1、注册税务师税法二模拟试卷 51 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在中国境内无住所的外籍人员取得的以下所得中，不需在我国申报缴纳个人所得税的是( )。（A）一个纳税年度内累计离境不超过 90 日，从境内取得的劳务报酬所得（B）境内居住不满 90 日，由境外企业支付的工资薪金所得（C）境内居住满 90 日不满 183 日，由境内和境外企业支付的境内工资薪金所得（D）境内居住 4 年，取得的由境外企业支付的境内工资薪金所得2 以下属于工资薪金所得的项目有( )。（A）托儿补助费（B）劳动分红（C）投资分红（D）独生子女补贴3 根据土地
2、增值税暂行条例规定，土地增值税的纳税义务发生时间是( )。（A）向有关部门办理过户、登记手续之日前 7 日内（B）向有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内（C）签订房地产转让合同之日起 7 日内（D）签订房地产转让合同之日起 30 日内4 某工业企业 2006 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（A）96.75 万元（B） 97.50 万元（C） 306.75 万元（D）307.50 万元5 纳税人发生年度亏损，可用下年度所得予以弥
3、补的金额是( )。（A）企业申报的亏损额（B）税务机关按税法规定核实后的金额（C）企业财务报表的账面金额（D）企业自己核定的生产经营亏损额6 2007 年某商业银行取得国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元，代国家发行国债取得手续费收入 35 万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用 14 万元。就其发生的业务，2007 年该商业银行应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）6.93（B） 11.55（C） 13.53（D）16.837 对于房地产开发公司，可以作为加计 20%扣除的基数的是( )。（A）销售费用（B）与房地产开发相关的财务费用（C）建筑工程安装费（D）与房地产
4、开发相关的管理费用8 凡由受托方提供原材料的加工、定做合同，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应( ) 。（A）按加工承揽合同贴花（B）按购销合同贴花（C）按加工承揽和购销合同分别计算贴花（D）不贴花9 下列事项中可以不缴纳契税的是( )。（A）以获奖方式取得房屋产权的（B）企业分立中，对派生方、新设立承受原企业土地、房屋权属的（C）甲企业接受乙企业价值 400 万元的房产抵偿所欠购货款的（D）购买与房屋相关的附属设施所有权的10 按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是( )。（A）文学作品发表取得的所得（B）文学作品手稿原件公开拍卖所得（C）文学作品
5、出版取得的所得（D）书画作品发表取得的所得11 下列需要缴纳房产税的设施是( )。（A）厂区围墙（B）变电塔（C）露天凉亭（D）仓库12 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20 万元的房产于 2008 年 7 月 1 日出租给王某用于生产经营，按市场价每月取得租金收入 1200 元，赵某当年应缴纳的房产税为( )元。（A）288（B） 576（C） 840（D）86413 纳税人购置新建商品房，自( )起，计征房产税。（A）开始生产经营之月（B）办理验收手续之次月（C）建成之日的次月（D）房屋交付使用之次月14 某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商
6、品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例计算；该项目转让的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用” 和“其他扣除项目”的金额为( )万元。（A）1500（B） 2000（C） 2500（D）300015 下列关于资产折旧年限，表述错误的是( )。（A）技术进步、产品更新换代较快的生产设备，最低可按 6 年计提折旧（B）畜类生产性生物资产，折旧年限最低为 3 年（C）电子设备折旧年限为 5 年（D）飞机
7、、火车、轮船以外的运输工具可按 4 年折旧16 北京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2009 年 10 月至 12 月期间取得预售收入 500 万元，当地税务机关核定的利润率为 25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为( ) 万元。（A）25（B） 31.25（C） 37.25（D）4517 根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。 （A）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人迫缴税款，同时纳税人负有连带责任（B）个体工商户从事生产经营所得应自行申报纳税（C）税务机关应根据扣缴义务人所扣缴税款，支付 2%手续费奖励代扣代缴工作出色的办税人员（D）账册健全
8、的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补18 某服装厂 2008 年销售服装收入 1200 万元，出售边角布料收入 32 万元，转让固定资产收入 120 万元，转让土地使用权收入 210 万元，投资收益 185 万元，实际发生业务招待费 4.25 万元，该企业 2008 年允许扣除的业务招待费用为( )万元。（A）3.84（B） 4.25（C） 2.55（D）3.3619 某外商投资企业向以非关联企业销售产品 120 件，取得不含税销售额 240000 元，向一关联企业销售相同产品 150 件，取得不含税销售额 270000 元
9、。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是( )元。（A）510000（B） 540000（C） 240000（D）27000020 王某为某股份公司销售人员，月工资 5200 元，由于营销业绩显著，2008 年 8月被公司以工作考察为由派往香港旅游，免旅游费 8000 元作为奖励；当月企业为王某缴纳商业保险 3400 元。王某 2008 年 8 月应缴纳个人所得税( )元。（A）2545（B） 2345（C） 2645（D）284521 以下行为可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算的是( )。 （A）以一次交割、付清价款方式转让房地产的（B）以分期收款方式转
10、让旧房的（C）纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产（D）隐瞒、虚报房地产成交价格的22 根据城镇土地使用税的有关规定，纳税人如发生土地使用权属转换，应从( )起，按规定期限办理申报变更登记。（A）30 日（B） 15 日（C）转移之日（D）10 日23 根据企业所得税的规定；以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。（A）生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产不相同（B）企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用个别计价法（C）单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧（D）固定资产的残值率，统一为原价的 5%24 根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的是(
11、 )。（A）企业发生合理的工资、薪金支出，准予据实扣除（B）企业为建造工期 15 个月的船舶发生的借款费用，准予直接扣除（C）企业生产经营活动中固定资产报废损失，准予扣除（D）企业提取的生态恢复专项基金，准予扣除25 某企业实行限额计税工资办法，计税工资每月 800 元。2005 年该企业职工平均人数为 100 人，通过“ 应付工资 ”科目计入管理费用的工资额为 100 万元，并相应提取了职工福利费用、工会经费和职工教育经费：另外，当年在管理费用中列支了50 万元的无食堂补助等补助性费用。该企业纳税时工资项应调增( )万元。（A）4（B） 4.7（C） 54（D）63.4526 根据企业所得税
12、的规定，以下适用 25%税率的是( )。 （A）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（B）在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业（D）所有的非居民企业27 某居民企业 2008 年从境外取得税前所得 100 万元，境外缴纳所得税时适用的税率为 20%，则境外所得应补交的企业所得税额是( )万元。（A）5（B） 20（C） 25（D）028 根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，以下说法正确的是( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提
13、供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税29 甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 100 万元、保管费用 20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为( )元。（A）2000（B） 1200（C） 100（D）20030 李某 2009 年 3 月从中国境内取得不含税一次性奖金 48000 元；当月工资薪金所得 1500 元；从美国取得稿酬收入 10000 元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税1100 元，则李某当
14、月应申报缴纳个人所得税( )元。 （A）8235.29 （B） 8255.29（C） 8835.29 （D）703331 某鞋业公司 2005 年实现销售(营业)收入 100 万元，实际发生广告费支出 5 万元，2006 年实现销售(营业) 收入 300 万元，实际发生广告费支出 1 万元，则该企业 2006 年计算应纳税所得额时允许税前扣除的广告费是( )万元。（A）1（B） 4（C） 6（D）232 某企业为居民企业，2008 年实际发生的工资、薪金支出为 100 万元，实际发生三项经费 18.5 万元，其中福利费本期实际发生 13.5 万元，拨缴的工会经费为 2.5万元，已经取得工会拨缴
15、收据，实际发生职工教育经费 2.5 万元，该企业 2008 年计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额为( )万元。（A）2（B） 0.5（C） 0（D）2.533 某生产白酒的集体企业，2006 年全年销售收入 1500 万元，销售成本 500 万元，销售税金及附加 400 万元，按规定列支各种费用 460 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用 80 万元、粮食白酒广告费支出 50 万元。该企业当年应纳企业所得税 ( )万元。（A）33（B） 46.2（C） 49.5（D）62.734 在经济特区设立的生产出口产品的某外商投资企业，减免税期满后，当年产品出口产值占当年全部产值的 80%，
16、则其企业所得税的适用税率为( )。（A）0.15（B） 0.24（C） 0.075（D）0.135 某个人独资企业，2000 年全年销售收入净额为 8000000 元，销售成本 6000000元、增值税以外的各种税费 1500000 元，其中业务招待费 100000 元，该独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。（A）168300（B） 168250（C） 189250（D）18225036 某歌手与卡拉 OK 厅签约，2001 年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬 100元，则对其征个人所得税应按( )。（A）每天（B）每周（C）每月（D）每季37 某公司在华设立 AB 两个营业机构，A 的所
17、得税适用税率为 30%，B 的所得税适用税率为 15%，2003 年 A 盈利 100 万元，B 亏损 50 万元；2004 年 AB 均盈利100 万元,则该公司 2004 年合并申报所得税的应纳税额为( )。（A）7.5（B） 37.5（C） 52.5（D）4538 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值（C）拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值（D）拍卖从画廊购买的油画，原值为购拍卖品时实际支付的价款39 某企业进行清算时，清算的全部资产为 600 万元，清
18、算费用为 20 万元，清算时的负债为 300 万元，企业到上年末未分配利润为 30 万元，企业的资本公积为 40 万元，企业的注册资本金 100 万元。该企业清算时应缴纳企业所得税( )万元。（A）36.3（B） 46.2（C） 49.5（D）59.440 某生产企业坐落在大城市，经有关部门核定 2003 年 16 月占用土地面积共计20000 平方米，其中幼儿园占地 600 平方米、绿化占地 400 平方米。当年 6 月底将占地面积 3000 平方米的生产厂房售出，取得收入 360 万元。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土地使用税 3 元。2003 年该企业应缴纳城镇土地使用税( )元。
19、（A）52500（B） 53700（C） 54300（D）57000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。符合融资租赁固定资产的条件有( )。（A）在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方（B）经营性租赁方式租入的固定资产时间在一年以上（C）租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值（D）租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上 )42 个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有
20、( )。（A）时间标准（B）住所标准（C）公民标准（D）经营、工作地标准43 按照税法规定，纳入税务处理的资产主要有( )。（A）固定资产（B）流动资产（C）无形资产（D）长期投资（E）递延资产44 按照印花税相关规定，下列表述正确的包括( )。（A）购买印花税票时为完成纳税义务（B）印花税的税负比较轻（C）签订合同后未履行的不纳印花税（D）投资者买卖基金免缴印花税（E）产权转移书据实行定额征收45 企业发生的下列( )费用，不得在企业所得税前扣除。（A）甲为法国公司设在中国境内的机构，当年总机构分摊费用 50 万元（B）乙企业取得不征税收入支付 50 万元管理费（C） A 与 B 同为总公司
21、下设分厂，财务均独立核算，A 租用 B 生产车间支付租金10 万元（D）丁向商业企业借款，当年发生利息 25 万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率（E）甲公司进行年终利润分配，将其中的 50 万元作为股息、红利分配给投资者46 企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列( ) 后的余额。（A）不征税收入（B）免税收入（C）各项扣除项目（D）允许弥补的以前年度亏损（E）减免和抵免的税额47 土地增值税规定，下列情形中( )应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。（A）成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的（B）预售方式转让房地产的（C）赊销旧有房
22、地产的（D）分期收款销售房地产的（E）按揭方式销售房地产的48 下列房产中，不属于房产税暂行条例中规定的房产税减免范围的有( )。（A）政府机关、人民军队自用的房产（B）公园中供公众参观游览的房屋（C）寺庙附设销售纪念品的商店（D）宗教寺院举行宗教仪式的房产（E）国家机关出租的房产49 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税的有( ) 。（A）退休人员再任职取得的收入（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险（D）股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下（E）非本单位报刊、杂志的专业人员
23、在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得50 下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有( )。（A）偶然所得（B）特许权使用费所得（C）利息、股息所得（D）财产租赁所得（E）工资薪金所得51 下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（C）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（D）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的（E）在土地增值税清算
24、时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的52 下列关于个人取得财产拍卖所得，表述正确的有( )。 （A）个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按“财产转让所得”征税（B）对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额（C）纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除（D）拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加可在税前扣除（E）个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴53 对下列从事广告业的个人应按劳务报酬所得项目计征个人所得税的有( )。（A）在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象由非本单位支付所得的个人（
25、B）在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象由本单位支付所得的个人（C）在广告设计、制作、发布过程中提供设计劳务由非本单位支付所得的个人（D）在广告设计、制作、发布过程中提供广告词由非本单位支付所得的个人。54 根据企业所得税的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）租入固定资产的改建支出（B）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（C）自创商誉（D）固定资产的大修理支出（E）未投入使用的机器设备55 下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有( )。 （A）所有的小型企业，都减按 20%的税率征收企业所得税（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投
26、资收益是免税收入（C）集成电路设计企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（D）民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免（E）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税56 根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的有( )。（A）生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同（B）企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法（C）单独估价作为固定资产入账的土地，不得提取折旧（D）集成电路生产企业的生产设备，折旧年限可
27、缩短为 2 年（E）企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按 2 年计提折旧57 根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠的说法中，正确的有( )。 （A）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除（B）企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，享受三年免税、三年减半的优惠政策（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 90%计入收入总额（D）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 2 年（E）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征所得税5
28、8 关于企业所得税的亏损弥补，下列表述错误的有( )。（A）企业分立前尚未弥补的亏损，不得由分立后的企业延续弥补（B）免税年度的亏损不得用以后应纳税年度的所得弥补（C）免税项目的所得不得用于弥补以前年度亏损（D）投资方不得弥补联营企业的亏损59 对外国企业常驻代表机构取得的下列收入，应当征收外资企业所得税的有( )。（A）为其客户在中国境内负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬（B）为其客户在中国境外负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬（C）在中国境内为其他企业从事代理业务所收取的佣金、回扣、手续费（D）为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交所
29、取得的商品进销差价收入60 下列各项中，属于印花税免税范围的有( )。（A）无息贷款合同（B）国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证（C）技术合同（D）企业因改制签订的产权转移书据（E）企业与农民个人书立的农业产品收购合同61 下列关于契税的表述正确的有( )。 （A）契税实行幅度比例税率（B）契税由财产承受人缴纳（C）契税属于行为税（D）契税征税对象是发生权属转移的土地和房屋（E）契税的纳税人包括对外转让房屋的华侨62 下列各项所得中，可免征个人所得税是( )。（A）取得三年期的国债利息收入（B）转让自用 5 年的家庭居住用房（C）国有企业破产时，职工按规定取
30、得的一次性安置收入（D）取得的教育储蓄存款利息收入（E）购买福利彩票取得利息中奖收入 1.1 万元63 依据国税发200345 号规定，企业接受捐赠应按( )规定执行。（A）企业接受捐赠的货币性资产，须并入下期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税（B）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税（C）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税（D）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入下期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税（E）企业接受捐赠的非货币性资产，不需要
31、缴纳企业所得税64 根据车船使用税暂行条例的规定，下列车辆和船舶应征收车船使用税的有( )。（A）交通监理车（B）冷藏车（C）中国人民银行各分行的车船（D）中国人民建设银行总行的车船65 下列固定资产修理支出应视为固定资产改良支出，不得作为当期费用从应纳税所得额中扣除的有( ) 。（A）发生的修理支出达到固定资产原值 10%（B）发生的修理支出达到固定资产原值 20%（C）修理后的有关资产经济寿命延长 2 年以上（D）修理后的有关资产被用于新的或不同的用途66 关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）按规定清产核资时固定资产净增值，不计入应税所得额（B）以非货币性资产对外投资
32、的评估净增值，不计入应税所得额（C）国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计入税所得额（D）股份制改造企业固定资产评估增值可以提折旧，不可以在计税时扣除。67 下列属于个人所得税应税所得项目的有 ( )。（A）工资、薪金所得（B）个体工商户的生产、经营所得（C）国家发行的金融债券利息（D）特许权使用费68 根据个人所得税法规定，下列关于申报纳税地点叙述正确的是( )。（A）纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得，可选择并固定在一地申报纳税（B）纳税人从境外取得所得，应在境内户籍所在地或经常居住地纳税（C）由在华企业发放工资、薪金的外籍纳税人，由该外籍个人提出申请，固定在某一地
33、纳税（D）纳税人要求变更申报纳税地点，须经原主管税务机关批准69 某公司拥有载货汽车 8 辆，净吨位均为 5.2 吨；6 座的客货两用汽车 2 辆，净吨位均为 2.8 吨。该地车船使用税额：载货汽车为每吨 40 元；乘人汽车 11 座以下的每辆 160 元。下列税额计算正确的有( )。（A）载货汽车应缴纳车船使用税 1600 元（B）载货汽车应缴纳车船使用税 1760 元（C）客货两用汽车应缴纳车船使用税 360 元（D）客货两用汽车应缴纳车船使用税 400 元（E）公司合计应缴纳车船使用税 2048 元70 居民甲有三套住房，将一套住房出售给居民乙，成交价格为 60000 元；将一套住房与居
34、民丙交换，得到另一套住房和对方支付的换房差价款 4000 元；将第三套住房无偿赠送其亲戚丁，该住房市场价格 80000 元。当地省级人民政府确定契税税率为 4%，下列关于缴纳契税的表述正确的有( )。（A）甲不缴纳契税（B）甲应缴纳契税 160 元（C）乙应缴纳契税 2400 元（D）丙应缴纳契税 160 元（E）丁不缴纳契税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某市房地产开发企业 2008 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(
35、2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年。(3)第一期工程(“ 三通一平”和写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造成本 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关
36、土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2008 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元；发生管理费用 900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：71 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。（A）633（B） 600（C） 840（D）62072 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。（A）6200（B） 6100（C） 7320（D）600073 征收土地增值税时应扣除
37、的开发费用和其他项目金额为( )万元。（A）1860（B） 1936（C） 1420（D）244874 2008 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）2510.4（B） 1965（C） 2019（D）207875 公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。 （A）4598.75 （B） 4236.65（C） 4456 （D）4358四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。76 中国公民李某为在华外商投资企业的普通职员，2008 年其收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元。(2
38、)派遣单位每月支付工资、薪金 2200 元。(3)在 A 国出版自传体小说取得稿费收入 20000 元，在 B 国取得该小说的版权收入50000 元，同时在 BI 国取得劳务收入 30000 元，上述收入已经分别按照 A 国、B国的税法缴纳了个人所得税 2000 元、7400 元和 6000 元。(4)2008 年从国内一单位分三次取得工程设计费，每次 10000 元，共计 30000 元。(5)转让所持有的原企业在改组改制过程中分给他的以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得 40000 元，该个人取得该股份时共支付有关费用 20000 元。(6)8 月雇佣单位为该个人支付商业保险金 24
39、00 元。(7)6 月与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为 30 万元，合同约定成交价格为 20 万元，但自 7 月份开始的未来两年内，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：76 雇佣单位全年支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税合计为( )元。（A）20414（B） 23050（C） 21040（D）2014077 派遣单位全年支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税合计为( )元。（A）2245（B） 2204（C） 2460（D）208078 国外收入应补缴的个人所得税为( )元。（A）40（B） 240（C） 440（D）20079 从国内
40、一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5200（B） 2300（C） 4100（D）450080 转让量化资产应缴纳的个人所得税( )元。（A）8000（B） 2800（C） 0（D）400081 2008 年李某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为( )元。（A）5000（B） 3900（C） 2500（D）2000082 该企业 2009 年应缴纳的企业所得税为( )万元。 （A）2613.22 （B） 2791.08（C） 2814.22 （D）2741.08注册税务师税法二模拟试卷 51 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中
41、，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)2 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)3 【正确答案】 C【知识模块】 土地增值税(一)4 【正确答案】 C【知识模块】 土地增值税(二)5 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(三)6 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(三)7 【正确答案】 C【知识模块】 土地增值税(三)8 【正确答案】 C【知识模块】 印花税(三)9 【正确答案】 B【知识模块】 契税(二)10 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书
42、画作品、摄影作品，以及其他作品。根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个、人所得税。【知识模块】 个人所得税(四)11 【正确答案】 D【试题解析】 按我国税法规定，房产是指以房屋形态表现的财产；房屋是指有屋面和围护结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物，如厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等不属于房屋，不征房产税。【知识模块】 房产税(三)12 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用房免征房产税，原值 60 万元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的；另外一处，只就其出租期间缴纳房产税，自 2008 年3 月 1 日起，个人出租住房，减按 4%税率征收。应缴纳房产税=120064%=288(元)。【知识模块】 房产税(三)13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税。【知识模块】 房产税(三)
