1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2011 年) 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( ) 。（A）甲进出口公司（B）乙工业企业（C）丙货运代理人（D）国外销售商2 (2010 年) 某家用电器修理厂会计核算健全2009 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 234 万元；购进的料件、
2、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。（A）068（B） 132（C） 140（D）3403 (2011 年) 下列业务，属于增值税征收范围的是( )。（A）打字、复印（B）照相、裱画（C）镌刻印章（D）钟表维修4 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。（A）个体商店代销鲜奶（B）企业将外购的货物用于集体福利（C）商场将购买的商品发给职工（D）饭店购进啤酒用于餐饮服务5 下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是( )。（A）增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规
3、定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（B）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（D）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上，可以认定为增值税一般纳税人6 (2010 年) 下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。（A）缝纫（B）发行体育彩票（C）转让企业全部产权（D）供应未经加工的天然水7 (2010 年) 某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2009 年 5 月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不舍税销售额 50 万元，
4、安装费 20 万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为 30 万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业 2009 年 5 月应缴纳增值税( )万元。（A）0（B） 340（C） 850（D）11418 下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是( )。（A）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为（B）饭店提供餐饮服务并销售酒水（C）电梯销售商销售电梯并负责安装电梯（D）汽车销售公司销售汽车并提供装饰服务9 依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）将购买的货物分配给股东，应征收增值税（B）集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税（C）经营单位购入执罚
5、部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税（D）纳税人取得的中央财政补贴，属于增值税应税收入，应征收增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 (2012 年)从 2012 年 1 月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。（A）3（B） 4（C） 6（D）11（E）1511 (2013 年)根据增值税规定，新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报增值税一般纳税人申请认定表，还应提交的材料有( )
6、。（A）营业执照副本（B）税务登记证副本（C）企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件（D）会计入员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件（E）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件12 (2012 年)增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。（A）预售销售额（B）免税销售额（C）稽查查补销售额（D）纳税评估调整销售额（E）税务机关代开票销售额13 (2011 年)下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有( )。（A）个体
7、工商户（B）事业单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）销售增值税免税产品的企业（E）行政单位14 (2013 年)根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有( )。（A）将自产、委托加工或者购进的货物用于非增值税应税项目（B）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（C）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位（D）将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费（E）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人15 (2012 年)根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。（A）将自产的办公桌用于财务部门办公使用（B）将外购的服装作为
8、春节福利发给企业员工（C）将委托加工收回的卷烟用于赠送客户（D）将新研发的玩具交付某商场代为销售（E）将外购的水泥用于本企业仓库的修建16 (2011 年)下列行为，属于增值税视同销售的有( )。（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将外购的货物抵付员工工资（C）将自产货物作为股利分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利（E）将委托加工收回的货物用于个人消费17 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务” 征收增值税的有( )。（A）电梯制造厂为客户安装电梯（B）企业受托为另一企业加工服装（C）企业为另一企
9、业修理机器设备（D）个人为客户修缮房屋（E）汽车修配厂为本厂修理汽车18 下列选项中，属于营改增范围的有( )。（A）邮政业（B）水路运输服务（C）研发和技术服务（D）增值电信服务（E）建筑业19 根据增值税规定，下列税务处理，正确的有( )。（A）商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税（B）电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，均计算缴纳增值税（C）纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税（D）纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税（E）某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税20 下
10、列销售行为中，应当征收增值税的有( )。（A）纳税人销售林木并提供林木管护劳务（B）电信单位销售移动电话并提供电信服务（C）纳税人提供污水处理劳务并销售再生水（D）纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费（E）商场销售冰箱并提供运输装卸服务21 根据增值税规定，下列说法正确的有( )。（A）企业将实物资产以及与之相关联的债权、负债和劳动力一并转让，免征增值税（B）货物期货，在期货的实物交割环节纳税（C）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当征收增值税（D）寄售商店代销的寄售物品，要征收增值税（E）供电企业利用自身输电设备对并入电网的企业自备电厂生产
11、的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，征收增值税22 下列业务，应当征收增值税的有( )。（A）银行销售金银（B）金店销售金条（C）转让企业全部产权涉及的应税货物转让（D）寄售商店代销寄售物品（E）电力公司向发电企业收取过网费23 下列业务中，属于增值税征税范围的有( )。（A）典当业销售死当物品（B）增值税纳税人收取的会员费（C）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式涉及的货物转让（D）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务（E）供电企业进行电压调节并按照电量向电厂收取的并网服务费三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 某商业
12、零售企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生如下业务：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价 78 万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90 万元；采取以旧换新方式销售原价为 3500 元的金项链 200 条，每条收取差价款 1500 元。(2)销售 1500 件电子出版物给某单位，不含税价 500 元件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让 5 万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。(3)接受当地甲运输企业(一般纳税人) 的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费 15 万元。(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服
13、务，取得增值税专用发票注明金额 20 万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额 8 万元。(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值 30 万元，其中运费成本 4 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：24 该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额( )万元。（A）045（B） 105（C） 165（D）25525 该企业当月应转出进项税额( )万元。（A）482（B） 486（C） 567（D）57126 该企业当月增值税销项税额( )万元。（A）3787（B
14、） 3795（C） 3889（D）406727 该企业当月应缴纳增值税( )万元。（A）3878（B） 3948（C） 397（D）415注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 D【试题解析】 根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项
15、税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=23 4(1+17 )17 =34(万元)【知识模块】 增值税3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 都属于营业税征税范围。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于外购货物用于集体福利，不可以抵扣进项税，不是视同销售；选项 C 属于外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，也不是视同销售行为；选项 D 应当征收营业税。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 A【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人
16、资格认定。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 不征收增值税。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。应纳增值税税额=5017=85(万元)【知识模块】 增值税8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于营业税的混合销售，应征收营业税。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；选项B，集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；选项 C，经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收
17、增值税；选项 D，自 2013 年 2 月 1 日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 【正确答案】 C，D【试题解析】 增值税制度改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括 6和 11。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请办理一般纳税人资格认定。纳税人应当向主管税务机关填报增值税一般纳税人申请
18、认定表，并提供下列资料：(1)税务登记证 副本；(2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；(3)会计入员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；(4)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；(5)国家税务总局规定的其他有关资料。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 非企业性单位、不
19、经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 A、D 中将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，不属于视同销售行为，而属于不得抵扣进项税的情形。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A、B、E 均不属于增值税视同销售的范围。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 C，E【试题解析】 选项 A，将货物在不同县市的机构之间移送用于销售，才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为；选项 B，将外购货物用于抵偿债务，属于特殊销售行为，而非视同销售；选项 D
20、，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A 没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；选项 D，房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；选项 E，汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 建筑业不属于营改增试点范围。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，销售货物并负责运输，按混业经营征收增值税；选项 B，电信单
21、位销售移动电话并提供电信服务，按混业经营征收增值税；选项 E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 选项 C，提供污水处理劳务及销售再生水，均是免征增值税的。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】
22、 选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B、C 不征收增值税。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 C【知识模块】 增值税25 【正确答案】 B【知识模块】 增值税26 【正确答案】 B【知识模块】 增值税27 【正确答案】 B【试题解析】 业务(1)：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税=(78+90+20015001
23、0000)(1+17)17 =2877(万元)业务(2)：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用 13的低税率。销项税=150050010000-5(1+13)13=9 18(万元)业务(3)：接受运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税。进项税=1511 =165(万元)业务(4)：税务咨询和广告服务均属于营改增试点应税服务中的“现代服务业”，适用 6的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=(20+8)6=1 68(万元)业务(5)：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=(30-4)17+411=486(万元)当月增值税销项税合计=2877+918=37 95 ( 万元)当月增值税进项税合计=165+168=3 33( 万元)当月应纳增值税 3795-(333-486)=3948( 万元)【知识模块】 增值税
