1、注册税务师税法一（车辆购置税）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某医院于 2012 年 6 月购置一辆救护车，支付含增值税价款 150000 元，该车使用年限为 10 年。2015 年 6 月该医院将该救护车改为 9 座小客车，同类型小客车最低计税价格为 140000 元。该医院应纳车辆购置税( )元。（A）1120041 （B） 9800（C） 14000（D）9572652 根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的是( )。（A）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 10 天内申报纳税（B）纳税人购买自用的
2、应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用（C）车辆购置税的购买之日是指纳税人真正办理车辆登记之日（D）摩托车牌照，在县(市)公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县 (市)公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县(市)税务机关3 某汽车制造企业 2014 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000 元辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180000元辆(不含增值税) ，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为 150000 元辆。该汽车
3、制造企业应纳车辆购置税( )元。（A）45000（B） 54000（C） 252000（D）3060004 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 A 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 280000 元，下列说法正确的是( ) 。（A）该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税（B）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据的80（C）该公司应补缴车辆购置税 19600 元（D）该公司应补缴车辆购置税 28000 元5 某贸易公司 2015 年 1 月接受某汽车公司捐赠小汽车 6 辆，同类型
4、应税车辆的最低计税价格为 120000 元辆，汽车公司的小汽车账面成本为 90000 元辆，成本利润率为 8。该贸易公司应纳车辆购置税为( )元。（A）58320（B） 77760（C） 54000（D）720006 回国服务留学人员赵某于 2013 年 1 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为 235800 元。2015 年 1 月，赵某将该车转让给宋某，转让价为 138000 元，并于 1 月 10 日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000 元。宋某应纳车辆购置税( )元。（A）11794.87（B）
5、 1440000（C） 1800000（D）20153857 2015 年 5 月，陈某从某汽车 4S 店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款 210000 元，另支付购买工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 2500元。该汽车 4S 店对车价款开具 “机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税( )元。（A）1794872（B） 1811966（C） 1833333（D）214508 甲企业从某拍卖公司拍得两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价60000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元；另一辆是已
6、使用 6 年的轿车，不含税成交价 5000 元。甲企业应纳车辆购置税( )元。（A）6000（B） 6500（C） 12000（D）240009 某经营进口汽车的汽车销售公司 2015 年 3 月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为 184000 元，海关征收关税 36800 元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 40800 元、消费税 19200 元。该公司应纳车辆购置税( )元。（A）18400（B） 36800（C） 24000（D）4000010 下列不属于车辆购置税免税范围的是( )。（A）外国驻华使馆及其外交人员的自用车
7、辆（B）回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆进口小汽车（C）长期来华定居的专家进口的 1 辆自用小汽车（D）三轮农用运输车11 下列关于车辆购置税的说法中正确的是( )。（A）纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税（B）购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续（C）纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税（D）纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，
8、所选的每个选项得 0.5 分。12 单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有( )。（A）大客车（B）摩托车（C）有轨电车（D）机场客用车（E）三轮农用运输车13 根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。（A）车辆购置税的纳税义务人不包含外国公民（B）购置车辆支付的控购费，需要并人计税价格计税（C）回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免征车辆购置税（D）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，未满 1 年的，按已缴税款全额退税（E）因不可抗力因素导致受损的车辆，一律以最新核发的同类型车辆最低计税价格为依据计征车辆购置税14 下列关于车辆购置税的规定，正确的有(
9、 )。（A）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 15 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10（B）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款（C）车辆购置税一次课征，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税（D）车辆购置税缴纳税款的方法主要有自报核缴、集中征收缴纳以及代征、代扣、代收（E）车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算15 车辆购置税的车辆合格证明是指下述的( )。（A）整车出厂合格证明（B）机动车销售统一发票（C） 中华人民共和国海关货物进口证明书（D）海关关税专
10、用缴款书（E）海关代征消费税专用缴款书16 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并人计税价格计征车辆购置税（D）购买汽车支付的车辆装饰费，不并人计税价格中（E）主管税务机关采集摩托车价格信息时，对于同型号的国产车辆只采集最低的出厂价格，进口车辆只采集最低的计税价格17 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（A）底盘(车架) 发生更换的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报（B）车辆购置税是
11、在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收（C）车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地（D）车辆购置税的纳税申报实行一车一申报制度（E）进口应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税18 以下关于车辆购置税的表述，正确的有( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税（B）车辆购置税税款应当一次缴纳（C）主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对没有固定装置的非运输车辆应当实地验车（D）车辆购置税税率的调整，由国务院决定，国家税务总局发布（E）长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车可以免税19 根据车辆购置税的有关规定，已经缴纳车辆购置税的车
12、辆，有下列( )情形的，纳税人应到车购办申请退税。（A）因不可抗力因素导致受损的车辆（B）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的（C）由应税车辆变更为免税车辆的（D）底盘发生更换的车辆（E）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的20 纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供( ) 。（A）车主身份证明（B）车辆价格证明（C）保险缴纳证明（D）车辆合格证明（E）车主纳税证明21 纳税人在申请办理退税手续时，应如实填写车辆购置税退税申请表，同时提供的资料有( ) 。（A）经销商开具的销售发票（B）生产企业或经销商开具的退车证明和
13、退车的发票（C）完税证明正本（D）完税证明副本（E）公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 北京红桥运输公司 2014 年 7 月发生如下经济业务：(1)从某汽车贸易公司购进 2 辆出厂日期为 2011 年 2 月的国产车辆作为固定资产自用，2011 年 2 月的不含税市场价为 8 万元辆；现在的新车市场价为不含税 68万元辆，红桥运输公司按每辆不含税 5 万元和贸易公司结算了购车款，取得了机动车销售统一发票；(2)通过拍卖市场购买一辆小汽车，取得发票载明的价税合计款 245700 元，备用件价款 3627 元，
14、货款已付，该车为未上牌车辆，国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为 35 万元；(3)组织职工参加某省戏曲大赛，获得团体冠军奖取得小汽车 1 辆，该单位决定自用，该大赛组委会提供的价格为 841 万元，国家税务总局规定同类型应税车辆的最低计税价格为 100000 元。根据以上资料，回答下列问题：22 该公司第(1)笔业务的车辆购置税的计税价格为( )万元。（A）16（B） 10（C） 136（D）国家税务总局核定的同类最低计税价23 该公司第(1)笔业务应纳车辆购置税税额为( ) 元。（A）16000（B） 8000（C） 10000（D）700024 该公司第(2)笔业务应纳车辆购置
15、税税额为( ) 元。（A）21000（B） 21310（C） 21510（D）3500025 该公司第(3)笔业务应纳车辆购置税税额为( ) 元。（A）9000（B） 10000（C） 8000（D）8640注册税务师税法一（车辆购置税）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10。该医院应纳车辆购置税=140000(1-310)10=9800(元)【知识模块】 车
16、辆购置税2 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税征收管理规定，纳税人购买自用应税车辆的。应当自购买之口起 60 日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆，其汁税价格不含支付的增值税税款：车辆购置税的买之日是指纳税人购车发票上注明的销售日期。【知识模块】 车辆购置税3 【正确答案】 B【试题解析】 对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车制造企业所以，这两项业务汽车制造企业不涉及车购税；自产自用 3 辆，这是汽车制造企业所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。缴纳车购税=318000010=54000( 元)【知识模块】 车辆购置税4 【正确答案】 C【试题解析】 底盘(车架)发生更换的车辆，
17、计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据的 70。补缴车辆购置税=2800007010=19600( 元)【知识模块】 车辆购置税5 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。应纳车辆购置税=120000610=72000(元 )【知识模块】 车辆购置税6 【正确答案】 B【试题解析】 宋某应纳车辆购置税=180000(1-210 )10 =14400(元)【知识模块】 车辆购置税7 【正确答案】 C【试题解析】 车辆购
18、置税的计税价格是由销售方销售应税车辆向购买者收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用组成的。南于纳税人购买自用应税车辆是按不含增值税的计税价格征收车辆购置税的，因此，当纳税人购车发票的价格未扣除增值税税款，或者因为不得开具机动车销售统一发票(或开具其他普通发票)而发生价款与增值税税款合并收取的，在确定车辆购置税计税依据时，应将其换算为不含增值税的销售价格。陈某应纳车辆购置税=(210000+2000+2500)(1+17)10=1833333( 元)【知识模块】 车辆购置税8 【正确答案】 C【试题解析】 购买已经使用过的小轿车不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=12000010 =12
19、000(元 )【知识模块】 车辆购置税9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人进口自用的应税乍辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格=关税完税价格+关税+ 消费税。应纳车辆购置税=(184000+36800+19200)10=24000(元)【知识模块】 车辆购置税10 【正确答案】 B【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆自用国产(而非进口)小汽车免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税11 【正确答案】 B【试题解析】 车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地(即上牌照落户地)或居住地；纳税人购置自用和进口自用的应税车辆，自购买和进口之日起 60 日内申报纳税。【知识
20、模块】 车辆购置税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 自 2004 年 10 月 1 日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税13 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 A，车辆购置税的纳税义务人包含外国公民、外商投资企业和外闰企业；选项 B，购置车辆支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不应并人计税价格计税；选项 E，进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行使 8 万
21、公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。【知识模块】 车辆购置税14 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之口起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10，超过 1 0 年的，计税依据为零。【知识模块】 车辆购置税15 【正确答案】 A，C【试题解析】 车辆购置税的车辆合格证明是指：(1)国产车辆，提供整车出厂合格证明；(2)进口车辆，提供中华人民共和国海关货物进口证明书或中华人民共和国海关监管车
22、辆进(出)境领(销) 牌照通知书、没收走私汽车、摩托车证明书。【知识模块】 车辆购置税16 【正确答案】 C，E【试题解析】 选项 A，进口自用的应税小汽乍的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税；选项 B，汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并人计税价格计征车辆购置税；选项 D，购买汽车支付的车辆装饰费，应作为价外费用并人计税价格中。【知识模块】 车辆购置税17 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A，底盘(车架)发生更换的车辆，纳税人须重新按最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70作为计税依据计算缴纳车辆购置税。【知识模块】
23、车辆购置税18 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 车辆购置税税率的调整，由国务院决定并发布。【知识模块】 车辆购置税19 【正确答案】 B，E【试题解析】 只有选项 B、E 符合申请退税的情况。【知识模块】 车辆购置税20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，同时还要提供车主身份证明、车辆价格证明和车辆合格证明。【知识模块】 车辆购置税21 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 纳税人在车购办申请办理退税手续时，应如实填写车辆购置税退税申请表，同时提供以下资料：(1)生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票。(2)
24、完税证明正本和副本；公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。【知识模块】 车辆购置税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 车辆购置税22 【正确答案】 B【知识模块】 车辆购置税23 【正确答案】 C【知识模块】 车辆购置税24 【正确答案】 D【知识模块】 车辆购置税25 【正确答案】 B【试题解析】 (1)税法规定，购买库存超过 3 年的车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格，不按国家税务总局核定的最低价处理。第(1)笔业务车辆购置税的计税价格=52=10(万元)(2)第(1)笔业务应纳车辆购置税 =5210=1(万元)=10000(元)(3)拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆，购置价格低于最低计税价格的，应按同类型车辆的最低计税价格征收车辆购置税。该公司第(2)笔业务应纳车辆购置税=35000010=35000(元)(4)税法规定，纳税人以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型号车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应纳车辆购置税=10000010=10000(元)【知识模块】 车辆购置税
