1、注册税务师税法一（附加税与烟叶税、资源税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，属于资源税征收范围的是( )。（A）煤矸石（B）风能（C）井矿盐（D）人造原油2 下列各项中，不属于资源税纳税人的是( )。（A）开采石灰石的个体经营者（B）开采原煤的国有企业（C）开采天然原油的外商投资企业（D）进口铁矿石的私营企业3 下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。（A）油田出售的天然气（B）盐业公司出售的食盐（C）开采销售铜矿石（D）盐场销售卤水4 某油气田开采企业 2016 年 3 月开采天然气 500 万
2、立方米，开采成本为 600 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。该企业和当地均无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10，则该油气田企业当月应缴纳资源税( )万元。 (天然气资源税税率 6)（A）396（B） 4213（C） 36（D）44125 某油田 2016 年 3 月销售原油 1000 吨，取得不含税销售额 5000 万元，销售与原油同时开采的天然气 475 千立方米，取得不含税销售额 1000 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油和天然气的资源税税率均适用 6。该油田本月应纳资源税是( )。（A）3621
3、 万元（B） 3675 万元（C） 360 万元（D）3654 万元6 某原油开采企业，2016 年 2 月开采原油 3600 万吨，销售 2000 万吨，开具增值税专用发票注明售价为 3200 万元；开采稠油 300 万吨，全部销售，取得不含税销售额 1200 万元。原油的资源税税率为 6。该开采企业应缴纳的资源税为( )万元。（A）2352（B） 264（C） 2535（D）23357 某砂石厂 2017 年 5 月开采砂石 5000 立方米，对外销售 3000 立方米，当地砂石资源税税率为 3 元立方米，则该厂当月应纳资源税( )万元。（A）15（B） 09（C） 06（D）038 某煤
4、矿 6 月销售自采原煤取得收入 200 万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 800 吨，销售 380 吨，每吨售价 950 元，移送洗选煤 120 吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为 80，煤炭资源税税率为8，则该煤矿当月应纳资源税为( )万元。（A）1831（B） 1904（C） 1980（D）20869 某低丰度油田原油价格每吨 6000 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2 元。2017 年 6 月，该油田开采原油 26 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 2 万吨，将 3 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 800 万立方米，当月销售
5、600 万立方米，待售 200 万立方米。已知原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田当月应纳资源税( )万元。（A）90845（B） 83642（C） 8352（D）6681610 某煤矿生产企业 2017 年 3 月份开采原煤 6000 吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤 3000 吨，约定销售总价款为 330000 元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。已知原煤适用的资源税税率为 6。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为( )元。（A）6600（B） 19800（C） 16923（D）1128211 某煤矿在 2016 年 4 月
6、开采原煤 1500 吨，当月销售原煤 800 吨，取得不含税销售额 250 万元(原煤适用的资源税税率为 5)，但因购买方财务问题，该煤矿本月收到 80的货款，实际取得不含税金额 200 万元；当月将部分原煤加工成洗煤 300吨，折算率为 80，当月全部销售，取得不含税销售额 150 万元。则该煤矿 2016年 4 月应纳的资源税是( )。（A）16 万元（B） 20 万元（C） 175 万元（D）185 万元12 某煤炭开采企业 2016 年 4 月销售洗煤 5 万吨，开具增值税专用发票注明金额5000 万元，其中含支付从洗煤厂到码头不含增值税的运费 50 万元(已知能够取得相应票据)，折算
7、率为 80，资源税税率为 5。该企业应缴纳的资源税为( )。（A）198 万元（B） 200 万元（C） 202 万元（D）203 万元13 某煤矿属于衰竭期，2016 年 1 月销售自采原煤 2000 吨取得不含税销售收入 200万元；另将自采的 400 吨原煤移送用于宿舍采暖。已知原煤的资源税税率为 6，则该煤矿当月应缴纳资源税为( )。（A）144 万元（B） 432 万元（C） 1008 万元（D）908 万元14 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )主管税务机关缴纳。（A）生产所在地（B）收购地（C）开采地（D）销售地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有
8、2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 根据资源税法的有关规定，下列各项中属于资源税的特点的有( )。（A）只对特定资源征税（B）具有受益税性质（C）具有级差收入税的特点（D）逐环节征税（E）针对全部资源征税16 根据资源税的有关规定，下列各项中能够成为资源税的扣缴义务人的有( )。（A）收购未税矿产品的独立矿山（B）收购未税矿产品的联合企业（C）收购未税矿产品的个体户（D）收购未税矿产品的我国居民李某（E）收购未税矿产品的外国个人 Jack17 根据资源税法的有关规定，下列行为中需要缴纳资源税的有( )。（A）中外合作在我国境内开采铜矿石（B
9、）外商投资企业在我国境内开采铁矿石（C）境内某销售企业销售天然气（D）境内一盐场生产固体盐后销售（E）个体工商户开采煤炭资源18 根据资源税法的有关规定，下列各项中，属于资源税的征税范围的有( )。（A）人造原油（B）与原油同时开采的天然气（C）原煤（D）未列举名称的非金属矿原矿（E）水力发电取用水19 根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（A）纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，视同销售，依法缴纳资源税（B）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（C）无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按
10、选矿比折算成原矿数量作为课税数量（D）水资源的计税依据是实际取用水量（E）纳税人应按地表水和地下水分类确定水资源适用税额标准20 根据资源税的有关规定，下列各项中，有减征资源税规定的有( )。（A）深水油气田（B）稠油、高凝油和高含硫天然气（C）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油（D）实际开采年限在 15 年(含)以上的衰竭期矿山开采的矿产资源（E）外商投资企业在我国境内开采原油21 下列各项在计算征收时，有进口不征、出口不退规则的有( )。（A）城市维护建设税（B）车辆购置税（C）资源税（D）消费税（E）教育费附加22 境内某油田开采原油销售，应缴纳的税费有( )。（A）增值税（B）消费
11、税（C）教育费附加（D）城建税（E）资源税23 根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有( )。（A）纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天（B）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天（C）纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天（D）扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为收到应税产品的当天（E）纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天24 根据资源税的有关
12、规定，下列关于资源税纳税地点的规定中，说法正确的有( )。（A）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳（B）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定（C）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税（D）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其实行从价计征的应税产品，其应缴纳的资源税一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨
13、（E）海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳25 下列关于资源税纳税期限的说法，正确的有( )。（A）一般情况下，应纳资源税税额越大，纳税期限越短；反之则越长（B）一般情况下，应纳资源税税额越大，纳税期限越长；反之则越短（C）不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税（D）以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报缴纳资源税（E）以 10 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴资源税税款注册税务师税法一（附加税与烟叶税、资源税）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】
14、C【试题解析】 人造原油、风能和煤矸石均不征收资源税。【知识模块】 资源税2 【正确答案】 D【试题解析】 根据资源税法的有关规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴纳资源税。【知识模块】 资源税3 【正确答案】 B【知识模块】 资源税4 【正确答案】 B【知识模块】 资源税5 【正确答案】 D【知识模块】 资源税6 【正确答案】 A【知识模块】 资源税7 【正确答案】 B【知识模块】 资源税8 【正确答案】 B【知识模块】 资源税9 【正确答案】 D【试题解析】 开采原油过程中，用于加热、修井的原油免
15、税；低丰度油气田资源税暂减征 20。该油田当月应纳资源税=(20+3)60006+60026(1-20)=8352(1-20)=66816(万元)。【知识模块】 资源税10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。则该煤矿企业当月应缴纳资源税=3300001 36=6600( 元) 。【知识模块】 资源税11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿 2016 年 4 月应纳的资源税=2505+150805 =18
16、5(万元)。【知识模块】 资源税12 【正确答案】 A【试题解析】 洗选煤的应税销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=(5000-50)805=198(万元)。【知识模块】 资源税13 【正确答案】 C【试题解析】 对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30。将自采的原煤移送于集体福利，视同销售。该煤矿当月应缴纳资源税=2002000(2000+400)6(1-30)=1008(万元) 。【知识模块】 资源税14 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税二、多项选择题共 30 题，每题
17、 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 本题考的是资源税的特点，ABC 都是资源税的特点，资源税只对特定资源征税且单一环节征收，所以选项 DE 不属于资源税的特点。【知识模块】 资源税16 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 资源税的扣缴义务人可以是收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位，这里的其他单位包括个体户但不包括其他个人。【知识模块】 资源税17 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 需要缴纳资源税的是在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。选项 C：
18、只是销售没有开采天然气，所以不用缴纳资源税。【知识模块】 资源税18 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 资源税的征税范围中需要缴纳资源税的原油是开采的天然原油，人造原油不征收资源税。选项 BCDE 都属于资源税的征税范围。【知识模块】 资源税19 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A：纳税人开采或生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。【知识模块】 资源税20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油，免征资源税。选项 E：没有减征资源税的规定。【知识模块】 资源税21
19、 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 在计算征收时，有进口不征、出口不退规则的有：城市维护建设税、教育费附加和资源税。【知识模块】 资源税22 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 原油不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税；开采原油销售需要缴纳增值税、城建税、教育费附加和资源税。【知识模块】 资源税23 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 A：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；选项 D：扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开据支付货款凭据的当天。【知识模块】 资源税24 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 选项 B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。【知识模块】 资源税25 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 AB：资源税一般情况下是应纳税数额越大，纳税期限越短；反之则越长；选项 D：以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报缴纳资源税。【知识模块】 资源税
