1、注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过( ) 份。 (2013 年)（A）15（B） 20（C） 25（D）302 根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是( )。(2016 年回忆版)（A）境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务（B）境外单位向境内单位出租境外的厂房（C）境外单位向境内单位销售在境外的不动产（D）境外单位在境内向境外单位提供运输服务3 下列业务不属于增值税视同销售
2、的是( )。(2016 年回忆版)（A）单位以自建的房产抵偿建筑材料款（B）单位无偿为关联企业提供建筑服务（C）单位无偿为公益事业提供建筑服务（D）单位无偿向其他企业提供建筑服务4 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2017 年 8 月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入 50 万元，为农民修理喷雾器取得的修理费现金收入 10 万元。当月购入零配件，取得增值税专用发票上注明的税款为 34 万元，零配件已入库。则该厂 8 月份应纳增值税为( )。(2014 年考题改编)（A）425 万元（B） 44 万元（C） 355 万元（D）68 万元5 下列业务中，免征增值税的是( )。(2016
3、 年回忆版)（A）单位销售自建住房（B）民办职业培训机构的培训业务（C）残疾人福利企业销售自产产品（D）残疾人福利机构提供的育养服务6 根据“营改增 ”试点过渡政策的规定，下列项目免征增值税的是( )。(2016 年回忆版)（A）销售不动产（B）退役士兵创业就业（C）个人转让著作权（D）飞机修理7 某便利店为增值税小规模纳税人，2016 年 6 月销售货物共取得含税收入 40000元，代收水电煤等公共事业费共计 50000 元，取得代收手续费收入 1500 元，该便利店 2016 年 6 月应缴纳增值税( )元。(2016 年回忆版)（A）361743（B） 120874（C） 123648（
4、D）2665058 下列关于一般计税方法下预缴增值税的说法中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（A）出租 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地不在同一县 (市)的不动产，应按照 3的预征率在不动产所在地预缴税款（B）销售 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，应以取得的全部价款和价外费用减除该项不动产购置原价后的余额，按照 5的预征率在不动产所在地预缴税款（C）房地产开发企业销售其 2016 年 4 月 30 日前开工的老项目，应以取得的全部价款和价外费用按照 5的预征率在不动产所在地预缴税款（D）跨县(市) 提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款
5、后的余额，按照 2的预征率在建筑劳务发生地预缴税款9 2016 年 7 月，王某出租一处住房，预收半年租金 48000 元。王某收取租金应缴纳增值税( )元。(2016 年回忆版)（A）68571（B） 72000（C） 228571（D）010 某白酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 2 月销售粮食白酒，开具增值税专用发票，注明金额为 20 万元，另收取包装物租金 1 万元，包装物押金 2 万元，没收白酒逾期包装物押金 15 万元。该白酒厂当月增值税销项税额( )万元。(2015 年)（A）340（B） 405（C） 384（D）35311 某企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月，
6、该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于 2009 年 2 月购进，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元，增值税 136 万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧 38 万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税( )万元。(2014 年)（A）0（B） 107（C） 714（D）80812 下列业务中，“ 营改增 ”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是 ( )。(2014 年)（A）一般纳税人提供的公共交通运输服务（B）一般纳税人提供的境外交通运输服务（C）一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务（D）一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务13 某船运公司为增值税一般纳
7、税人，2014 年 3 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 12876 万元、期租业务收入 2553 万元、打捞收入 1166 万元。该公司 3 月应缴纳的增值税为( )。(2014 年)（A）8745 万元（B） 924 万元（C） 983 万元（D）10325 万元14 2014 年 5 月，境外公司为我国 A 企业提供系统支持、咨询服务，合同价款 200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为( )。(2014 年 )（A）0（B） 583 万元（C） 1132 万元（D）1
8、2 万元15 某金店为增值税一般纳税人，是中国人民银行批准的金银首饰经营单位。2014年 1 月采取“ 以旧换新” 方式向消费者销售金项链 36 条，实际共收取价款 72000 元(新项链的零售价格 2800 元条)，向消费者提供首饰修理劳务取得收入 3460 元，该金店上述业务增值税销项税额为( )元。(2014 年)（A）1046154（B） 1096427（C） 1464615（D）151488916 某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2017 年 8 月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本 22620 元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本 32000 元
9、，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂 2017年 8 月应转出进项税额( )元。(2014 年考题改编)（A）29406（B） 279573（C） 83806（D）8820017 某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，2014 年 1 月提供修理修配劳务，取得收入 506 万元，销售汽车用品取得收入 287 万元，本月购进修理用配件支付价税合计金额 126 万元，上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，2014 年 1 月该修配厂应缴纳增值税( )万元。(2014 年)（A）008（B） 019（C） 023（D）02418 甲服装厂为增值税一般纳税人，2012 年 9 月销售给乙企业 3
10、00 套服装，不含税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注” 栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( ) 元。(2013 年)（A）24990（B） 35700（C） 36890（D）4760019 根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是( ) 。(2013 年)（A）允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金（B）抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣（C）若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣（D
11、）查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减20 某食品厂为增值税小规模纳税人，2012 年 8 月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000 元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了普通发票，金额 60000 元，截至当月底收到 50000 元货款。当月该食品厂应纳增值税( )元。(2013 年 )（A）77631（B） 106757（C） 145631（D）17475721 某企业为增值税一般纳税人，2011 年 8 月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元，该设备 2009 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增
12、值税( )万元。(2012 年)（A）0（B） 12（C） 24（D） 10222 某食品厂为增值税小规模纳税人。2011 年 10 月销售糕点一批，取得含税销售额 40000 元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通发票注明价款1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(2012 年)（A）90351（B） 11105（C） 111262（D）11650523 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时
13、付款，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。(2012 年)（A）1699320（B） 1734000（C） 1999200（D）204000024 2012 年 12 月，某加油站通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。当月汽油零售价为 78 元升。该加油站当月应纳增值税( )万元。(2013 年)（A）2753（B） 2759（C） 309
14、9（D）409525 增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( ) 。 (2012 年考题改编)（A）销售旧货（B）向消费者个人销售货物（C）销售边角余料（D）销售免税货物26 某交通运输企业为增值税一般纳税人(“营改增”试点地区)，具备提供国际运输服务的条件和资质。2012 年 12 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444 万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、税款 68 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、税款 102 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 7
15、0 万美元。该运输企业当月应退增值税( )万元。(交通运输业退税率 11，美元对人民币汇率 1：63)(2013 年)（A）0（B） 1431（C） 3420（D）4851二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。27 根据国家营业税改征增值税的试点安排，于 2012 年 11 月 1 日完成新旧税制转换的省份有( ) 。(2013 年)（A）安徽（B）福建（C）湖北（D）广东（E）浙江28 从 2012 年 1 月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税
16、率的基础上新增的税率包括( )。(2012 年)（A）3（B） 4（C） 6（D）11（E）1529 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。(2012 年考题改编)（A）预售销售额（B）免税销售额（C）稽查查补销售额（D）纳税评估调整销售额（E）税务机关代开发票销售额30 下列属于增值税征税范围的有( )。(2015 年)（A）单位聘用的员工为本单位提供的运输业务（B）航空运输企业提供湿租的业务（C）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用（D）广告公司提供的广告代理业务（E）房地产评估咨询公
17、司提供的房地产评估业务31 下列行为，属于增值税视同销售的有( )。(2014 年考题改编)（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将外购的货物用于对外赠送（C）将自产货物作为股利分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利（E）将委托加工收回的货物用于个人消费32 根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有( )。(2013 年考题改编)（A）将自产、委托加工或者购进的货物用于个人消费（B）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（C）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位（D）将自产、委托加工或者购进的
18、货物用于集体福利（E）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人33 根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。(2012 年考题改编)（A）将自产的办公桌用于财务部门办公使用（B）将外购的服装作为春节福利发给企业员工（C）将委托加工收回的卷烟用于赠送客户（D）将新研发的玩具交付某商场代为销售（E）将外购的水泥用于集体福利34 下列关于“ 营改增” 应税服务适用税率或征收率的说法，正确的有( )。(2014 年)（A）现代服务业(含有形动产租赁)适用 6的税率（B）兼有不同税率的应税服务，由纳税人选择适用税率（C）境内交通运输企业一般纳税人提供国际运输服务适用零税
19、率（D）纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率（E）“营改增” 试点纳税人中的一般纳税人，以试点之前购进的车辆提供的经营租赁服务，可以选择适用 3的征收率简易计税35 下列业务应征收增值税的有( )。(2016 年回忆版)（A）残疾人本人为社会提供的服务（B）残疾人福利企业销售自产产品（C）金融机构之间开展的转贴现业务（D）担保机构为大型民营企业提供的担保业务（E）军队出租空余房产36 下列服务免征增值税的有( )。(2015 年)（A）境内单位为出口货物提供邮政服务（B）境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务（C）境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务（D）境内单位存
20、储地点在境外的仓储服务（E）境内单位为境外工程提供勘探服务37 下列业务免征增值税的有( )。(2014 年考题改编)（A）个人转让著作权（B）境内运输企业提供的国际运输服务（C）境内单位向境外单位提供的境外项目技术咨询服务（D）境内会展公司为境外客户提供的境内会议展览服务（E）境内广告公司提供投放地在境外的广告服务38 纳税人销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税，下列关于放弃免税权处理的说法，正确的有( )。(2014 年)（A）纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的当月起 36 个月内不得再申请免税（B）纳税人提出放弃免税权的，应当由主管税务机关批准（C）纳税人自提交放弃免
21、税权备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税（D）纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（E）纳税人放弃免税权后，其免税期间外购的货物，一律不得抵扣进项税额39 增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按简易方法计算缴纳增值税的有( )。(2016 年回忆版)（A）销售 2016 年 4 月 30 日前购进的不动产（B）增值电信服务（C）公共交通服务（D）销售 2016 年 4 月 30 日前购进的钢材（E）装卸搬运服务40 自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售规定产品的增值税一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产
22、品无论是否用于生产这些产品，增值税进项税额均按规定进行核定抵扣。这些规定产品有( )。(2014 年 )（A）液体乳及乳制品（B）酒及酒精（C）原木及木材（D）植物油（E）粮食及粮食复制品41 持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，该特定条件包括( )。(2013 年 )（A）已取得增值税一般纳税人资格（B）已持续经营 2 年及 2 年以上（C）纳税信用等级为 B 级及以上（D）上一年度销售额 3 亿元以上（E）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只
23、有 1 个最符合题意。41 某旅游公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月发生以下业务：(1)取得旅游费收入共计 680 万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费 636 万元，向境内其他单位支付旅游交通费 60 万元、住宿费 24 万元、门票费 21 万元、签证费 18 万元，支付本单位导游餐饮住宿费共计 22 万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。(2)将 2016 年 5 月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税已抵扣。本月一次性收取 3 个月含税租金 12 万元。(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该
24、装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费 50 万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额 3 万元。(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60 万元，已提折旧 40 万元，该车评估价格 14 万元。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。(2016 年回忆版)要求：根据上述资料，回答下列问题。42 下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中，正确是( )。（A）该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税 185 万元（B）该镜外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税 36 万元（C）境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值
25、税 36 万元（D）该境外旅游公司在中国不缴纳增值税43 该公司业务(4)应转出进项税额( ) 万元。（A）680（B） 340（C） 1020（D）23844 该公司当月实际抵扣的增值税进项税额( )万元。（A）330（B） 0（C） 188（D）22845 该公司当月应缴纳增值税( )万元。（A）2776（B） 2714（C） 2674（D）2763注册税务师税法一（增值税）历年真题试卷汇编 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的
26、经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25 份。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 D【试题解析】 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产( 自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内(选项 D)；(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项 BC)；(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项 A)；(4) 财政部和国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象
27、的除外。因此选项 C 不属于增值税视同销售。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 该厂 8 月份应纳增值税=5011+10(1+17)17-34=3 55(万元)【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：个人(而非单位)销售自建自用住房，免征增值税；选项B：从事学历教育的学校提供的教育服务，免征增值税；选项 CD：残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税，残疾人福利企业销售自产产品没有免税优惠。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：除个人销售自建自用住房免征增值税外，其他不动产销售行为没有免税规定；选项 B：按一定金额扣减增值税；
28、选项 C：免征增值税；选项D：增值税实际税负超过 6的部分即征即退。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 B【试题解析】 该便利店 2016 年 6 月应缴纳增值税=(40000+1500)(1+3)3 =1208 74(元)【知识模块】 增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照 3的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 A【试题解析】 (1)其他个人出租住房，按照 5的征收率减按 15计算应纳税额；(2)纳税人提供租赁服
29、务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；(3)王某收取租金应缴纳增值税=48000(1+5)1 5=685 71(元)。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 C【试题解析】 该白酒厂当月的增值税销项税额=20+(1+2)(1+17)17=384(万元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)17=714( 万元)【知识模块】 增值税12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：适用增值税零税率；选项 C：不属于可以选择按照简易计税方法征税范围；选项 D：以公益性为目的提供应税服务，不征收增值税。【知识模块】 增值税
30、13 【正确答案】 C【试题解析】 国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(12876+2553)(1+11)11+1166(1+6)6 -612=98 3(万元)。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 C【试题解析】 应扣缴增值税=200(1+6)6=1132(万元)【知识模块】 增值税15 【正确答案】 B【试题解析】 金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税，该金店上述业务的增值税销项税额=72000(1+17)7 +3460(1+17)17=1096427( 元)。【
31、知识模块】 增值税16 【正确答案】 B【试题解析】 该加工厂 2017 年 8 月应转出进项税额=22620(1-11 )11=2795 73(元)【知识模块】 增值税17 【正确答案】 C【试题解析】 2014 年 1 月该修配厂应缴纳增值税=(5 06+2 87)(1+3)3 =023(万元)【知识模块】 增值税18 【正确答案】 B【试题解析】 甲服装厂当月的销项税额=70030017=35700( 元)。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金；
32、选项B：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项 C：期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可以结转下期继续抵扣。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=60000(1+3)3=1747。57(元)【知识模块】 增值税21 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=6017=102(万元) 。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A【试题解析】 增值税小规模纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额；
33、购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000(1+3)3 -1800(1+17)17=903 51(元)。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 B【试题解析】 销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销售方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(1-15 )17 =17340(元)。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 B【试题解析】 加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，
34、允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；(3)加油站本身倒库油；(4)加油站检测用油(回罐油 )。发售加油卡销售成品油的纳税人，在售卖加油卡时，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)78(1+17 )1710000-51=27 59(万元)。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人销售旧货、向消费者个人销售货物、销售免税货物的，均不得申请税务机关代开增值税专用发票。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 C【试题解析】 零税率应税服务免抵退税额=
35、706311=48 51(万元)；当月增值税应纳税额=444(1+11)11-68-102=-342(万元)。由于期末留抵税额342 万元4851 万元，所以当期应退增值税为 342 万元。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。27 【正确答案】 B，D【试题解析】 福建省、广东省于 2012 年 11 月 1 日进行试点。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 C，D【试题解析】 “营改增”改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增两档低税率是 6和 11。【知识模块
36、】 增值税29 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 增值税30 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 B，C ，E【知识模块】 增值税32 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 AD：将购进的货物用于集
37、体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售的情形。【知识模块】 增值税33 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A 仍处在企业经营领域，不应视同销售；选项 BE 不属于增值税视同销售的范围。【知识模块】 增值税34 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 选项 A：现代服务业(有形动产租赁服务除外)，税率为 6，有形动产租赁服务的税率为 17；选项 B：兼有不同税率的应税服务，分别核算的，分别适用各自的税率，未分别核算的，从高适用税率。【知识模块】 增值税35 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 ACE：免征增值税。【知识模块】 增值税36 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 选项
38、 ACDE 均属于免税的应税服务，选项 B 境外单位为境内单位提供的有形动产租赁服务，属于增值税征税范围。【知识模块】 增值税37 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 B：适用增值税零税率；选项 D：正常征收增值税。【知识模块】 增值税38 【正确答案】 C，E【试题解析】 选项 A：纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得再申请免税；选项 B：应当报主管税务机关备案；选项 D：纳税人不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【知识模块】 增值税39 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 BD：只能采用一般计税办法。【知
39、识模块】 增值税40 【正确答案】 A，B，D【知识模块】 增值税41 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策：已取得增值税一般纳税人资格。已持续经营 2 年及 2 年以上。纳税信用等级 A 级。上一年度销售额 5 亿元以上。外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值
40、税42 【正确答案】 C【试题解析】 境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税=636(1+6)6 =36( 万元)。【知识模块】 增值税43 【正确答案】 B【试题解析】 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额：固定资产、无形资产或者不动产净值适用税率=(60-40)17=3 4(万元)。【知识模块】 增值税44 【正确答案】 D【试题解析】 该公司当月实际抵扣的增值税进项税额=5011+36-34=2 28(万元)【知识模块】 增值税45 【正确答案】 A【试题解析】 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=(680-636-60-24-21-18)(1+6 )6 =2885(万元)；纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，旅游公司出租门市房的销项税额=12(1+11 )11=1 19(万元)；该公司当月应缴纳增值税=2885+1 19-228=27 76(万元)【知识模块】 增值税
