1、注册税务师税法一（城市维护建设税与教育费附加）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 地处市区的莱公司 2013 年 7 月境内销售货物实际缴纳增值税 10 万元和消费税15 万元，进口货物缴纳增值税 20 万元，另外本地税务机关查补营业税 5 万元，加收滞纳金 1 万元、罚款 5 万元。则该公司当月应纳城市维护建设税( )万元。（A）21（B） 35（C） 2.17（D）2.522 某外贸公司(位于县城) ，2013 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税30 万元；内销产品实际缴纳增值税 200 万元本月
2、将一块闲置的土地转让，取得收入 500 万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。该公司本月应纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。（A）2144（B） 1784（C） 17.6（D）16.643 关于城市维护建设税的减免规定，下列表述正确的是( )。（A）对海关进口的产品征收的增值税、消费税。征收城市维护建设税（B）对 “三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，一般情况下附征的城市维护建设税也予以退还（C）对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城市维护建设税（D）对新办的商贸企业，当年新招用下岗失业人员达到职工总数 30以上，并与其签订 1
3、年以上期限劳动合同的。3 年内免征城市维护建设税4 关于教育费附加的规定下列表述正确的是( )。（A）对出口产品退还增值税、消赍税的，不退还已征的教育费附加（B）对海关进口的产品征收增值税、消费税同时征收教育费附加（C）对由于减免增值税而发生退税的，不可以同时退还已征收的教育费附加（D）按现行政策，对外商投资企业不征收教育费附加5 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的是( )。（A）县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照县城适用税率 5计算纳税（B）由受托方代收、代扣“三税”的，按受托方所在地适用的税率由受托方代收、代扣城建税（C）城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地适用税
4、率（D）铁道部(现为中国铁路总公司)应纳城建税的税率统一为 36 下列项目中，不作为城建税和教育费附加计税依据的是( )。（A）纳税人被认定为抗税而少缴的增值税（B）纳税人被认定为偷税而少缴的消费税（C）纳税人欠缴的营业税（D）对纳税人欠缴增值税加收的滞纳金7 某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000 元，支付加工费 8000 元(不含增值税)。受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为( )元。(烟丝消费税率为 30)（A）15047（B） 145714（C） 1050（D）20408 某市区一企业 2013 年 2 月缴纳进口关税 65
5、万元，进口环节增值税 15 万元，进口环节消费税 2647 万元；本月实际缴纳增值税 36 万元，消费税 85 万元，营业税 13 万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上年隐瞒饮食服务收入 80 万元，本月被查补相关税金，并被加收滞纳金 600 元，罚款 300 元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税 35 万元。该企业 2 月份应纳城市维护建设税税额( )元。（A）96600（B） 96663（C） 71050（D）1256299 某市一外商投资房地产企业 2013 年 12 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初
6、取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( ) 元。（A）52600（B） 52800（C） 64800（D）6600010 某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2013年 4 月实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业 2013 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。（A）280（B） 308（C） 2.52（D）5.8111 关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的是( )。（A）某企业
7、出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税（B）某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税（C）某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返（D）某企业进口小汽车，海关征收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税12 在北京依法登记的流动经营商贩李某，7 月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在( ) 缴纳。（A）西安市按当地适用税率计算（B）北京按北京所在地适用税率计算（C）西安按北京所在地的适用税率计算（D）北京按西安的适用税率计算13 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（A）县以上各级银行直接经营业务取得的收入，一律到银行总行所在
8、地纳税（B）纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“ 三税”地缴纳城建税（C）无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地（D）由受托方代收、代扣“三税” 的纳税人，一律由纳税单位到其机构所在地缴纳城建税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。（A）按纳税人所在地区的不同，设王了三档地区差别比例税率（B）由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳
9、税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市堆护建设税（D）县政府设在市区，其在市区办的企业城市堆护建设税税率为 7（E）纳税人所在地为工矿区的，城建税税率统一适用 5的比例税率15 根据相关规定，下列属于城市维护建设税特点的有( )。（A）税款专款专用，具有受益税性质（B）实行地区差别定额税率（C）征收范围广（D）属于一种附加税（E）根据城建规模设计税率16 下列行为中需要缴纳城建税及教育费附加的有( )。（A）事业单位出租房屋行为（B）企业购买房屋行为（C）油田开采天然原油并销售行为（D）人民银行对金融机构的贷款业务（E）进口应税消费品的行为17 按现行政策下列作为城建税及教育费附加计算
10、基数的有( )。（A）个人缴纳的车辆购置税（B）某个体工商户缴纳的营业税（C）某外国企业缴纳的消费税（D）某进出口贸易公司缴纳的关税（E）某生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵增值税税额18 下列各项中符合城市维护建设税有关规定的有( )。（A）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额（B）中外合作油气田开采的原油、天然气，按规定缴纳增值税后，以合作油气田缴纳的增值税税额为依据缴纳城建税（C）纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税（D）纳税人偷漏“ 三税” 而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据（E）对铁
11、道部( 现为中国铁路总公司 )应纳城市维护建设税，其计税依据为铁道部(现为中国铁路总公司) 实际集中缴纳的营业税税额。税率统一规定为 519 市区某制药厂为增值税一般纳税人，2013 年 10 月缴纳增值税 130 万元，补缴上月漏缴的增值税 558 万元，本月又转让一项药剂生产技术，收取款项 50 万元。则下列说法正确的有( ) 。（A）本月新发生业务应缴纳城建税 91 万（B）本月新发生业务应缴纳城建税 97 万元（C）本月应补缴城建税 391 万元（D）本月应补缴城建税 279 万元（E）转让药剂生产技术免征增值税20 位于县城的某酒厂(一般纳税人)3 月份委托位于市区的一家酒精加工厂(
12、一般纳税人)为其加工一批新型酒精，酒厂提供的原材料价值为 20000 元(不含增值税)，受托方收取加工费 8000 元(不含增值税)。当月酒厂将该批酒精全部收回。则下列说法正确的有( ) 。(已知酒精消费税税率为 5，酒精加工厂无同类售价)（A）受托方应缴纳的城建税为 952 元（B）受托方应缴纳的城建税为 10316 元（C）受托方应代收代缴的教育费附加为 4421 元（D）受托方应代收代缴的城建税为 10316 元（E）受托方代收代缴城建税时应适用 5的税率21 下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中。正确的有( )。（A）流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳城建税（B）代
13、扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳城建税（C）纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税（D）个体商贩及个人在集市上出售商品对其征收临时经营的增值税，一律在经营地征收城建税（E）各银行缴纳的营业税。均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳城建税22 下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有( )。（A）对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加予以免征（B）纳税人所在地为工矿区的。应根据行政区划分别按照 7、5、1的税率缴纳城市维护建设税（C）税法规定减免“三税”的，不得减免城市维护建设税和教育费附加（D）纳税人缴纳“ 三税”
14、之后，却不按规定缴纳城市维护建设税的，可以对其单独加收滞纳金也可以单独进行罚款（E）海关对进口产品代征增值税、消费税的。同时征收城建税注册税务师税法一（城市维护建设税与教育费附加）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”。不包括加收的滞纳金和罚款。海关时进口产品代征增值税、消费税。不征收城市维护建设税。该公司当月应纳城市维护建设税=(10+15+5)7=21(万元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加2 【正确答案】 D【试题解析】 出口退还
15、流转税，不退还城市维护建设税及教育费附加；转让购王的土地使用权以全部收入减去土地使用权的购王原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支什的各种税费。应缴纳城市维护建设税及教育费附加=200(5+3)+(500 一 340)5(5+3)=1664(万元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加3 【正确答案】 D【试题解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，时随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城市堆护建设税。【知识模
16、块】 城市维护建设税与教育费附加4 【正确答案】 A【试题解析】 对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的。可以同时退还已征收的教育费附加；自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收教育费附加。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区规定的税率计算纳税。选项 C，城市维护建设税的适用税率。一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：(1)
17、由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。选项 D 对铁道部 (现为中国铁路总公司)应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部(现为中国铁路总公司)实际集中缴纳的营业税税额。难以适用地区差别税率，因此，特规定，税率统一为 5。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加6 【正确答案】 D【试题解析】 城建税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”税额不包括加收的滞纳金和罚款。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加7 【正确答案】 B【试题解析】 由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设
18、税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=(60000+8000)(130)30=2914286(元)代收代缴城建税=29142865=145714( 元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加8 【正确答案】 A【试题解析】 海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税;当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据;加收的滞纳金和罚款不作为城建税计税依据。2 月份应纳城市维护建设税税额=(36+85+13)7 +8057966(万元 )：96600(元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费
19、附加9 【正确答案】 C【试题解析】 单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率。当月应纳城建税和教育费附加=12005(7+3 )+(600 480)5(5+3 )=6+0 48=648(万元)=64800(元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加10 【正确答案】 B【试题解析】 当期的增值税免抵税额也要作为城建税的计税依据。该企业应缴纳城建税=(40+4)7=3 08(万元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市
20、维护建设税；选项 C 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还；选项 D，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加12 【正确答案】 A【试题解析】 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按经营地适用税率缴纳城建税。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A。县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税；选项 C，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳 “三税”同时缴纳城
21、建税及教育费附加；选项 D，代征、代扣、代缴 “三税”的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税；没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加15 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 城建税实行地区差别比例税率。【知识
22、模块】 城市维护建设税与教育费附加16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税。不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；选项 D。人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税；选项 E，进口货物不需要缴纳城市维护建设税及教育费附加。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。自2010 年 12 月 1 日起，外商
23、投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税法规定，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，所以 50 万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税=1307=91(万元) ，应补缴城
24、建税=5587 =3 91(万元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 受托方提供加工劳务。应纳城建税=8000177=95 2(元)受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率 7计算。应代收代缴委托方应纳的城建税=(20000+8000)(15)57=10316(元 )应代收代缴委托方应纳的教育费附加=(20000+8000)(15)53=4421( 元)【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税；选项 D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税。由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，税法规定减免“三税”时，相应也减免了城建税和教育费附加；选项 E，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税。【知识模块】 城市维护建设税与教育费附加
