1、注册税务师税务代理实务（货物和劳务税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 增值税一般纳税人发生的下列情形中，应视同销售计算增值税销项税额的是( )。（A）将购买的货物用于集体福利（B）将自产的货物用于非增值税应税项目（C）将委托加工收回的货物继续用于增值税应税项目的生产（D）将购买的货物用于非应税项目2 某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台洗衣机零售价3000 元，本月售出新洗衣机 200 台，收回旧洗衣机 200 台，每台旧洗农机折价 200元，该商场计算增值税销项税额为 81
2、36752 元。注册税务师审核后，认为( )。（A）该商场计算是正确的，注册税务师表示认同（B）该商场计算有误，销项税额少计 8717949 元（C）该商场计算有误，销项税额少计 581197 元（D）该商场计算有误，销项税额少计 251236 元3 某商业企业(增值税一般纳税人)，2012 年 3 月销售服装取得含税现金收入 8 万元，销售副食品取得含税现金收入 12 万元，视同销售小电器取得含税收入 2 万元。4月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额 ”栏中合计金额应为 ( )万元。（A）22（B） 2115（C） 2075（D）18
3、804 某企业(增值税一般纳税人)2012 年 5 月将 2010 年年底购入的已使用过的小汽车(应征消费税)对外销售，小汽车原值 250000 元，已提折旧 20000 元，账面净值230000 元，取得转让价款 220000 元。该企业该笔业务实际应缴纳的增值税为( )元。（A）423077（B） 846154（C） 0（D）31965815 增值税一般纳税人因销货退回而退还给购买方的增值税额，已经按规定开具红字增值税专用发票的，应从发生销货退回( )中扣减。（A）当期的进项税额（B）下期的进项税额（C）当期的销项税额（D）下期的销项税额6 增值税一般纳税人发生下列项目中，不允许抵扣进项税
4、额的是( )。（A）用于增值税应税项目的购进应税劳务（B）汽车经销商进口的汽车（C）企业食堂购置炊事用具（D）生产企业进口零部件由海关代征增值税7 2012 年 3 月 5 日，某电视机生产企业(增值税一般纳税人)外购电视机配件一批，配件不含税价款 100 万元，未能取得增值税专用发票。支付给某运输企业配件运费5 万元，取得运输发票一张，该企业当月可抵扣的进项税额为 ( )万元。（A）1735（B） 17（C） 035（D）08 某公司是有出口经营权的生产企业，2012 年 5 月取得按 F0B 价确定的外销收入800 万元人民币，取得内销收入 200 万元人民币，当月取得可以抵扣进项税额的发
5、票 10 张，进项税额合计 200 万元。另当月购进免税原材料 200 万元。用于外销产品的生产。则该公司当月应退增值税为( )万元。(增值税税率均为 17。退税率13，上期无留抵税额)（A）104（B） 78（C） 76（D）29 某生产企业当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为 1000 万元，按合同约定，该企业应当承担货物出口后的运输保险、佣金等费用 20 万元，货物适用的征税率为 17，退税率为 13。则该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为( )万元。（A）408（B） 40（C） 392（D）0810 某外贸企业购进货物一批，取得的增值税专用发票上注明价款为 200 万元
6、，增值税税额为 34 万元，出口取得外销收入 300 万元，货物适用的征税率为 17，退税率为 15。则该外贸企业可申请退税额为( )万元。（A）51（B） 45（C） 34（D）3011 某外贸企业 2012 年 3 月，外购商品一批取得了增值税专用发票，价税合计8000 万元人民币，其中 60用于对外出口，出口离岸价为 700 万美元。则该企业当月应退税款是( ) 万元。(增值税税率 17，退税率 13，美元的外汇牌价为1：68)（A）77778（B） 43309（C） 312（D）5333312 下列属于生产企业向征税机关的退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料的是( )
7、。（A）增值税专用发票抵扣联明细表（B）退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（C） 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（D）经征税部门审核签章的上期增值税纳税申报表 13 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“出口销售额乘征退税率之差”反映的是( ) 。（A）企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报（B）企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报（C）企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报（D）企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民
8、币销售额与征退税率之差的乘积计算填报14 下列业务不在增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税额转出”栏中反映的是 ( )。（A）因管理不善导致非正常损失在产品（B）将外购生产用材料用于本企业的在建工程（C）本期进货退回、销售折让、折扣应冲减的进项税额（D）因管理不善导致非正常损毁的产成品的外购材料15 注册税务师审核某啤酒厂(增值税一般纳税人)时，发现该酒厂收取的啤酒包装箱押金情况如下：2011 年 4 月收取 351 元，2011 年 5 月收取 585 元，2012 年 4 月销售啤酒含税售价为 351000 元，同时，另收取啤酒箱押金 234 元，均记入“其他应付款
9、存入保证金” 账户，以前收取的押金均未退还，上述包装物回收期限均为1 年。则该厂 2012 年 4 月增值税销项税额应为( )元。（A）51000（B） 51034（C） 51051（D）5113616 根据现行税法规定，企业发生的下列业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣的是 ( ) 。（A）依照规定应当缴纳增值税的混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进的货物（B）一般纳税人外购货物过程中的合理损耗（C）某企业购入原材料用于建造厂房（D）某商场外购用于销售的应征消费税的摩托车二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；
10、少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 增值税一般纳税人发生的以下经济业务中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有 ( ) 。（A）某生产企业自制一台生产设备，购进的材料，取得增值税专用发票（B）某商场从电视机厂购进一批电视机作为奖品发放给优秀的员工，取得增值税专用发票（C）某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票（D）某生产企业为了改进产品的生产工艺，从国外进口先进设备一台，向海关缴纳进口环节的增值税，并取得海关开具的增值税专用缴款书（E）某药厂采购药材一批用于生产免税药品，取得增值税专用发票18 下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有
11、( )。（A）支付的加工费（B）随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)（C）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（D）随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税（E）发出的用于委托加工物资的材料19 下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有 ( )。（A）增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额（B）增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额（C）增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具之日 90 日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣（
12、D）增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在 增值税运费发票抵扣清单的“联运 ”栏次内（E）货运发票未分别注明运费和杂费的，准予抵扣进项税额20 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2012 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 204 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 48 万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有 ( )。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 1248 万元计算销项税额（C）商场当月可抵扣的进项税额为 204 万元（D）商场
13、当月可抵扣的进项税额为 156 万元（E）商场当月可抵扣的进项税额为 197 万元21 2012 年 5 月某国内采购货物加工出口的生产企业(增值税一般纳税人)当期向征税机关的退税部门办理“ 免、抵、退 ”税申报时，应当报送的资料有 ( )。（A）生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 （B） 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（C） 增值税纳税申报表（D）生产企业进料加工贸易免税证明（E）经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表 22 增值税纳税申报表第 8 项“免税货物及劳务销售额” 栏，应填写( )。（A）本期适用零税率的货物及劳务的销售额（B）本期适用“免、抵、退”办法出口的货物的
14、销售额（C）本期纳税检查调整的销售额（D）本期直接免征增值税的货物及劳务的销售额（E）本期即征即退货物及劳务的销售额23 增值税一般纳税人已申报扣税的，被税务机关认证确认为( )的专用发票，应当调减当月进项税额。（A）无法认证（B）认证不符（C）丢失前已认证相符的（D）丢失被盗（E）认证相符24 防伪税控企业发生下列( )情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 1C 卡。（A）依法注销税务登记，终止纳税义务（B）被暂时停止提供增值税专用发票（C）被取消一般纳税人资格（D）减少分开票机（E）增加分开票机25 以下对申报数据的调整，表述正确的有 ( )。（A）对于
15、企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整（B）对于前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报（C）前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字(或负数)差额数据冲减（D）前期多报出口额或高报征、退税率的，也可以用红字 (或负数)将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据（E）本年度出口货物发生退运的，可以调整上一年度的销售收入26 注册税务师发现企业销售货物或应税劳务价格明显偏低的，一般可以通过( )和( )进行查证。（A）同行业市场价格（B）价格核对比较（C）其他企业同类产品价格（D）毛利率核对比较（E）销售毛利分析27 关联企
16、业之间收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有( )。（A）按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（B）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平进行调整（C）按成本加合理的费用和利润进行调整（D）按照实际成本进行调整（E）按成本加合理的费用进行调整28 注册税务师在指导增值税一般纳税人进行增值税纳税申报时，应当提示下列( )收入应当并人应税销售额计算销项税额。（A）销售残次品（B）销售副产品（C）销售下脚料（D）销售边角料（E）符合规定的代垫运费29 注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，
17、应主要审核 ( ) 。（A）“营业外支出 ”账户（B） “待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系（C）增值税专用发票抵扣联（D）原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系（E）非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税额30 应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指价外收取的( )。（A）集资费（B）返还利润（C）违约金（D）包装物的押金（E）延迟付款违约金31 消费税纳税申报包括( )。（A）销售自产应税消费品的纳税申报（B）委托加工应税消费品代收代缴申报（C）出口应税消费品的免
18、税或退税申报（D）进口应税消费品的免税与退税申报（E）自产自用应税消费品的申报三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。32 甲公司为一综合性的生产企业(增值税一般纳税人)，适用增值税税率17。2012 年 3 月发生经济业务如下：(1)采用分期收款方式销售货物一批，不含税价款 500000 元，合同约定四月底和五月底分两期平均收款，当月已开具全额的增值税专用发票交与购货方。(2)2012 年 1 月销售货物收取不含税价款 30000 元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回。(3)将上月购进的原材料中 15000 元用于企业新办公楼的工程建设。(4)将本月购进货物 20
19、000 元用于对灾区捐赠 (无同类货物售价)，成本利润率10。(5)将自产的 1 标准箱卷烟销售给本企业对外营业的酒店，生产成本 5200 元，同类产品含税售价为 8500 元。(已知该卷烟适用的消费税比例税率为 36，定额税率为 150 元标准箱)(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价 4000 元，已抵扣过进项税额)用于职工福利。问题：分析上述各笔业务涉及的流转税。33 甲机器设备生产企业(增值税一般纳税人)，具备建筑业安装资质，能提供自产货物证明。2012 年 8 月与乙公司签订的建设工程施工总包合同中注明：甲企业向乙公司销售其自产机器设备 2 台并负责安装，设备价款
20、100 万元、安装费 5 万元；另外甲企业还为乙公司安装乙公司自行购自丁厂的机器设备 5 台，安装费 15 万元。同时，甲企业为保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给丙施工队，签订协议约定：费用 4 万元。甲、乙、丙分别按协议约定履行协议。问题：确定甲企业应如何履行增值税、营业税纳税义务。(不需计算出具体应纳税额)34 上海某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于 1998 年 2 月份，经营注册地在上海市普陀区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业)，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其
21、生产的软件产品获得上海市软件企业和软件产品认证小组颁发的软件产品证书。2000 年 12 月企业由普陀区迁至浦东新区。并自 2001 年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的
22、条件。2012 年 12 月份有关流转税涉税资料及会计处理如下(所有增值税专用发票都在当月认证相符并抵扣)：(1)12 月 5 日，外购原材料一批，既用于生产软件产品又用于生产硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元，税款 34000 元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费 500 元，取得货运定额发票五张，每张 100 元。企业会计处理如下：借：原材料 200465应交税费应交增值税(进项税额) 34035贷：银行存款 234000库存现金 500(2)12 月 10 日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款 1200 元，增值税 204 元，以支票结算货
23、款，企业会计处理如下：借：周转材料低值易耗品 1200应交税费应交增值税(进项税额) 204贷：银行存款 1404(3)12 月 4 日一 10 日，在申报期内向浦东新区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售 480 套软件产品，每套含税价格 9945 元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格 117 元，随同软件产品销售一并收取培训费 885 元人(定于 12 月 15 日举办培训班，报名人数 480 人)，企业会计人员认为培训业务不属于货物销售范围，开具了普通发票，软件产品和读卡器销售属于货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别如下：软件产品收入：借：银行存款 4
24、77360贷：主营业务收入软件 408000应交税费应交增值税(销项税额) 69360读卡器收入：借：银行存款 56160贷：主营业务收入硬件 48000应交税费应交增值税(销项税额) 8160培训费收入：借：银行存款 42480贷：其他业务收入 42480借：其他业务成本 23364贷：应交税费应交营业税 2124应交城建税 14868教育费附加 6372(4)12 月 15 日，举办培训班时，又有零散企业 20 户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户 1200 元，全部开具在同一张普通发票上，共开具了 20 份普通发票，企业会计处理如下：借：银
25、行存款 24000贷：主营业务收入软件 19000其他业务收入培训 1770应交税费应交增值税(销项税额) 3230借：其他业务成本 9735贷：应交税费应交营业税 8850应交城建税 620教育费附加 265(5)12 月 30 日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费 3000 元，增值税税额 510 元，支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费 600 元，增值税税额 36 元。企业会计处理如下：借：管理费用水费 600电费 3000应交税费应交增值税(进项税额) 546贷：银行存款 4146(6)12 月 31 日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款8
26、0000，税额 13600 元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理如下：借：原材料 80000应交税费应交增值税(进项税额) 13600贷：应付账款 93600问题：审核上述资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业 2012 年 12月份应纳和应退各项流转税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。注册税务师税务代理实务（货物和劳务税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 将自产的货物用于非增值税应税项目，应视同销售计算增值税销项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税
27、申报和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 该商场以旧换新方式销售洗衣机，应按新洗衣机的不含税价为计税依据，不得扣除旧洗衣机的作价；商场销项税额=300011720017=8717949(元) ，企业自己计算的销项税额是 8136752 元，少计销项税额=871794981 36752=581197(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 应在“应税货物销售额”栏中填写的合计金额=(8+12+2)(1+17)=1880(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 A【试题解析】 增值税一般纳税人企业销售已使用的应征消费税
28、的小汽车，因其购进时进项税额不得抵扣，故转让时应按 4的征收率减半征收增值税，该企业该笔业务应纳增值税=22000(3104450=4230 77(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人因销货退回而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回当期的销项税额中扣减。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 C【试题解析】 企业食堂购置炊事用具属于外购货物用于集体福利项目，不得抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 购进货物未取得增值税专用发票的不得抵扣进项税额，但运费
29、取得运输发票的，可以正常计算进项税额进行抵扣。该企业可抵扣的进项税额=57 =035(万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 B【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额=800 (17一 13)一 200(17一13)=24 ( 万元) ，当期应纳税额 =20017一(200 一 24)=一 142(万元)，免抵退税额=80013一 20013=78(万元) ，当期的应退税额=78( 万元)，当期的免抵税额=7878=0 (万元)。相应的会计分录为：借记“其他应收款应收出口退税款增值税”780000。贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”780000。【知识模块
30、】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 C【试题解析】 生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。该企业当月不得免征和抵扣税额=(1000 20)(17一 13)=392(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 D【试题解析】 外贸企业出口货物应退税额=购进货物不含增值税的金额 退税率=20015=30( 万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 该企业当月应退税额=8000(1+17)60 13
31、 =53333(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：属于生产企业向征税部门纳税申报时，应提供的资料；选项 D：应为经过税务机关审核签章的当期增值税纳税申报表 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 D【试题解析】 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 C【试题解析】 增值税纳税申报表第 14 行“进项税额转出”栏数据，填写纳
32、税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总数，但不包括本期进货退回、销售折让、折扣应负数冲减的进项税额的数额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 C【试题解析】 销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算，不并人销售额计税。但对逾期或收取一年以上的押金应并入销售额计征增值税。销项税额=(351000+351)(1+17)17=51051(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD：能取得增值税专用发票的可以按规定正常抵扣；选项B：外购货物因自然灾害发生的损失，不属于非正常损失，可以抵扣进项税额；选项 C：外
33、购货物用于非增值税应税项目，进项税额不允许抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 AD：企业用于自制生产用固定资产外购的材料、购进生产用固定资产，自 2009 年 1 月 1 日起准予抵扣进项税额；选项 B：属于用于集体福利的购进货物，不得抵扣进项税额；选项 E：属于用于免税项目的购进货物。不得抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析
34、】 对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 错误，增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额；选项 E 错误，进项税额准予计算扣除的运输费用，是指运输费用结算单据上注明
35、的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。货运发票未分别注明运费和杂费的，不允许计算抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 A,E【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按规定冲减当期进项税。返利 4.8 万元因按规定不得开具增值税专用发票，故为含税金额，需要换算调整。该商场当月可抵扣的进项税额=20448(1+17)17=19 7(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 错误，增值税纳税申报表 是向征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报
36、时应当提供的资料；选项 D 错误，涉及进料加工业务需要报送生产企业进料加工贸易免税证明。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 A,D【试题解析】 增值税纳税申报表第 8 项“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 增值税一般纳税人丢失已开具专用发票抵扣联，丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税
37、审核24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 1C 卡：依法注销税务登记，终止纳税义务；被取消一般纳税人资格； 减少分开票机。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 错误，本年度发生退运的，可以在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整。对前期申报错误的，当期可以进行调整是基本前提。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 B,E【试题解析】 注册税务师发现企业销售货物或应税劳务价格明显偏低的，一般可以通过价格核对
38、比较和销售毛利分析进行查证。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按成本加合理的费用和利润； 按照其他合理的方法。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入均应并入销售额计算销项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核2
39、9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 错误，在对进项税额的审核中应审核增值税专用发票抵扣联，对进项税额转出的审核不涉及增值税专用发票抵扣联；选项 E 错误，非正常损失的购进原材料有赔偿部分不能冲减不得抵扣的增值税进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 错误，对于包装物押金，只有逾期 (含收取超过 12 个月)的或除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金才计入销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计人销售额中。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 消费税纳税申报
40、包括销售自产应税消费品的纳税申报，委托加工应税消费品代收代缴申报和出口应税消费品的免税或退税申报。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。32 【正确答案】 (1)销售货物先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开票当天。因此，3 月份应计算增值税销项税额=50000017=85000(元)。(2)销售货物因质量问题发生退货的，根据增值税专用发票管理办法，应当由购买方向其主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。作为销售方的甲公司凭购买方提供的通知单方可开具红
41、字专用发票，并冲减当月的销项税额：3000017=5100( 元)。(3)购进原材料用于不动产在建工程的，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出=1500017=2550( 元)。(4)购进货物用于对灾区捐赠的，应当视同销售计算销项税额=2000017=3400( 元)，同时本月确认购进货物的进项税额 3400 元。(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场价格计算销项税额：8500(1+17)17=123504(元) ；缴纳消费税=8500(1+17)36+150=276538(元)。(6)外购货物用于职工集体福利的，应当进项税额转出处理：400017=680(
42、 元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 (1)甲企业销售自产货物的同时提供建筑业劳务，能提供自产货物证明，销售的自产货物销售额征收增值税，挺供的建筑业劳务收入征收营业税。甲企业与乙公司签订的销售设备并负责安装的合同，符合该政策规定，100 万元的设备计征增值税，5 万元安装费计征“建筑业” 营业税。(2)甲企业为乙公司安装乙公司自行购置的机器设备 5 台，属单纯提供安装劳务，设备价款未含在安装产值中，仅对安装费计征“建筑业” 营业税。甲企业将部分劳务分包给丙施工队，分包费用可在甲企业计税营业额中扣除。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核34 【正确答案】
43、 存在的问题：(1)12 月 5 日，取得的货运定额发票不能计算进项税额抵扣，应调减进项税额 35元。(2)12 月 4 日一 10 日。随同软件产品销售一并收取的培训费，未按现行增值税有关混合销售行为的规定计算缴纳增值税，错缴了营业税，进而少缴了城建税、教育费附加，影响了企业所得税。另外按照现行增值税政策规定，纳税人销售软件产品所发生的混合销售，对征收增值税的安装费、维护费、培训费等可以享受软件产品增值税即征即退政策。(3)12 月 15 日，对随同计算机硬件一并销售的软件产品，应当分别核算销售额，凡未分别核算或核算不清的，应全部按计算机硬件适用的税率计算征收增值税，不予退税。企业一并按销售
44、软件产品对待，影响了退税额的计算。应纳税额的计算：(1)应税收入及销项税额的计算：软件产品不含税收入 408000 元。销项税额=40800017=69360( 元)混合销售随同软件产品一并收取的培训费属于混合销售行为，应计算销项税额。销项税额=42480(1+17)17 =363076917=617231(元)硬件产品不含税收入 48000 元。销项税额=4800017=8160( 元)未分别核算软件、硬件产品不含税收入及混合销售，应全部按计算机硬件适用税率计算征收增值税。不含税收入=24000(1+17)=20512 82(元)销项税额=20512 8217 =348718(元)(2)进项
45、税额的确定：硬件产品直接负担的进项税额 13600 元。软件、硬件产品共同负担的进项税额=(3403535)+204+546=34750( 元)软件产品应分摊的进项税额=34750(408000+3630769)(408000+3630769+48000+20512 82)=30107 4(元)硬件产品应分摊的进项税额=34750301074=46426(元)(3)应纳税额的计算：软件产品应纳增值税=69360+617231 一 301074=4542491(元)硬件产品应纳增值税=8160+34871846426 一 13600=一 659542(元)(属于留抵税额，结转下期继续抵扣)(4)软件产品应退增值税=4542491 一(408000+3630769)3=3209568(元)(5)错缴税款应退营业税=2124+885=22125(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报和纳税审核
