1、注册税务师财务与会计模拟试卷 14（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 东方公司 1 年前投资了一个项目，其投资总报酬率为 16%，标准离差率为50%，现拟再投资一个类似项目，根据预测资料测算的经营期望收益率为 8.76%，标准差为 4.38%，1 年多来，无风险报酬率始终为 8%，则新投资项目的投资总报酬率为( ) 。（A）0.16（B） 0.18（C） 0.2（D）0.242 按企业效绩评价操作细则的规定，下列指标中，用于评价企业发展能力状况的是( )。（A）速动比率（B）总资产报酬率（C）资本积累率（D）不良资产比率3 下列指标中
2、，反映企业基本财务结构是否稳定，表明债权人投入的资本受到所有者权益保障程度的是( ) 。（A）资产负债率（B）产权比率（C）现金比率（D）已获利息倍数4 奇锐公司 2006 年货币资金平均 1741492 元，应收账款平均 2194640 元，存货平均 4988760 元，其他流动资产平均 302000 元，长期投资平均 500000 元，固定资产平均 5918000 元，无形资产平均 1080000 元，主营业务收入净额 2560000 元，则其总资产周转率为( ) 。（A）0.1206（B） 0.1531（C） 0.1559（D）0.16455 天虹公司预计 2006 年的销售额将比 20
3、05 年的 5000 万元增长 20%，留存收益增加颇为 60 万元。若 2005 年该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为 1500 万元和 900 万元，则该企业采用销售百分比法预测 2006 年的追加资金需要量为( )万元。（A）60（B） 90（C） 120（D）2406 远方公司只销售一种产品，2006 年该公司固定成本为 200 万元，实现净利润 600万元。2007 年该公司在其他因素不变的情况下，若销售数量增加 20%，将使产品的边际贡献提高 20%，则公司 2007 年预计能实现利润( )万元。（A）600（B） 720（C） 760（D）8007 某公司 2006 年末的
4、长期资金总额为 8000 万元，其中包括普通股 5000 万元，长期债券 2000 万元，保留盈余 1000 万元。它们的资金成本率分别为 8%、6%和8%。则其综合资金成本率为( )。（A）0.0733（B） 0.075（C） 0.08（D）0.0858 与债券资金成本、普通股股票资金成本相比，企业保留盈余资金成本的实质是一种( )。（A）实际成本（B）沉淀成本（C）股票资金成本（D）机会成本9 中牧公司 2007 年需要现金 8100 万元，已知有价证券的报酬率为 6%，将有价证券转换为现金的转换成本为 108 元，则最佳现金持有量为( )元。（A）90000（B） 162000（C） 5
5、40000（D）90000010 中友公司计划购买一台设备，价值为 120 万元，使用寿命 5 年，直线法计提折旧，期末无残值，使用该设备每年给企业带来销售收入 180 万元，付现成本 86 万元，若企业适用的所得税税率为 33%，则该项目的现值指数为( )。 (已知企业的资金成本为 12%，5 年期年金现值系数为 3.6048)（A）2.13（B） 2.56（C） 2.61（D）2.8111 下列各项中，不符合资产定义的是( )。（A）分期收款发出商品（B）待处理因火灾毁损的库存商品（C）商誉（D）预付的货款12 企业将融资租入的办公楼作为固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是 ( )。（
6、A）可比性（B）一贯性（C）划分收益性支出与资本性支出（D）实质重于形式13 某公司 4 月 30 日的银行存款日记账账面余额为 581500 元，银行对账单余额为 601500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代企业收款 41000 元，企业尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2500 元，企业尚未收到付款通知；(3)30 日企业送存银行的转账支票 35000 元，银行尚未入账；(4)29 日企业开出转账支票 16500 元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( ) 元。（A）640000（B） 6340
7、00（C） 606000（D）62000014 光荣股份公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。2005 年 11 月 20 日公司进口原材料一批，价款总额为 100 万美元，市场汇率为 1:8.27，贷款于 12 月 10 日支付。11 月 30 日，市场汇率为 1:8.28。12 月 10 日公司从银行购入美元 100 万元，支付进口原材料所欠货款，银行的美元卖出价为1:8.29，当日市场汇率为 1：8.27，则公司因上述业务而在 12 月份确认的汇兑损失为( )元。（A）10000（B） 20000（C） 30000（D）4000015 广普股份有限公司于 200
8、6 年 4 月 11 日将东海股份公司 1 月 10 日签发的带息应收票据向银行贴现，该票据面值为 10000 元，票据年利率为 12%，期限为 6 个月，贴现率为 10%，广普股份有限公司实际收到的贴现金额为( )元。（A）9735（B） 10000（C） 10335（D）1060016 甲公司 2006 年 4 月 5 日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100000 股，作为交易性金融资产，每股成交价 18.6 元，其中，0.4 元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为 4 月 10 日。另支付相关税费 8000 元。甲公司于 5 月 10 日收到乙公司发放的现金股
9、利。若甲公司 2006 年 8 月 31 日仍然持有该批乙公司股票，则甲公司 2006 年 8 月 31 日“交易性金融资产成本(乙公司股票)” 账户的账面余额为( )元。（A）1.828e+006（B） 1.82e+006（C） 1.86e+006（D）1.868e+00617 某股份有限公司采用加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2007 年年初甲材料的结存数量为 300 千克，账面实际成本为 80800 元，“存货跌价准备甲材料” 科目的贷方余额为 8750 元。2006 年 1 月 5 日出售甲材料 200 千克；1 月 8 日购进甲材料
10、 500 千克，每千克单价为 200 元(不含增值税，下同)；1 月 10 日生产领用甲材料 400 千克；1 月 15 日购进甲材料 400 千克，每千克单价为 220 元；1 月 25 日生产领用甲材料 500 千克。假设甲材料适用的增值税税率为 17%，不考虑其他税费，则该公司 2007 年 1 月出售甲材料应记入“ 其他业务成本 ”科目的金额为( ) 元。（A）40000（B） 44000（C） 44800（D）4800018 科达有限公司从事商品批发，该企业平时采用毛利率法对存货计价，2007 年 1月实际毛利率为 30%，2 月 1 日存货成本 1200 万元，当月购入存货成本 2
11、800 万元，销售商品收入 3000 万元，销售退回 300 万元。则 2 月末存货结存成本为( )万元。（A）1300（B） 1900（C） 2110（D）220019 百盛商业公司期末库存 A 商品均为待售商品，原减值准备为 0，账面余额为100 万元，其中与乙公司签订合同的商品 60 万元，售价 70 万元，预计销售税费 7万元。另外 40 万元的 A 商品无订单，预计市场售价为 39 万元，预计销售税费 3.9万元，甲公司期末按照单项存货计提减值准备，甲公司本期末应计提的减值准备是( )万元。（A）0（B） 1（C） 1.9（D）4.920 某企业领用低值易耗品采用“五五摊销法” 核算
12、。 2007 年 2 月该企业管理部门领用一批低值易耗品，实际成本 2460 元；2007 年 3 月底，该批低值易耗品全部报废，且无残值。报废时，该企业应作会计分录为( )。（A）借：管理费用 1230 贷：周转材料在用 1230（B）借：管理费用 1230 贷：周转材料在库 1230（C）借：制造费用 1230 贷：周转材料摊销 1230（D）借：管理费用 1230 周转材料摊销 1230 贷：周转材料在用 246021 按照规定，下列项目中，应记入“管理费用” 账户的是 ( )。（A）保管中发生的产成品超定额损失（B）自然灾害造成的产成品毁损净损失（C）债务重组中发生的损失（D）购入的原
13、材料运输途中发生的定额内自然损耗22 某企业 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原始价值60000 元，预计使用 5 年，预计净残值 2000 元。如按年数总和法计算提取折旧，第 3 年的折旧额为( ) 元。（A）19334（B） 11600（C） 7734（D）1546623 甲公司为一家制造业企业。2007 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、 Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 7800000 元、增值税税额 1326000 元、包装费 42000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 300
14、00 元，安装 X 没备领用的原材料适用的增值税税率为 17%，支付安装费 40000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 2926000 元、3594800 元、1839200 元。假设不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为( )元。（A）2.8147e+006（B） 2.8198e+006（C） 3.0011e+006（D）3.2839e+00624 企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是( )。（A）机器设备的季节性停工修理费（B）以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费（C）自有固定资产的改良支出（D）经营租入固定资产的
15、改良支出25 甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，租赁资产的公允价值为 300 万元，最低租赁付款额的现值为 280 万元，另发生安装调试费用 20 万元，租赁业务人员的差旅费 6 万元。该固定资产的租赁期为 10 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为零。根据企业会计准则的规定，若甲公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。（A）28（B） 29.2（C） 30.6（D）3026 甲企业以每张 114236 元的价格折价购进面值为 120000 元的债券，期限为 3 年，年利率为 10%，该债券是按年付息到期还本，甲企业按实际利率法摊销折
16、价。则第一年摊销折价和投资收益的数额应为( )。（A）1708 元和 10292 元（B） 1921 元和 13921 元（C） 1708 元和 13708 元（D）1921 元和 10079 元27 甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为 180000 元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 10 年。甲企业在使用该项专利权 24 个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款 90000 元，并按 5%营业税率计算应缴营业税。甲企业适用的所得税率为 33%。甲企业因转让该项专利权对所有者权益的影响金额为( )元。（A）26100（B） 62100（C） 81450（D）391952
17、8 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2006 年 12 月，期初留抵进项税额 8 万元，购进货物允许抵扣的进项税额为 86万元，内销产品销项税额为 43 万元，出口产品离岸价为人民币 1900 万元。假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 15%，则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。（A）借：主营业务成本 2720000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2720000（B）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2720000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2720000（C）借：其他应收款 13
18、0000 贷：应交税费多交增值税 130000（D）借：其他应收款 2850000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 285000029 对因或有事项确认的负债的会计处理，下列说法正确的是( )。（A）单设“预计负债 ”科目核算，在资产负债表中与其他应付款项目合并反映，并在会计报表附注中作相应的披露（B）单设 “预计负债” 科目核算，但在资产负债表中应单列项目反映，并在会计报表附注中作相应的披露（C）确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在利润表中单列项目反映（D）确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在扣除确认的补偿金后，在利润表中反映30 中欣实业公司应收美能达公司账款 100 万元，由
19、于美能达公司无力偿付该笔款项，经双方协商同意，美能达公司以持有的中福公司普通股 10 万股偿还债务。假设普通股每股面值为 1 元，市价 9 元，中欣实业公司对应收账款已计提坏账准备 5万元，印花税税率 0.2%，在债务转资本时，中欣实业公司长期股权投资的账面价值为( )万元。（A）90（B） 95.18（C） 90.18（D）100.1831 某企业 2005 年 1 月 1 日发行 3 年期面值为 100 万元的债券，票面年利率 7%，企业按 105.44 万元的价格出售(费用略)，企业发行债券募集的资金用于新建固定资产，2 年后(即 2006 年 12 月 31 日)该项固定资产完工交付使
20、用，债券溢折价按实际利率法摊销，则 2006 年全年记入“在建工程” 科日的利息费用与分摊的溢价额为 ( )万元。（A）5.187（B） 5.272（C） 7（D）6.81332 企业采用补偿贸易方式从国外引进设备后，用该设备所生产的产品偿还设备价款时，应借记“ 长期应付款 ”科目，贷记“( )”科目。（A）应收账款（B）库存商品、应交税费（C）主营业务收入、应交税费（D）库存商品33 企业按规定提取职工福利基金时，应作的会计分录是( )。（A）借记“未分配利润 ”科目，贷记“职工奖励及福利基金 ”科目（B）借记 “生产成本” 等科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目（C）借记 “管理费用” 科目
21、，贷记“ 应付福利费”科目（D）借记“本年利润 ”科目，贷记“职工奖励及福利基金 ”科目34 下列费用项目中，不应记入当期“财务费用” 科目的是 ( )。（A）在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入（B）由母公司代为借入的银行短期借款发生的、并由母公司支付的利息支出（C）为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益（D）从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出35 上年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前退回的，应 ( )。（A）追溯调整报告年度和销售年度资产负债表和利润表相关项目的数据（B）直接调整年初未分配利润（C）调整
22、报告年度资产负债表和利润表相关项目的数据（D）冲减退回月份的主营业务收入及相关的成本税金36 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）因追加投资使持股比例达到 22%而将长期股权投资的核算由成本法改为权益法（B）因股市持续下跌，而将短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法（C）因固定资产改良而将其折旧年限由 8 年延长至 10 年（D）因物价持续上涨，而将发出存货计价方法由先进先出法改为后进先出法37 乙公司在 2007 年 5 月发现 2006 年已经售出的一批商品，没有结转销售成本，金额为 30000 元。2007 年 1 月 1 日的期初未分配利润为 80000 元，所得税税
23、率为33%，所得税按资产负债表债务法核算。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。对该事项进行会计调整后，未分配利润和递延所得税资产借方的年初数分别为( ) 。（A）62915 元，9900 元（B） 62915 元，0 元（C） 59900 元，9900 元（D）59900 元，0 元38 中通公司于 203 年 1 月购入一专利权，合计支付价款 48 万元，合同规定受益年限为 6 年。203 年 12 月 31 日对该专利权提取了减值准备 15 万元。205 年 3月，注册会计师对该公司进行审计，发现公司在 204 年 12 月 31 日将上述减值准备转回了 1 万元
24、。根据企业会计准则的规定，中通公司在 204 年度因该项专利的会计处理对税前利润的影响净额应为( )万元。（A）5（B） 8（C） 3（D）639 某企业期初有“ 应收票据 ”1000000 元，本期向银行贴现银行承兑汇票 300000 元，贴现商业承兑汇票 400000 元，期末资产负债表中“应收票据” 项目应填列的金额为( )元。（A）300000（B） 600000（C） 700000（D）1e+00640 企业对外转让一项土地使用权，取得的价款收入为 900000 元，土地使用权的账面余额为 1000000 元，累计摊销 440000 元，转让时发生以现金支付的费用 30000元，此项
25、业务在现金流量表中应( )。（A）经营活动的现金流量中反映净流入 870000 元（B）投资活动的现金流量中分别反映流入 900000 元，流出 30000 元（C）筹资活动的现金流量中反映净流入 870000 元（D）投资活动的现金流量中反映净流入 870000 元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 财务管理应具有的价值观念有( )。（A）资金的时间价值（B）资金的市场价值（C）企业价值（D）投资的风险价值42 以下各项中，正确表述的有( )。（A）流动比率越高越好（B）不同企
26、业的流动比率可能不一样（C）流动比率高并不意味着企业一定具有偿还短期债务的能力（D）流动比率比速动比率更加准确地反映了企业偿还短期债务的能力（E）分析企业偿债能力时，应把流动比率和速动比率结合起来评价43 某企业生产 1 种产品，单价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本 3000 元，销售量 1000 件，所得税率 30%。欲实现目标税后利润 1400 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( ) 。（A）固定成本降低至 2000 元以下（B）单价提高至 13 元以上（C）销量增加至 1200 件以上（D）单位变动成本降低至 7 元以下（E）所得税率下调 1%44 已知原始投资额相同的
27、A、B 两个投资方案，若决策结论为：无论从什么角度看， A 方案均优于 B 方案，则下列关系必然存在的有 ( )。（A）A 方案的投资回收期大于 B 方案（B） A 方案的净现值大于 B 方案（C） A 方案的现值指数大于 B 方案（D）A 方案的内含报酬率大于 B 方案45 影响企业加权平均资金成本的因素主要有( )。（A）个别资金成本（B）税收因素（C）企业的信誉（D）企业获利能力（E）企业的资本结构46 公司采用剩余股利政策的理由是这个政策可以使公司( )。（A）提高权益资本比重，减少财务风险（B）防止股权稀释（C）保持目标资本结构（D）保证综合资本成本最低（E）帮助股东合理避税47 我
28、国外币业务汇兑差额的核算原则是( )。（A）企业在筹建期间发生的汇兑差额，作为长期待摊费用核算（B）资本汇率折算差额记入当期损益（C）货币性项目结算产生的汇兑差额，记入财务费用（D）与生产某项资产直接相关的汇兑差额，记入资本公积48 下列，各项中，属于企业会计制度规定的将应收款项确认为坏账的有( )。（A）债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回（B）债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小（C）债务人到期未履行偿债义务，并要求债务重组（D）债务人认为无法偿还（E）计划对应收账款进行重组49 下列各项中，应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。
29、（A）应收的保险公司赔款（B）支付的工程投标保证金（C）收到的出租包装物的押金（D）应收股利（E）预付账款转入50 构成企业外购材料实际成本的有( )。（A）买价（B）商品流通企业在材料运输途中的合理损耗（C）入库后的整理挑选费用（D）一般纳税人支付的增值税（E）非商品流通企业在材料运输途中的合理损耗51 提供劳务的交易结果能够可靠计量应同时满足的条件有( )。（A）合同总收入和总成本能够可靠地计量（B）与交易相关的经济利益能够流入企业（C）劳务的完成程度能够可靠地确定（D）收款的日期能可靠地确定（E）主要风险和报酬已经转移给对方52 下列存货中，企业应将其账面价值全部转入当期损益的有( )。
30、（A）已霉烂变质的存货（B）已过期且无转让价值的存货（C）生产中已不再需要，待处理的存货（D）对外捐赠的存货（E）因自然损耗而盘亏的存货53 下列各项中，应通过“固定资产清理” 科目核算的有 ( )。（A）固定资产报废（B）固定资产出售（C）固定资产盘亏（D）固定资产对外投资（E）固定资产扩建54 企业自行建造固定资产过程中发生下列各项，应计入当期营业外支出的有( )。（A）自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失（B）非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失（C）在建工程项目全部报废或毁损的净损失（D）工程物资在建设期间发生的盘亏净损失（E）基建工程发生的临时设施
31、费支出55 对或有事项，以下表述正确的有( )。（A）应合理预计，作为企业一般负债反映（B）可以在税前列支（C）不允许在税前扣除，作为时间性差异进行纳税调整（D）会影响当期损益56 采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，不会引起投资企业资本公积发生变动的有( ) 。（A）被投资单位以盈余公积弥补亏损（B）被投资单位以资本公积转增资本（C）被投资单位接受外币投资发生外币资本折算差额（D）被投资单位接受现金捐赠57 下列关于长期借款所发生的借款费用的会计处理中，正确的有( )。（A）属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，计入 “财务费用”（B）属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，
32、计入“开办费”（C）属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以计入“财务费用”（D）用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产的价值（E）用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值58 企业在建造固定资产过程中，下列哪些情形发生后，应暂停借款费用资本化( )。（A）建设项目因修改设计发生暂停，暂停时间长达 45 个月（B）建设项目因梅雨季节暂停施工暂停 4 个月（C）建设项目因地基处理不当，导致该项目需撒掉重建，时间为 6 个月（D）因施工单位工艺问题，导致项目停建 100 天59 根据现行会计制度的规定，下列( )情形
33、不属于债务重组；（A）债务人发行可转换债券按正常条件转换为股权（B）债务人举借新债偿还旧债（C）债权人同意按原债务的账面价值延期偿还债务（D）债权人同意延期偿还债务，但未来应收的金额大于原债务的账面价值60 下列关于坏账准备估计方法的描述中，正确的有( )（A）销货百分比法是根据某一会计期间赊销金额的一定百分比估计坏账准备的方法（B）由于一定期间内赊销金额大于应收账款余额，所以销货百分比法会比应收账款余额百分比法计提的坏账准备多（C）在同一会计期间内，运用个别认定法的应收款项不需要从运用其他方法计提的坏账准备的应收款项中剔除（D）在同一会计期间内，运用个别认定法的应收款项应从运用其他方法计提的
34、坏账准备的应收款项中剔除61 计算材料成本差异率时，会涉及到的项目包括( )。（A）期初结存材料的计划成本（B）本期收入材料的计划成本（C）月末暂估入账材料的计划成本（D）期初结存材料的成本差异（E）本期收入材料的成本差异62 下列事项中，企业应缴纳增值税的有( )。（A）销售不动产（B）将货物对外投资（C）委托其他单位代销货物（D）将自产的货物对外捐赠63 下列税金中，应计入管理费用的有( )。（A）车船使用税（B）印花税（C）土地使用税（D）城市维护建设税64 下列费用中，应在发生的当期全部转入损益的有( )。（A）制造费用（B）财务费用（C）管理费用（D）销售费用（E）辅助生产费用65
35、在采用债务法核算所得税时，一定时期影响所得税费用减少的有( )项目。（A）本期转销的递延税款贷项（B）本期发生的递延税款贷项（C）本期转销的递延税款借项（D）本期发生的递延税款借项66 修改债务条件进行债务重组时，债权人正确的会计处理包括：若将来应收金额 ( )。（A）小于重组债权的账面余额，应减记至将来应收金额（B）大于重组债权的账面余额，应调增至将来应收金额（C）小于重组债权的账面余额，要将其差额在当期确认为损失（D）大于重组债权的账面余额，要将其差额在当期计入资本公积（E）大于重组债权的账面余额，债务重组时不作账务处理67 下列交易或事项中，影响投资活动现金流量的有( )。（A）处置固定
36、资产收到的现金（B）支付分期付款购买固定资产的第二次价款（C）支付融资租入固定资产的租赁费（D）出售长期股权投资收到的现金68 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（A）低值易耗晶由五五摊销法改为分期摊销法（B）固定资产的净残值率由 10%改为 5%（C）存货的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法（D）坏账准备的提取比例由 5%提高到 10%（E）法定公益金的提取比例由 5%提高到 8%69 编制现金流量表时，企业发生的下列现金支出，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有 ( )。（A）支付给生产职工的工资、奖金（B）支付给离退休人员的费用（C）支付车间管理人员的津贴和补贴（D
37、）支付的统筹退休金70 一项投资被确认为现金等价物应当满足的条件有( )。（A）期限短（B）流动性强（C）易于转换为已知金额的现金（D）价值变动风险很小（E）支付能力强三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 长江股份有限公司已拥有资金总额 20000 万元，其中股本 6000 万元(每股面值1 元、发行价格 2.5 元)、资本公积金 9000 万元、长期债券 5000 万元(年利率为 4%)。公司为扩大生产规模，急需购置一台价值为 350 万元的 W 型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 2%，按平均年限法计提折旧
38、，该设备每年可为公司增加税前利润 50 万元。现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股 3.5 元增发股票 100 万股；乙方案按面值增发 350 万元的长期债券，债券票面年利率为 5%。该公司适用的所得税税率为 30%。已知当年限为 4 年、年利率为 5%时，1 元的现值系数和终值系数分别为 0.822 和 1.216，1 元的年金现值系数和终值系数分别为 3.546 和 4.31。根据上述资料，回答下列问题：(计算结果保留两位小数)71 若不考虑筹资费用，采用 EPS-EBIT 分析方法，甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点为( ) 万元。（A）217.5（B） 1267.5（C） 1
39、2967.5（D）13267.572 若乙筹资方案的筹资费用率为 2%，则增发该批长期债券的资金成本为( )。（A）0.028（B） 0.0286（C） 0.0357（D）0.0673 该公司购置 W 型设备这一投资项目的投资回收率为( )。（A）0.25（B） 0.2857（C） 0.345（D）0.387874 若该公司的资金成本为 5%，则购置 W 型设备这一投资项目的净现值为 ( )万元。（A）78.18（B） 83.93（C） 170.43（D）178.9475 中远公司为增值税一般纳税人，只有一种原材料，适用增值税税率为 17%、消费税税率为 10%，用于生产应税消费品。原材料按实
40、际成本法核算，发出按加权平均法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司 2006 年 12 月份“原材料”账户的月初借方余额为 242200 元，数量 500 只；“ 物资采购”账户的月初借方余额为 380800 元(系 11 月份采购的原材料)；“ 存货跌价准备” 账户月初贷方余额中属于原材料的为 20000 元。12 月份，该公司原材料收入业务如下：(1)8 日，收到上月采购的原材料 800 只，已验收入库。(2)15 日，从外地宏发公司采购原材料一批共计 1000 只，增值税专用发票上注明的材料价款为 520000 元，增值税额为 88400 元，宏发公司代垫的运杂费共计 1384
41、0 元，其中代垫的铁路运费为 12000 元，款项及运杂费已通过银行支付，材料已验收入库，运费可按 7%抵扣增值税进项税额。12 月份，该公司原材料发出业务如下：(1)发出原材料 300 只，抵偿所欠春兰公司的债务 190000 元，材料的计税价格为每只 480 元，发出该 300 只原材料时相应结转已计提的存货跌价准备 12000 元。(2)生产领用原材料 1800 只。债务重组过程中除原材料应交增值税、消费税外，无其他相关税费。月末，该公司原材料预计单位可变现净值为 476 元。该公司产品的生产需要经过两道工序，工时定额为 40 小时，其中第一道工序为30 小时，第二道工序为 10 小时。
42、12 月初在产品为 200 只，材料费用为 96900 元；本月完工产品为 1900 只，第一道工序在产品为 60 只，第二道工序在产品为 40 只。原材料在开工时一次投入。根据上述资料，回答下列问题：75 中远公司 2006 年 12 月 15 日采购的原材料的单位成本为( )元。（A）481（B） 481.84（C） 533（D）533.8476 中远公司以原材料抵偿春兰公司债务完成时，应计入资本公积的金额为( )元。（A）14800（B） 17520（C） 19120（D）3352077 中远公司 2006 年 12 月末因原材料原因而确认的存货跌价损失为( )元。（A）200（B） -
43、200（C） 7200（D）-720078 中远公司 2006 年 12 月在产品成本中材料费用总额为( )元。（A）27033（B） 28226（C） 34144（D）48045四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 美林公司为上市公司、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2006 年之前适用的企业所得税税率为 15%，2006 年起改为 33%，所得税核算采用资产负债表债务法，未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，2006 年之前未发生任何暂时性差异。2006 年 1 月 1
44、日，公司“利润分配未分配利润” 账户的贷方余额为 510 万元。2006 年度公司实现税前会计利润 3809.5 万元。2006 年度发生的有关经济业务如下：(1)2006 年 1 月 1 日起，公司将一项生产用设备的折旧方法由直线法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧)，该项设备账面原价 500 万元，预计净残值率4% (与税法规定一致 )，折旧年限为 5 年( 与税法规定一致)，2003 年 12 月投入使用。(2)2006 年 1 月 1 日，公司应收账款余额为 80 万元，12 月 31 日应收账款余额为 160 万元。年末将坏账准备计提方法由应收账款余额 5改为账龄分析法后补提
45、坏账准备 1.4 万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的 5计提，可在缴纳所得税前扣除，不考虑其他应收款计提坏账准备事项。(3)2006 年 1 月 1 日，公司“ 存货跌价准备”账户余额为 0，2006 年 12 月 31 日存货账面实际成本 865.1 万元，可变现净值为 860 万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。(4)公司为购买一条生产线，于 2006 年 4 月 16 日向银行借款 800 万元，借款期限 5 年，年利率为 6%；5 月 15 日向另一银行借款 1000 万元，借款期限 3 年，年利率 5.4% 。5 月
46、1 日购买的第一批设备运抵公司并开始安装，5 月 16 日支付货款800 万元和安装费 50 万元；6 月 1 日支付货款 700 万元和安装费 100 万元；6 月 15日生产线验收合格交付使用，并支付余款 100 万元。(5)2006 年 6 月 5 日，公司收到宏达公司分配的现金股利 59.5 万元，该项股权投资系公司 2005 年 1 月 1 日购入，公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率 15%。(6)2006 年度，公司以每台售价 4 万元(不含增值税，下同)销售产品 1000 台给子公司；以每台售价 3.8 万元销售产品 5000 台给非关联企业；以每台售价 3.5 万元
47、销售产品 1000 台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件，款项均已收到，所销售产品的账面平均成本为每台 3 万元，未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。(7)2006 年 1 月 1 日，公司“ 应交税费应交增值税” 账户的借方余额为 250 万元，“应交税费 未交增值税 ”账户的贷方余额为 100 万元。2005 年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1051 万元，取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12 月 31 日“应交税费应交增值税” 账户和“应交税费 未交增值税 ”账户的余额均为 0。当年未发生减免税款和进项税额转出事
48、项。(8)2006 年度，公司用银行存款向税务机关缴纳城建税、教育费附加 310 万元，缴纳印花税、房产税、车船使用税 150 万元，缴纳企业所得税 1254 万元，缴纳代扣的个人所得税 200 万元。(9)2007 年 2 月 18 日，公司召开董事会，制定如下利润分配方案：按 2006 年度净利润的 10%提取盈余公积，按 5%提取法定公益金，不提取任意盈余公积，分配普通股现金股利每 10 股 2.5 元(公司总股本为 100000000 股，每股面值 1 元)，并批准于 2007 年 2 月 25 日对外公布财务报告。根据上述资料，回答下列问题：79 美林公司 2006 年度因购建固定资产向银行借款，当年应计入财务费用的借款利息(不考虑借入款项存入银行的利息收入)为( ) 万元。（A）59.68（B） 60.46（C） 61.85（D）67.7580 美林公司 2006 年度应确认的主营业务收入为( )万元。（A）26100（B） 26250（C） 26300（D）2650081 若 2006 年 1 月 1 日美林公司“递延所得税资产” 账户余额为 0，则 12 月 31 日“递延所得税资产 ”账户的借
