1、注册税务师税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某市甲公司 2016 年 1 月向税务机关缴纳增值税 21 万元(含以前年度欠缴的增值税 4 万元)，后因当月享受增值税免税政策，取得增值税退税款 5 万元；另外当月因享受增值税先征后退政策，取得增值税退税款 3 万元，则甲公司当月应纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计为( )万元。（A）108（B） 144（C） 156（D）1922 对中国铁路总公司的分支机构预征 1增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司( )向北京市(
2、) 缴纳。（A）按月；地方税务局（B）按月；国家税务局（C）按季；地方税务局（D）按季；国家税务局3 开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用( )的税率。（A）1（B） 2（C） 50（D）74 撤县建市后，城市维护建设税适用税率应为( )。（A）1（B） 2（C） 5、（D）75 根据烟叶税法的有关规定，下列各项中，属于烟叶税的纳税人的是( )。（A）销售烟叶的单位（B）销售烟叶的个人（C）收购烟叶的单位（D）收购烟叶的个人6 根据烟叶税法的有关规定，下列各项中，说法不正确的是( )。（A）烟叶的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶（B）烟叶税实行比例税率，税率为 2
3、0（C）烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天（D）烟叶税由国家税务局负责征管7 甲烟草公司向农民收购一批晾晒烟叶和生烟叶，支付收购价款分别为 234 万元和100 万元，均按规定支付了价外补贴。甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。（A）4556（B） 5148（C） 5288（D）41428 纳税人收购烟叶，应当向( )的主管税务机关申报纳税。（A）烟叶收购地（B）购买方机构所在地（C）纳税人机构所在地（D）双方协商所在地9 下列关于城建税的说法中，不正确的是( )。（A）城建税税款专款专用，用于保证城市的公用事业和公共设施的维护和建设（B）城建税是一种附加税，其本身没有独立的征税对象或
4、税基（C）城建税是根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计不同的比例税率（D）城建税实行差别比例税率，分别适用 7、 5、3、1的税率10 纳税人实际缴纳的下列税种中，属于城市维护建设税和教育费附加计税依据的是( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）耕地占用税11 某县城一生产企业 2015 年 7 月被查补增值税 30000 元，消费税 50000 元，土地增值税 10000 元，房产税 20000 元，企业所得税 40000 元，被加收滞纳金 7500 元，被处罚款 6000 元。该企业当月应补缴城市维护建设税( )元。（A）4575（B） 5600（C） 4000（
5、D）600012 某市甲外资企业(增值税一般纳税人)2015 年 10 月购进木材取得增值税专用发票上注明的价款 200 万元，委托本市乙公司加工实木地板，支付不含税加工费 80 万元，乙公司 11 月完工交付 50的实木地板，12 月完工交付剩余部分。已知乙公司无同类实木地板的销售价格，实木地板消费税税率为 5，则乙公司 2015 年 12 月份应代收代缴城建税( ) 万元。（A）037（B） 052（C） 103（D）07413 某县城甲生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期实际缴纳增值税 22 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时
6、超过纳税期限，被加收滞纳金。1 万元；本期出口乙产品一批，按规定免抵增值税 8 万元。该企业本期应缴纳城建税( )万元。（A）455（B） 4（C） 425（D）5614 某县甲烟草公司系增值税一般纳税人，2016 年 1 月向烟农收购烤烟叶支付收购价款 200 万元，同时按规定支付了价外补贴；当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入 200 万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入 150 万元。则下列对于甲烟草公司 2016 年 1 月的税务处理不正确的是( )。（A）本月应纳烟叶税 44 万元（B）本月可抵扣的增值税进项税额为 3432 我那元（C）本月应纳
7、增值税为 1918 万元（D）本月应纳城建税为 134 万元15 下列属于城建税计税依据的是( )。(2015 年回忆版)（A）进口环节缴纳的增值税（B）进口环节缴纳的关税（C）进口环节缴纳的消费税（D）国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税16 某企业地处市区，2014 年 5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000元、所得税 30000 元；还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。(2014 年)（A）5000（B） 7000（C） 8000（D）1000017 根据城市维护建设税法的规定，代扣代缴“三税”
8、的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是( )。(2014 年)（A）纳税人应税行为发生地（B）扣缴义务人所在地（C）扣缴义务人应税行为发生地（D）纳税人所在地18 根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是( )。(2013 年考题改编)（A）自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税（B）进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人（C）城市维护建设税实行行业差别税率（D）城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选
9、，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列关于城建税的税收优惠表述正确的有( )。（A）城建税随“ 增值税、消费税” 的减免而减免（B）对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税不能同时退库（C）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税、教育费附加（D）对“增值税、消费税” 实行先征后返、先征后退、即征即办法的，对随“ 增值税、消费税” 附征的城建税，要同时返还（E）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加20 A 市甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月向烟农收购一批烟叶，农产品收购发票上注明烟叶收购价款 50000 元，并
10、按规定支付了价外补贴，下列各项中，正确的有( ) 。（A）甲企业应缴纳烟叶税 10000 元（B）甲企业应缴纳烟叶税 11000 元（C）甲企业准予抵扣的进项税额为 6500 元（D）甲企业准予抵扣的进项税额为 8580 元（E）甲企业准予抵扣的进项税额为 021 接母题，甲企业当月将收购来的全部烟叶委托 B 县乙加工厂(增值税一般纳税人)加工烟丝，取得增值税专用发票上注明加工费 10000 元，当月末收回全部烟丝。已知乙加工厂无同类烟丝销售价格，烟丝消费税税率为 30，则关于此加工业务，下列说法中正确的有( ) 。（A）甲企业针对此加工业务可抵扣的进项税额为 1700 元（B）乙加工厂应代收
11、代缴的消费税为 2889429 元（C）乙加工厂应代收代缴城建税为 20226 元（D）乙加工厂针对此加工业务代收代缴城建税的地点应在 A 市（E）乙加工厂针对此加工业务代收代缴城建税的地点应在 B 县22 根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人应当自纳税义务发生之日起 30B 内申报缴纳烟叶税（B）纳税人应当自纳税义务发生之日起 45 日内申报缴纳烟叶税（C）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天（D）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的次日（E）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人
12、收购烟叶的当天23 根据城建税法律制度的规定，下列各项属于城建税纳税人的有( )。（A）缴纳增值税的个体工商户（B）仅缴纳车船税的外国企业（C）在境内某外商投资企业任职仅缴纳个人所得税的外籍个人（D）缴纳消费税的私营企业（E）缴纳消费税的外商投资企业24 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2015 年 5 月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为一 40 万元，当期免抵退税额为 50 万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有( )。（A）当期应退还该企业增值税 50 万元（B）当期应退还该企业增值税 40
13、 万元（C）当期应退还该企业城市维护建设税 28 万元（D）当期该企业应缴纳城市维护建设税 07 万元（E）当期该企业应缴纳教育费附加 03 万元25 位于县城的某林场(增值税一般纳税人)2015 年 4 月销售自产原木取得销售收入800 万元，将原木加工成锯材后销售，开具的增值税专用发票上注明价款 1200 万元。当月外购一台机器设备既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元，外购一批材料既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款 500 万元。关于该林场的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）该林场当月可抵扣的进项税额为 119 万元（B
14、）该林场当月应缴纳增值税 189 万元（C）该林场当月应缴纳增值税 119 万元（D）该林场当月应缴纳城市维护建设税 945 万元（E）该林场当月应缴纳教育费附加 357 万元26 根据城建税与教育费附加的规定，下列说法中，不正确的有( )。（A）缴纳城建税的纳税人同时应缴纳教育费附加（B）城建税、教育费附加均适用征管法（C）城建税、教育费附加均实行差别比例税率（D）城建税、教育费附加的计税依据相同（E）纳税人只有同时缴纳增值税和消费税的，才需要缴纳城建税、教育费附加27 下列关于城建税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人缴纳“ 增值税、消费税” 的地点一般就是缴纳城建税的地点（B）
15、代扣代缴增值税的单位，其城建税的纳税地点在代扣代缴地（C）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税和城建税（D）对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同 “增值税、消费税”在经营地按适用税率缴纳城建税（E）代收代缴消费税的单位，其城建税的纳税地点是委托方所在地28 根据烟叶税的有关规定，下列各项中，属于烟叶税的纳税地点的有( )。（A）烟叶收购地的县级地方税务局（B）纳税人机构所在地的县级地方税务局（C）烟叶收购地的县级地方税务局所指定的税务分局、所（D）烟叶收购地的国家税务局（E）纳税人机构所在地的国家税务局29 关于城市维护建设税，下列说法
16、正确的有( )。(2014 年)（A）纳税人直接缴纳“ 三税” 的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税（B）铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为 5（C）由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率（D）对增值税实行“ 先征后返” 办法的，城市维护建设税一并返还（E）县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 730 下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有( )。(2012 年)（A）进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税（B）出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税（C）下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起 3 年内免征城市
17、维护建设税（D）新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数 25的，自领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市维护建设税（E）自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市维护建设税注册税务师税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)“ 一税两费”的计征依据，是指纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”；(2)对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税也可同时退库；(3)对“增值税、消费税 ”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的
18、，除另有规定外，对随“增值税、消费税”附征的“一税两费”，一律不退(返)还；(4)甲公司当月应纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(215)(7+3+2 )=192(万元) 。【知识模块】 附加税与烟叶税2 【正确答案】 D【试题解析】 对中国铁路总公司的分支机构预征 1增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市国家税务局缴纳。【知识模块】 附加税与烟叶税3 【正确答案】 A【试题解析】 开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用 1的税率。【知识模块】 附加税与烟叶税4 【正确答案】 D【试题解析】 撤县建市后，城市维护建设税适用税率
19、应为 7。【知识模块】 附加税与烟叶税5 【正确答案】 C【试题解析】 在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。【知识模块】 附加税与烟叶税6 【正确答案】 D【试题解析】 烟叶税由地方税务局负责征管。【知识模块】 附加税与烟叶税7 【正确答案】 B【试题解析】 缴纳烟叶税的烟叶，指的是晾晒烟叶、烤烟叶，不含生烟叶；农民销售自产农产品免税，所以烟叶收购价款不含增值税，不需要价税分离；烟叶税应纳税额=烟叶收购价款(1+10)20=234(1+10)20=5148(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。【知识模块
20、】 附加税与烟叶税9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：城建税实行差别比例税率，适用税率为 7、5、1三种。【知识模块】 附加税与烟叶税10 【正确答案】 A【试题解析】 城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”为计税依据。【知识模块】 附加税与烟叶税11 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=(30000+50000)5=4000(元)。【知识模块】 附加税与烟叶税12 【正确答案】 B【试题解析】 (1)乙公司针对上述加工业务共应代收代缴消费税=(
21、200+80)(15)5=1474(万元)；(2)自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税，所以甲外资企业 2015 年 12 月份属于城建税的纳税人，并由乙公司代收代缴城建税=1474750 =052(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税13 【正确答案】 B【试题解析】 代征进口环节增值税不随之代征城建税；出口退还增值税但不退还城建税，免抵的增值税应计算城建税。纳税人违反“增值税、消费税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，应缴纳城建税=(22+50+8)5 =4(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税14 【正确答案】 D【试题解
22、析】 (1)应纳烟叶税=200(1+10)20=44( 万元) ；(2)可抵扣的增值税进项税额=200(1+10 )(1+20 )13=34 32( 万元)；(3)应纳增值税=20017+15013一 3432=1918(万元)；(4)销售烟丝应纳消费税=20030=60( 万元) ，应纳城建税=(1918+60)5=396(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税15 【正确答案】 D【试题解析】 城建税的计税依据是“国内销售环节”实际缴纳的增值税、消费税。城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。【知识模块】 附加税与烟叶税16 【正确答案】 B【试
23、题解析】 应纳城建税和教育费附加=(45000+25000)(7+3 )=7000( 元) 。【知识模块】 附加税与烟叶税17 【正确答案】 D【试题解析】 代扣代缴“三税”的单位没有代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。【知识模块】 附加税与烟叶税18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；选项 c：城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项 D：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。【知识模块】 附加税与烟叶税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题
24、的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：对于因减免税而需进行“增值税、消费税”退库的，城建税也可同时退库；选项 D：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“增值税、消费税”附征的城建税，一律不予退(返)还。【知识模块】 附加税与烟叶税20 【正确答案】 B,D【试题解析】 烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴=烟叶收购价款(1+10)=50000(1+10)=55000(元)，烟叶税应纳税额=收购金额 税率=5500020 =11000(元) ，
25、准予抵扣的进项税额=(55000+11000)13=8580(元)。【知识模块】 附加税与烟叶税21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 (1)甲企业针对此加工业务可抵扣进项税额：1000017 =1700(元)；(2)烟叶入账成本：(55000+11000)(113)=57420( 元)，乙加工厂应代收代缴消费税=(57420+10000)(130)30=2889429(元)；(3)由受托方代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行(即 5)，所以代收代缴城建税=28894295=1444 71( 元)；(4) 代收代缴“增值税、消费税”的单位和个
26、人，同时也是城建税的代收代缴义务人，代收代缴城建税的地点在代收代缴地(即 B 县)。【知识模块】 附加税与烟叶税22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 AB：纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳烟叶税；选项 CD：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者收购付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。【知识模块】 附加税与烟叶税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 ADE：城建税的纳税人，是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人；自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。选项 BC：仅缴纳车船税、个人所得税的个人，
27、不属于城建税的纳税人。【知识模块】 附加税与烟叶税24 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：该企业当期应纳增值税为一 40 万元，当期免抵退税额为50 万元，当期应退税额为 40 万元，当期免抵税额=50 一 40=10(万元)；选项 C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=107=07(万元)，当期该企业应缴纳教育费附加=103=03( 万元)
28、。【知识模块】 附加税与烟叶税25 【正确答案】 C,E【试题解析】 农业生产者销售自产农产品免征增值税。该林场当月可抵扣进项税额=20017 +500171200(800+1200)=85(万元)，该林场当月应缴纳增值税=120017一 85=119(万元 )，该林场当月应缴纳城市维护建设税=1195=595(万元) ，该林场当月应缴纳教育费附加 =1193=3 57(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税26 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 B：由税务机关负责征收管理的税种(不包含“费”)，应按征管法执行；选项 C：城建税设置了三档地区差别比例税率，教育费附加征收率为2，不实行差
29、别比例税率；选项 E：只要缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须缴纳城建税、教育费附加。【知识模块】 附加税与烟叶税27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 代收代缴消费税的单位，其城建税的纳税地点是受托方所在地。【知识模块】 附加税与烟叶税28 【正确答案】 A,C【试题解析】 烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。【知识模块】 附加税与烟叶税29 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 附加税与烟叶税30 【正确答案】 A,C【试题解析】 城建税进口不征，出口不退，所以 A 选项正确但 B 选项错误。c 选项符合政策规定。D 选项：新办商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数的 30以上，并与其签订 1 年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3 年内免征城建税。E 选项：对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城建税。【知识模块】 附加税与烟叶税
