1、注册税务师税法二（印花税）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（A）商标注册证（B）企业仓库设置的产品进出统计簿（C）某投资者与某会计师签订的会计咨询合同（D）出版单位与订阅单位订立的征订凭证2 在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额( )元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（A）5（B） 8（C） 10（D）153 安阳汽车修配厂 2015 年与某机械进出口公司签订购买价值 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行借款 2000 万元并签订
2、借款合同。后因设备质量问题购销合同作废。根据上述情况，安阳汽车修配厂一共应缴纳的印花税为( )。（A）1500 元（B） 6500 元（C） 7000 元（D）7050 元4 采用按期汇总缴纳印花税方式的纳税人应事先告知税务机关，缴纳方式一经选定，( )内不得改变。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 1 年（D）2 年5 下列合同或凭证，不属于印花税征税范围的有( )。（A）专利申请权转让合同（B）专利证（C）军事物资运输凭证（D）电网与用户之间签订的供用电合同6 下列合同或凭证，按照技术转让合同征收印花税的有( )。（A）专利申请权转让合同（B）专利证（C）军事物资运输凭证（D）商品房销售
3、合同7 下列合同中，应按照“ 财产租赁合同 ”计算缴纳印花税的是 ( )。（A）企业与个体工商户签订的租赁合同（B）企业与主管部门签订的租赁承包合同（C）企业与金融机构签订的融资租赁合同（D）房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同8 (一合同多事项) 河图市甲制衣公司受托加工制作时尚服装，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000 元，委托方提供价值 300000 元的主要材料，受托方提供价值 1000 元的辅助材料。同时甲公司受某学校的委托为其定做一批校服，合同载明原材料价值 800000 元由甲公司提供，学校另支付加工费 400000 元。为了生产高档服装，甲公司从南方购进
4、一批高档毛料，委托某物流公司负责运输。双方签订了运输保管合同，合同中约定运输费 30000 元，保管费 10000 元。则甲公司就上述业务应缴纳印花税( ) 。（A）420 元（B） 419 元（C） 442 元（D）4905 元9 下列单位或个人，属于印花税纳税人的是( )。（A）商品购销合同的担保人（B）在国外领受专利证，在国内使用的单位（C）发放土地证的土地管理局（D）与用户签订供用电合同的电网10 下列说法中关于印花税票表述错误的是( )。（A）印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关支付手续费，支付来源从实征印花税款中提取（B）代售单位要指定专人负责办理印花税票的领、售、存和交款
5、等项代售业务（C）代售单位所售印花税票取得的税款，无须专户存储（D）代售户要建立印花税票领、售、存情况的登记、清点、检查制度11 A 公司与 B 公司分别签订了两份合同：一是技术转让合同， A 公司支付报酬100 万元给 B 公司，但因 B 公司原因合同未能兑现；二是以物易物合同，A 公司的货物价值 200 万元，B 公司的货物价值 200 万元。双方等价互换，均未进行现金结算。以上业务 A 公司应缴纳印花税( )。（A）1500 元（B） 3000 元（C） 100 元（D）900 元12 某制造企业 2016 年 3 月与某进出口公司签订购买价值 2000 万元的机器设备合同，为购买此设备
6、，该制造企业与建设银行签订 2000 万元的借款合同，借款期限3 年，年利率 5。后来因进出口公司原因，导致购买合同没有履行。4 月，该制造企业从某金融机构以融资租赁方式租人一台机器设备，双方签订融资租赁合同，租赁费总额为 1000 万元。根据上述情况，该制造企业应缴纳印花税( )。（A）15000 元（B） 5000 元（C） 7500 元（D）7000 元13 甲企业 2016 年 1 月与乙公司签订一份车辆租赁合同，合同约定将乙公司五辆货车租给甲企业。每辆车的月租金为 1 万元，租期未定。在合同签订时双方各自应缴纳印花税( )元。（A）5（B） 8（C） 10（D）014 甲公司 201
7、6 年 5 月出租 A 车间给乙公司，当月签订的合同中规定 A 车间月租金 10 万元，租期 10 年；当月还出租 B 车间给丙公司，月租金 5 万元，每年年底收取本年租金，同时商定是否续租。则甲公司当月应纳印花税为( )元。（A）400（B） 1205（C） 12600（D）1200515 下列合同或凭证应纳印花税的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）企业仓库设置的不记载金额的产品登记簿（C）国家指定的收购部门与农民签订的农产品收购合同（D）工商营业执照16 2016 年 1 月，甲企业将自己的房屋出租给乙某用于生产经营，双方签订房屋租赁合同，合同约定每月租金 250 元，租期 3 个月
8、，合同签订时，甲企业收到乙某一次性支付的总租金 750 元。甲企业应缴纳印花税( )。（A）075 元（B） 1 元（C） 2 元（D）125 元17 某运输企业 2015 年 12 月签订以下合同：(1)与某金融机构签订融资租赁合同，以融资租赁方式租入新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物包装费 10 万元)；(3)与另一运输企业签订财产租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；(
9、4)与某保险公司签订财产保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 400（A）505 元（B） 540 元（C） 605 元（D）640 元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列关于印花税的说法，正确的有( )。（A）按比例税率计算应纳税额不足 1 角的，免纳印花税（B）印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销（C）已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花（D）对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额的一定比
10、例支付代售手续费（E）应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额19 下列合同中，可免征印花税的有( )。（A）签订的无息、贴息贷款合同（B）出售标准住宅签订的购销合同（C）企业因改制签订的产权转移合同（D）接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同（E）外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同20 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。（A）对多贴花的凭证，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票，由税务机关责令改正，
11、并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款（E）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税21 下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。（A）专利申请权转让合同（B）专利证（C）军事物资运输凭证（D）商品房销售合同（E）电网与用户之间签订的供用电合同22 下列合同或凭证，适用比例税率征收印花税的有( )。（A）专利申请权转让合同（B）专利证（C）军事物资运输凭证（D）商品房销售合同（E）电网与用户之间签订的供用电合同23 下列合同中，应该征收印花税的有( )。（A）未按期兑现的合同（B）电网与用户之间签订的供用电合同（C）发电厂与电网之间签订的购售电合同（D）国
12、家指定的收购部门与农民个人签订的农副产品收购合同（E）企业与会计师事务所签订的审计合同24 下列合同中，免征印花税的有( )。（A）贴息贷款合同（B）仓储保管合同（C）农牧业保险合同（D）建设工程勘察合同（E）金融机构与小型企业签订的借款合同25 关于印花税的规定，下列说法正确的有( )。（A）采用分级核算形式的单位只就财会部门设置的账簿贴花（B）凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿不贴花（C）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花（D）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地
13、缴纳印花税（E）适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应按照印花税的规定贴花26 下列关于借款合同和技术合同的计税方法错误的有( )。（A）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，不仅要以借款合同所载金额为计税依据还要以借据所载金额为计税依据计税贴花（B）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花（C）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税（D）财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保
14、险费金额，包括所保财产的金额（E）对技术开发合同，不仅就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费也作为计税依据27 纳税人贴花时，必须遵照以下( )规定办理纳税事宜。（A）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花（B）印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销，严禁揭下重用（C）对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查（D）纳税人与税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请同级税务机关核定（E）纳税人对纳税凭证应妥善保存，未规定保存期限的凭证的保存期限为 1 年28 下列各项中，应征收印花税的有( )。（
15、A）企业债权转股权新增加的资金（B）不记载金额的登记簿、统计簿（C）企业改制中经评估增加的资金（D）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金（E）未按期兑现的合同29 甲公司于 2016 年 3 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 600000 元的钢材换取乙公司价值 800000 元的水泥，乙公司取得差价款 200000 元。下列各项中表述正确的有( ) 。（A）甲公司只能采用自行完税的办法加贴印花（B）甲公司 3 月份应缴纳的印花税为 240 元（C）甲公司可对易货合同采用按期汇总缴纳的方式缴纳印花税（D）甲公司可向税务机关申请对以货易货合同采用以缴款书或完税证代替贴花
16、的方式缴纳印花税（E）税务机关针对易货合同总计应征收的印花税为 840 元30 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣（C）应税合同不论是否兑现或能否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款（E）修改合同并增加合同所载金额的，应补贴印花31 下列合同中应缴纳印花税的有( )。（A）融资租赁合同（B）家庭财产两全保险合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）发电厂与电网之间签订的购售电合同（E）已税合同的副本注册税务师税法二（印花税）模拟试卷 21 答案与
17、解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项 C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项D：出版单位与订阅单位之间订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间订立的征订凭证要按照购销合同贴花。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 A【试题解析】 有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。【知识模
18、块】 印花税3 【正确答案】 C【知识模块】 印花税4 【正确答案】 C【试题解析】 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。【知识模块】 印花税5 【正确答案】 D【知识模块】 印花税6 【正确答案】 A【知识模块】 印花税7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的征税范围，不缴纳印花税；选项 C：对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项 D：
19、房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。【知识模块】 印花税8 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司上述业务应缴纳印花税=(50000+1000)0 5 0+800000030+400000050+30000050+100001=4905(元)。【知识模块】 印花税9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人；选项 B：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人，属于印花税纳税人；选项 C：领取权利许可证照的，以领受人为纳税人；选项 D：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。【知识模块】 印花税10 【正
20、确答案】 C【试题解析】 代售单位所售印花税票取得的税款，须专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 A【试题解析】 未按期兑现合同亦应贴花；以物易物合同，按合同所载购、销金额合计数计税贴花。A 公司应缴纳印花税=(100+200+200)100000 3=1500(元)。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 C【试题解析】 本题涉及三项应税行为：(1)购销合同应纳税额=200003=06(万元)，产生纳税义务后合同虽没有履行，但也不能免税；(2)借款合同应纳税额=2000005=01(万元)；(3)融资租赁合同
21、暂按借款合同征收印花税，应纳税额=1000005=005(万元) 。该制造企业应纳税额合计=(06+01+005)10000=7500( 元)。【知识模块】 印花税13 【正确答案】 A【试题解析】 有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 D【试题解析】 财产租赁合同的计税依据为租赁金额，即租金收入总额；对于在签订时无法确定计税依据的合同，可在签订时先按 5 元贴花。甲公司当月应纳印花税=101012100001+5=12005(元)。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 D【试题解析】
22、选项 AC：无息、贴息贷款合同，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签订的农产品收购合同免予贴花；选项 B：产品登记簿不是印花税的征税范围。【知识模块】 印花税16 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应缴纳印花税=7501=075(元)，财产租赁合同应纳印花税金额超过 1 角小于 1 元的，按 1 元贴花。【知识模块】 印花税17 【正确答案】 C【试题解析】 (1)融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税，应纳印花税=100300510000=150(元)；(2)货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税=(65-5-10)0
23、510000=250(元)；(3)财产租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，应纳印花税=5(元)；(4)财产保险合同，计税依据为支付(收取) 的保险费金额，应纳印花税=5040001=200(元)。该企业当月应缴纳的印花税=15【知识模块】 印花税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足 1 角的，免纳印花税，所以选项 A 正确；印花税的注销或划销由纳税人自行实施，所以选项 B
24、 不正确：已贴花的凭证修改后所载金额增加的，应该就增加的金额补贴印花，选项C 正确；委托单位或个人代售印花税票的，税务机关应按代售金额的一定比例支付代售手续费，选项 D 正确；应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日(而非当月 1 日) 国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额，选项 E 不正确。【知识模块】 印花税19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：出售标准住宅签订的购销合同一般按照产权转移书据征收印花税，但对个人销售住房暂免征收印花税；选项 E：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免税。【知识模块】 印花税20
25、 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 判断性题目。选项 D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；选项 E：财产所有人将财产赠给国有企业所立的，书据没有免征印花税的优惠。【知识模块】 印花税21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：军事物资运输凭证，免纳印花税；选项 E：不属于印花税应税凭证。【知识模块】 印花税22 【正确答案】 A,D【知识模块】 印花税23 【正确答案】 A,C【试题解析】 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征
26、收印花税，选项 B 不符合题意；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同，选项 D 不符合题意；会计、审计咨询合同不属于印花税征税范围，选项 E 不符合题意。【知识模块】 印花税24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 BD 没有免税规定。【知识模块】 印花税25 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：采用分级核算形式的单位，除财会部门的账簿应贴花外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花；选项 B：凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。【知识模块】 印花税26 【正确答
27、案】 A,D,E【试题解析】 选项 A：凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；选项 D：财产保险合同的计税依据为支付(收取) 的保险费金额，不包括所保财产的金额；选项 E：技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。【知识模块】 印花税27 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：纳税人与税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定
28、。【知识模块】 印花税28 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属于会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。【知识模块】 印花税29 【正确答案】 C,E【试题解析】 甲公司 3 月应缴纳的印花税=(600000+800000)0 03=420( 元)，双方总计应纳印花税=4202=840( 元)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税的方式贴花，最长汇总缴纳的期限为1 个月。【知识模块】 印花税30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 印花税31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 电网和用户之间签订的供用电合同不缴纳印花税；已缴纳印花税的凭证副本或抄本免纳印花税。【知识模块】 印花税
