1、注册税务师税法二（印花税）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列合同中，应按照“ 财产租赁合同 ”征收印花税的是 ( )。（A）企业与个体工商户签订的租赁合同（B）企业与主管部门签订的租赁承包合同（C）企业与金融机构签订的融资租赁合同（D）房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同2 甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额 600 万元，含研究开发费用 60万元。甲、乙企业共计应缴纳印花税( )元。（A）3240（B） 3600（C） 5400（D）60003 甲运输公司 2012 年 12 月与某律师事务
2、所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计 100 万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额 400 万元，甲公司随后将其中的 100 万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税( ) 元。（A）1500（B） 1800（C） 2500（D）30004 2011 年 7 月甲公司开业，实收资本 500 万元；与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额 1000 万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200 万元，甲公司收取加工费 10 万元。2011 年 7 月甲公司应缴纳印花税( )元。（A）2050（B） 3030（C） 3050（D）3
3、5505 某公司 2009 年 8 月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本 600 万元，资本公积200 万元，除资金账簿外，启用了 10 本营业账簿；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420 万元的产品换取 380 万元的原材料；当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额 100 万元。2009 年该公司应纳印花税( )元。（A）6775（B） 6780（C） 6975（D）69806 某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000 万元的借
4、款合同。后因市场变化，将购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。该厂共应缴纳印花税( )元。（A）1500（B） 6500（C） 7000（D）75007 同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。（A）1（B） 3（C） 5（D）108 纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，( ) 年内不得改变。（A）1（B） 2（C） 3（D）109 下列关于印花税的纳税人，表述正确的是( )。（A）各类电子应税凭证的使用人为纳税人（B）保人、证人为纳税
5、人（C）在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人（D）立账簿人为纳税人10 下列合同及证照，不缴纳印花税的是( )。（A）以电子形式签订的购销凭证（B）商标注册证（C）企业集团内部执行使用的出库单（D）专利申请转让协议11 某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该企业应缴纳印花税( )元。（A）100（B） 130（C） 150（D）18012 某公司和银行签订融资租赁协议，合同规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值 500 万元，该公司每年支付租金 200 万元，
6、分 3 年付清，结清后设备归该公司，则该公司就该业务应纳印花税为( )元。（A）250（B） 300（C） 500（D）60013 某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为 800 万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额为 420 万元；辅助材料由加工企业提供，金额为 150 万元；加工费 230 万元。该加工企业应缴纳印花税( )元。（A）1150（B） 1900（C） 2100（D）400014 甲公司于 2014 年 8 月与乙公司签订了一份以货易货合同，以 75 万元的钢材换取 65 万元的水泥。另外甲公司取得差价 10 万元。下列各项中表述正
7、确的是( )。（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 195 元（D）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 450 元15 某企业 2014 年 8 月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本 500 万元，资本公积 300 万元，除资金账簿外，启用了 10 本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值 420 万元的产品换取 380 万元的原材料，甲公司补差价 40 万元。2014 年该企业应纳印花税( )元。（A）6475（B）
8、 6775（C） 6975（D）698016 某金融机构 2014 年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元。该金融机构 2014 年应缴纳印花税( )元。（A）550（B） 700（C） 2050（D）220017 甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品，与乙企业签订合同，原材料金额 200 万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由甲企业
9、提供，合同又注明加工费 10 万元。该加工业务甲企业应缴纳印花税( ) 元。（A）120（B） 200（C） 320（D）40018 税务机关可以对( ) 的行为，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。（A）伪造印花税票，情节严重的（B）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票（C）已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的（D）已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列合同或凭证中，应计算缴纳印花税的有( )。（A）税务登记证（B）贴息贷款合同（
10、C）企业出租门店合同（D）公司签订的审计咨询合同（E）实行自收自支的事业单位使用的营业账簿20 下列合同中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）非专利技术转让合同（C）专利申请权转让合同（D）土地使用权出让合同（E）企业无偿赠与不动产合同21 关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。（A）货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据（B）以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据（C）电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据（D）由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据（E）建筑安装工程承
11、包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据22 下列项目中，符合印花税计税依据规定的有( )。（A）建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额（B）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（C）产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额（D）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（E）资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额23 下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。（A）签订应税凭证后，于凭证生效之日起贴花（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣（C）印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销（D）已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，
12、应就增加的部分补贴印花（E）纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务24 下列合同中，应该征收印花税的有( )。（A）未按期兑现的合同（B）电网与用户之间签订的购售电合同（C）发电厂与电网之间签订的购售电合同（D）国家指定的收购部门与农民个人签订的农民产品收购合同（E）企业与会计师事务所签订的审计合同25 下列合同中，不属于印花税征税对象的有( )。（A）企业购进原料签订的合同（B）仓储、保管合同或作为合同使用的入库单（C）企业与主管部门签订的租赁承包经营合同（D）电网与用户之间签订的供用电合同（E）纳税人以电子形式签订的各类应税凭证26 以下关于
13、印花税的表述中，正确的有( )。（A）对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税（B）企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花（C）以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花（D）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，应重新贴花（E）国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同免征印花税27 下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有( )。（A）印花税一般实行就地征收（B）对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查（C）印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5的手续费（D）印花税
14、票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销（E）对借款合同的应纳税额不足 1 角的，按 1 元贴花28 以下关于印花税的表述正确的有( )。（A）印花税票面金额以人民币为单位，根据票面金额大小，有 9 种情形（B）营业账簿和权利许可证照统一实行按件贴花每件 5 元（C）具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花（D）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，遇特殊情况，也可延至凭证生效日期贴花（E）对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5 年内分次贴足印花29 以下关于借款合同计税依据的表述中，正确的有( )。（A）借贷
15、双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花（B）对一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花（C）借款方以财产作抵押借款，抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同” 和“产权转移书据”税目的印花税（D）银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按租赁合同计税（E）对于基本建设总贷款合同，应按分合同分别计税贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花30 下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有( )。（A）签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税（B）多贴印花税票者，不得申请退还或
16、抵扣印花税（C）印花税票应贴在应纳税凭证上，即完成纳税义务（D）已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额减少的，可以申请退还印花税（E）企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花31 下列有关印花税征收管理的说法正确的有( )。（A）对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5 年内分次贴足印花（B）全国性商品物资订货会上签订合同应缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续（C）当纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定征收印花税（D）应
17、税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日的国家外汇局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额（E）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。31 某企业于 2014 年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本，当年发生经济业务如下：(1)4 月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12 万元，本年内租金
18、收入 9 万元。出租闲置的办公设备，签订租赁合同，月租金 500 元，但未指定具体租赁期限。(2)8 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元、货物保价 100 万元。(3)10 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(4)12 月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司 2015 年2017 年实现利润的 30支付。要求：根据上述资料回答下列问题。32 2014 年该企业使用的证照与账簿应缴纳印花税( )元。
19、（A）6810（B） 6815（C） 6850（D）685533 2014 年该企业签订租赁合同应缴纳印花税( )元。（A）945（B） 95（C） 1245（D）12534 2014 年该企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税( )元。（A）220（B） 225（C） 270（D）27535 2014 年该企业共计应缴纳印花税( )元。（A）73345（B） 7335（C） 73395（D）7340注册税务师税法二（印花税）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，企业与主管部门签订的租赁
20、承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税；选项 C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项 D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 A【试题解析】 技术合同中研究开发经费不作为计税依据。甲、乙企业共计应缴纳印花税=(600-60)003100002=3240( 元)。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 C【试题解析】 法律咨询合同，不缴纳印花税。应缴纳印花税=(400+100)0 510000=2500(元)。【知识模块】 印花税4 【正确答案】 C【试
21、题解析】 对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同贴花。应缴纳印花税=5000510000+1000005010000+1005010000=3050(元)。【知识模块】 印花税5 【正确答案】 A【试题解析】 应纳印花税=55+(600+200)00510000+105+(420+380)0 0310000+1000 0310000=6775(元)。【知识模块】 印花税6 【正确答案】 D【试题解析】 该厂共应缴纳印花税=(200003+2000005+1000005)10000=7500(元)【知识模块】 印花税7 【正确答案】 A【试题解析
22、】 同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税。最长期限不得超过 1 个月【知识模块】 印花税8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采用按期汇总缴纳方式的应当事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。【知识模块】 印花税9 【正确答案】 D【试题解析】 各类电子应税凭证的签订人为印花税的纳税人；领取权利许可证照的，以领受人为纳税人，保人、证人不属于印花税的纳税人；在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人，在国外使用应税凭证的单位和个人不是印花税的纳税人。【知识模块】 印花税10 【正确答案
23、】 C【试题解析】 选项 C 不属于印花税应税凭证的范围，不缴纳印花税。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 B【试题解析】 应纳印花税=2000510000+30110000=130(元)。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 B【试题解析】 对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=200300510000=300(元)。【知识模块】 印花税13 【正确答案】 B【试题解析】 应纳印花税=(150+230)00510000=1900( 元)。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 B【试题解析】 商品购销活动中，采用
24、以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司 8 月应缴纳的印花税=(75+65)00310000=420( 元)。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 A【试题解析】 应纳印花税=55+(500+300)00510000+510+(420+380)0 0310000=6475( 元 )。【知识模块】 印花税16 【正确答案】 A【试题解析】 该金融机构 2014 年应缴纳印花税=10000510000+100000510000=550(元)。【知识模块】 印花税17 【正确答案】 C【试题解析】 该加工业务甲企业应
25、缴纳印花税=300 5010000+400310000+100 510000=320( 元)。【知识模块】 印花税18 【正确答案】 A【试题解析】 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未画销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款，情节严重的，处 1
26、 万元以上 5 万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 印花税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 和 D 不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税；选项 B，免征印花税。【知识模块】 印花税20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税法规定，专利申请权转让、非专利技术转让按“技术转让合同”贴花，所以，选项 B、C 不符合题意；选项 A、D、E 属于“产权转移书据”项目，符合题意。【知识模块】 印花税21 【正确答案】
27、B,C【试题解析】 选项 A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额 (即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项 D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花；选项 E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。【知识模块】 印花税22 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额；对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。【知识模块】 印花税2
28、3 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，印花税应当在书立或领受时贴花，而不是于凭证生效之日起贴花；选项 E，就纳税人来说，购买了印花税票，不等于履行了纳税义务。因此，纳税人将印花税票粘贴在应税凭证后，应即行注销。【知识模块】 印花税24 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 应该征税，未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象；对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税，所以选项 C 符合题意。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项 B 不符合题意。国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同，选项
29、 D 不符合题意；会计、审计合同不属于印花税征税范围，选项 E 不符合题意。【知识模块】 印花税25 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征印花税；电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。【知识模块】 印花税26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 以合并方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花；实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花。【知识模块】 印花
30、税27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销；对借款合同的应纳税额不足 1 角的，免贴印花。【知识模块】 印花税28 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花；选项 D，在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；选项 E，应该是在 3 年内分次贴足印花。【知识模块】 印花税29 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花，因为已经按最高额计税贴花；银行及其他金融组织
31、的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按借款合同计税贴花。【知识模块】 印花税30 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；选项 C，还需要由纳税人自行注销或画销；选项 D，已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额减少的，没有可以申请退还印花税的规定。【知识模块】 印花税31 【正确答案】 B,C【试题解析】 对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在 3 年内分次贴足印花；应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额；伪造印花税票的，由税务机
32、关责令改正，并处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。【知识模块】 印花税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 印花税32 【正确答案】 A【试题解析】 权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。应缴纳印花税=45+13500 510000+85=6810(元)。【知识模块】 印花税33 【正确答案】 D【试题解析】 未指定具体租赁期限先按 5 元贴花。应缴纳印花税=12110000+5=125(元)。【知识模块】 印花税34 【正确答案】 C【试题解析】 先按借款合同贴花，抵押物转让，再按产权转移书据贴花。应缴纳印花税=4000510000+5005010000=270(元)。【知识模块】 印花税35 【正确答案】 B【试题解析】 货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花。技术合同先按 5 元贴花。应缴纳印花税=90510000+8110000+5+6810+125+270=7335( 元)。【知识模块】 印花税
