1、注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于房产税的说法中不正确的是( )。（A）我国的房产税属于个别财产税（B）房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村（C）房产税只按照房产计税余值征收（D）房产税以房屋为征税对象2 2010 年某企业支付 8000 万元取得 10 万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积 6 万平方米，工程成本 2000 万元，2011 年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( ) 万元。（A）2000（B） 6400（C） 8000（D）10000
2、3 甲企业 2012 年初拥有厂房原值 2000 万元，仓库原值 500 万元。2012 年 5 月 20日，将仓库以 1000 万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30。甲企业当年应缴纳房产税( )万元。（A）1765（B） 182（C） 1855（D）2034 某企业拥有一栋原值为 2000 万元的房产，2011 年 2 月 10 日将其中的 40出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20，2011 年该企业应纳房产税( )万元。（A）1152（B） 1216（C） 1260（D）12805 2010 年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工
3、业用途房产(原价 30 万元)和非工业用途房产(原价 20 万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除 30后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的 50作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的 80作为应税房产原值。2010 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( ) 元。（A）2604（B） 2576（C） 3864（D）42006 下列有关房产税纳税义务表述错误的是( )。（A）房屋出租的，由承租人纳税（B）房屋产权出典的，由承典人纳税（C）房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税（D）产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税7 某市一商贸企业 2013 年末建成办公楼
4、一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为 45000 平方米，土地单价为每平方米 300 元，房产建筑面积为 20000 平方米，建筑成本为 2000 万元，该办公楼使用年限为 50 年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为 20，计算该商贸企业 2014 年应缴纳的房产税( )万元。（A）3072（B） 3216（C） 4216（D）1928 下列各项中，符合房产税规定的是( )。（A）产权属于集体的，不缴纳房产税（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税（C）无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税（D）产权属于国家所有的，不缴纳房产税9 下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是( )。
5、（A）房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税（B）产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税（C）房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人（D）产权出典的，由出典人纳税10 2014 年某企业拥有房产原值共计 8000 万元，其中生产经营用房原值 6500 万元、内部职工医院用房原值 500 万元、托儿所用房原值 300 万元、超市用房原值 700 万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，2014 年该企业应缴纳房产税( )万元。（A）624（B） 6912（C） 768（D）779211 2014 年某企业有房屋 12 栋房产原值共计 13000 万元，其中 10 栋用于生
6、产经营，房产原值共计 12000 万元，1 栋(原值 400 万元)用作幼儿园和职工学校，1 栋(原值600 万元)出租给其他企业，年租金 80 万元。房产原值减除比例为 30。该企业2014 年应缴纳房产税( )万元。（A）10080（B） 11040（C） 11376（D）1192012 甲企业 2014 年 6 月以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000 万元，租赁期5 年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10 万元(注：当地计算房产余值的扣除比例为 20)。2014 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( )万元。（A）48（B） 56（C） 72（D）8413 某人自有住房 9
7、间，房产原值 15 万元，其中 5 间住房出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的 10收取，该公司当年营业收入 50 万元；有 3 间住房出租给居民居住，每间月租金收入为 2000 元；余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除 30后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )元。（A）6000（B） 2700（C） 2960（D）488014 下列说法，符合房产税规定的是( )。（A）房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府在幅度内自行确定（B）房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入（C）房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收（
8、D）企事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房，房产税税率是 1215 下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是( )。（A）地下建筑物以应税房产原值为计税依据（B）对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税（C）独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 1030作为应税房产原值（D）独立地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 下列房产中，属于房产税征税范围的有(
9、 )。（A）政府机关自用的房产（B）宗教寺庙出租的房产（C）人民团体自用的房产（D）事业单位的经营性房产（E）个人所有的经营性房产17 依据房产税相关规定，下列说法，正确的有( )。（A）房产税的征税范围包括农村（B）房屋产权出典的由出典人缴纳房产税（C）老年服务机构自用的房产免征房产税（D）专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税（E）中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税18 下列房产免征房产税的有( )。（A）老年服务机构自用的房产（B）大修停用三个月以内的房产（C）停用的毁损不堪居住的房产（D）房管部门向居民出租的公有房产（E）实行差额预算管理的事业单位的房产19
10、 下列房产中，属于房产税征税范围，需要缴纳房产税的有( )。（A）政府机关自用的房产（B）宗教寺庙出租的房产（C）人民团体自用的房产（D）行政机关所属的招待所使用的房产（E）个人所有的经营性房产20 下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有( )。（A）军队出租的空余房产（B）企业自办学校用的房产（C）企业因季节性停用的房产（D）企业停产后出租给饮食业的房产（E）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产21 关于房产税的征收方法，下列表述正确的有( )。（A）纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税（B）房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税（C）地下建筑物的原价折算为房产原
11、值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定（D）融资租赁房屋的，由承租人依照房产余值计算缴纳房产税（E）出租的房产，以房产余值作为房产税计税依据22 下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。（A）独立地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的 5060作为应税房产的原值（B）融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据（C）对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据（D）纳税人对原有房屋进行改造、扩建的，要相应增加房屋的原值（E）独立地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的 5060，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据23 下列各项符合房产税的规定的有( )。（
12、A）房产原值计税的房产，无论会计上如何计算，房产原值均包含地价（B）对经营公共租赁住房所取得租金收入，免征房产税（C）对房地产开发企业建造的商品房，在销售前不征收房产税（D）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付使用当月起计征房产税（E）以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴纳上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币24 某政府机关与甲公司共同使用一栋办公用房，房产原值 8000 万元，政府机关占用房产原值 3000 万元，甲公司占用房产原值 5000 万元。2014 年 4 月 1 日政府机关将其
13、使用房产的 30对外出租，当年取得租金收入 300 万。2014 年 7 月 1 日甲公司将其使用房产的 40对外投资，共担风险，当年取得分红收益 5 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除比例为 20，根据上述资料，下列表述正确的有( )。（A）政府机关免征房产税（B）政府机关应缴纳房产税 36 万元（C）甲企业应缴纳房产税为 384 万元（D）甲企业应缴纳房产税为 39 万元（E）甲企业对外投资的部分不缴纳房产税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 2014 年甲企业自有房产 14 栋，原值共计 13500 万元，具体使用情况如下：(1)3 栋
14、在 2013 年底已经被有关部门认定为危险房屋，2014 年 4 月 1 日起停止使用，房产原值共计 2000 万元。(2)8 栋用于生产经营活动，房产原值共计 10000 万元。(3)1 栋用于职工学校和托儿所，房产原值 500 万元。(4)2 栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入 10 万元。由于特殊情况，2014 年5 月 1 日收回 l 栋进行大修理，大修理时间为 7 个月。大修理后该房产原值由 500万元上升为 1000 万元，12 月 1 日作为厂房投入本单位使用。(5)2014 年 6 月以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000 万元，租赁期 5 年，租入当月投入使用，每月支
15、付租赁费 10 万元。(注：计算房产余值的扣除比例为 20)要求：根据上述资料回答下列问题。26 2014 年甲企业 3 栋危房应缴纳房产税( )万元。（A）36（B） 48（C） 96（D）19227 2014 年甲企业第(4)笔业务应缴纳房产税( ) 万元。（A）144（B） 192（C） 20（D）20428 2014 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( )万元。（A）48（B） 56（C） 72（D）8429 2014 年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（A）1256（B） 128（C） 1316（D）1328注册税务师税法二（房产税）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题共 4
16、0 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 拥有房屋的单位和个人，既可以将房屋用于经营自用，又可以把房屋用于出租。房产税根据纳税人经营形式不同，对前一类房屋按房产计税余值征收，对后一类房屋按租金收入计税。【知识模块】 房产税2 【正确答案】 D【试题解析】 房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000( 万元)。【知识模块】 房产税3 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳房产税=2000(1-30)12+500(1-30)1 2 5 12=1855(万元 )。【知识模块】 房产税4 【
17、正确答案】 D【试题解析】 应缴纳房产税=200060(1-20 )12+200040(1-20)1 2 212=1280(万元 )。【知识模块】 房产税5 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳房产税=3050(1-30)12+2080(1-30 )1 2 10000=2604(元)。【知识模块】 房产税6 【正确答案】 A【试题解析】 房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。【知识模块】 房产税7 【正确答案】 A【试题解析】 该地的容积率=2000045000=044，税法规定，容积率低于 05的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入
18、房产原值的地价。该房产的原值=2000+(200002300)10000=3200(万元) ，2014 年应缴纳的房产税=3200(1-20)12=3072(万元)。【知识模块】 房产税8 【正确答案】 C【试题解析】 产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。【知识模块】 房产税9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税；选项 C，房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税；选项 D，产权出典的由承典人纳税。【知识模块】 房产税10 【正确答案】
19、 B【试题解析】 应纳房产税=(8000-500-300)(1-20)1 2=6912(万元)。【知识模块】 房产税11 【正确答案】 B【试题解析】 根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。应纳房产税=12000(1-30)12+8012=11040(万元)。【知识模块】 房产税12 【正确答案】 A【试题解析】 对融资租赁的房产，由承租人按房产余值计税，应缴纳房产税=1000(1-20)12126=48( 万元)。【知识模块】 房产税13 【正确答案】 D【试题解析】 自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4的税率征收房产税。该人出租房本年应纳的房产税=
20、(50104+0 23124)10000=4880(元)。【知识模块】 房产税14 【正确答案】 A【试题解析】 房产的租金收入包括货币和实物收入；房产税征税范围不包括农村；2008 年 3 月 1 日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4的税率征收房产税。【知识模块】 房产税15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，地下建筑物以房产余值为计税依据；选项 C，独立地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值；地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 7080作为应税房产原值。【知识模块】 房产税二、多项选择题共 30 题，每题 2
21、分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 出租及经营性房产均需要征收房产税。选项 A、C 为免税的，选项B、D、E 需要计征房产税。【知识模块】 房产税17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，房产税的征税范围不包括农村；选项 B，产权出典的，由承典人纳税。【知识模块】 房产税18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。【知识模块】 房产税19 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC
22、免征房产税。【知识模块】 房产税20 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C、D 需要征收房产税。【知识模块】 房产税21 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税；选项 C，地下建筑物的原价折算为应税房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定；选项 E，对出租的房屋按租金作为计税依据。【知识模块】 房产税22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，独立地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的7080作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；选项B，融资租赁方
23、式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。【知识模块】 房产税23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付使用次月起计征房产税。【知识模块】 房产税24 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 政府机关自用的房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，政府机关应缴纳房产税=30012=36(万元)；企业对外投资，共担风险的房产不需要缴纳房产税。企业应缴纳房产税=500060(1-20 )1 2+500040(1-20)6 1212 =384(万元 )。【知识模块】 房产税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个
24、最符合题意。25 【正确答案】 1【知识模块】 房产税26 【正确答案】 B【试题解析】 停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。应缴纳房产税=2000(1-20)12312=48(万元)。【知识模块】 房产税27 【正确答案】 C【试题解析】 从租计征的房产税=101212+10412=19 2(万元)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。从价计征房产税=1000(1-20)12112=08(万元)第(4)笔业务应缴纳房产税=192+08=20(万元)。【知识模块】 房产税28 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳房产税=1000(1-20)12612=48(万元)。【知识模块】 房产税29 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳房产税=10000(1-20)12+4 8+20+48=1256(万元)。【知识模块】 房产税
