1、注册税务师说法一模拟试卷 77 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列具有最高法律效力的是( )。（A）中华人民共和国个人所得税法实施细则（B） 中华人民共和国增值税暂行条例（C） 税务部门规章制定实施办法（D）中华人民共和国车船税法2 税收法律关系产生的标志是( )。（A）纳税人办理或重新办理税务登记（B）征税主体与纳税主体的同时存在（C）引起纳税义务成立的法律事实（D）征、纳双方权利与义务关系的形成3 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( ) 。（A）全面性（B）专属性（C）判
2、例性（D）目的性4 减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是( )。（A）零税率（B）跨期结转（C）减半征收（D）核定减免率5 税款征收是税收征管的目的。在整个税收征管中处于核心环节和关键地位。下列不是税款征收内容的是( )。（A）税款入库（B）征收方式的确定（C）账簿票证管理（D）减免税管理6 下列关于税收协定的说法。不正确的是( )。（A）税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法（B）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（C）税收协定的主要内容是税收情报交换（D）税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是双边税收协定7 下列关于一般纳税人认定及管理的说法中，表述
3、错误的是( )。（A）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的可以认定为一般纳税人（B）除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（D）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的。主管税务机关应当在规定期限结束后 30 日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人8 根据增值税规定，下列增值税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）进口生产用材料取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（B）购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产取得的增值税专用发票上
4、注明的增值税额（C）项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额（D）非正常损失的购进货物的增值税额9 下列关于增值税纳税人的征收率的说法中，表述不正确的是( )。（A）小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税（B）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税（C）一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的同定资产，按 4征收率减半征收增值税（D）一般纳税人销售旧货，按照 4的征收率征收增值税10 某药店(一般纳税人)2013 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入36
5、800 无，向外地某药店批发药品(非免税药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000 元，向消费者个人销售免税药品和其他用具取得含税收入 15800 元(无法分开核算)，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( )元。（A）523975（B） 622778（C） 4397.01（D）6692.7411 某旧机动车交易公司 2013 年 3 月收购旧机动车 100 辆。支付收购款 700 万元，销售旧机动车 120 辆，取得销售收入 960 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入
6、6 万元。2013 年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。（A）1846（B） 1858（C） 37.16（D）140.3612 某百货商场(一般纳税人)2013 年 3 月零售收入为 800 万元。3 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证。上面注明销售额共计300 万元(其中有 60 万元的商品未付款)；将上月收购的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。3 月份有库存的 2009 年度购进的 10 台彩电，因自然火害被毁坏。已知账面均价为每台 5480 元，其中含运费、差旅费等杂费。但具体金额不清。该商场 3 月份应缴纳的增值税为( )
7、万元。（A）6644（B） 6537（C） 65.54（D）66.5713 商贸企业 2013 年 10 月进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20，支付困内运输企业的不含税运输费用 02 万元(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票)；本月售出，取得不含税销售额 350 万元则本月应纳增值税额( ) 万元。（A）285（B） 408（C） 18.678（D）18.714 某汽车配件商店(小规模纳税人)2013 年 11 月购进零配件 15000 元，支付电费500 元；当月销售汽车配件取得零售收入 18000 元，收取包装费 2000 元；采取以旧换新方式销售
8、新电器，取得实收价款 20000 元旧电器折价 3400 元；因顾客退货支付货款 1000 元并开具了红字发票。则该商店当月应纳增值税( )元。（A）1220（B） 123495（C） 1378.66（D）1630.7715 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税刚发票的是( )。（A）烟酒（B）服装（C）化妆品（D）劳保专用品16 某化工厂在购进生产材料时取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得。下列的陈述，符合规定的处理方法是( )。（A）对某化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款（B）对某化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款（C）该化工厂不能
9、重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（D）该化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的。也不可以抵扣进项税款17 下列项目中，属于应征消费税的“小汽车” 税目征收范围的是 ( )。（A）电动汽车（B）高尔夫车（C）中轻型商务客车（D）企业购进货车改装生产的商务车18 下列关于化妆品的消费税处理，正确的是( )。（A）外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除（B）外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除（C）外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除（D）外购已税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除19 某化妆
10、品公司 2013 年 8 月销售给经销商甲化妆品 1000 箱，不含税销售价为1010 元箱销售给经销商乙同类化妆品 580 箱，不含税销售价为 1100 元箱；当月。还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8 月份该化妆品公司应该缴纳消费税为( )元。（A）500720（B） 500460（C） 500730（D）50100020 某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票七注明税款为 85 万元，本月生产领用 80。期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该烟厂本月应纳消费税中可扣除的消费税为( )万元。（A）68（B） 96（C） 12（D）4
11、021 下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中，错误的是( )。（A）卷烟批发企业之间销售的卷烟应按 5的税率计算缴纳消费税（B）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳（C）卷烟批发企业计算纳税时不得扣除在生产环节已纳的消费税（D）卷烟批发企业销售卷烟和其他商品，未分开核算的，应一并征收消费税22 某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎送交门市部销售，计价 60 万元。门市部零售取得含增值税的销售收入 7722 万元。汽车轮胎的消费税税率为 3。该轮胎厂应纳消费税为( )万元。（A）18（B） 232（C） 1.98（D）7.7223 下列选项
12、中，关于营业税的相关规定表述正确的是( )。（A）异地提供建筑业劳务自应当申报纳税之月起超过 6 个月没有申报纳税的，由机构所在地税务机关补征税款（B）纳税人提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照服务业税目缴纳营业税（C）个人将购买不足 5 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（D）教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务。应以其全部收入为营业额24 某地区宏伟书画院 2013 年 12 月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费 12 万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8 万元；书画院自办
13、国内名家书画展，取得第一道门票收入 3 万元。该书画院当月应纳营业税为( ) 万元。(保龄球馆适用税率为 5)（A）076（B） 098（C） 0.84（D）125 某公司 2013 年 1 月以一座写字楼作抵押，向银行贷款 1400 万元，2014 年 1 月到期后本息合计 1460 万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归已有，经权威机构评估，该房屋价值 1550 万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为( )万元。（A）115（B） 685（C） 77.5（D）105.626 下列项目中不应当征收营业税的是( )。（A）银行从事非货物期货所有权转让的行为
14、（B）邮电局销售报刊、杂志（C）某企业转让其采矿权（D）工商银行销售金银业务27 某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为( )。（A）所有权转移的当天（B）收到预收款的当天（C）收到全部价款的当天（D）所有权转移并收到全部款项的当天28 某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入 180 万元，其中支付行业主管部门合作费 110 万元；本月开展与考试相关的培训活动，取得收入 20 万元，其中包括为培训人员提供的复习资料 9 万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为( ) 万元。（A）686（B） 446（C） 4.1（D）5.3629 关于城市维护建设税的
15、适用税率，下列表述错误的是( )。（A）纳税人所在地不在县城、建制镇的，适用的城建税税牢为 3（B）由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）铁道部(现为中国铁路总公司)应纳城市维护建设税的税率统一为 530 某市外商生产企业在 2013 年 11 月。计算出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为 0 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）0（B） 22（C）
16、 2.8（D）231 根据现行资源税规定下列说法错误的是( )。（A）我国目前的资源税具有受益税性质（B）资源税的立法原则充分体现了级差调节（C）资源税实行从量定额和从价定率两种方式征收（D）我国现行资源税的征税对象是全部的自然资源32 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款其纳税义务发生时间是( )。（A）支付货款的当天（B）收到货物的当天（C）出售所购货物的当天（D）主管税务机关确定的时间33 大石河铜矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2013 年 4 月份位于甲省的矿井开采铜矿 35 万吨，本月销售 15 万吨，该矿的资源税单位税额为 6 元吨；位于乙省的铜矿开采 5 万吨，本月销售
17、 3 万吨，该铜矿的资源税单位税额为 5 元吨。该铜矿当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。（A）144（B） 90（C） 155（D）12534 某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2013 年 12 月开采天然气 50000 万立方米，销售 40000 万立方米，开具增值税专用发票列明售价为 200 万元。该企业应缴纳资源税( ) 万元。(天然气资源税税率 5)（A）10（B） 15（C） 20（D）4035 根据资源税有关规定对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( ) 。（A）按固体盐税额征税。以加工的固体盐数景为课税数量计算纳税（B）液体盐移送环节不纳税，加工成固体
18、盐销售时按液体盐移送使用数量计算纳税（C）液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税。加工成固体盐销售时。不纳税（D）液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税。加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税36 下列关于车辆购置税的说法。正确的是( )。（A）纳税人以外汇结算车辆购置税的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价折合人民币计算应纳税额（B）底盘发生更换的车辆。计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的60（C）车辆购置税价外征收，具有转嫁性（D）车辆购置税的计税依据为购买应税车辆而向销售者支付的全部价款和价外费用，包括支付的增值税37 某汽车贸易公司 201
19、3 年 6 月进口 11 辆小轿车。海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 6 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于投资，合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率 9)（A）703（B） 500（C） 7.5（D）10.5538 某汽车制造企业 2013 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000 元辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车市场销售价格为 180000 元辆(不含增值税
20、)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000 元辆。该汽车制造企业应纳车辆购置税( )元。（A）45000（B） 54000（C） 252000（D）30600039 以下关于关税税率应用的表述，不正确的是( )。（A）一般情形下。进门货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率（B）暂时进口货物转为正式进口需补税时应按申报正式进口之口实施的税率征税（C）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税（D）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照先行申报进境之日
21、实施的税率征税40 某企业进口设备一批，应向境外卖家支付价款 200 万元。包含进口后的技术服务费 5 万元单列的由买方负担的包装费 2 万元以及进口后的安装费 10 万元。另外支付购货佣金 3 万元，经纪费 5 万元。关税税率为 20，则该企业进口设备缴纳关税为( )万元。（A）394（B） 31（C） 32（D）38二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列具有最高法律效力的有( )。（A）中华人民共和国个人所得税法实施细则（B） 中华人民共和国增值税暂行条例（C） 税务部门规
22、章制定实施办法（D）中华人民共和国个人所得税法（E）中华人民共和国车船税法42 税收法律关系变更的原因，主要有( )。（A）申请延期纳税（B）纳税人自身的组织状况发生变化（C）由于税法的修订或调整（D）因不可抗力造成的破坏（E）履行纳税义务43 下列选项中，属于税收程序法主要制度的有( )。（A）回避制度（B）表明身份制度（C）听证制度（D）时限制度（E）纳税人合法权益保障制度44 下列属于税收规范性文件特征的有( )。（A）属于非立法行为的行为规范（B）适用主体的非特定性（C）以特定的人或事为规范对象（D）具有向后发生效力（E）不具有可诉性45 按照居民税收管辖权的国际惯例法人居民身份的一般
23、判定标准包括( )。（A）住所标准（B）管理中心标准（C）总机构标准（D）主要营业活动地标准（E）资本控制标准46 与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有( )。（A）秦汉时期实行了“ 商鞅变法”（B）东汉实行了“租庸调制”（C）唐朝中期实行了“两税法”（D）明朝实行了“ 一条鞭法”（E）清朝实行了“ 摊丁入亩”47 下列表述不符合税法有关规定的有( )。（A）电力公司向发电企业收取的过网费（B）工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税（C）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发
24、放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税（E）纳税人取得的中央财政补贴收入，应缴纳增值税48 增值税一般纳税人销售下列特定货物，可按 6征收率计算增值税的有( )。（A）自来水公司销售自来水（B）供电部门供应的电力（C）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（D）用动物毒素制成的生物制品（E）砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦49 下列项目属于营业税改征增值税试点行业的有( )。（A）交通运输业（B）建筑业（C）餐饮服务（D）鉴证咨询服务（E）广播影视服务50 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）零售滴灌带和滴灌管产品（B）销售宠物饲料（C）非营利性医疗机构自产自用的制剂（D
25、）污水处理劳务（E）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或者热力51 下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天（D）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天（E）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天52 辅导期一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理，下列陈述不正确的有( )。
26、（A）纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的一次退还（B）辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制，主管税务机关每次发售发票数量不超过 20 份（C）主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额（D）实行纳税辅导期管理的小型商贸企业。领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（E）辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数小得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额53 出口企业或其他单位出口下列(
27、)货物，适用增值税免税政策。（A）避孕药品和用具（B）以旅游购物贸易方式报关出口的货物（C）软件产品（D）国家计划外出口的卷烟（E）来料加工复出口的货物54 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。（A）洒厂将自产的白酒赠送给协作单位（B）卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟（C）卷烟批发企业对外批发卷烟（D）汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会（E）地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工55 按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）
28、用于换取生产资料的应税消费品（D）用于换取消费资料的应税消费品（E）对外投资人股的应税消费品56 下列关于消费税适用税率的说法，正确的有( )。（A）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度的配制洒，按 “其他酒”10适用税率征收消费税（B）以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税（C）果啤按“其他洒”10 适用税率征收消费税（D）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税（E）外购酒精生产的白酒应按酒精所用原料确定白酒的适用税率57 关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有( )。（A）翻新改制首饰征收
29、消费税但修理首饰不征消费税（B）金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税（C）金银首饰连同包装物一起销售的，不论足否单独计价，均应并入销售额征收消费税（D）带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天（E）用于职工福利的金银首饰其纳税义务发生时间为移送的当天58 依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有( )。（A）航空煤油（B）外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油（C）自产汽油生产的乙醇汽油（D）手扶拖拉机专用轮胎（E）汽车与农用拖拉机通用轮胎59 下列关于营业税纳税人与扣缴义务人的表述巾。正确的有( )。（A）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主
30、提供劳务时，不是营业税纳税人（B）依法不需要办理税务登记的内设机构也足营业税的纳税人（C）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内发生营业税行为在中国境内未设立经营机构，又没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人（E）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人60 依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。（A）个人出租住房（B）企业自建住房销售给本单位职工（C）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产（D）对中国境内单位或个人在境外提供建筑业劳务（E）金融机构往来业务61 下列关
31、于营业税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括加息、罚息)（B）纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款（C）单位和个人提供营业税应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税（D）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额（E）电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电
32、信业务电信部门的价款后的差额为营业税计税依据62 关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有( )。（A）对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业劳务暂免征收营业税（B）自 2011 年 12 月 1 日起，注册在福建省平潭综合实验区的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入（C）残疾人员个人提供的劳务收入减半征税（D）对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商晶买卖业务取得的收入暂免征收营业税（E）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按 5的税率征收营业税63 根据营业税的相关规定，下列业务按“服务业一租赁业” 征收营业税的有( )。（A）文化场所的出租业
33、务（B）远洋运输企业从事程租业务（C）以租赁方式为体育比赛提供场所的业务（D）出租位于境内的土地使用权（E）单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得收入的业务64 下列有关营业税纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人将自建不动产无偿赠送其他单化或个人的，其自建行为的纳税义务发生时问为不动产所有权转移的当灭（C）金融商品转让业务纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日（D）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地（E）境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地
34、点为电信单位机构所在地65 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）对增值税实行先征后退的，同时退还附征的城市维护建设税（B）对增值税实行先征后退的，除另有规定外一律小予退还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的。不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税（E）对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税66 在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有( )。（A）原油（B）铜矿石（C）天然气（D）石棉矿（E）煤炭67 关于资源税的下列说法中，正确的有( )。（A）独立矿山、联合企业收购与
35、本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额。依据收购数量代扣代缴资源税（B）对未列举名单的纳税人适用的税率，由名省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山的税额标准，在浮动 30的幅度内核定（C）独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（D）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天（E）应征收资源税的天然气系指专门开采或与厉油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气68 下列车辆中，纳税人出具有效 hE 明后，即以纡一发票或有效凭证注明的计税价格作为车辆蟛置税
36、计税依据的有( )。（A）进口旧车（B）因不可抗力因素导致受损的乍辆（C）库存超过 3 年的车辆（D）行驶 5 万公里以上的试验车辆（E）减税条件消失的车辆69 按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有( )。（A）没有固定装置的非运输车辆（B）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆（C） 16 升排量的小轿车（D）防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆（E）回国服务的留学人员购买 1 辆进口小轿车自用70 下列属于法定减免关税的进口货物有( )。（A）进口科教用品（B）海关放行前损失的货物（C）无商业价值的广告品和货样（D）进出境运输工具装载的途
37、中必需的燃料、物料和饮食用品（E）残疾人专用品三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2013 年 9、10 月发生下列业务：9 月份：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油 2400 吨。不含税销售额 1320000 元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 80，其余货款于 10 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，9 月支付货款 800000 元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油 2000 吨，不含税销售额 1200000 元，当月收取 20定金，不
38、含税金额为 240000 元，合同规定 10 月 5 日发货并收回剩余货款。(3)销售天然气 2000 千立方米，不含税销售额 6000000 元。(4)从一般纳税人购进材料。取得防伪税控增值税专用发票。注明增值税 480000 元，支付不含税运费 40000 元，并取得了货物运输业增值税专用发票。本月领用其中的15用于基建工程项目。10 月份：(1)10 月 5 日向甲企业发出原油 2000 吨，收回剩余的 80货款。不含税金额为960000 元；10 月份销售原油 1500 吨，取得不含税销售额 840000 元。(2)10 月购进货物取得防伪税控增值税专用发票。注明增值税 88400 元
39、。月初购人税控收款机，取得普通发票上注明的价款为 3400 元。(3)以自己开采的原油 110 吨换取职工劳保用晶，双方约定不含税价款 60500 元，并取得增值税专用发票。(4)将自产的原油 850 吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为 510000 元。(购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣；当地原油、天然气适用的资源税税率均为 5)根据上述资料。回答下列问题：71 2013 年 9 月该油田应纳资源税为( )元。（A）365700（B） 352800（C） 403200（D）45630072 2013 年 9 月该油田应纳增值税为( )元。（A）547780（
40、B） 624540（C） 667480（D）54374073 2013 年 10 月该油田应纳资源税为( )元。（A）167890（B） 199855（C） 143725（D）20123574 2013 年 10 月该油田应纳增值税为( )元。（A）406580（B） 356790（C） 366750（D）38998074 张某于 2013 年初开办了一家酒楼，主要从事餐饮服务。2013 年取得如下收入：(1)餐饮营业收入 800000 元(包括销售 10 吨自制啤酒取得的收入 50000 元)；(2)出租酒楼内的柜台取得租金收入 50000 元，其中包括水费、电费 4000 元；(3)受托代
41、销某品牌饮料，取得销售收入 60000 元，合同规定，按销售收入的 10收取手续费；(4)张某将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费 2000 元，由承租人承担，从租金中抵减，张某实际收取租金 18000 元；(5)12 月，将 2009 年 5 月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入 650000 元，该住房购买时价款为 480000 元，购买时发生相关费用 22000 元；(6)12 月张某转让持有的股票取得收入 120000 元，该部分股票购入时支付价款90000 元，转让时发生相关费用 2000 元；(7)2013 年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款 200000
42、元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费 8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。根据上述资料，回答下列问题；75 计算业务(4)应纳营业税为( ) 元。（A）300（B） 600（C） 1000（D）90076 计算业务(5)应纳营业税( ) 元。（A）8500（B） 35200（C） 32500（D）1950077 计算上述业务中，应纳营业税合计为( )元。（A）51300（B） 51600（C） 75300（D）7560078 张某应纳车辆购置税( )元。（A）1820513（B） 910256（C） 17094（D）106
43、50四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业，均为增值税一股纳税人。2013 年 9 月发生以下业务：(1)宏伟公司外购一批化妆品不含税进价 345 万元取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输。支付运费 12 万元，尚未取得运输公司开具的发票；该批货物全部领用用于连续生产高档化妆品一批；(2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的 80批发给红保超市售价 720 万元(不含税价)开具专用发票。由某专业运输公司(营改增后认定为
44、增值税一般纳税人)负责运送，红保超市支付运输费 15 万元，并取得 r 运输公司开具的增值税专用发票；(3)宏伟公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装出售给红保超市，每套单价 1000元，开具专用发票，注明价款 100 万元；(4)宏伟公司本月购进原料、修理配件取得专用发票上注明的价款、税金分别为 200万元、34 万元。本月货到入库，上月留抵税款 23 万元；(5)红保超市本月销售化妆品取得零售收入 620 万元，出售套装化妆品取得零售收入 140 万元。开展促销活动赠送小礼品的零售价 4 万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款 28 万元，水果已入库中；(6)宏伟公司取得本期电费
45、专用发票，注明税金 18 万元，尚未认证，(7)红保超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工。账面价款 2 万元经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送宏伟公司，该批商品对外销售的含税销售价格共计 2352 万元，宏伟公司将这批商品作为福利发给职工；(8)红保超市零售金银首饰收取 128 万元零售玉石饰品收取 86 万元，(9)红保超市本期购进金银首饰的专用发票注明增值税为 3845 万元上期留抵增值税为 3489 万元。(除特殊说明外，假定上述其他专用发票均在当月通过认证)根据上述资料，回答下列问题；79 宏伟公司当月销售货物应确认增值税销项税额为( )万元。（A）11928（
46、B） 11937（C） 109.08（D）139.480 宏伟公司当月应纳增值税为( )万元。（A）2375（B）一 083（C） 120（D）10.8381 宏伟公司当月应纳消费税为( )万元。（A）14250（B） 14285（C） 152.81（D）153.0582 红保超市当月应纳增值税为( )万元。（A）一 7217（B）一 8117（C） 100.85（D）111.6883 红保超市当月应纳消费税为( )万元。（A）0（B） 547（C） 8.12（D）11.6884 关于本题业务处理，下列陈述错误的有( )。（A）外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税（B）金银首饰在零售环节计算消费税时，可以抵扣前一环节的已纳消费税（C）自果园购进水果可以接规定计算抵扣进项税（D）将库存饮料赠送给宏伟公司视同销售征收增值税84 某轿车生产企业为增值税一般纳税人。2013 年 12 月生产经营情况如下；(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 730 万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款 800 万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计 120 万元，其中职工浴室使用 5。企业下属非独立核算宾馆耗用水电 10。
