1、注册税务师税法一（关税）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 下列关于车辆购置税的说法正确的是( )。（A）纳税人购买白用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税（B）免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年（C）对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆。计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格（D）纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额2 (2013 年) 杨某 2012 年 12 月从当地一家 4S 店购买一辆 16
2、排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款 110000 元、配件费 4000 元、改装费 2000 元，支付的各项价款均由 4s 店开具统一发票，另支付保险公司委托 4s 店代收的保险费 5000 元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。（A）495726（B） 991453（C） 10341.9（D）116003 (2013 年) 某 4S 店 2012 年 11 月进口 9 辆商务车。海关核定的关税计税价格为 40万元辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆公司自用。该 4S店应纳车辆购置税( ) 万元。(商务车关税税率为 25，消费税税率 12)（A）548（B）
3、 560（C） 5.68（D）17.044 (2012 年) 下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。（A）外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税（B）纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税（C）已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报（D）参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税5 (2012 年) 王某 2011 年 2 月购买一辆 14 排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800 元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。（A）462821（B） 8529
4、91（C） 8914.53（D）9256.416 (2012 年) 某汽车制造厂将排量为 20 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产。6 辆对外抵偿债务，A 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）76000（B） 94200（C） 102000（D）2082007 (2011 年) 下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。（A）车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节
5、)（B）购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税（C）车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S 店所在地（D）免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续8 (2011 年)2010 年 8 月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 80000 元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 73000 元。王某应纳车辆购置税( )元。（A）623932（B） 683761（C） 7300（D）80009 (2011 年) 回国服务留学人员赵某于 2008 年 1 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车
6、，机动车销售统一发票注明金额为 235800 元。2010 年 1 月。赵某将该车转让给宋某，转让价为 138000 元，并于 1 月 10 日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000 元。宋某应纳车辆购置税( ) 元。（A）1179487（B） 1440000（C） 18000（D）20153.910 (2013 年)某科技公司 2010 年 5 月 7 日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012 年 10 月 27 日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入 240 万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为 320 万元已提折旧 6
7、0 万元。2012 年 10月该公司应补缴关税( ) 万元。(关税税率为 10，海关规定的监管年限为 5 年)（A）1600（B） 1653（C） 24（D）2611 (2013 年)下列关于关税税务处理的说法，正确的是( )。（A）外国企业无偿赠送进口的物资免征关税（B）进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成晶出口免征出口关税（C）出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税（D）已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起 3 年内可以申请退还关税12 (2012 年)2010 年 5 月 1
8、 日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为 110 万元，经调试后投入使用的设备账面原值 120 万元，使用年限 10 年，海关监管期 5 年。2011 年 11 月 5 日，企业将该设备转让，转让收入80 万元，已提折旧 12 万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率8)（A）605（B） 616（C） 6.4（D）8.813 (2012 年)在关税税则中。预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。（A）选择税（B）滑动税（C）复合税（D）差税14 (2011 年)下列关于关税完税价格的说法，
9、正确的是( )。（A）进口货物应当以成交价格为完税价格（B）完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金（C）如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格（D）完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费15 (2011 年)2010 年 3 月 1 日某公司进口一批化妆品成交价格为 20 万人民币，关税税率 40，从起运地至输入地起卸前的运费 24 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为 3，从海关监管区至公司仓库的运费 06 万元。海关于 2010 年 3 月 5 日填发税款缴款书该公司于 2010 年 3 月 31 日缴纳税款。下列说法正确的是( ) 。（A）该批化妆品的
10、关税完税价格为 224 万元（B）该公司应按照 11 天缴纳进口环节税款的滞纳金（C）该公司应缴纳关税 92 万元（D）该公刮应缴纳进口环节税金为 3011 万元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 (2013 年)根据车辆购置税规定。已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有( )。（A）更换底盘（B）车辆过户（C）车辆转籍（D）更换发动机（E）免税条件消失17 (2013 年)购买下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的有( )。（A）出租车（B）救护车（C）摩托车（
11、D）国际组织驻华机构自用车辆（E）城市公交企业购置的公共汽电车辆18 (2012 年)根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。（A）大客车（B）公共汽车（C）三轮农用运输车（D）残疾人摩托车（E）设有固定装置的非运输车辆19 (2012 年)纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有( ) 。（A）被盗的车辆（B）因自然灾害被毁的车辆（C）因设计制造缺陷召回的车辆（D）因质量原因退回的车辆（E）公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆20 (2011 年)下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。（A）三轮摩托车（B）无轨电车（C
12、）半挂车（D）三轮农用运输车（E）电动自行车21 (2011 年)下列车辆，免征车辆购置税的有( ) 。（A）防汛部门专用指挥车（B）森林消防专用指挥车（C） 16 升及以下排量乘用（D）外国驻华使馆自用车辆（E）回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆个人自用国产小汽车22 (2013 年)关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有( )。（A）来料加工进口料件申报内销时，海关按照申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格（B）加工贸易企业加工过程中产生的边角余料申报内销时。海关以其内销价格为基础审查确定完税价格（C）进料加工进口料件申报内销时，海关按照申报内销时类似货物的成交价格为
13、基础审查确定完税价格（D）保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中如果含有从境内采购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格（E）进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原成交价格为基础审查确定完税价格23 (2012 年)下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。（A）出口货物关税的完税价格不包含出口关税（B）进口货物的保险费元法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费（C）进口货物的关税完税价格不包括进口关税（D）经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格（E）出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物
14、运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费24 (2011 年)如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法正确的有( )。（A）纳税人可以与海关进行价格磋商（B）完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒（C）海关估定完税价格时。应根据纳税人的意愿选择估价方法（D）按照相同货物成交价格估价时如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格（E）采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后。确定完税价格注册税务师税法一（关税）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1
15、分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计税；选项 B，免税条件消失的车辆，使用未满一年的，按最新核发的同类型车辆最低计税价格计税；选项 D，纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。【知识模块】 车辆购置税2 【正确答案】 B【试题解析】 购买车辆同时支付的配件费、改装费应并入车辆价款一并征收车辆购置税；受托代收保险费，开具委托方(即保险公司)的票据，不计征车辆购置税。杨某应纳乍辆购置税=(11
16、0000+4000+2000)(1+17)10=9914 53(元)【知识模块】 车辆购置税3 【正确答案】 C【试题解析】 进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。该 4s 店应纳车辆购置税=40(1+25)(112)10 =5 68(万元)【知识模块】 车辆购置税4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项 B，对三轮农用运输车免征车辆购置税；选项 D。以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税5 【正确答案】 D【试题解析】 配件费、改装费属于价外费用，要作为车辆购置税的计税依据。
17、代收的保险费。凡使用受托方票据收取的款项，应视为价外费用征收车辆购置税。应纳车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)11710=9256 41(元)【知识模块】 车辆购置税6 【正确答案】 B【试题解析】 自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的 6 辆不需要缴纳车辆购置税。底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。应纳车辆购置税=190000410+2600007010=94200(元)【知识模块】 车辆购置税7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置税；选项 c，车辆购置税
18、的纳税地点为应税车辆登记注册地；选项 D，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。【知识模块】 车辆购置税8 【正确答案】 C【试题解析】 机动车销售统一发票注明不含税价格：80000117=6837607(元)。纳税人以各种奖励方式取得并自用的应税车辆，其价格低于最低计税价格的。应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。王某应纳车辆购置税=7300010 =7300(元)【知识模块】 车辆购置税9 【正确答案】 B【试题解析】 宋某应纳车辆购置税=180000(1210)10=14400( 元)【知识模块】 车辆购置税10 【正确答案】 A【试题解析】 减税或免税进口的贷物需补税时，应
19、当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1 一补税时实际已进口的时间 (月)(监管年限12) 。补税时实际已进口的时间按月计算，不足 1 个月但是超过 15 日的，按照 1 个月计算，不超过 15 日的，不予计算。应补缴关税=320130(512)10=16( 万元)【知识模块】 关税11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，选项 B，进料加工料件，对专为加工出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口关税；选项 D，已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状
20、退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起 1 年内，可以申请退还关税。【知识模块】 关税12 【正确答案】 B【试题解析】 完税价格=110118(125)=77(万元)应补缴关税=778 =616(万元)【知识模块】 关税13 【正确答案】 B【试题解析】 滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。【知识模块】 关税14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费；选项 C，如果买卖双方有特殊关
21、系，海关可依次采用相同货物的成交价格估价方法、类似货物的成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和合理估价方法估定货物的完税价格；选项 D，进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费不计入货物完税价格中。【知识模块】 关税15 【正确答案】 D【试题解析】 进口化妆品完税价格=20+24+(20+24)30=22 47(万元)关税=224740 =899(万元 )进口环节增值税=(2247+899)(130)17=764(万元)进口环节消费税=(2247+899)(130)30=13 48(万元)进口环节税金=899+7 64+13 48=3011(万元 )纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起 1
22、5 日内，向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，即滞纳天数为 3 月 20 日3 月 31 日，共 12 天。【知识模块】 关税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,E【试题解析】 已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的。纳税人应按车辆购置税征收管理办法规定重新办理纳税申报；(1)底盘发生更换的;(2)免税条件消失的。【知识模块】 车辆购置税17 【正确答案】
23、A,C【试题解析】 选项 B。救护车属于设有固定装置的非运输车辆，免税；选项 D，国际组织驻华机构自用车辆，免税；选项 E，自 2012 年至 2015 年城市公交企业购置公共汽电车辆，免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 三轮农用运输车和设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税19 【正确答案】 D,E【试题解析】 纳税人已经缴纳的车辆购置税在办理车辆登记注册手续前。可以申请退还车辆购置税的情况包括；(1)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续；(2)因质量等原因发生退
24、回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。【知识模块】 车辆购置税20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 电动自行车不属于车辆购置税征税范围。注意选项 D，三轮农用运输车虽然免税，但属于车辆购置税的征税范围。【知识模块】 车辆购置税21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 按照现行政策规定，16 升及以下排量乘用车没有减免车辆购置税的优惠政策。【知识模块】 车辆购置税22 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项 C，进料加工进口料件申报
25、内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项 D，保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成晶中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。【知识模块】 关税23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 进口货物的保险费无法确定时应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。【知识模块】 关税24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 海关估定完税价格时，是依次选择价格估定方法的，不是根据纳税人的意愿选择估价方法。【知识模块】 关税
