1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，说法不正确的是( )。（A）纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天（B）纳税人采取预收货款方式生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机的，为发出货物的当天（C）纳税人发生视同提供营改增应税服务的，增值税纳税义务发生时间为应税服务完成的当天（D）纳税人提供有形动产租赁服务
2、采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天2 甲软件开发企业(增值税一般纳税人)2016 年 2 月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额 360 万元(含设备销售额 80 万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 26 万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额 4 万元，其他嵌入式软件产品与计算机设备共同使用，不能准确划分)。该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案，则上述业务实际应负担的增值税为( )万元。（A）969（B） 1711（C） 1809（D）3523 某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产
3、厂家达成协议，按照冰箱销售额的15收取返还收入，2016 年 2 月商场销售冰箱取得含增值税销售额 20000 元，则下列说法正确的是( ) 。（A）商场收取的返还收入应当计算销项税额 290598 元（B）商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额 4359 元（C）商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额 510 元（D）商场收取的返还收入应当计算销项税额 334188 元4 根据增值税法的规定，下列关于货物期货的税务处理，说法不正确的是( )。（A）货物期货交易，增值税的纳税环节为期货的实物交割环节（B）交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人（C）期货交易所增值税按
4、次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税额和期货交易所本身发生的各种进项税额（D）交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人5 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）邮政部门提供邮政服务又销售集邮商品（B）电信企业提供通讯服务又销售手机（C）商场销售空调的同时负责安装（D）大型商场一层至五层销售货物，地下美食城提供餐饮服务6 根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下的增值税处理，说法正确的是( )。（A）纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票的，可以从销售额中
5、减除折扣额（B）纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，不得从销售额中减除折扣额（C）纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏注明的，可按折扣后的销售额征收增值税（D）采取还本销售方式销售货物的，其销售额是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出7 根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，不再征收增值税（B）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消
6、费者的，直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，不再缴纳增值税（C）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税（D）直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业不征收增值税8 甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的税款为 8000 元，领用该原材料生产应税产品甲和免税产品乙，其中有 3000元进项税额的原材料用于生产应税产品甲，4000 元进项税额对应的原材料
7、用于生产免税产品乙，其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途；当月销售应税产品甲，取得不含税销售额 30000 元、销售免税产品乙，取得销售额24000 元。甲企业本月应缴纳增值税( )元。（A）121111（B） 154444（C） 209941（D）4544449 下列关于增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额的处理，说法正确的是( )。（A）可以结转至新纳税人处继续抵扣（B）退还给原纳税人尚未抵扣的进项税额（C）不得抵扣也不退还尚未抵扣的进项税额（D）由原纳税人
8、抵扣未抵扣的进项税10 根据增值税法的规定，下列关于增值税纳税期限的规定，说法正确的是( )。（A）增值税一般纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 30 日内申报纳税（B）纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内申报纳税（C）纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 7日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款（D）纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月 1 日起 30 日内申报纳税并结清上月应纳税款11 根据
9、增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的说法，不正确的是( )。（A）固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（B）固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未开具外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款（D）进口货物应纳的增值税，应当向机构所在地或者居住
10、地的主管税务机关申报纳税12 出口企业或其他单位出口规定的下列货物，适用增值税免税并退税政策的是( )。（A）农业生产者自产农产品（B）外贸企业取得普通发票出口的货物（C）进料加工复出口的货物（D）增值税小规模纳税人出口的货物13 持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合有关条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退免税政策，下列属于该有关条件的是( ) 。（A）已取得增值税小规模纳税人资格（B）已持续经营 1 年（C）纳税信用等级 A 级（D）上一年度销售额 2 亿元14 出口企
11、业或其他单位出口规定的下列货物，适用增值税免税并退税政策的是( )。（A）国家批准设立的免税店销售的免税货物（B）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务（C）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物（D）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物15 某外贸企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月购进电冰箱一批，取得的增值税专用发票上注明价款 30 万元、增值税 51 万元，当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币 40 万元。已知增值税出口退税率为 13，则外贸企业该出口业务应退增值税( ) 万元。（A）13（B） 39（C） 5
12、1（D）5216 某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2016 年 2 月将 2008 年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进时取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 34 万元，入账价值为 234 万元，已经计提折旧 8 万元，该机器设备出口退税率为 13。则该企业出口该设备可以取得出口退税款( )万元。（A）009（B） 171（C） 26（D）131617 根据增值税的有关规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是( )。（A）从事蔬菜批发的纳税人销售的蔬菜（B）从事蔬菜零售的纳税人销售的蔬菜罐头（C）从事蔬菜零售的纳税人销售的经挑选、清洗、切分、晾晒、包装
13、、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜（D）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，可选择按照增值税小规模纳税人纳税的有( )。（A）年应税销售额超过 50 万元的工业企业（B）年应税销售额超过 80 万元的不经常发生应税行为的企业（C）年应税销售额超过 80 万元的非企业性单位（D）年应税销售额超过 80 万元的商业企业（E）年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人19 根据增值税法律制度
14、的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的下列纳税人中，不办理一般纳税人资格登记的有( )。（A）自然人（B）个体工商户（C）选择按照小规模纳税人纳税的事业单位（D）选择按照小规模纳税人纳税的行政单位（E）选择按照小规模纳税人纳税的军事单位20 根据增值税法律制度的规定，下列关于一般纳税人纳税辅导期管理的有关规定，说法正确的有( ) 。（A）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定（B）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过30 份（C）辅导期
15、纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额（D）辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 5预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票（E）预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税21 根据营改增的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（B）水路运输的程租、期租业务，属于有形动产租赁服务（C）无运输工具承运
16、业务，按照交通运输服务缴纳增值税（D）一般纳税人提供公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税（E）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，不征收增值税22 根据营改增的有关规定，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供下列邮政业服务，属于邮政普遍服务的有( )。（A）邮票发行（B）邮品销售（C）邮政汇兑（D）邮政代理（E）盲人读物的寄递23 下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。（A）将货物交付其他单位或者个人代销（B）销售代销货物（C）实行统一核算的，位于同一县的两个机构，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（D）将自产的货物用于个人消费（E）将自产的货物用于
17、集体福利24 下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。（A）将外购的货物用于个人消费（B）将外购的货物用于集体福利（C）将外购的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户（D）将外购的货物分配给股东或投资者（E）将外购的货物无偿赠送其他单位或者个人25 根据营业税改征增值税的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有( )。（A）利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务（B）出租带宽、波长（C）出售带宽、波长（D）利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务（E）卫星电视信号落地转接服务三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意
18、。25 甲农机生产企业为增值税小规模纳税人，2017 年 8 月发生如下业务：(1)购进零部件 A，取得增值税专用发票注明的价款为 1000 元，增值税 170 元。(2)购进零部件 B，取得普通发票注明的价税合计金额为 2340 元，委托运输企业将该零部件运回企业仓库，支付不含税运输费 500 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(3)进口零部件 C，买价为 20000 元，该批零部件运抵我国境内输入地点起卸前发生运输费、保险费共计 1000 元。在境外缴纳各种税金 3000 元(已包含在买价中)，取得境外相关完税证明，已知关税税率为 20。(4)销售农机整机 2 台，开具普通发票，取得价
19、税合计金额 72100 元。(5)提供农机修理服务，申请税务机关代开增值税专用发票，注明的修理费 1500 元。(6)销售自己使用的包装箱，开具普通发票，取得价税合计金额 5150 元。(7)销售自己使用的一辆货车，开具普通发票，取得价税合计金额 61800 元，纳税人未放弃减税权。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 甲农机生产企业应缴纳的进口环节增值税为( )元。（A）756（B） 3570（C） 3672（D）428427 下列关于甲农机生产企业销售农机整机应缴纳的增值税，正确的是( )。（A）72100(1+3)3=2100(元)（B） 72100(1+11)11=714505(元)
20、（C） 72100(1+17)17=1047607(元)（D）72100(1+17)11=677863(元)28 甲农机生产企业提供农机修理服务缴纳的增值税为( )元。（A）4369（B） 45（C） 195（D）25529 甲农机生产企业当月应向主管税务机关缴纳增值税( )元。（A）2295（B） 349365（C） 3495（D）4095注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 24 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【知识模块】 增值税4
21、 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税额，期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 C【试题解析】 兼营指的是经营销售货物、提供应税劳务、服务、销售无形资产、不动产多项业务。混合销售行为指的是一项销售行为既涉及服务又涉及货物，只有选项 C 符合条件。选项 ABD 均属于兼营行为。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣
22、额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；如果折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏注明的，不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABC：直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。选项 D：直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=3000017=5100(元)；准予抵扣
23、的进项税额=3000+(8000-3000-4000)30000(30000+24000)=355556( 元)；应纳增值税=5100-355556=154444(元)。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 A【试题解析】 增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处继续抵扣。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：增值税一般纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；选项 CD：纳税人以 1 日、3 日、5 日
24、、10 日、15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 D【试题解析】 进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：适用增值税免税不退税政策。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 C【试题解析】 持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退免税政策：(1)
25、已取得增值税一般纳税人资格。(2) 已持续经营 2 年及 2 年以上。(3)纳税信用等级 A 级。(4)上一年度销售额 5 亿元以上。 (5)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：适用增值税免税不退税政策。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 B【试题解析】 应退增值税=3013=3 9( 万元)【知识模块】 增值税16 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据，按下列公式确定：退(免)税计税依据= 增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明
26、的完税价格已使用过的设备净值已使用过的设备原值已使用过的设备净值=已使用过的设备原值一已使用过的设备已提累计折旧所以该设备退(免) 税计税依据=20(234-8)234=13 16(万元)应退税额=131613 =171(万元 )【知识模块】 增值税17 【正确答案】 B【试题解析】 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。各种蔬菜罐头不属于所述蔬菜的范围，应征收增值税。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 BC
27、：年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。选项 E：年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人，只能作为小规模纳税人纳税，不具有选择权。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，应办理一般纳税人资格登记。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 C，E【试题解析】 选项 A：实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定；选项 B：辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量
28、控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25 份；选项 D：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B：水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；选项E：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 BD：属于其他邮政服务；
29、选项 E：属于邮政特殊服务。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 选项 C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，此时属于增值税视同销售货物行为。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 选项 AB：不属于增值税视同销售货物行为。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 D，E【试题解析】 选项 ABC：基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动；选项 DE：增值电信服务，是指利用固网、移动
30、网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 D【试题解析】 甲农机生产企业应缴纳的进口环节增值税=(20000+1000)(1+20)17=4284(元)【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A【试题解析】 甲农机生产企业销售农机整机应缴纳的增值税=72100(1+3)3 =2100(元)【知识模块】 增值税28 【正确答案】 B【试题解析】 甲农机生产企业提供农机修理服务缴纳的增值税=15003=45(元)【知识模块】 增值税29 【正确答案】 C【试题解析】 甲农机生产企业当月应向主管税务机关缴纳增值税=72100(1+3)3 +15003+5150(1+3)3+61800(1+3 )2=3495( 元)【知识模块】 增值税
