的，并不一定是实际收款的日期。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 D【试题解析】 将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。【知识
40、模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，加油站属于商业零售性的企业，所以，对其自用的汽油不缴纳消费税；选项 B，自产烟丝用于连续生产卷烟的，不缴纳消费税；选项 C，自产小汽车用于企业管理部门自用的，属于视同销售行为，应当缴纳消费税；选项D，金银首饰应当在零售环节征税，所以，进口时不征消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项 B、 C 是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值
41、税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过 12 个月时应当并入销售额征税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 D【试题解析】 该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将香水、香粉分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品用于其他方面，要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税=500(25+20)30=6750(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 C【试题解析】 应代收代缴消费税=(50000+6000)(130)30 =24000( 元)委托加工收回后加价
42、销售，A 公司销售时应补缴消费税 =10000030一24000=6000(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以扣除已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额。本月应纳的消费税额=(850+0 301 17)1509 =118 21(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 C【试题解析】 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 C【试题解析】 消费税纳税人出口按规定不予退税
43、或免税的应税消费品，应当视同国内销售征税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核15 【正确答案】 B【试题解析】 服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。因此，纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金差额缴纳营业税，不得扣除相关费用。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确
44、答案】 C【试题解析】 纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，金融商品购入时所含的利息或股利，购买方会从被投资方得到补偿，不应计入买入价中；选项 B，金融企业从事受托收款业务，如：代收电话费等，应该按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；选项 D，金融企业从事一般贷款业务，应该按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业税，不得扣减支付给存款人的利息支出。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 D【试题解析】 营业税纳税人购置税控
45、收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店 7 月份应缴纳的营业税=(25000+30000)5 一10530(1+17)17=1220(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 免抵退税额的计算填报，出口收入额不含单证不齐的销售额，所以，C 选项的陈述不对，其他的选项陈述都是符合免抵退税计算填报规定的。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案
46、】 A,B,E【试题解析】 委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核22 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 对于纳税人的客观原因申请逾期抵扣应报送如下资料：(1)逾期增值税扣税凭证抵扣申请单。(2)增值税扣税凭证逾期情况说明客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。(3)逾期增值税扣税凭证电子信息；(4)逾期增值税扣税凭证复印件。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析
47、】 委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 是用于集体福利，属于视同销售行为，应该缴纳消费税。选项 B，委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣；选项
48、 C，将自产应税消费品用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税；选项 D，金银饰品在零售环节缴纳的消费税；选项 E，埘卷烟批发环节应从价征收 5的消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 是错误的，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据；选项 B 是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 纳税人将白产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销
49、售价格为计税依据计算消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 A 是错误的。啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不构成计税依据；选项 B 是错误的，商店销售珠宝玉石，不属于消费税的征收环节，所以不用计算消费税；选项 D 是错误的，木制一次性筷子属于应税消费品的征收范围，应当征收消费税；选项 E 是错误的，关联企业间转让定价规定，消费税、增值税均应当按照以下的顺序确定计税依据：按照独证企业之间同类或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格；按照成本加上合理的费用和利润；按照其他合理的方法。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 是错误的，用外购或委托加工的酒精生产酒，已纳的
