1、注册税务师税法二模拟试卷 59 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过多少金额，经营期在 10 年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收( )。（A）500 万美元（B） 500 万元（C） 1000 万美元（D）1000 万元2 企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指( )。（A）生产、经营成本（B）收入总额的 20%（C）按月扣除 800 元（D）从收入总额中扣 800 元或定率扣除 20%3 我国个人所得税税法
2、规定对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征税，对应纳税所得额超过 50000 元部分加征十成，对所得额超过 50000 元的部分，其适用的税率为( ) 。（A）20%（B） 30%（C） 40%（D）50%4 纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供( )。（A）工商执照原件（B）税务登记证原件（C）所得税完税凭证（D）土地使用权证书5 下列关于印花税的表述中，正确的是( )。（A）印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税（B）印花税最早始于法国（C）印花税兼有财产税和行为税的性质（D）印花税税负较重6 企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定
3、计算扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是( ) 。（A）列为当年费用支出（B）从本年度的应纳税所得额中扣除（C）用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年（D）从以后年度的境外所得中扣除7 某企业 2009 年除拥有原值为 800 万元的生产性房产外，还建有一座房产原值为250 万元的内部医院、一个房产原值为 150 万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业当年度应纳房产税税额( )万元。（A）6.72（B） 9.45（C） 10.08（D）9.608 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得
4、税汇算清缴之前时，按退回商品的成本，借记“库存商品” 等科目；贷记“( )”科目。（A）应收账款（B）银行存款（C）库存商品（D）以前年度损益调整9 某企业 2008 年度实现收入总额 750 万元，与之相应的扣除项目金额共计 728 万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元。经税务机关核定 2006 年度的亏损额为 12 万元、2007 年度的亏损额为 8 万元。该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）3600（B） 6600（C） 12500（D）1350010 甲企业为创业投资企业，于 2008 年 1 月 1 日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资
5、100 万元、股权持有到 2009 年 12 月 31 日。甲企业 2009 所得额为 150万元，2008 年经认定亏损为 30 万元，则 2009 年度应纳所得税额为( )万元。（A）42.5（B） 40（C） 30（D）12511 下列关于印花税的表述，正确的是( )。（A）培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一（B）印花税征税范围较窄（C）印花税最早始于英国（D）印花税兼有凭证税和财产税性质12 计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是( )。（A）以经营租赁方式租入固定资产的费用（B）按规定缴纳的工商管理费（C）发生的与生产经营有关的财产保险费（D）非广告
6、性赞助支出13 某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 40000 元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额( )元。（A）0（B） 3360（C） 6400（D）520014 某企业与海外公司 2008 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2009 年修改该合同，将金额增加为 721 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 8.28，当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.282，则该企业 2009年应缴纳的印花税为人民币( )元。（A）5489.60（B） 5489.64（C） 5489.62（D）5489.6515 房地产开
7、发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是( )。（A）房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税（B）房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加（C）房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税（D）房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税16 某企业 2009 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2008 年资金账簿上已按规定贴印花 2500 元。该企业 2009 年应纳印花税为( )元。（A）500（B） 750（C） 2000（D）450017 根据企业所得税的规定，下列各项目中
8、，不计入企业当期应纳税所得额的是( )。（A）纳税人接受捐赠的非货币性资产（B）纳税人发生非货币资产交换（C）纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费18 某集体企业 2006 年实现利润总额为 80 万元，其中“营业外支出” 列有通过市政。府向某受灾地区捐款 10 万元。企业申报 2006 年企业所得税时，申报的纳税调整前所得、纳税调整后所得、应纳税所得额分别为 100 万元、110 万元和 115 万元。2007 年 5 月税务机关进行稽查调增销售收入 20 万元。根据现行企业所得税规定，税务机关在稽查时对该项捐款允许扣除( )
9、万元。（A）3（B） 3.3（C） 3.45（D）3.919 某小型运输公司 2008 年 8 月购入客货两用车 3 辆，可乘 4 人，自重吨位为每辆1.3 吨，9 月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60 元/吨，4 入座客车每年税额 200 元。该客货两用车 2008 年应缴纳的车船税( ) 元。（A）95（B） 90（C） 80（D）7520 因不可抗力丧失住房而重新购买的住房，( )契税。（A）免征（B）酌情减免（C）减征（D）暂免征收21 中国公民王某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付王某工资 1000 元和
10、 8000 元。按协议王某从外方取得的工资每月向派出单位缴款 3000 元。则王某每月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1265（B） 665（C） 1140（D）58022 根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。（A）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，同时纳税人负有连带责任（B）个体工商户从事生产经营所得应自行申报纳税（C）税务机关应根据扣缴义务人所扣缴税款，支付 2%手续费奖励代扣代缴工作出色的办税人员（D）账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 口内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补23 甲公司与乙公司
11、签订了如下合同：甲为乙加工材料一批，加工费及代垫辅料为50 万元。加工完成后，乙方以 55 万元的自产产品抵付加工费及代垫辅料款，双方协议由甲另外支付补价 5 万元。甲公司应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 600（C） 1050（D）41524 某市某运输公司于 2005 年 1 月 8 日登记成立，开始生产经营，当年亏损 30 万元。2006 年度公司运输业务收入 3000 万元，商品销售收入 1000 万元，主营业务(运输)利润 500 万元，其他业务(商品销售) 利润 100 万元，该公司两年应纳企业所得税 ( )万元。（A）188.1（B） 94.05（C） 85.5（D）02
12、5 某服装厂 2009 年销售服装收入 600 万元，出售边角布料收入 32 万元，转让固定资产收入 120 万元，转让土地使用权收入 210 万元，投资收益 185 万元，实际发生业务招待费 6.25 万元，该企业 2009 年允许扣除的业务招待费用为( )万元。 （A）3.84 （B） 4.25（C） 3.16 （D）3.7526 根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是( )。 （A）对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，任何企业均不得加计扣除（B）对于省级以上人民政府(包括省级)要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，可以根据代收费用是否计入房价和是否作为收入，确定能否扣除（C
13、）对于非房地产开发企业，可以按照地价款和房地产开发成本之和加计扣除20%（D）对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节的契税，可以作为税金扣除27 按照现行个人所得税的规定，下列收入属于纳税人本人工资、薪金所得项目应予征税的是( ) 。（A）基本养老保险金（B）补充养老保险金（C）政府特殊津贴（D）差旅费津贴28 下列各项行为中需要缴纳土地增值税的是( )。（A）某工业企业以厂房投资办宾馆（B）企业间交换房地产（C）个人继承房产（D）个人出租房屋29 转让房地产增值额是( )。（A）纳税人转让房地产的收入（B）纳税人按税法规定的项目金额（C）纳税人转让房地产的收入减去税法规定的扣除项目金额后的
14、余额（D）纳税人转让房地产的收入减去其开发费用的余额30 按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。（A）房屋出租的由承租人纳税（B）房屋产权出典的由承典人纳税（C）房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税（D）产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税31 某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400 万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用 50万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为 20 万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为( )万元。
15、（A）4.8（B） 3.36（C） 5.4（D）3.7832 某经济特区的中外合作经营企业，免征、减征所得税期满后的第二年出口产值达到当年企业产品产值 72%，其适用所得税税率为( )。（A）0.15（B） 0.12（C） 0.1（D）0.07533 某人取得稿酬收入 6000 元，则其应纳个人所得税为( )元。（A）960（B） 1200（C） 840（D）67234 赵某(中国公民) 为一企业的董事会成员，2001 年 12 月份工资为；2000 元，年终奖金 3000 元，另取得董事费收入 5000 元，赵某 12 月份应纳个人所得税额为( )元。（A）1465（B） 1095（C） 1
16、180（D）122035 某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为 8000 万元的工程承包合同后，又将其中的 3000 万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为( )。（A）0.9（B） 1.5（C） 2.4（D）3.336 外国公民亨利先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 30000 元。亨利先生应在中国缴纳个人所得税( )元。（A）14625（B） 12625（C） 8625（D）600037 根据外商投资企业和外国企业所
17、得税法规定，在我国境内负有代扣代缴预提所得税义务的扣缴义务人每次扣缴的税款，应当于( )日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。（A）5（B） 7（C） 10（D）1538 根据个人所得税有关规定，下列表述错误的是( )。（A）实行核定征收的投资者，也可以享受个人所得税的优惠政策（B）分笔取得的属于一次劳务报酬所得应自行申报纳税（C）纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期（D）账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补39 2008 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等
18、地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2008年 4 月该企业在城郊征用耕地 4000 平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月征用非耕地 6000 平方米。该企业 2008 年和 2009 年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。 (城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元/ 平方米，三等地段 4 元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地 1.2 元/平方米)。（A）180000（B） 183600（C） 186800（D）18800040 下列合同及证照中，应缴纳印花税的是( )。（A）税务登记证（B）审计咨询合同（C）贴息
19、贷款合同（D）发电厂与电网订立的购电合同二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 企业实际发生的坏账损失，应计入本年度的应纳税所得额，这些损失是指( )。（A）因债务人破产，在以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项（B）因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项（C）因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 2 年，仍然不能收回的款项（D）因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 1 年，仍然不能收回的款项42 在下列项目中，外商投资企业计算应纳税所得额时，应作纳税调整增加处理的有( )。
20、（A）违法经营罚款（B）非公益救济捐赠（C）超标准计提的年折旧额（D）向关联企业支付的管理费43 目前适用 5%-35%五级超额累进税的有( )。（A）个人独资和个人合伙企业（B）财产租赁所得（C）个体工商户生产经营所得（D）对企事业单位承包承租经营所得44 对下列各项扣除项目的税务处理，符合现行企业所得税规定的有( )。（A）纳税人按照规定参加财产保险缴纳的保险费用可以在税前扣除（B）企业职工的防暑降温费，可在省级税务机关确定的限额内据实扣除（C）纳税人加入工商联合会交纳的会员费可以在税前扣除（D）以经营租赁方式租入的固定资产，其租金在支付时扣除45 关于车船使用税的纳税人，下列表述正确的有
21、( )。（A）只要拥有车船，就是车船使用税的纳税人（B）只要使用车船，就是车船使用税的纳税人（C）车船租赁的，拥有人与使用人不一致时，应由租赁双方商妥由何方为纳税人（D）无租使用的车船，使用人为纳税人46 在计算个体工商业户的生产经营所得时，下列税金可以扣除的有( )。（A）营业税（B）城市维护建设税（C）增值税（D）土地增值税47 企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列( ) 后的余额。（A）不征税收入（B）免税收入（C）各项扣除项目（D）允许弥补的以前年度亏损（E）减免和抵免的税额48 以下有关房产税税收政策的表述中，正确的有( )。（A）在确定房产计税余
22、值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定（B）以劳务方式抵付房租收入的，出租方应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，计征房产税（C）对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后要计入房产原值（D）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账核算，都并人房产原值，计征房产税（E）融资租赁，租赁期内房产税的纳税人为房屋的出租入49 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。（A）按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过 3 个月（B）凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣（C）纳
23、税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务（D）印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（E）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任50 根据企业所得税法的规定，以下属于小型微利企业减按 20%征收所得税条件的是( )。（A）对于工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元（
24、B）对于工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（C）对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元（D）对于工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 1000 万元（E）对于商业企业，年度应纳税额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 万元，资产总额不超过 3000 万元51 下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是( )。（A）实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除（B）
25、新办的城镇劳动就业服务企业，在三年内免征企业所得税（C）对新办的三产企业经营多业的，按具经营主业来确定减免税政策（D）新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日52 下列关于契税的陈述正确的有( )。 （A）国有经济单位是契税的纳税义务人（B）转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日的央行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算（C）契税税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定（D）在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务（E）契税是以所有权转移的不动产为征税对象53 企业下列已作为开支的项目，需要在缴纳所得税时作
26、纳税调整增加处理的有( )。（A）发生合理的劳动保护支出（B）无法得到赔偿的意外事故损失（C）非广告性赞助支出（D）行政性罚款（E）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用54 企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合企业所得税规定的有( ) 。 （A）抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额（B）超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补（C）居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免
27、限额内抵免（D）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免（E）抵免限额应该分国分项进行计算55 根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。 （A）不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据（B）某社会团体受让一企业转让的房产用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不纳契税（C）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税（D）债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税（E）企业分立中，对派生方承
28、受原企业土地的不征契税56 以下关于个人取得拍卖收入计征个人所得税的表述，正确的有( )。 （A）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖计征个人所得税时，不涉及财产原值确定问题（B）个人取得任何财产的拍卖收入均按财产转让所得税目征收个人所得税（C）纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，应按征收率计算纳税（D）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，一律按转让收入额的 3%征收率计算缴纳个人所得税（E）对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额57 下列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。
29、 （A）房地产开发公司将开发的房产出租，取得出租收入的行为（B）私营企业的房地产评估增值（C）企业发生借款，以房屋作抵押的（D）双方合作建房，建成后分房自用的（E）因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让58 下列车船属于法定免税的有( )。 （A）专项作业车 （B）军队专用车船（C）非机动驳船 （D）捕捞、养殖渔船（E）国家机关自用车辆59 下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的有( )。 （A）将自产的产品用于抵债债务 （B）将自产的产品用于在建工程（C）将自产的产品换取生产设备一台 （D）将自产的产品用于职工福利（E）将资产用于捐赠60 个人所得税的征税对象的项目有( )。
30、（A）工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得（B）对企事业单位的承包，承租经营所得；劳务报酬所得（C）稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得（D）财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得以及其他所得（E）托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助61 按照企业所得税的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的有( )。（A）销售货物时给购货方的回扣支出（B）粮食类白酒的广告费支出（C）纳税人加人工商联合会交纳的会员费（D）纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款62 按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有( )。（A）职工的安家费（B）职
31、工取得的退休工资（C）个人办理代扣代缴税款取得的手续费（D）个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金（E）购买福利彩票中奖所得63 对生产性投资的税收优惠正确的是( )。（A）对生产性外商投资企业经营期在 10 年以上的，从开始获利的年度起第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税（B）外商投资企业实际经营期不满 10 年的，除因自然灾害和意外事故造成重大损失外，应当补缴已免征、减半征收的企业所得税税款（C）企业开办初期有亏损的，可按规定弥补亏损后有利润的纳税年度为开始获利之年（D）如果企业开业当年获得利润，且实际经营期在半年以上的，当年为开始获利之年（E）外商
32、投资企业享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的 15 年内可以继续按应纳税额减征 15%30%的企业所得税64 依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，计算应纳税所得额时下列各项中不得扣除的有( ) 。（A）支付给总机构的特许权使用费（B）逾期归还银行贷款所支付的罚息（C）为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费（D）直接向受灾地区单位和个人的公益、救济性捐赠（E）资助非关联科研机构的研究开发经费65 下列合同不征收印花税的有( )。（A）未按期兑现的合同（B）列明购销金额的合同（C）企业与主管部门签订的租赁承包合同（D）企业仓库设置的不记载金额的登记簿（E）企
33、业与律师事务所签订的法律咨询合同66 下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税关于再投资退税管理规定的有 ( )。（A）再投资经营期不得少于 10 年（B）再投资额必须确实缴纳过企业所得税（C）再投资额必须是从外商投资企业取得的税后利润（D）外国投资者申请再投资退税额中不包括地方所得税（E）外国投资者必须在资金实际投入 2 年内申请办理退税67 下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（A）加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额（B）财产租赁合同的计税依据为所租赁设备的金额（C）仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额（D）货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（E）建设工程设计合同的
34、计税依据为设计收取的费用68 根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租入的生产线（C）以融资租赁方式租入的机床（D）与经营活动无关的小汽车（E）已足额提取折旧但仍在使用的旧设备69 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。（A）居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得（B）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得（C）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得（D）居民企业从其直接控制的外国企
35、业分得的股息等权益性投资所得（E）非居民企业转让境外房产取得的所得70 关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。（A）货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据（B）以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据（C）电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据（D）由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据（E）建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 化工厂应该缴纳的土地增值税为( )万元。 （A）116.80 （B） 121.63
36、（C） 140.23 （D）171.5372 2003 年 1 月 1 日，甲某与单位签订一项承包经营其下属大酒楼的合同，合同规定，承包期二年；甲某每年上交承包费 50000 元，税后盈利归甲某，单位每月发放给甲某工资 1500 元。2005 年 2 月，酒楼的财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报资料显示：2004 年酒楼营业税收入 150 万元(其中包括 2004 年 7 月 1 日成立的保龄球馆收入 30 万元)，成本、费用 145 万元(其中包括甲某每月领取的工资1500 元)，营业税 6 万元，城建税、教育费附加 0.6 万元，亏损 1.6 万元。税务机关进行检查发现：(1) 部分客
37、房收入 250000 元未入账；(2) 期间费用包括发生招待费用 15 万元，采取由单位办公室负责人签字记帐，直接抵减甲某的承包费，不足的部分答应从第二年的承包费扣除，这 15 万元的款项未计入营业收入；卫生罚款 2 万元；(3) 销售费用中广告支出 8 万元(4) 甲某采取多报服务员的办法增加费用支出(共多报 10 人，每人每月工资 400 元)；当地政府规定雇主工资扣除标准为 800 元/月请根据上述资料回答下列问题：72 2004 年应纳的营业税( )万元。（A）9.5（B） 14（C） 7.5（D）13.2573 2004 年该酒楼应纳企业所得税( )万元。（A）2.04（B） 10.
38、74（C） 15.3（D）15.5774 该酒楼 2004 年税后利润( )万元。（A）-13.68（B） 18.98（C） 19.25（D）12.7775 甲某应纳个人所得税( )万元。（A）0（B） 4.04（C） 4.51（D）4.61四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。76 深圳某中外合资制药企业，中外双方股权比例为 6：4。1992 年 8 月开始营运，经营期为 20 年。开始营运当年企业获利，但企业选择从下一年度起计算减免税优惠期限。下表是该企业从 1992 年到 2001 年的获利情况(不考虑地方所得税
39、)(单位：万元)： 1999 年该企业被国家有关部门确认为先进技术企业。1999 年该企业外方投资者将所分得的税后利润的70%再投资扩建本企业；在 2000 年的审核中该企业没有被继续确认为先进技术企业。2001 年该企业购买国有设备的固定资产投资额为 10 万76 该企业 1992 年应缴纳企业所得税税额( )万元。（A）0（B） 6（C） 12（D）377 该企业 1994、1995、1996 三年共应缴纳企业所得税税额( )万元。（A）12（B） 21（C） 49.5（D）5778 该企业 1997 年应缴纳企业所得税税额( )万元。（A）13.5（B） 27（C） 54（D）1879
40、外方投资者 1999 年冉投资应退税款( )万元。（A）3.36（B） 3.45（C） 8.4（D）2180 2000 年度外方投资者应缴回的已退税款( )万元。（A）3.36（B） 4.2（C） 5.04（D）8.481 该企业 2001 年度应缴纳企业所得税税额( )万元。（A）31.5（B） 33.5（C） 35.5（D）37.582 该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用是( )万元。 （A）660 （B） 765（C） 615 （D）725注册税务师税法二模拟试卷 59 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答
41、案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)2 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(一)3 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(一)4 【正确答案】 D【知识模块】 土地增值税(一)5 【正确答案】 A【知识模块】 印花税(一)6 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(二)7 【正确答案】 A【试题解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额=800(1-30%)1.2%=6.72(万元)【知识模块】 房产税8 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税(三)9 【正确
42、答案】 C【试题解析】 因债权人缘故确实无法支付的款项 3 万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税=(750-728+3-12-8)25%=1.25(万元)=12500( 元)。【知识模块】 企业所得税(四)10 【正确答案】 D【试题解析】 2009 年度可抵扣的应纳税所得额为 10070%=70(万元)应纳所得税额=(150-30-70)25%=12.5(万元)【知识模块】 企业所得税(四)11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的；选项 C，印花税最早始于 1624 年的荷兰；选项 D，印花税兼有凭证税和行为税性质。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 D【试题解析】 非广告性赞助支出，税前不得扣除。【知识模块】 个人所得税(四)13 【正确答案】 C
