1、注册税务师税法二（主观题）模拟试卷 2 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。0 府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2013 年 1 月2016 年 2 月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：(1)2013 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000 万元，并规定 2013 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2014 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间
2、接开发费用合计 2450 万元。(3)2015 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的 95，剩余 5作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用合计 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，能按转让房地产项目计算分摊利息并且已取得金融机构贷款证明。(5)2015 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000 平方米，截止 2015 年 8 月底销售面积为 40500 平方米，取得收入 40500 万元，缴纳转让环节相关税费
3、 222755 万元(不含印花税)；尚余 4500 平方米房屋未销售。(6)2015 年 9 月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园” 项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2016 年 2 月底，公司将剩余的 4500 平方米房屋打包销售，收取价款 4320 万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5；其他开发费用扣除比例为 5。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。1 根据土地增值税的规定，下列说法正确的有( )。（A）2015 年 9 月主管税务机关不可要求府城房地产开发公司进行土地增值税清算（B）超过贷款期限
4、的利息部分和加罚的利息在计算企业所得税时不允许扣除（C）逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除（D）逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时可以扣除2 2015 年 9 月公司进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额合计为( )万元。（A）21105（B） 16065（C） 18650（D）231023 2015 年 9 月公司进行土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。（A）165036（B） 146025（C） 153036（D）1595254 2015 年 9 月公司进行土地增值税清算时可扣除项目金额合计为( )万元。（A）290137
5、5（B） 223665（C） 233742（D）2536745 2015 年 9 月公司进行土地增值税清算时应缴纳土地增值税( )万元。（A）374432（B） 365694（C） 344588（D）3360756 2016 年 2 月公司打包销售的 4500 平方米房屋应缴纳土地增值税( )万元。（A）352（B） 334（C） 324（D）3486 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015 年111 月实现销售收入 7000 万元，与收入相配比的销售成本 4200 万元(成本占销售收入的比例为 60)，缴纳增值税 450 万元、城市维护建设税和教育费附加 45
6、万元，取得国债利息收入 50 万元，发生销售费用 800 万元，管理费用 950 万元(其中含业务招待费 80 万元)，财务费用 300 万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111 月份实现会计利润 755 万元。2015 年 12 月份发生相关业务如下：(1)12 月 8 日销售一批空调给某大型商场，不含税价款 700 万元，与收入相配比的销售成本 420 万元；合同约定，如果商场在 12 月 22 日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款 3的销售折扣；12 月 20 日商场付清了全部款项。(2)12 月 15 日企业将 20 台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为24 万
7、元。(3)12 月 18 日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 17 万元。(4)12 月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额 85 万元；购进原材料过程中发生运输费用 1273 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(5)12 月 25 日通过公益性社会团体向某山区小学捐款 60 万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12 月 28 日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生霉烂，原材料账面成本为 40 万元、运输费成本金额 191 万元，该损失当月经有关部门确认并向税务机关进行了专项申报。(7)12
8、 月 30 日转让 2 年前投资的股权，取得收入 150 万元，该股权的投资成本为98 万元转让过程中缴纳相关税费 2 万元。(8)12 月 31 日归还关联企业一年期借款本金 1200 万元，另支付全年利息费用 90 万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为 480 万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为 58)。(9)12 月份共计发生销售费用 90 万元、其他管理费用 300 万元(其中含业务招待费10 万元)。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。7 12 月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（A）383（B） 384（C） 38
9、5（D）3868 计算该企业应纳税所得额时，不可直接据实在企业所得税前扣除的有( )。（A）增值税税款（B）转让股权的投资成本（C）城市维护建设税（D）材料损失金额9 2015 年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。（A）47663（B） 48452（C） 48604（D）4977410 计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。（A）5334（B） 5372（C） 5404（D）547411 计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。（A）2642（B） 3432（C） 4565（D）621612 2015 年度该企业应缴纳企
10、业所得税( )万元。（A）13055（B） 13084（C） 13456（D）1423612 某市一内资空调生产企业为增值税一般纳税人，注册资本 6000 万元，职工人数1000 人(其中残疾员工 20 人)，2015 年度有关生产经营业务如下：(1)全年实际占地共计 60000 平方米，其中厂房占地 50000 平方米，办公楼占地4000 平方米，企业办医院占地 1000 平方米，企业办幼儿园占地 2000 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米。(2)销售空调取得不含税收入 15000 万元；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额 6000 万元、增值税 1020 万元；支付购
11、进原材料的运输费用 200 万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票。企业取得的相关凭证均通过主管税务机关的认证。(3)产品销售成本为 9000 万元；销售费用 2800 万元，其中含广告费用 2400 万元；财务费用、管理费用共计 2300 万元(财务费用中含向其他非关联方企业借款 4000万元所支付的全年利息费用 240 万元，管理费用中不含城镇土地使用税)。(4)成本费用中含 2015 年度实际发生的合理的工资总额 1440 万元(每人均为 144万元)，工会经费 30 万元(已取得相应的工会经费拨缴款专用收据)，职工福利费208 万元，职工教育经费 395 万元。(5)3 月份该企业购
12、进生产用机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 51 万元，企业自己负担的保险费和安装调试费 49万元，该台设备企业当年计提的折旧费 76 万元已结转至产品销售成本中。按照税法的规定，该设备应采用直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率为 5。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额 4 元平方米；同期同类银行贷款年利率45；企业所得税税率 25。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。13 该企业 2015 年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。（A）216（B） 22（C） 224（D）22814 该企业 2015 年度应缴纳增值税、
13、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。（A）166375（B） 165319（C） 167739（D）1677915 该企业在计算应纳税所得额时广告费和利息费用应调增应纳税所得额( )万元。（A）150（B） 210（C） 60（D）39016 企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额( )万元。（A）105（B） 15（C） 0（D）11117 新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。（A）38（B） 443（C） 511（D）7618 该企业 2015 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）23108（B） 25738（C） 25286（D）249
14、1118 中国居民张某 2014 年 3 月在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店，均为个人独资企业。自行核算餐馆 2015 年度销售收入为 400000 元，支出合计 360000元；副食品加工店 2015 年度销售收入为 800000 元，支出合计 650000 元。张某选择从副食品加工店的生产、经营所得中扣除投资者的费用。后经聘请的税务师事务所审核，确认餐馆核算无误，无纳税调整事项；但发现副食品加工店存在纳税调整事项，获得的相关资料如下：(1)张某将加工的零售价为 52000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；(2)6 月份购置一台税控收款机，取得增值税专用发票注
15、明价款 3000 元，增值税510 元，已通过税务机关审核，当月开始使用，但未做任何账务处理；(3)支出总额中列支广告费 20000 元，业务宣传费 10000 元；(4)支出总额中列支了张某的工资费用 40000 元。(其他相关资料：副食品加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值。 )要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。19 2015 年副食品加工店应补缴增值税( )元。（A）100456（B） 3120（C） 151456（D）156020 2015 年副食品加工店应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。（A）10046（B
16、） 312（C） 149（D）1514621 2015 年副食品加工店应调整收入( )元。（A）52000（B） 5048544（C） 50000（D）504854322 2015 年副食品加工店购置税控收款机应调减的应纳税所得额( )元。（A）0（B） 1000（C） 500（D）300023 2015 年副食品加工店广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额( )元。（A）1301887（B） 0（C） 13000（D）129902924 2015 年张某就餐馆和副食品加工店经营所得应缴纳的个人所得税( )元。（A）6850974（B） 8477080（C） 7229785（D）7727554
17、注册税务师税法二（主观题）模拟试卷 2 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C2 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 9 月公司进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权所支付的金额=(17000+170005 )90=16065(万元 )2015 年 9 月公司进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额=(2450+3150)90 =5040( 万元)合计数=16065+5040=21105( 万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 9 月公司进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=(600-150)90+
18、(16065+5040)5=405+1055 25=146025(万元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 9 月公司进行土地增值税清算时可扣除项目金额合计=21105+146025+2227 5+(16065+5040)20=2901375(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 增值额=40500-2901375=1148625(万元)增值率=11486252901375100=39 59，适用税率 30。2015 年 9 月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税=114862530=344588( 万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 单位建筑面积成本费用=29013
19、7540500=072(万元)公司打包销售剩余房屋计算土地增值税时可以扣除的项目金额=0 724500=3240(万元)增值额=4320-3240=1080(万元)增值率=10803240100=33 33，适用税率 30。公司打包销售的 4500 平方米房屋应缴纳的土地增值税=108030=324(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 当期销项税额=70017+2 46017 =11968(万元)，当期可以抵扣的进项税额=17+85+12 7311-4017-19111 =8109(万元)，当期应缴纳的增值税=11968-8109=3859(万元)，12 月份该企业应缴纳的城建税及教育费
20、附加=3859(7+3)=386(万元)。8 【正确答案】 A9 【正确答案】 B【试题解析】 该企业实现的会计利润总额=755+700-420-7003 +10+17-60-40-191-4017-19111+(150-98-2)+(2460-24)-90-90-300-386=48452(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 全年业务招待费=80+10=90(万元)，扣除限额=(7000+700+2460)5=3852(万元)实际发生额的 60=9060=54( 万元)，可以扣除的业务招待费为 3852 万元，调增应纳税所得额=90-38 52=51 48(万元)；公益性捐赠扣除限额
21、=4845212=5814( 万元) 实际发生额 60 万元，所以公益性捐赠应调增的应纳税所得额=60-5814=186(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=5148+186=53 34( 万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 关联企业利息费用调整金额=90-480258=34 32(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=48452-50+5334+3432=522 18(万元)，2015年度该企业应缴纳企业所得税=5221825=13055(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 该企业 2015 年度应缴纳城镇土地使用税=(60000-1000-200
22、0)410000=228(万元) 。14 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2015 年度应缴纳增值税=1500017-(1020+20011+5 1)=15029(万元)该企业 2015 年度应缴纳城市维护建设税和教育费附加=15029(7+3)=150 29(万元)该企业 2015 年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加=1502 9+15029=165319( 万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 广告费用扣除限额=1500015=2250(万元)，实际发生 2400 万元，税前只能扣除 2250 万元，应调增应纳税所得额=2400-2250=150(万元)；向非关联方企
23、业借款的利息支出税前扣除限额=400045=180(万元)，实际发生 240 万元，税前只能扣除 180 万元，应调增应纳税所得额=240-180=60(万元)，该企业在计算应纳税所得额时广告费和利息费用应调增应纳税所得额=150+60=210(万元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 “三项经费”调增应纳税所得额=(30-14402)+(208-144014)+(395-144025)=12+64+35=11 1( 万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 新购机器设备按税法规定应计提折旧=(30+49)(1-5)10129=249(万元) ，企业计提 76 万元，所以应调增应纳税所得额
24、=7 6=249=511(万元 )。18 【正确答案】 A【试题解析】 残疾员工工资总额=14420=28 8(万元)，残疾员工加计扣除工资额=28 8100=288( 万元)，调减应纳税所得额 288 万元。该企业 2015 年度应缴纳企业所得税=(15000-9000-150 29-2800-2300+210-228+11 1+511-288)25=9243225=231 08( 万元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 应补缴的增值税=52000(1+3)3 -510=1004 56(元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 应补缴的城建税和教育费附加=100456(7+3)=1004
25、6(元)。21 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年副食品加工店应调整的收入=52000(1+3)=50485 44(元)。22 【正确答案】 C【试题解析】 购置税控收款机应调减的应纳税所得额=3000(312)6=500(元)。23 【正确答案】 B【试题解析】 广告费用和业务宣传费用应调整应纳税所得额为 0。广告费和业务宣传费的实际发生额=20000+10000=30000(元)扣除限额=800000+52000(1+3)15=12757282(元)。24 【正确答案】 A【试题解析】 副食品加工店应纳税所得额=800000-650000+5048544-10046-500+40000-350012=19788498(元)根据现行规定：投资者兴办两个或者两个以上个人独资企业的，在计算个人所得税时，其费用扣除标准由投资者选择在其中一家企业的生产经营所得中扣除。张某就餐馆和副食品加工店经营所得应缴纳的个人所得税=(197884 98+400000-360000)35-14750=6850974(元)。
