1、注册税务师税法一（国际税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 国际税法的重要渊源是( )。（A）国内税法（B）外国税法（C）国际税收协定（D）税收法典2 在国际税法中，国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响，该基本原则被称为( )。（A）国家税收主权原则（B）国际税收分配公平原则（C）国际税收优惠原则（D）国际税收中性原则3 按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（A）住所标准（B）时间标准（C）意愿标准（D）籍贯标准4 国际税收中，彻底消
2、除国际重复征税的办法是( )。（A）免税法（B）税收饶让（C）直接抵免法（D）间接抵免法5 适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是( )。（A）逆向抵免法（B）追溯抵免法（C）直接抵免法（D）间接抵免法6 关于国际税收抵免制度的说法，正确的是( )。（A）直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免（B）允许抵免额等同于抵免限额（C）税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法（D）抵免限额是指对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度7 跨国纳税人将资金、货物或劳务利用关联企业转移定价，或通过常设机构进行避税，这种国际避税方法是( )。（A）利用国际避税地避税（B）选择有利的公司组织形式（
3、C）通过纳税主体的国际转移进行的国际避税（D）通过纳税客体的国际转移进行的国际避税8 关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。（A）转让定价税制是某一税种的专门税制（B）转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易（C）转让定价税制实质上属于单一程序性规则（D）转让定价的调整方法主要采用综合抵免法9 在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是( )。（A）单边税收协定（B）多边税收协定（C）双边税收协定（D）税收特惠协定10 下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是( )。（A）税收协定具有高于国内税法的效力（B）税收协定不能干预有关国家自主制定税法（C）税收协定可以限制各国
4、修改税收优惠的办法（D）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇11 关于税收协定的说法错误的是( )。（A）税收协定具有高于国内税法的效力（B）税收协定不能和国内税法相矛盾冲突（C）税收协定不能限制有关国家为跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（D）税收协定不能干预有关国家制定或调整、修改税法12 主权国家在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配，这指的是税收管辖权的( ) 。（A）独立性（B）自主性（C）排他性（D）对抗性13 税收管辖权属于( ) 在税收领域中的体现。（A）国家主权（B）税收管理权（C）税收管理体制（D）财政管理体制14 下列关于税收管辖权的陈述，不
5、正确的是( )。（A）税收管辖权具有明显的独立性和排他性（B）居民管辖权行使的关键是确定纳税人的居民身份（C）税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权（D）税收管辖权是在国际税收形成后才出现的15 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（D）免税法16 下列关于国际税收抵免制度的表述，不正确的是( )。（A）当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合限额法对居住国有利（B）间接抵免法，指一国政府对本国
6、居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法（C）间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用母、子、孙等多层公司的经营方式（D）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加17 某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得 100 万元：该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得 40 万元，乙国和丙国分公司所得各 30 万元。各国所得税率分别是：本国 40，甲国 30、乙国 40、丙国 50，则用分国限额法计算乙国抵免限额为( )万元。(上述的所得均为税前所得)（A）16（B） 14（C） 12（D）2418 跨国自然人通过住所的国际迁移、跨国法人通过注册地的国际迁移，避免成
7、为高税国的居民纳税人，这种国际避税方法是( )。（A）利用国际避税地避税（B）选择有利的公司组织形式（C）通过纳税主体的国际转移进行的国际避税（D）通过纳税客体的国际转移进行的国际避税19 两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。（A）国际征税（B）国际重复征税（C）国际税收抵免（D）国际税收饶让二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 国际税法的基本原则
8、包括( )。（A）国家税收主权原则（B）国际税收地域保护原则（C）国际税收分配公平原则（D）国际税收中性原则（E）国际税收情报公开原则21 根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权可以分为( ) 。（A）来源地管辖权（B）居住地管辖权（C）居民管辖权（D）公民管辖权（E）销售地管辖权22 国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )。（A）管理中心标准（B）总机构标准（C）资本控制标准（D）主要营业活动地标准（E）法人永久居住地标准23 避免国际重复征税的基本方法有( )。（A）免税法（B）税收饶让（C）抵免法（D）分国限额法（E）综合限额法2
9、4 以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的有( ) 。（A）利息扣除（B）实际管理机构规则（C）有害税收实践（D）数据统计分析（E）数字经济25 下列属于国际税法基本原则的有( )。（A）国家税收主权原则（B）避免国际重复征税原则（C）国际税收分配公平原则（D）国际税收中性原则（E）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税26 国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有( )。（A）国际税收协定最典型的形式是 OECD 范本和联合国范本（B）一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法（C）国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法（
10、D）实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一（E）国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约27 下列关于国际税收协定的说法，正确的有( )。（A）国际税收协定具有高于国内税法的效力（B）国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法（C）国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（D）国际税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定（E）国际税收协定属于国际法的范畴28 下列属于国际税收协定基本内容的有( )。（A）税收管辖权的划分（B）避免双重征税的方法（C）税收无差别待遇原则（D）税务情报交换（E）指导各国税法的制定29 根据国际税法的相关规定，
11、下列说法中正确的有( )。（A）税收协定具有高于国内税法的效力（B）税收协定不能干预国家自主制定税法（C）当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定能够干预国家自主调整、修改税法（D）税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（E）税收协定的签订不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇30 以下关于税收管辖权的说法正确的有( )。（A）税收管辖权具有明显的独立性但不具备排他性（B）税收管辖权具有明显的排他性但不具备独立性（C）目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权（D）税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现（E）税收管辖权是在国际税收
12、形成后才出现的31 在国际税收中，国际税收合作的形式主要有( )。（A）税收转让定价（B）国际税收协定（C）国际税收抵免制度（D）情报交换（E）征管互助32 以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的有( ) 。（A）混合错配（B）总机构规则（C）受控外国公司规则（D）数据统计分析（E）强制披露原则注册税务师税法一（国际税法）模拟试卷 1 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。【知识模块】 国际税法2 【正
13、确答案】 D【试题解析】 所谓国际税收中性原则，是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。【知识模块】 国际税法3 【正确答案】 D【试题解析】 自然人居民身份的一般判定标准包括住所标准、时间标准、意愿标准。【知识模块】 国际税法4 【正确答案】 A【试题解析】 免税法又称豁免法，是彻底避免国际重复征税的方法。【知识模块】 国际税法5 【正确答案】 D【试题解析】 适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是间接抵免法。【知识模块】 国际税法6 【正确答案】 D【试题解析】 直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构之间的税收抵免，A 选项错误；允许抵免额
14、不等同于抵免限额，而是抵免限额与实纳税额相比较较小的金额，B 选项错误；税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，抵免法和免税法构成了避免国际重复征税的办法。C 选项错误。【知识模块】 国际税法7 【正确答案】 D【试题解析】 通过纳税客体的国际转移进行的国际避税是指跨国纳税人将资金、货物或劳务利用关联企业转移定价，或通过常设机构进行避税。【知识模块】 国际税法8 【正确答案】 B【试题解析】 转让定价税制不是某一税种的专门税制而是国际税收中一种约定俗成的称谓，A 选项错误：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易，B 选项正确；转让定价税制实质上不仅包括程序性规则，也包括实体性规则
15、，C 选项错误：综合抵免法是避免国际重复征税的方法之一，而非转让定价的调整方法，D 选项错误。【知识模块】 国际税法9 【正确答案】 C【试题解析】 在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。【知识模块】 国际税法10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。【知识模块】 国际税法11 【正确答案】 B【试题解析】 税收协定是主权国家协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴，因而具有法律上的约束力，对缔约国任何一方政府及纳税人在协定规定范围内征纳活动起制约作用，从而必然影响到国家税收权益，有时会同国内税法发生冲突。【知
16、识模块】 国际税法12 【正确答案】 C【试题解析】 排他性是指主权国家在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配。【知识模块】 国际税法13 【正确答案】 A【试题解析】 税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个主权国家在征税方面的主权范围。【知识模块】 国际税法14 【正确答案】 D【试题解析】 税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。【知识模块】 国际税法15 【正确答案】 C【试题解析】 税收饶让，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补税。【知识模块】 国际税法
17、16 【正确答案】 A【试题解析】 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人有利。【知识模块】 国际税法17 【正确答案】 C【试题解析】 计算分国抵免限额，乙国抵免限额=(100+40+30+30)4030(100+40+30+30)=8030200=12( 万元) 。【知识模块】 国际税法18 【正确答案】 C【试题解析】 通过纳税主体的国际转移进行的国际避税，是指跨国自然人通过住所的国际迁移、跨国法人通过注册地的国际迁移，避免成为高税国的居民纳税人。【知识模块】 国际税法19 【正确答案】 B【试题解析】 国际重复征税，是指两个或两个以上的
18、主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。【知识模块】 国际税法二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 国际税法的基本原则包括：国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。【知识模块】 国际税法21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
19、【知识模块】 国际税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 判定一个公司(或企业、单位)是否属于一国的法人居民，一般有下列四个标准：管理中心标准；总机构标准；资本控制标准；主要营业活动地标准。【知识模块】 国际税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 避免国际重复征税的基本方法有：(1)免税法；(2)抵免法。【知识模块】 国际税法24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 BEPS 十五项行动计划包括：(1)数字经济；(2)混合错配；(3)受控外国公司规则；(4)利息扣除；(5)有害税收实践；(6)税收协定滥用；(7)常设机构；(8)无形资产；(9)风险和资本；(10)其他高风
20、险交易；(11)数据统计分析；(12)强制披露原则；(13)转让定价同期资料；(14)争端解决；(15)多边工具。【知识模块】 国际税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。【知识模块】 国际税法26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；选项 E：国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家或地区签订的税收条约。【知识模块】 国际税法27 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：国际税收协定的缔结在国际税收实践中，绝大多数是双边税收协定
21、。【知识模块】 国际税法28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国际税收协定的基本内容包括：(1)适应的范围；(2)定义；(3)税收管辖权的划分；(4)避免双重征税的方法；(5)税收无差别待遇原则；(6)税务情报交换；(7)相互协商程序。【知识模块】 国际税法29 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税收协定具有高于国内税法的效力；税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。【知识模块】 国际税法30 【正确答案】 C,D【试题解析】 税收管辖权具有明显的独立性和排他性，所以 AB 选项错误；目前世界上的税收管辖权分为
22、来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权，所以 C 选项正确；税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，所以 D 选项正确；税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了，所以E 选项错误。【知识模块】 国际税法31 【正确答案】 D,E【试题解析】 在国际税收中，国际税收合作的形式主要有情报交换和征管互助。【知识模块】 国际税法32 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 BEPS 十五项行动计划包括：(1)数字经济；(2)混合错配；(3)受控外国公司规则；(4)利息扣除；(5)有害税收实践；(6)税收协定滥用；(7)常设机构；(8)无形资产；(9)风险和资本；(10)其他高风险交易；(11)数据统计分析；(12)强制披露原则；(13)转让定价同期资料；(14)争端解决；(15)多边工具。【知识模块】 国际税法
