1、注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是( )。（A）税法是以规定纳税义务为核心构建的（B）税法是综合性法律体系（C）税法属于制定法（D）税法是国家制定的税收相关的法律规范总和2 (2011 年) 下列有关税法特点的说法，错误的是( )。（A）税法属于制定法而非习惯法（B）从法律性质上看，税法属于授权性法规（C）税法是由国家制定而不是认可的（D）税法具有综合性3 (2013 年) 下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是( )。（A
2、）税法主体的权利义务必须由法律加以规定（B）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配（C）没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑（D）应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率4 (2012 年) 为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。（A）程序优于实体（B）实体从旧，程序从新（C）特别法优于普通法（D）法律不溯及既往5 (2010 年) 关于税法适用原则的说法，正确的是( )。（A）新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志（B）提请税务行政复议必须缴清税
3、款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则（C）法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系（D）程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则6 (2012 年) 最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( ) 。（A）税收立法解释（B）税收司法解释（C）税收行政解释（D）税收限制解释7 (2011 年) 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( )。（A）全面性（B）专属性（C）判例性（D）目的性8 税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的陈述，不正确的是( )。（A）税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分
4、配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和（B）国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体（C）将省级人民代表大会制定的地方税收法规称为税法，是从广义上讲的（D）税法直接调整的是税收分配关系9 下列税法原则中( ) 与税收法律主义原则存在一定冲突。（A）实质课税原则（B）税收公平原则（C）税收合作信赖主义原则（D）平等性原则10 纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的 ( )。（A）新法优于旧法原则（B）特别法优于普通法原则（C）程序优于实体原则（D）实体从旧原则11
5、 下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。（A）税法解释不具有针对性（B）税法解释不具有专属性（C）检察解释不可作为办案的依据（D）税法立法解释通常为事后解释12 (2013 年)下列关于边际税率的说法，正确的是( )。（A）在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率（B）边际税率的提高不会带动平均税率的上升（C）边际税率是指全部税额与全部收入之比（D）边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多13 (2011 年)下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。（A）纳税人（B）计税依据（C）纳税环节（D）课税对象14 (2010 年)下列税率形式，应用于土地增值税的是( )。（A）超额累
6、进税率（B）超率累进税率（C）全额累进税率（D）超倍累进税率15 (2012 年)税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。（A）征收方式的确定（B）核定应纳税额（C）欠税的追缴（D）税务稽查的实施16 (2011 年)税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是( )。（A）书面通知纳税人的开户银行扣缴税款（B）扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（C）书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款（D）拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产17 下列关于税收减税、免税的表述，正确的是( )。（A）跨期结转为税额式减免（B）通过直接缩小计税依据的
7、方式实现的减免税，为税基式减免（C）核定减免率为税率式减免（D）税收附加与加成是减轻纳税人负担的措施18 税收程序法，是指规范税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范的总称。以下关于税收程序法的相关叙述，不正确的是( )。（A）保障纳税人合法权益是税收程序法的作用之一（B）税务稽查程序包括选案、实施、审理、执行（C）税务机关采取税收保全措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时执行（D）税款征收是税收征管的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，
8、所选的每个选项得 0.5 分。19 (2012 年)下列不属于我国税法结构类型的有( )。（A）宪法加税收法典（B）宪法加税收基本法加税收单行法律法规（C）宪法加税收单行法律法规（D）税收法典（E）税收法典加税收法规20 (2008 年)税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有( )。（A）税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规（B）税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式（C）刑法是实现税法强制性最有力的保证（D）有关“危害税收征管罪” 的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉（E）对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查
9、程序不一致21 关于税法的效力，下列表述正确的有( )。（A）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的（B）直接宣布废止某项税法，是最常见的税法失效宣布方式（C）在同一层次的法律中，特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力（D）对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法（E）对同一事项新、旧税法有不同规定的，旧法的效力优于新法22 (2013 年)下列各项属于纳税人权利范围的有( )。（A）发票使用检查权（B）申请延期缴纳税款权（C）申请退还多缴税款权（D）索取有关税收凭证的权利（E）代位权和撤销权23 (2012 年)下列属于税收法律关系性质的学说有( )。（A）权
10、力关系说（B）债务关系说（C）国家分配说（D）公共需要说（E）单一关系说24 (2012 年)我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。（A）超率累进税率（B）定额税率（C）负税率（D）超倍累进税率（E）超额累进税率25 (2013 年)下列关于税款追征制度的说法，正确的有( )。（A）因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人补缴税款（B）因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金（C）因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是 3 年（D）因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追征期是 5 年（E）因纳税人偷税造成少缴税款的，追征期为 10 年26 (
11、2010 年)税收程序法的主要制度，包括( ) 。（A）回避制度（B）表明身份制度（C）听证制度（D）时限制度（E）纳税人合法权益保障制度27 我国税法明确规定纳税人的权利有( )。（A）纳税申报方式选择权（B）申请延期缴纳税款权（C）税收监督权（D）依法进行账簿、凭证的管理（E）依法进行税务登记28 税目一般可分为列举税目和概括税目，下列关于税目的表述中，正确的有( )。（A）税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度（B）制定列举税目的缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管（C）我国现行税法中，列举税目的方法可以分为细列举和粗列举两类（D）概括税目的缺点是税目较少，利于合理
12、贯彻税负政策（E）我国现行税法中，概括税目的方法可以分为小概括和大概括两类29 税率的划分有基本形式和其他形式，下列属于基本形式的有( )。（A）比例税率（B）累进税率（C）定额税率（D）名义税率（E）实际税率注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人(包括税务执法机关) 都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。【知识模块】 税
13、法基本原理2 【正确答案】 B【试题解析】 从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 C【试题解析】 税收合作信赖主义，也称公众信任主义。一方面，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，纳税人有权利要求税务机关予以信任，纳税人也应信赖税务机关的决定是公正和正确的。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 A【试题解析】 程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行
14、税务行政机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 B【试题解析】 税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 B【试题解析】 法
15、定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 D【试题解析】 税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接调整税收分配关系。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 C【试题解析】 税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 C【试题解析】 审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼法的原则，按照这一原则，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法
16、机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 D【试题解析】 一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性；法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性；司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据；其他
17、各级法院和检察院均无解释法律的权力；我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项 C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 D【试题解析】 采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税适用四级超率累进税率。税收实体法要素【知识
18、模块】 税法基本原理15 【正确答案】 D【试题解析】 税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 B【试题解析】 扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产在税收保全措施和强制执行措施中都有涉及。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，跨期结转为税基式减免；选项 C，核定减免率为税额式减免；选项 D，税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人
19、未缴纳的滞纳金同时强制执行。【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 我国税法结构类型为宪法加税收单行法律法规。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证。虽然税法与刑法联系密切，然而区别也是明显的：第一，从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的；而税法是调整税收权利义务关系的法律规范，两者分属不同的法律
20、部门。尽管税法与刑法的调整范围都比较宽泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性。刑法属于禁止性法规，目的在于明确什么是犯罪，对犯罪者应施以何种刑罚，两者的性质是不同的。第三，就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 以新法代替旧法，这是最常见的税法失效宣布方式。【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】
21、 发票使用检查权、代位权和撤销权属于税务机关的职权。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 A，B【试题解析】 关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 C，D【试题解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，因税务机关责任造成未缴或少缴税款，税务机关可以在 3年内要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 E，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳
22、金和纳税人骗取的税款。【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D、E 属于纳税人的义务，不是纳税人的权利。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管；我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可以分为小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 税率的基本形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。【知识模块】 税法基本原理
