1、注册税务师税法二模拟试卷 61 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业取得的收入为其他非货币资产或者权益的，其收入额应当参照( )计算或者估定。（A）卖给第三方的销售价格（B）参照当时的市场价格（C）参照国际市场同类品质原油价进行定期调整的价格（D）组成计税价格2 外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或作为资本开办其他外商投资企业，经营期不少于 5 年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款的( )。（A）40%（B） 50%（C） 60%（D）100%3
2、下列所得中，不属于稿酬所得的是( )。（A）文学作品发表取得的所得（B）书画作品发表取得的所得（C）摄影作品发表取得的所得（D）文学作品手稿原件公开拍卖所得4 某金融企业 2006 年度向主管税务机关申报实现应税收入 650 万元，应扣除的成本费用 600 万元，2006 年 8 月营业外支出了通过政府机关向贫困地区捐款 10 万元。经主管税务机关核定无误，2006 年度该企业应缴纳企业所得税为( )万元。（A）16.10（B） 16.01（C） 14.85（D）13.25 某县工业企业 2008 年 6 月将未开发的土地使用权进行转让，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额
3、420 万元，转让时发生相关费用 6 万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为( )万元。（A）37.81（B） 24.36（C） 36.47（D）29.456 下列应税凭证中，不免纳印花税的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）合同的正本或作为正本使用的抄本（C）房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同（D）国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同7 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元，由于此书畅销，又进行加印，取得稿酬10000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。（A）4416（B） 45
4、69.60（C） 4752（D）4009.608 王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2008 年度的利润方案为每 10股送 3 股，并于 2009 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( ) 元。（A）300（B） 600（C） 1500（D）30009 下列表述中，符合个人所得税规定的是( )。（A）个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税（C）个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除（D）个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所
5、得税前扣除10 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。 （A）经济林 （B）防风固沙林（C）用材林 （D）存栏待售的牲畜11 个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，按( )项目征收个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）个体工商户的生产经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得12 根据印花税的规定，不属于印花税纳税人的是( )。 （A）合同的当事人 （B）当事人的代理人（C）立账簿人 （D）权利、许可证照的领受人13 房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于土地增值税的视同销售行为。（A）开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币
6、性资产（B）开发的部分房地产用于职工福利（C）开发的部分房地产用于出租，且产权未发生转移（D）开发的部分房地产用于对外投资14 根据个人所得税的规定，下列不属于特许权使用费所得的是( )。（A）提供非专利技术的所得（B）提供稿件取得的稿酬所得（C）文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得（D）提供专利取得的所得15 下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是( )。 （A）以非货币性资产交换方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础（B）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础（C）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相
7、关税费为计税基础（D）自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础16 某中国公民章某 2009 年 1 月 6 日取得 2008 年 12 月份工资 1900 元，2008 年全年一次性奖金收入 12100 元，章某就此两项所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1175（B） 1230（C） 2185（D）202517 因不可抗力丧失住房而重新购买的住房，( )契税。（A）免征（B）酌情减免（C）减征（D）暂免征收18 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜19 甲企业 2008 年
8、1 月 1 13 向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 100 万元、股权持有到 2009 年 12 月 31 日。甲企业 2009 年度生产经营所得为 500 万元，当年应纳所得税额为( ) 万元。（A）125（B） 107.5（C） 55（D）10520 下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是( )。 （A）政府出让国有土地（B）非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位（C）某企业将办公楼捐赠给其子公司（D）企业将房产所有权转让给境外企业21 某演员一次获得表演劳务收入 40000 元，通过当地民政单位向贫困地区捐赠10000 元，该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A
9、）7200（B） 5200（C） 4720（D）460022 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。（A）福利费（B）独生子女补贴（C）差旅费津贴（D）午餐补贴23 下列各项中，不符合车船税有关规定的有( )。（A）摩托车，以“ 辆” 为计税依据（B）载货汽车，以“自重吨位”为计税依据（C）机动船，以“艘” 为计税依据（D）载客汽车，以“ 辆” 为计税依据24 以下属于企业所得税中不征税收入的项目有( )。（A）符合条件的非营利组织收入（B）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（C）企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金（D）国债
10、利息收入25 财政部于 1995 年 1 月 27 日颂布了中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则，决定自( ) 起在全国开征土地增值税。（A）34316（B） 34328（C） 34335（D）3475326 下列说法正确的是( )。（A）产权属国家的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税（B）产权出典的，由房产代管人纳税（C）产权所有人、承典人不在房屋所有地的，由承典人纳税（D）无租使用其他房产的问题由房产权拥有者纳税27 对外国企业在华常驻代表机构是否征收外商投资企业和外国企业所得税，其主要依据是( )。（A）该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得（B）该
11、机构是否在我国境内外从事业务活动（C）该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入（D）该机构是否为其总机构在我国境内外从事联络、咨询、服务活动28 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（A）投资风险准备基金（B）残疾人就业保障基金（C）短期投资跌价准备金（D）长期投资减值准备金29 纳税贴花时必须遵守的规定正确的是( )。（A）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，可以延至凭证生效日期贴花（B）印花税票应粘在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖注销或画销，严禁揭下重用（C）已经粘花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，可以不补贴印花（D）凡多贴印花税票
12、者，可以申请退税或者抵扣30 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是( )。（A）2% ，10%，1%（B） 1%，14%，2%（C） 2%，14%，1.5%（D）15% ，14% ，2%31 某国有企业 2004 年度利润总额为 200 万元，当年为研究新工艺所发生的各项费用支出合计为 300 万元，上年这些费用支出合计为 150 万元。假设该纳税人当年无任何其他纳税调整项目，那么，该纳税人当年的应纳税所得额应为( )万元。（A）100（B） 200（C） 50（D）032 齐某 7 月份为一单位讲座取得酬金 30000
13、元，其应纳税额为( )元。（A）5840（B） 6760（C） 4800（D）520033 某国有企业 2007 年度实现应纳税所得额 32 万元，经主管税务机关核定的 2005年度和 2006 年度应予弥补的亏损额共计 30 万元。2007 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）0.3（B） 0.36（C） 0.54（D）0.6634 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业 2006 年实现税后利润 120 万元，向甲企业分配股息 8.5 万元，甲企业所在地所得税税率 33%，乙企业所在地所得税税率15%。甲企业分回股息应缴纳企业所得税( )万元。（A）3.81（B） 3.24（C） 1.8
14、（D）1.4435 下列所得应缴纳个人所得税的是( )。（A）公民购买福利彩票中奖 8000 元（B）公民领取原提存的住房公积金 30000 元（C）在校学生参加勤工俭学活动的劳务报酬 1500 元（D）宣告破产的国有企业职工从企业取得的一次性安置费收入36 某企业 2005 年度取得生产经营收入总额 3000 万元，发生销售成本 2200 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元(其中含业务招待费用 15 万元)，上缴增值税 60 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万元、通过民政部门向
15、贫困地区捐赠 8 万元。该企业在计算 2005 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( ) 万元。（A）2.25（B） 2.7（C） 2.79（D）837 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。（A）0.5（B） 0.6（C） 0.75（D）0.8538 某企业对原价 1000 万元的机器设备(使用年限 10 年，不考虑净残值)，使用 8 年时进行改造，取得变价收入 30 万元，领用自产产品一批，成本 350 万元，含税售价 400 万元(增值税税率 17%)，改造工程分摊人
16、工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折帽)（A）124（B） 135.62（C） 137.6（D）14039 根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得” 纳税的是( )。（A）来源于非任职公司的董事费收入（B）退休人员再任职取得的收入（C）担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入（D）在任职公司担任监事的监事费收入40 2010 年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版收到稿酬 20000 元；10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90000
17、 元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 10000 元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。（A）4480（B） 4560（C） 6080（D）7760二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列单位中，应缴纳企业所得税的有( )。（A）国有企业（B）个人独资企业（C）联营企业（D）股份制企业（E）个体工商业户42 企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报
18、时，应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整，其调整方法有( )。（A）按增值调整（B）据实逐年调整（C）按评估调整（D）综合调整43 流动资产的税务处理中，纳税人的存货计价方法有( )。（A）先进先出法（B）双倍余额法（C）加权平均法（D）后进先出法44 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括( )。（A）总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得（B）在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得（C）在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得（D）外国企业在中国境内常驻代表机构从事代理业务和提供其他劳务服务
19、所收取的佣金、回扣、手续费等收入45 企业实际发生的坏账损失，应计入本年度的应纳税所得额，这些损失是指( )。（A）因债务人破产，在以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项（B）因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项（C）因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 2 年，仍然不能收回的款项（D）因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 1 年，仍然不能收回的款项46 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的所得，应按10%的税率征收预提所得税的有( )。（A）提供能源开发专有技术所收取的使用费（B）向国内企业提供商业贷款收取的利息（C）转让股权取得的超出出资额的转让收益（D）租赁
20、贸易以产品返销方式收取的租赁费47 对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有( )。（A）利息、股息、红利所得（B）偶然所得（C）财产转让所得（D）稿酬所得（E）财产租赁所得48 张三将自住 2 年的房屋出售，按转让所得向税务机关缴纳了纳税保证金，他在1 年内以( ) 名义重新购房则可得到退还全部或部分保险金的优惠。（A）张三（B）张三之妻（C）张三之子（D）张三之母（E）张三之父49 对未在我国境内设立机构、场所的外国企业，其取得的下列各项属于预提所得税的征税对象的有( ) 。（A）从我国境内某外商投资企业取得的股息（B）从我国境内取得的利息所得（C）提供在我国境内使用的各
21、种专利权、专利技术所取得的使用费金额，包括与其有关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等（D）外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入50 下列收入项目中，应计入企业当期收入总额，计算征收企业所得税的有( )。（A）固定资产的盘盈收入（B）教育费附加返还款（C）接受捐赠的收入（D）没收包装物押金收入51 根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列( )方法进行调整。（A）再销售价格法（B）交易净利润法（C）可比非受控价格法（D）利润加成法（E）利润分割法52 以下项目作为一次性收入计算缴纳个人所得税的是( )。（A）张某 8 月份讲课三次，其中 8 月 5
22、日、8 月 15 日在 A 县各讲课一次，A 县举办方支付报酬分别是 1000 元、1200 元，8 月 25 日在 B 县讲课一次，B 县举办方支付报酬为 1000 元（B）李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 5000 元（C）王某转让两项专利，分别为 5 万元，3 万元，合计 8 万元（D）杨某出租住房的年租金 24000 元（E）装修房屋三个月，每月取得收入 1000 元53 下列关于个人所得税表述正确的有( )。（A）离退休人员按规定领取养老金，另从原单位领取的过节费，按 “工资、薪金所得”征税（B）对 2007 年李四光地质科学奖获奖者所得奖金，免征个人所得税（C）对第三
23、届高等学校名师奖奖金，免征个人所得税（D）内部退养收入免征个人所得税（E）生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费，免征个人所得税54 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）从两处或两处以上取得工资所得（B）取得应税所得，没有扣缴义务人的（C）一次取得稿酬所得的（D）年所得 15 万元的（E）从中国境外取得的所得55 根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入所得征税的有( )。（A）软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产（B）国债转让收入（C）国债利息收入（D）居民企业直接投资于其他居民企业 12 个月以上取得的投资收益（E）接受捐赠的固定资产56 根据企业合并业务所得
24、税处理的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（A）通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得（B）合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失（C）被分立企业被分离出去的部分或全部资产，不缴纳企业所得税（D）分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本57 关于房产税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）对经营自用的房屋，以房产的原值为计税依据（B）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备（C）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（D）对没有房产原值的
25、，应由纳税人参考同类房屋的价值申报58 房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有( )。（A）将待售开发产品转作经营性资产的（B）将待售开发产品以临时租赁方式出租的（C）将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的（D）将开发产品换取其他企事业单位非货币性资产的59 根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。（A）依法登记，具有法人资格（B）有健全的财务会计制度（C）全部资产及其增值为该法人所有（D）以发展公益事业为宗旨，可兼营经营业务（E）有健全的财务会计制度60 下列各项中，按照印花税有关规定，
26、表述正确的有( )。（A）纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以 2000 元以下的罚款；若情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（B）电子形式签订的各类应税凭证，也应该贴花（C）凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣（D）财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应纳税额超过 1 角但不足 l 元的，按1 元贴花（E）已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴花61 在土地增值税计算过程中，准予按实际发生额扣除的项目有( )。 （A）与转让房屋有关的土地出让金 （B）与转让房屋有关的建筑安装工程费（C）房地产开发费用
27、（D）转让房产交纳的营业税（E）与转让房屋有关的“三通一平” 支出62 非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有( )。 （A）外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得（B）国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（C）未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入（D）未设立机构、场所的外国企业取得的特许权使用费收入（E）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得63 同一类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关提出书面申请，经核准发给许可证后，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小来确定，但最长不得超过( )。（
28、A）10 日（B） 15 日（C） 1 个月（D）1 个季度64 下列范围属于征收土地增值税的有( )。（A）个人之间互换自有居住用房地产的且经当地税务机关核实（B）以房地产抵债而发生房地产产权转让的（C）房地产出租，出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让（D）房地产评估增值，发生了房地产权属的转让（E）国家收回或征用，虽然发生了权属的变更，且房地产所有人也取得了收入65 承包、承租人按照合同规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，对其所得征所得税可用( )税率。（A）0.05（B） 0.15（C） 0.3（D）0.566 纳税人预缴
29、企业所得税时，应纳税所得额的确定方法有( )。（A）按纳税期限内的应纳税所得额的实际数（B）按本年计划利润的估计数（C）按上年应纳税所得额的 1/12 或 1/4（D）按当地税务机关认可的其他方法67 根据企业所得税暂行条例及有关规定，目前可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有( ) 。（A）在西部地区国家鼓励类类产业的内资企业（B）从事种植业、养殖业和农林产品初加工的企业，但是与其他业务没有分别核算（C）遇有风灾、火灾等严重自然灾害的企业（D）政府部门投资兴办的营利性老年服务机构68 下列项目免征契税的有( )。（A）以获奖方式获得的房屋（B）城镇职工按规定第一次购买公有住房（C）企业
30、获得土地使用权而免缴的土地出让金（D）因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房（E）拆迁居民获得的与其原有住房价值相等的拆迁补偿款69 下列各项中，免征城镇土地使用税的有( )。（A）房地产开发公司建造商品房的用地（B）企业厂区内的铁路专用线、公路用地（C）公共绿化用地和向社会开放的公园用地（D）供(配)电、供排水、防风、防沙设施用地（E）各种采油( 气)井、注水 (气)井、水源井用地70 下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有( )。（A）被收购企业应确认资产转让所得或损失（B）被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变（C）被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变（D）收
31、购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定（E）收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某外国投资者 1997 年在某市投资举办旅游饭店，经营期 25 年，当年开始获利。2001 年底，该投资者将当年分得的利润 536 万元直接再投资于本饭店，增加注册资本；2002 年底，该投资者又将当年分得的利润 1206 万元直接再投资举办先进技术企业，2003 年初开始生产经营。但 2004 年底，国家有关部门经年度审核，没有继续确认该企业为先进技术企业。(该旅游饭店企业所得税税率为 30%，地方所得税
32、税率为 3%)。根据所给资料回答下列问题：71 该外国投资者 2001 年度再投资于本饭店的应退税额为( )万元。（A）96（B） 105.6（C） 91.9（D）14472 该外国投资者 2002 年度再投资举办先进技术企业的应退税额为( )万元。（A）516.8（B） 216（C） 101.3（D）54073 该外国投资者 2004 年度应缴回已退税额为( )万元。（A）310.1（B） 129.6（C） 60.8（D）32474 李某将自有房屋从 2000 年 1 月开始出租，月租金收入为 2000 元，每月缴纳有关税费 300 元，在出租的第三个月发生修缮费用 2000 元，由李某承担
33、。除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获取利息 3000 元，并且从 2000 年 1 月起，李某因企业效益较差原因领取了按国家统一规定发给的退职费 18000 元。根据以上资料回答下列问题：74 李某自有房屋出租，第三个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 20（C） 180（D）8075 李某自有房屋出租，第四个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）340（B） 0（C） 20（D）18076 李某自有房屋出租，第五个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）100（B） 340（C） 20（D）18077 李某自有房屋出租，除三、四、五月外，其余
34、 9 个月的租金收入应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）1620（B） 3060（C） 2160（D）18078 国家发行的金融债券利息收入和退职费共计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 600（C） 440（D）18079 李某 2000 年共计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1660（B） 2200（C） 2360（D）1760四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。80 2002 年底，某合资经营的保龄球馆开业，外商用银行借款从境外购进保龄球设备一套，折合人民币 1650 万元。2003 年，该娱乐
35、场全年营业收入 1400 万元；缴纳营业税 280 万元；营业成本 970 万元，其中含保龄球设备折旧 550 万元(折旧年限 5 年、残值率确定为 10%)；管理费用 300 万元，其中包括一次列支开办费 90 万元，交际应酬费 65 万元；财务费用 95 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 85 万元。核算本年利润总额为-245 万元，该年度不需缴纳企业所得税(企业所得税率 30%，地方所得税率 3%，2003 年减半征收企业所得税)。根据以上资料，回答下列相关问题：80 本题中所给资料中，涉及错误之处的有( )。（A）保龄球设备折旧额（B）开办费列支（C）交际应酬费列支（D
36、）境外借款利息列支（E）利润总额81 保龄球设备折旧额( )。（A）可全额列支（B）可列支 165 万元（C）可列支 330 万元（D）可列支 297 万元82 开办费用( ) 。（A）可全额列支（B）可列支 14.4 万元（C）可列支 18 万元（D）可列支 20 万元83 交际应酬费( ) 。（A）列支额正确（B）可列支 9.5 万元（C）可列支 7 万元（D）可列支 32.5 万元84 境外借款利息( ) 。（A）列支额正确（B）不得列支（C）可列支 17 万元（D）可列支 8.5 万元85 2003 年应缴纳企业所得税和地方所得税共计为( )万元。（A）0（B） 39.69（C） 20
37、2.5（D）287.586 计算企业 2009 年准予扣除的营业外支出为( )万元。 （A）125 （B） 72.76（C） 101.76 （D）98.76注册税务师税法二模拟试卷 61 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)2 【正确答案】 A【知识模块】 外商投资企业和外国企所得税(一)3 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税(一)4 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(三)5 【正确答案】 A【试题解析】 转让土地使用权的土地增值额=560-420-6-(56
38、0-420)5%(1+7%+3%)-5600.05%=560-433.98=126.02(万元)增值率=126.02433.98100%=29.04%应缴纳土地增值税=126.0230%=37.81( 万元)【知识模块】 土地增值税(四)6 【正确答案】 B【知识模块】 印花税7 【正确答案】 B【试题解析】 同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税，加印作品再付稿酬，应与出版小说取得的稿酬合并为一次征税。应纳税额=36003(1-20%)20%(1-30%)+(20000+10000)(1-20%)20%(1-30%)=1209.60+3360=4569.60(元)【知识模块】 个人所得
39、税8 【正确答案】 A【试题解析】 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自 2005 年 6 月13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=10000103150%20%=300(元)【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户从联营企业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者生活费都不能在所得税前扣除。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。11 【正确答案】 B12 【正确答案】 B【试题解析】 当事人的代理人，只有代理纳税义务，纳税人仍然是当事人。13 【正确答案】 C
