1、注册税务师税法一模拟试卷 23 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 个人所得税法第 6 条规定：劳务报酬所得按次征收。个人所得税法实施条例第 21 条规定：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。从税法的解释方法的角度看，第 21 条属于税法解释中的( )。（A）字面解释（B）立法解释（C）系统解释（D）扩充解释2 从我国古代的( ) 开始，由对人征税转为对物征税。（A）初税亩（B）摊丁人亩（C）两税法（D）一条鞭法3 国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是( )。（A）税收管辖权的确定（B）税基与税率
2、的确定（C）税收协调关系（D）避免双重征税的确定4 税法解释除遵循税法基本原则之外，还要遵循法律解释的具体原则。下列原则中，不属于税法解释遵循的原则的是( )。（A）文义解释原则（B）经济实质原则（C）便于征管原则（D）诚实信用原则5 下列说法正确的是( ) 。（A）税务登记的内容不包括报验登记（B）间接抵免法适用于同一经济实体即总、分机构间的税收抵免（C）直接抵免法通用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公司的经营方式（D）税务规章规定的事项必须是税务机构业务范围内的涉税事项6 税收实体法具有( ) 的特点。（A）规范性和统一性（B）程序性与稳定性（C）统一性与固定性（D）对应性和
3、排他性7 ( )是国际反避税合作的主要内容。（A）税收情报交换（B）签订税收协定（C）防止居民和非居民避税（D）预约定价税制8 关于税法解释中，下列说法不正确的是( )。（A）税法执法解释不作为法院判案的直接依据（B）对税法条文的扩充解释并不违背立法原则和精神的（C）税法解释可以弥补税收立法中的不足（D）在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是合宪性解释9 假定当某税种适用的税率为 20%，按规定应税收入超过 20 万元的部分，应税额加征 5 成，当纳税人的应税收入为 58 万元时，其应纳税额为( )万元。（A）7（B） 8.24（C） 9.84（D）1310 税务机关采取税收保全措施的
4、前提之一是( )。（A）有逃避纳税义务的行为（B）经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的（C）纳税人能提供纳税担保（D）纳税人超过规定的纳税期限未缴纳税款，并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象11 下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是( )。（A）某商店为厂家代销化妆品（B）某公司将外购的食品用于个人消费（C）某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程（D）某企业将外购的电视用于职工集体宿舍12 下列经营行为，属于增值税征收范围的是( )。（A）某医院下属单位销售饮料等货物（B）职工向本单位提供修理劳务（C）某企业内设的会议中心向社会提供服务（D）某企业将自己的一套设备对外出
5、租13 某商业企业为增值税小规模纳税人，2008 年购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为( )元。（A）10806.6（B） 9606.84（C） 11106.8（D）11206.914 对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有( )。（A）进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人（B）新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，假如该类企业符合一定的条件，也是可以申请
6、按临时一般纳税人管理（C） 般纳税人纳税辅导期一般应不少于 3 个月（D）辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人15 下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，错误的是( )。（A）销售货物或应税劳务，以收讫销售款或者索取销售款凭证的当天为增值税纳税义务发生时间（B）进口货物，以报关进口的当天作为增值税纳税义务发生时间（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取预收货款方式销售货物，为预收货款的当天16 下列项目按 6%征收率征税的是( )。（A）寄售商店销售寄售货物（B）典当行销售死当物品（C）一般纳税人销售其使用过的固定资产（D）销
7、售建筑用的砂土17 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有( )。（A）转让企业整体产权（B）报社提供版面做广告业务（C）邮政部门发行报刊的收入（D）商品期货的实物交割18 下列不属于 13%低税率范围的是( )。（A）面皮（B）电子光盘（C）林苗栽植机械（D）农机备件19 按照增值税的发票管理规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是( )。（A）销售土地（B）销售自产玉米（C）将货物用于内部职员消费（D）将货物对外投资20 某卷烟厂(一般纳税人)2008 年 4 月收购烟叶生产的卷烟，收购凭证上注明价款40 万元，并向烟农支付了补贴。该烟厂购进烟叶后，直接转售，取得不含税价款60
8、 万元。上述业务应纳增值税( )。（A）2.25 万元（B） 2.58 万元（C） 3.34 万元（D）4.59 万元21 下列各项应征消费税的是( )。（A）轮胎厂生产销售农用车的专用轮胎（B）烟草公司销售卷烟（C）汽车加油站销售汽油（D）啤酒生产企业生产销售的无醇啤酒22 下列首饰，属于零售环节征收消费税的是( )。（A）珠宝首饰（B）镀金首饰（C）包金首饰（D）银基合金的镶嵌首饰23 某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008 年5 月采取“以旧换新 ”方式向某个人客户销售天然钻石 20 克拉，取得差价收入为1250000 元。该商场上述业务应纳消费税税额(
9、 )元。（A）106838（B） 110619（C） 55309.7（D）53418.824 纳税人采取托收承付方式销售自产白酒，其纳税义务发生时间为( )。（A）发出商品的当（B）收到货款的当天（C）合同约定的时间（D）发出白酒并办妥托收手续的当天25 工业企业购进下列应税消费品用于生产，不得抵扣已纳消费税的是( )。（A）化妆品（B）进口葡萄酒（C）鞭炮焰火（D）薯类白酒26 某啤酒制造公司，本年销售 A 型啤酒 30 吨，开具专用发票，注明价款 80000元，另外收取包装物押金 15000 元，开具了收据。向某饭店销售 B 型啤酒 10 吨，开具普通发票，注明收入 26000 元，包装物
10、押金为 2500 元。该啤酒厂当月应纳消费税( )元。（A）5200（B） 10619.5（C） 5309.73（D）970027 下列各项中，不征收营业税的是( )。（A）将土地转让给农业生产者（B）央行放款给金融机构（C）银行销售银行的业务票据（D）融资租赁28 关于个人转让住房的营业税政策陈述，下列正确的是( )。（A）个人将购买不足 5 年的住房对外销售差额征收营业税（B）个人将购买不足 5 年的住房对外销售全额征收营业税（C）个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售，免征营业税（D）个人将购买超过 5 年(不含 5 年)的普通住房对外销售，减半征收营业税29 下列收取
11、的费用应征收营业税的是( )。（A）法院按规定收取的诉讼费用（B）注册税务师协会收取的会员费（C）公立医疗机构收取的医疗费（D）快递公司收取的快递费用30 下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。（A）个人买卖金融证券的业务收入（B）单位和个人提供垃圾处置劳务取得的收入（C）旅游公司收取的旅游费收入（D）建筑公司的料工费和动力、物资等价款31 下列各项中，需要按建筑业征收营业税的是( )。（A）自建自用建筑物（B）自建出售建筑物（C）投资入股的建筑物（D）转让自建后一直使用的建筑物32 下列免征营业税的是( )。（A）植物园收取的门票收入（B）文化馆开办的少儿写作班收取的培训费用（C）对廉租
12、住房经营单位按照政府规定价格向规定对象出租廉租住房（D）下岗职工从事个体劳务取得的收入33 市区某企业，当月应纳增值税 5 万元，补交上月未交的增值税 3 万元，滞纳金0.8 万元，本期应纳城建税为( )万元。（A）0.35（B） 0.4（C） 0.56（D）0.834 下列关于城建税的表述，不正确的是( )。（A）城建税是一种附加税（B）城建税专门用于城市公共事业、设施的维护建设（C）外商投资企业和外国企业不征收城建税（D）海关对进口产品代征增值税消费税，同时代征城建税35 下列资源中，属于资源税的征收范围的是( )。（A）人造原油（B）汽油（C）柴油（D）伴采矿36 某铅锌矿山，2008
13、年 8 月，开采销售铅锌矿原矿 500000 吨；开采铅锌矿过程中，伴采了铝土矿 10000 吨，对外销售 8000 吨。则该矿山本期应纳资源税为( )元。(当地铅锌矿 20 元/吨，铝土矿 25 元/吨)（A）1e+008（B） 1.02e+007（C） 1.025e+007（D）1.27e+00737 下列不属于车辆购置税的免税范围的是( )。（A）外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆（B）回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆进口小汽车（C）长期来华定居的专家的 1 辆自用小汽车（D）三轮农用运输车38 纳税人购置应税车辆，应该向( )的主管税务机构申报纳税。（A）车辆注册地（B）购置地（
14、C）纳税人所在地（D）售车方所在地39 下列陈述错误的是( )。（A）关税的征收对象是进出境的货物和物品（B）货物和物品在进出口时，才会被征收关税（C）关税是单一环节的价内税（D）关税有较强的涉外性40 在确定进口货物完税价格时，如果陆运、空运和海运进口货物的保险费无法确定或未实际发生，( ) 。（A）海关应当按“ 货价加运费” 总额的 3计算保险费（B）海关应当按“货价加运费”总额的 0.3计算保险费（C）海关应当按“货价加运费”总额的 3%计算保险费（D）海关应当按“ 货价” 总额的 5计算保险费二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错
15、选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于国际税法内容的陈述，正确的是( )。（A）国际避税的基本方式有四种，但无外乎规避纳税主体和纳税客体（B）分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额（C）国际重复征税的免除方式有两种：免税法、抵免法（D）税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加（E）国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为42 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有
16、权的国家机关是指( )。（A）全国人民代表大会（B）国务院（C）财政部（D）国家税务总局（E）全国人民代表大会的常务委员会43 按税法内容的不同，可以将税法分为( )。（A）税收实体法（B）税收处罚法（C）税收程序法（D）税务行政法（E）税收单行法44 下列关于税法特点的表述中，正确的是( )。（A）从立法过程来看，税法属于制定法（B）从法律性质来看，税法属于权利性法规（C）从内容上看，税法具有综合性（D）从法律性质来看，税法属于授权性法规（E）从法理学角度分析，税法的特点可以理解为税法的基本原则和适用原则45 依照增值税的有关规定，一般纳税人的下列货物销售，适用 13%增值税税率的有( )。
17、（A）粮店加工切面销售（B）食品店加工方便面销售（C）粮食加工厂加工玉米面销售（D）食品厂加工速冻水饺销售（E）商贸公司销售棕榈油和副食品46 纳税人的下列行为，不征收增值税的有( )。（A）银行销售金银（B）邮政部门销售集邮商品（C）网校为学员提供有偿电话咨询（D）某运输公司销售货物并负责运输所售货物（E）燃气公司在客户开户办证时收取的证件费47 下列表述不符合税法有关规定的有( )。（A）建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税（C）建筑安装企
18、业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（E）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN) 以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税48 依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有( )。（A）企业生产速冻水饺等并负责运输（B）宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料（C）电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机（D）批发企业销售货物并实行送货上门（E）邮政部门提供邮寄服务并销
19、售邮票49 下列表述符合现行增值税规定的有( )。（A）税法规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税（B）增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣（C）外贸企业出口货物，未在规定期限内办理增值税专用发票认证，不予抵扣进项税（D）增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣（E）纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理50 根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有( )。（A）
20、免税商店零售免税货物（B）非营利性医疗机构自产自用制剂（C）血站供应医疗机构临床用血（D）从事商业零售的民政福利企业销售货物（E）对国家定点企业生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶51 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。（A）胭脂（B）高档护肤类化妆品（C）指甲油、蓝眼油（D）演员化妆用的上妆油、卸妆油（E）香皂、口红52 依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。（A）残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率（B）自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税（C）自包卷烟不分征税类别一律按照 45%卷烟税率征税（D）进口
21、卷烟不分征税类别一律按照 45%卷烟税率征税（E）卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率53 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以已税汽油为原料生产的高级汽油（B）以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰（C）以进口葡萄酒连续生产葡萄酒（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆54 按现行政策规定，下列关于营业税的政策陈述，正确的是( )。（A）物业管理部门代收的住房专项维修基金，不征收营业税（B）单位和个人在旅游景区采取“一票制”收费方式的，未分别核算的，从高适用税率（C）
22、对旅游企业境内改团接待业务，比照境外规定予以扣除费用（D）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，不并入建筑业计税营业额（E）单位和个人处置垃圾收入不征收营业税55 下列关于残疾人就业的营业税优惠政策，正确的是( )。（A）实际安置的每位残疾人每年可退减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)级人民政府批准的最低工资标准的 3 倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元（B）主管地税机关应按月减征营业税（C）本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已
23、交营业税中退还（D）上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到 50%的单位（E）从事建筑业纳税人，不能适用该优惠政策，但是广告业务可以适用56 下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有( )。（A）广告公司的代理业务（B）远洋运输企业从事的光租业务（C）电信设备租赁的维护收入（D）游览场所的经营业务（E）融资租赁业务57 按照现行规定，下列关于营业税税率规定的陈述，正确的是( )。（A）某省高速公路公司收取的高速公路车辆通行费收入可以减按 3%的税率征收营业税（B）北京的农村信用社取得的金融保险业应税收入，可以
24、按 3%的税率征收营业税（C）中国网通有限公司开展以业务销售附带赠送实物业务，附带赠送业务不征收营业税（D）航空勘探可以适用 3%的税率征收营业税（E）演出经纪人的收入应该适用 5%的征收率58 关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有( )。（A）境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税（B）个人转让著作权收入免征营业税（C）残疾人员个人提供的劳务收入减半征税（D）非营利医疗机构取得的医疗收入免征营业税（E）下岗失业人员开设的广告公司，可以在 3 年内免征营业税59 依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。（A）个人按市场价格出租居民住房（B）境外合格机构投资者
25、委托境内公司在我国从事债券买卖业务（C）社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券（D）以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险（E）人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务60 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额（B）一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额（C）铁路关联收入包括协议运输加价收入，自备车管理费等（D）证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给于客户的折扣不得从营业额中扣除（E）保险企业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除61
26、依据营业税的有关规定，下列业务中，按“服务业一租赁业” 计征营业税的有( )。（A）湿租业务（B）程租业务（C）期租业务（D）光租业务（E）干租62 依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。（A）土地储备整理中心转让土地使用权的（B）转让企业产权的行为（C）提供病虫害防治的技术培训（D）国有商业银行按规定将资产转给金融资产公司（E）政府举办的职业学校从事桑拿服务收入63 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。（A）某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（B）电信公司提供电话通讯业务，同时，对外提供电信增值服务（C）饭店给就餐顾客提供餐饮服务的同时，销售给
27、顾客饮料（D）建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料（E）某商店的员工为本商店提供搬运劳务64 下列经营活动中应按“交通运输业” 税目缴纳营业税的有 ( )。（A）天然气管道运输天然气（B）个人在旅游景点经营索道（C）铁路提供的站台票收费、送票收费（D）远洋运输企业从事光租业务（E）铁路的邮运运费收入65 郑州市区某精密机械修理厂(小规模纳税人)，同时兼营餐饮服务业，2008 年取得货物销售收入 80 万元、修理费用收入 50 万元，餐饮收入 50 万元，下列陈述，正确的选项有( ) 。（A）该厂 2008 年缴纳的城市维护建设税 0.69 万元（B）该厂的城建税税
28、率为 7%（C）该厂的增值税征收率为 4%（D）该厂的餐饮收入应该并入货物销售收入，一同征收增值税（E）餐饮收入的营业税税率为 5%66 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( ) 。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）军事单位开采石油（D）中外合作开采天然气（E）石化企业进口石油进行提炼67 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车（C）在外留学人员购买 1 辆自用国产小汽车（D）三轮农用运输车（E）电动自行车
29、68 机构纳税人购置或进口自用车辆，办理车购税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证是 ( ) 。（A）海关关税专用缴款书（B）国外供应商的销售凭据（C）供应商的收款凭据（D）中华人民共和国海关货物进口证明书（E）机动车销售统一发票的发票联和报税联69 依据关税的有关规定，下列进门货物中可享受法定免税的有( )。（A）在海关放行前遭受损失的货物（B）外国政府无偿赠送的物资（C）贸易公司进口的残疾人专用品（D）关税税额在人民币 50 元以下的货物（E）科贸公司进口的科教用品70 关于出口加工区进出口货物的关税政策，下列陈述，正确的是( )。（A）区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产
30、厂房、仓储设施所需的基建物资，予以免税（B）区内企业为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物料及消耗性材料，予以保税（C）区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品，予以免税（D）区内企业和行政管理机构自用的交通运输工具、按进口货物的有关规定办理报关手续，海关予以照章征税（E）区内企业和行政管理机构自用的生活消费用品，按进口货物的有关规定办理报关手续，海关予以适当免征税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2008 年 3 月发生相关经济业务如下：(1) 从国外进口小轿车一辆自用，支付买价
31、400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元。(2) 将生产经营中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元，料件费 80000 元，支付到达我国海关前的运输费和保险费合计为 20000 元，并在海关规定的当月内收回了该设备。(3) 从国外进口卷烟 80000 条(每条 200 支) ，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元，保险费用 80000 元。(4) 本期销售工业产品不含税合计 15890000 元；销售初级农产品取得不
32、含税收入 580000 元。本期国内购进产品通过认证的进项税合计为 789000 元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 15%，单位金额：元)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：71 计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税和增值税合计( )元。（A）1.26358e+006（B） 1.369e+006（C） 1.3789e+006（D）1.3768e+00672 小轿车在进口环节应缴纳的消费税( )元。（A）51133（B） 82560（C） 868000（D）10376573 卷烟在进口环节应缴纳的消费税( )元。（A）1.2e+006（B） 120860（C
33、） 1.2568e+006（D）12758074 商贸公司本期应向税务机关缴纳的增值税( )元。（A）1.3013e+006（B） 1.3023e+006（C） 1.3033e+006（D）1.3043e+00675 某房产开发公司(位于市区)2008 年 7 月发生了下列业务：(1) 将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本1000 万元(成本利润率为 10%)。(2) 以本公司的一栋旧办公楼对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值 1500 万元，评估价 2600 万元。(3) 三年前以本公司的一栋原值为 1300 万元的房屋作抵押，向某商业银
34、行贷款 700万元(按照当地金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的 70%)，贷款期限三年，贷款年利率为 8%。按照协议规定抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。2008 年 7 月底贷款期满，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为 2600 万元，银行向该公司支付差价，房产归银行所有。(4) 以“还本”方式销售商品房 20 套，每套 120 万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售 20 年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为 8%。根据上述资料，回答下列问题：75
35、 单位将不动产无偿赠与他人应纳营业税为( )万元。（A）0（B） 57.89（C） 54（D）52.8576 以本公司的一栋房产对外投资时应纳营业税为( )万元。（A）0（B） 6（C） 5（D）777 该企业借款业务在借款和偿还借款整个业务过程中应计算缴纳营业税合计( )万元。（A）126（B） 130.8（C） 136.8（D）138.478 该企业 7 月份应纳营业税和城建税合计( )万元。（A）313（B） 311.56（C） 312（D）329.69四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某市甲木制品厂为
36、增值税一般纳税人，2008 年 8 月发生以下业务：(1) 从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购价款 200000 元。(2) 该厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂生产加工实木地板，实木地板加工完毕，收回实木地板并支付了加工费，取得乙厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证) ，注明加工费 80000 元，代垫辅料价值 19600 元，乙加工厂当地无同类产品市场价格。收回实木地板验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000元，取得货运发票。(3) 本月内将收回的实木地板全部直接批发售出，开具增值税专用发票注明销售额 400000 元。(4) 从另一木制品厂购入未经涂饰的实木
37、地板一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为 500000 元，全部加工成漆饰实木地板出售，取得不含税收入900000 元。(5) 月末盘存发现上月购进的免税原木被雨林腐烂变质，成本 48150 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。(6) 本月销售用实木地板的下脚料生产木制一次性筷子 10 箱，每箱不含税销售额是 5000 元。(7) 将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额 16 万元(原值为 14 万元)，开具普通发票上注明价格 32 万元。(实木地板的消费税税率是 5%，成本利润率是 5%；木制一次性筷子的消费税税率是 5%。 )根据上述资料回答下列问题：79 乙木制品厂应代
38、收代缴的消费税( )元。（A）12400（B） 13400（C） 14300（D）1440080 乙木制品厂应纳增值税( )元。（A）16932（B） 17560（C） 16122（D）1593281 甲木制品厂应纳消费税( )元。（A）22500（B） 43500（C） 44500（D）9000082 甲木制品厂应纳增值税( )元。（A）104563（B） 1.13546e+006（C） 113732（D）11564383 甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育附加合计( )元。（A）13623.2（B） 14706.3（C） 13706.3（D）12706.384 上述业务的涉税政策的陈述
39、，正确的是( )。（A）实木地板按生产工艺不同，可分为独板(块)实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类（B）原木损失，进项税转出的计算，不能按成本直接计算转出进项税（C）销售旧机动车，不用比较售价和原价，律按 4%减半征收增值税（D）未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于木制一次性筷子征税范围（E）以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板，允许按规定抵扣已纳消费税85 北京市欣欣商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出门业务， 2008 年 12 月相关经营业务如下：(1) 进口烟丝一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关
40、地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；(2) 受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；(3) 收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部；(4) 购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品
41、金额 10 万元(占支付金额的 5%) ，经查实应由运输单位赔偿；(5) 将进口烟丝的 80%重新加工制作一种新型健康型烟丝，该销售情况如下：当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元；(6) 销售除烟丝以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(7) 取得上期外购卷烟卷烟的逾期包装押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品、烟丝消费税税率 30%；当月购销各环节所涉
42、及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：按下列顺序回答问题：85 国内销售环节应缴纳的消费税合计( )万元。（A）104（B） 113.45（C） 114.25（D）108.0986 受托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。（A）59.4（B） 63.45（C） 56.45（D）56.4387 国内销售环节实现的销项税额合计( )万元。（A）104.45（B） 18054（C） 114.45（D）116.4588 国内销售环节应缴纳的增值税合计( )万元。（A）120.45（B） 61.45（C） 63.45（D）65.1889 当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。（A）11.63（B） 11.35（C） 14.3（D）17.33
