1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 12 及答案与解析一、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。0 甲厂为卷烟生产企业，主要生产 A 类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2015 年 12 月发生下列经营业务：(1)甲卷烟厂将账面成本为 5752 万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是 1 万元和 03 万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为 015 万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。(2)甲
2、卷烟厂将委托加工收回的烟丝 25对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为 30 万元，剩余烟丝用于生产 A 类卷烟。(3)甲卷烟厂将 80 箱 A 类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为 200 万元，将 2 箱 A 类卷烟无偿赠送给客户。(4)丙批发企业将 30 箱 A 类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为 80 万元，将 30 箱 A 类卷烟批发给零售商，注明金额为 150 万元。当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示：题中 A 类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以万元为单位，均保留小数点后两位。要求：根据上述资料，回答下列问题。1
3、当月甲卷烟厂应缴增值税( )万元。（A）4320（B） 3971（C） 3573（D）35722 当月甲卷烟厂应交消费税( )万元(不含代收代缴消费税)。（A）9982（B） 13656（C） 10582（D）108653 当月丙批发企业应缴增值税( )万元。（A）510（B） 3910（C） 2550（D）13604 当月丙批发企业应缴消费税( )万元。（A）1725（B） 1450（C） 930（D）2655二、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。5 某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2 月取得不舍税销售额如下：销售烫花木制筷子
4、15 万元；销售竹制筷子 18 万元；销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 023 万元。该押金于 2011 年12 月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。(木制一次性筷子消费税税率为 5)（A）06098（B） 06115（C） 13598（D）226156 某酒厂 2016 年 1 月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 04 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨 42000 元，成本利润率为 10，白酒定额税率为每 500 克 05 元，比例税率为 20。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。（A）5120（B） 4720（C） 120
5、50（D）50207 某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2016 年 1 月生产香水精 5 吨，成本 16 万元，将 07 吨移送投入车间连续生产护手霜；2 吨移送用于连续生产调制香水；1吨对外销售，取得不含税收入 14 万元。企业当期销售护手霜取得不合税收入 20 万元，销售香水取得不合税收入 30 万元。当期发生可抵扣增值税进项税 6 万元。已知化妆品适用的消费税税率为 30，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为( )万元。（A）1978（B） 2102（C） 2206（D）23148 下列行为中应征收消费税的是( )。（A）啤酒屋销售自制啤酒（B）商店销售外购啤酒（C）超市销售化妆品（
6、D）商店零售卷烟9 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。（A）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类应税消费品的平均销售价格计算应纳消费税（B）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税（C）委托方收回委托加工的已税消费品后，以高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税（D）催化料、焦化料属于燃料油的征收范围10 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，该厂将生产的一批成本价 70 万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中 80销售，取得含税销售额 7722 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10，成本利润率为 10，高尔夫球具厂该项业务
7、应缴纳的消费税税额为( )。（A）513 万元（B） 6 万元（C） 660 万元（D）772 万元11 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。（A）用自产的应税消费品换取生产资料（B）用自产的应税消费品支付代扣手续费（C）以不高于受托方的计税价格直接销售委托加工收回的已税消费品（D）在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励12 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的
8、当天三、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 根据消费税现行规定，下列表述正确的有( )。（A）消费税税收负担具有转嫁性（B）消费税的税率呈现单一税率形式（C）消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税（D）消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围（E）消费税实行多环节课征制度14 关于消费税计税依据的说法，正确的有( )。（A）啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金应并入销售额计税（B）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费 ”应并入白酒销售额计税（C）纳税
9、人自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计税（D）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计税（E）卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格，按实际销售价格计税15 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。（A）酒厂将自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟（C）日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品（D）汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会（E）地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工16 开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消
10、费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有( ) 。（A）减少纳税人数量，降低征管费用（B）加强源泉控制和减少税款流失的风险（C）体现税收中性（D）增加税负的隐蔽性（E）保证税款及时上缴国库17 工业企业以外的单位和个人的下列行为中，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有( ) 。（A）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的（B）将外购的消费税已税产品加价对外销售的（C）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的（D）将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的（E）将外购的消费税已
11、税产品以非应税产品对外出售的18 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税高尔夫球杆握把生产的高尔夫球杆（C）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税涂料为原料生产的涂料（E）外购已税石脑油为原料生产的成品油19 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以外购已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以外购已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰（C）以外购已税小汽车连续生产的小汽车（D）以外购已税润滑油为原料生产的成品油（E）以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆四、四、综合分析题共 12 题，每
12、题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 某汽车制造企业属于增值税一般纳税人，生产某种品牌的小轿车，每辆不含税平均销售价格和最高销售价格均为 10 万元，2016 年 2 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的平销返利协议，协议规定按含税销售额的5支付返还收入，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的相关销售凭证及销售货款(已扣除返还收入) ，考虑到与其长期业务关系，汽车制造企业开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位 3 辆小轿车，并开具了增值税专用发票；(3)用一辆小轿车与某空调生产厂家(增值税一般纳
13、税人)交换了 30 台空调，用于改善办公条件，考虑双方等价交换，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用五年的 2 辆小轿车(每辆原购买价值为 8 万元)，以每辆含税价格 515 万元销售给了某企业，该企业未放弃减税：(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 585 万元；(6)本月购进一批生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税税额 14 万元，货款只支付 70，其余 30下月一次付清，并支付购货运输费取得增值税专用发票，金额 191 万元；(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元，缴纳关税 15 万元，货已入库，本月生产小轿车领用 5
14、0。其他相关资料：小轿车消费税税率为 5，取得的相关发票均经过认证并于当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。20 企业第(1)笔业务计算增值税的销售额为( ) 万元。（A）285（B） 300（C） 380（D）40021 关于第(3)笔业务正确的说法有( ) 。（A）汽车制造企业与空调生产厂家的该项业务属于以物易物，均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额（B）汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开具增值税专用发票，但是也要计算销项税额，且不能抵扣进项税额（C）汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开具增值税专用发票，但是也要计算销项税额，也可以抵扣进项税额（D）汽车制造企业与空调生产厂家因为没
15、有开具增值税专用发票，所以其是否计算销项税额以及能否抵扣进项税额要由当地税务机关确定（E）汽车制造企业该项业务应缴纳消费税22 企业第(4)笔业务应纳增值税( ) 万元。（A）0（B） 016（C） 020（D）03223 企业第(7)笔业务应缴纳进口环节增值税为( ) 万元。（A）1530（B） 1726（C） 18（D）185624 企业当月向税务机关应纳增值税( )万元。（A）4634（B） 4932（C） 5279（D）544425 企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。（A）132（B） 1575（C） 22（D）254注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 12 答案与解析一、三、
16、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税1 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税：3017+20080(80+2)17-(1+03)17-01511 =3971( 万元)。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工的消费税=(5752+1+03)(1-30 )30 =2521( 万元)委托加工的价格=(5752+1+03)(1-30)=8403(万元)，25的价格=840325 =2101(万元 )，低于 30 万元；卷烟每条的售价=200000080250=100(元)70 元条，税率为 56，甲卷烟厂应纳的消费税=3
17、030+20080(80+2)56 +150(80+2)10000-2521=99 82(万元)。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 A【试题解析】 丙批发企业应缴增值税=8017+15017-20017 =5 1(万元)。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 A【试题解析】 丙批发企业应缴消费税 15011+3025010000=17 25(万元)。【知识模块】 消费税二、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。5 【正确答案】 A【试题解析】 木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计算消费税。但竹制和烫花木制等非一次性的筷子不属
18、于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=125+0 23(1+17 )5=0 6098(万元)。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 A【试题解析】 注意吨与克的换算，1 吨=1000 公斤；1 公斤=1000 克从量税=04200005=400( 元) ；从价税=0442000(1+10)+400(1-20 )20=4720( 元) ；该酒厂当月应纳消费税=400+4720=5120( 元)。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 B【试题解析】 销售香水精既缴纳增值税又缴纳消费税。香水精移送用于生产香水(应税消费品)，在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；香水精移送用于生产护手霜(非应
19、税消费品) ，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的增值税=(20+14+30)17-6=4 88(万元)该企业当期应纳的消费税=14(1+07)+3030=16 14(万元)当期应缴纳增值税、消费税合计=488+1614=2102(万元)。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：按税法规定，啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税；选项BCD 均不征收消费税。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类应税消费品的最高销售价格计算应纳消费税；选项 B：纳税人将自产
20、的应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税；选项 C：自 2012 年 9 月 1 日起，委托方收回委托加工的应税消费品后，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项D：催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计税时要按非独立核算门市部对外的销售额计算消费税税额。高尔夫球具厂应纳消费税税额=77 22(1+17)10 =66(万元)。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 C【试题解析】 ABD
21、 选项均应计算缴纳消费税；C 选项不需要缴纳消费税。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 C：委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D：采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为应税消费品发出的当天。只有选项 B 符合规定。【知识模块】 消费税三、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 考核消费税的特点。消费品中所含的消费税税额最终都要转嫁到
22、消费者身上，由消费者承担，税负具有转嫁性，所以 A 选项正确；消费税税率形式和档次都具有多样性，并不单一。所以 B 选项错误；消费品生产企业将自产应税消费品，用于除连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时缴纳消费税，所以 C 选项错误；消费税征税项目具有选择性，税目列举的消费品都属于消费税的征税范围，所以 D 选项正确：我国消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，只有卷烟自 2009 年 5 月 1 日起，在原有环节上增加了批发环节的计税规定，所以E 选项错误。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：啤酒从量计征消费税、啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的
23、包装物押金不征收消费税；选项 E：卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格，按核定计税价格计税。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：不缴纳增值税也不缴纳消费税；选项 C：只缴纳消费税不缴纳增值税。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 消费税暂行条例将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因如下：一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和减少税款流失的风险；二是可以保证税款及时上缴国库；三是把纳税环节提前并实行价内税形式，增加税负隐蔽性，这样可以在一定程度上避免不必要的社会震动。【知识模块】 消费税17 【正确答案】
24、 A,C【试题解析】 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 本题考核外购应税消费品用于连续加工应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不可以抵扣已税珠宝玉石的消费税；涂料不属于消费税连续加工的扣税项目。因此，正确选项为 ABE。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：以已税珠宝玉石为原料生产的金银(含铂金)首饰和钻石首饰不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款。选项 C：小汽车没有抵扣消费税已纳税款的规定。【知识模块】 消费税四、四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 D【知识模块】 消费税21 【正确答案】 B,E【知识模块】 消费税22 【正确答案】 C【知识模块】 消费税23 【正确答案】 A【知识模块】 消费税24 【正确答案】 A【知识模块】 消费税25 【正确答案】 C【知识模块】 消费税
