1、注册税务师税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是( )。（A）税法是以规定纳税义务为核心构建的（B）税法是综合性法律体系（C）税法属于制定法（D）税法是国家制定的税收相关的法律规范总和2 (2013 年) 下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是( )。（A）税法主体的权利义务必须由法律加以规定（B）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配（C）没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑（D）应根据纳税人的真实负担能力决定纳税
2、人的适用税率3 (2013 年) 下列权利中，不属于纳税人权利范围的是( )。（A）税收检查权（B）申请延期缴纳税款权（C）申请退还多缴税款权（D）索取有关税收凭证的权利4 (2013 年) 下列关于边际税率的说法，正确的是( )。（A）在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率（B）边际税率的提高不会带动平均税率的上升（C）边际税率是指全部税额与全部收入之比（D）边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多5 (2013 年) 下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是( )。（A）税收协定具有高于国内税法的效力（B）税收协定不能干预有关国家自主制定税法（C）税收协定可以限制各国修改税收优惠的
3、办法（D）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇6 (2013 年) 下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是( )。（A）税务规章原则上不得莺复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容（B）国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章（C）税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项（D）税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销7 (2012 年) 为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议寻求法律保护的前提条件之一。足必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。（A）程序优于实体（B）实体
4、从旧，程序从新（C）特别法优于普通法（D）法律不溯及既往8 (2012 年) 最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( ) 。（A）税收立法解释（B）税收司法解释（C）税收行政解释（D）税收限制解释9 (2012 年) 不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是( )。（A）税种的性质（B）应纳税额（C）交通条件（D）企业会计制度10 (2012 年)税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。（A）征收方式的确定（B）核定应纳税额（C）欠税的追缴（D）税务稽查的实施11 (2012 年)税务规章与其他部
5、门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( ) 。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院（D）全国人大委员会12 (2012 年)在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。（A）税收转让定价（B）国际税收协定（C）国际税收抵免制度（D）税收情报交换13 (2011 年)下列有关税收立法程序的说法，确的是( )。（A）通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布（B）税收法规的通过是采取表决方式进行的（C）税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布（D）税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布14 (2011 年)下列有关税法特点的说法，错
6、误的是( )。（A）税法属于制定法而非习惯法（B）从法律性质上看，税法属于授权性法规（C）税法是由国家制定而不是认可的（D）税法具有综合性15 (2011 年)法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( )。（A）全面性（B）专属性（C）判例性（D）目的性16 (2011 年)下列税种，实行超率累进税率的是( )。（A）房产税（B）车船税（C）土地增值税（D）个人所得税17 (2011 年)下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。（A）纳税人（B）计税依据（C）纳税环节（D）课税对象18 (2011 年)税务机关采取税收保全措施和强制执行
7、措施。共同包含的内容是( )。（A）书面通知纳税人的开户银行扣缴税款（B）扣押、杏封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（C）书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款（D）拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 (2013 年)税务规章的适用规则包括( ) 。（A）税务规章的效力低于行政法规（B）税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定（C）税务规章可以溯及既往（D）税务规章的效力高于法律（E）税务规章与其他部门规章规定不一
8、致的，由国务院裁决20 (2013 年)下列关于税款追征制度的说法正确的有( )。（A）因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人补缴税款（B）因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金（C）因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是 3 年（D）因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追征期是 5 年（E）因纳税人偷税造成少缴税款的，追征期为 10 年21 (2013 年)税收执法合法性原则具体要求包括( )。（A）内容合法（B）主体合法（C）程序合法（D）根据合法（E）执法合理22 (2013 年)国际税法的基本原则包括( ) 。（A）国家税收主权原则（B）国
9、际税收地域保护原则（C）国际税收分配公平原则（D）国际税收中性原则（E）国际税收情报公开原则23 (2013 年)下列各项属于纳税人权利范围的有( )。（A）发票使用检查权（B）申请延期缴纳税款权（C）申请退还多缴税款权（D）索取有关税收凭证的权利（E）代位权和撤销权24 (2013 年)国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )。（A）管理中心标准（B）总机构标准（C）资本控制标准（D）主要营业活动地标准（E）法人永久居住地标准25 (2012 年)下列不属于我国税法结构类型的有( )。（A）宪法加税收法典（B）宪法加税收基本法加税收单行法律法规（C）宪法加税收单行法律法
10、规（D）税收法典（E）税收法典加税收法规26 (2012 年)下列属于税收法律关系性质的学说有( )。（A）权力关系说（B）债务关系说（C）国家分配说（D）公共需要说（E）单一关系说27 (2012 年)我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。（A）超率累进税率（B）定额税率（C）负税率（D）超倍累进税率（E）超额累进税率28 (2012 年)下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。（A）具有单方面的意志性（B）具有被动性（C）具有裁量性（D）是具体行政行为（E）是无责行政行为29 (2012 年)按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( ) 。（
11、A）县级以下税务机关（B）省级税务机关的内设机构（C）市级税务机关（D）省级税务机关的直属机构（E）市级税务机关的派出机构30 (2012 年)下列关于税收协定的说法，正确的有( )。（A）税收协定具有高于国内税法的效力（B）税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法（C）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（D）税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定（E）税收协定的主要内容是税收情报交换31 (2011 年)目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有( )。（A）毛利率法（B）再销售价格法（C）可比非受控价格法（D）成本加成法（E）利润分割法32 (20
12、11 年)1950 年颁柿的全国税政实施要则中设置但没有实际征收的税种有( )。（A）契税（B）遗产税（C）房产税（D）薪给报酬所得税（E）印花税33 (2011 年)唐朝中期实行的“ 两税法”，具体内，容包括 ( )。（A）采用“景出制人 ”原则（B）实物税与货币税并重，并以实物税为主（C）税款分春秋两次缴纳（D）“户税”按十等分摊（E）鳏寡孤独及赤贫者免征34 (2011 年)国际税收协定的基本内容主要包括( )。（A）税收管辖权（B）避免或消除国际重复征税（C）国际税收抵免制度（D）避免税收歧视（E）加强国际税收合作35 (2011 年)下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。（A
13、）税收规范性文件具有适用主体的特定性（B）税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别（C）纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查（D）税收规范性文件具有向前发生效力的特征（E）税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力36 (2011 年)下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。（A）职能分离制度（B）听证制度（C）表明身份制度（D）回避制度（E）时限制度注册税务师税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析
14、】 从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的。任何人(包括税务执法机关) 都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 C【试题解析】 税收合作信赖主义，也称公众信任主义。一方面，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，纳税人有权利要求税务机关予以信任，纳税人也应信赖税务机关的决定是公正和正确的。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 A【试题解析】 税收检查权属于税务机关的职权，而不属于纳税人
15、的权利。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B 边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项 C，边际税率是指再增加一些收入时。增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 C【试题解析】 税收协定的签订不能限制各国修改税收优惠办法。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项 C，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内
16、的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项 D，税务规章制定出现越权行为国务院可依法改变或撤销。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 A【试题解析】 程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 B【试题解析】 税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政
17、诉讼案件所作的具体解释或正式规定。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税期限的不同主要由以下因素决定：(1)税种的性质；(2)应纳税额的大小；(3)交通条件。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 D【试题解析】 税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 C【试题解析】 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 D【试题解析】 国际反避税合作的主要内容是税收情报交换。【知识模块】 税法基本原理1
18、3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，税收法律案的公布，经过全国人大及常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布；选项 B。国务院通过行政法规实行的是决定制由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施；选项 C，审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 B【试题解析】 从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 B【试题解析】 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。【知识模
19、块】 税法基本原理16 【正确答案】 C【试题解析】 土地增值税实行的是超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 D【试题解析】 采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 B【试题解析】 扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产在税收保全措施和强制执行措施中都有涉及。【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，税务规章一般
20、不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外；选项 D，税务规章的效力低于法律、行政法规；选项 E。不属于税务规章的适用规则。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，因税务机关责任造成未缴或少缴税款。税务机关可以在 3年内要求纳税人补缴税款但是不得加收滞纳金；选项 E，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人骗取的税款。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收执法合法性原则的具体要求为：(1)执法主体法定；(2)执法内容合法(3)执法程序合法；(4) 执法
21、根据合法。【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 国际税法的基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 发票使用检查权、代位权和撤销权属于税务机关的职权。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 法人居民身份的一般判定标准包括；管理中心标准、总机构标准、资本控制标准和主要营业活动地标准。【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 我国税法结构类型为宪法加税收单行法律法规。【知识模块】 税法基本原理26 【正
22、确答案】 A,B【试题解析】 关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为；具有裁量性；具有主动性；具有效力先定性；足有责行政行为。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以
23、自己的名义制定税收规范性文件。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数足双边税收协定；税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。【知识模块】 税法基本原理31 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 目前各国普通能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。【知识模块】 税法基本原理32 【正确答案】 B,D【试题解析】 遗产税和薪给报酬所得税没有实际征收。【知识模块】 税法基本原理33 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，税款分夏秋两次缴纳；选项 D，户税，按九等分摊。【知识模块】 税法基本原理34 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 国际税收协定的基本内容主要有四个方面；税收管辖权的问题；避免或消除国际重复征税的问题；避免税收歧视；加强国际税收合作。【知识模块】 税法基本原理35 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，税收规范性文件具有适用主体的非特定性；选项 D，税收规范性文件具有向后发生效力的特征。【知识模块】 税法基本原理36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 职能分离制度、听证制度和回避制度对行政程序的公开、公平和公正起到重要的保障作用。【知识模块】 税法基本原理
