1、注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2012 年) 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12 月 2 日销售给甲企业 200套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件。甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( ) 元。（A）1699320（B） 1734000（C） 19992（D）204002 (2012 年)
2、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011 年 8 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不替发生霉烂，账面成本 43000 元(其中运费成本为 2790 元)。已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额( )元。（A）542260（B） 621839（C） 8822.6（D）9618.393 (2012 年) 某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率 17，退税率 16。2011 年11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格 25 万美元已按购进
3、法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格 75万美元，内销服装不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：64，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额( ) 万元。（A）0（B） 2220（C） 29（D）72.84 (2012 年) 某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元
4、；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额 80000 元。该企业上述业务应退增值税( )元。（A）6920（B） 8040（C） 20520（D）285605 (2011 年) 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( ) 。（A）甲进出口公司（B）乙工业企业（C）丙货运代理人（D）国外销售商6 (2011 年) 下列业务。属于增值税征收范围的是( )。（A）打字、复印（B）照相、裱画（C）锈刻印章（D）钟表维修7 (2011 年) 增值税专用发票最高开票限额的审批机
5、关是( )。（A）国家税务总局（B）省级税务机关（C）地市级税务机关（D）区县级税务机关8 (2011 年) 某商店为增值税小规模纳税人，2010 年 7 月取得含税销售额 5800 元，当月进货 3000 元。2010 年 7 月该商店应纳增值税( )元。（A）16893（B） 22308（C） 406.84（D）842.749 (2011 年) 某纺织品生产企业为增值税一般纳税人。2010 年 11 月向商场销售纺织品取得价款 1500 万元、销项税额 255 万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入 1200 万元。开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款 300 万
6、元，购进棉纱支付不含税价款 800 万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010 年 11 月该纺织品生产企业应纳增值税( )万元。（A）24236（B） 25436（C） 272（D）31610 (2011 年)某旧机动车交易公司 2010 年 3 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2010 年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。（A）923（B） 929（C） 18.58（D）70.1811 (2011 年)某服装厂为增值税小规模纳税人，2010 年
7、 7 月销售自己使用过 3 年的固定资产，取得含税销售额 100000 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 40000 元。2010 年 7 月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。（A）271845（B） 310680（C） 3125.83（D）4077.6712 (2011 年)某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010年 5 月应税项目取得不含税销售额 1200 万元，适用税率 17，免税项目取得销售额 1000 万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款 700 万元，适用税率 17，购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元；当月购进应税项目和免税项目共用
8、的自来水支付价款 10 万元、进项税额 06 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2010 年 5 月该企业应纳增值税( )万元。（A）8304（B） 8333（C） 83.93（D）103.6713 (2011 年)某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 8 月销售啤酒取得销售额 800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 234 万元，本月逾期未退还包装物押金 585 万元。2010 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。（A）11624（B） 13600（C） 14
9、4.5（D）145.9514 (2011 年)某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010 年 4 月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款 87000 元、增值税额 14790 元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款 30000 元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款 170000 元、增值税额 28900 元;销售农产品取得含税销售额40000 元;购进和销售货物支付运费取得公路货物运输发票 5 份，总金额 7000 元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2010 年 4 月该企业应纳增值税( ) 元。（A）1432177（B） 14920
10、00（C） 15532（D）2006.8二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 (2012 年)增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。（A）预售销售额（B）免税销售额（C）稽查查补销售额（D）纳税评估调档销售额（E）税务机关代开票销售额16 (2012 年)根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。（A）将自产的办公桌用于财务部门办公使用（B）将外购的服装作为春节福利发给企业员
11、工（C）将委托加工收回的卷烟用于赠送客户（D）将新研发的玩具交付某商场代为销售（E）将外购的水泥用于本企业仓库的修建17 (2012 年)根据增值税规定，下列税务处理。正确的有( )。（A）商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税（B）电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税（C）纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税（D）纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别汁算缴纳增值税和营业税（E）某药店兼营医疗服务但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税18 (2012 年)下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有(
12、)。（A）销售软件产晶的同时一并收取的软件安装费应计算缴纳增值税（B）销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策（C）软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税（D）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税（E）纳税人受托开发软件产晶，著作权属于双方共有的，不征收增值税19 (2012 年)下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有( )。（A）纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明报主管税务机关审批（B）纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税年度起开始正常计算缴纳增值税（C）纳税人既可以放弃全部货
13、物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权（D）纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税（E）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣20 (2011 年)下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准。可以不申请一般纳税人认定的有( )。（A）个体工商户（B）事业单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）销售增值税免税产品的企业（E）行政单位21 (2011 年)下列行为，属于增值税视同销售的有( )。（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人。将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将
14、外购的货物抵付员工工资（C）将自产货物作为股利分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利（E）将委托加工回收的货物用于个人消费22 (2011 年)下列货物，适用 13增值税税率的有( )。（A）利用工业余热生产的热水（B）石油液化气（C）饲料添加剂（D）蚊香、驱蚊剂（E）食用盐23 (2011 年)在增值税专用发票认证时。不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( )。（A）无法认证（B）纳税人识别号认证不符（C）专用发票代码、号码认证不符（D）密文有误（E）列为失控专用发票三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 (2011 年)某农机生
15、产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用 3000 元，取得货物运输发票。(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 14000 元，本月生产领用价值 90000 元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用 5000 元，取得货物运输发票。(3)生产领用 3 月份外购的钢材一批。成本 85000 元；企业在建工程领用 1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元(其中含运输费用 2790 元)，已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批取得不含税销售额 430000 元，另
16、收取包装费和运输费15000 元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：24 2010 年 5 月该企业销项税额( )元。（A）8604616（B） 6839233（C） 66666.7（D）66150.425 2010 年 5 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额( )元。（A）1855000（B） 2415000（C） 24360（D）3162526 2010 年 5 月该企业进项税额转出( )元。（A）89
17、4730（B） 997556（C） 11635.7（D）1211027 2010 年 5 月该企业应纳增值税额( )元。（A）5363614（B） 5421789（C） 55668（D）55878注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=60020
18、0(1 15)17=17340( 元)【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000 2790)(113)13+2790(17)7=621839(元)【提示】财税201337 号文中规定。自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。本题应转出进项税额=(430002790)(113)13+279011=6315 29(元)【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=7564
19、(17一 16)一256 4(17一 16)=32(万元)。当期应纳税额=8017 一(3432) 一 5=一22，2( 万元) ，免抵退税额=756416一 256416=51 2(万元)。应退税额为 222 万元。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税后。对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。当期软件产品增值税应纳税额一6800017+20000017一 10000017一
20、28560(元)税负=28560(68000+200000)100=1066，即征即退税额=28560 一(68000+200000)3=20520(元)【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 A【试题解析】 时报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 都属于营业税征税范围。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 D【试题解析】 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是
21、区县级税务机关。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 A【试题解析】 应纳增值税税额=5800(1+3)3 =16893(元)【知识模块】 增值税9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=255+1200(1+17)17一 30013一80017=25436( 万元)【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=(480+3)(1+4)42=929(万元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=100000(1+3)2 +40000(1+3)3 =3106 80(元)【知识模块】 增值税12 【正确答案】 C【试题解析】 当月购
22、进自来水、电力不予抵扣的进项税=(0 6+817)1000(1000+1200)=089(万元)当月应纳增值税税额 =120017一 70017一(06+817 一 089)=8393(万元)【知识模块】 增值税13 【正确答案】 C【试题解析】 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=80017+585(1+17 )17=14450(万元)【知识模块】 增值税14 【正确答案】 A【试题解析】 进项税额=14790+3000013+70007=19180(元)销项税额=28900+40000(1+13)13=33501 77(元) 应纳增值税税额=33501 77 一19180=
23、1432177(元)【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 B,C,C,E【试题解析】 年应税销售额，足指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B、E 均不属于增值税视同销售的范围。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，销售货物并负责运
24、输按混合销售征收增值税；选项 B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项 E，属于兼营，未分别核算的应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。【提示】财税201337 号文中规定，自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内开晨交通运输业和部分现代服务业营改增试点，交通运输行为在转为增值税应税行为的同时商场的送货上门业务不再涉及营业税应税行为，所以也不再属于混合销售行为，应属于混业经营。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可
25、享受软件产品增值税即征即退政策。软件产品交付使用后按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。【提示】财税201337 号文中规定：自 2013 年 8 月 1 日起。在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。著作权转让服务属于营改增的范围。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 D,E【试题解析】 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权。应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，而不需要经税务机关审批；纳税人自提交备案资料的次月起。按照现
26、行有关规定计算缴纳增值税；纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为；选项 B、D 将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用
27、于抵偿债务、集体福利，不属于增值税视同销售 D 行为.【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 饲料添加剂、蚊香、驱蚊剂不属于 13增值税税率的范围。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 无法认证；纳税人识别号认证不符；专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 B【知识模块】 增值税25 【正确答案】 C【知识模块】 增值税26 【正确答案】 C【知识模块】 增值税27 【正确答案
28、】 C【试题解析】 业务 1：进项税=30007=210(元)业务 2：进项税=14000017 +50007 =24150(元)业务 3：进项税转出=(700002790)17+2790(1 7)7 =116357(元)业务 4：销项税额=43000013 +15000(1 十 13)13=57625 66(元)业务 5：销项税额=39000(1+17)17=5666 67(元)业务 6：销项税额=35100(1+17)17=5100(元)2010 年 5 月该企业销项税额=5762566+566667+5100=6839233(元)2010 年 5 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额=210+24150=24360( 元)2010 年 5 月该企业应纳增值税额 =6839233 一(24360 一 116357)=5566803(元)【提示】财税 201337 号文中规定：自 2013年 8 月 1 日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，除铁路运输费用之外的运费是凭票抵扣的。不再按 7计算抵扣。【知识模块】 增值税
