1、注册税务师财务与会计模拟试卷 17（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某人拟在 5 年后还清 1000 元债务，从现在起每年年底存入银行一笔款项，在年复利率为 10%的情况下，他每年应存入( )元。（A）175（B） 164（C） 161（D）1582 甲乙两方案的预计投资报酬率均为 20%，甲方案标准离差大于乙方案标准离差，则下列说法正确的是( ) 。（A）甲方案风险大于乙方案风险（B）甲方案风险小于乙方案风险（C）甲乙方案风险相同（D）甲乙方案风险不能比较3 某企业进行某项投资，相似项目的投资报酬率为 15%，标准离差率为 60%
2、，无风险报酬率为 3%并一直保持不变，经测算该项投资的标准离差率为 50%，则该项投资的投资报酬率为 ( )。（A）0.18（B） 0.15（C） 0.13（D）0.1054 企业资金运动所包括的内容是( )。（A）资金的筹集和使用（B）资金的筹集、使用和回收（C）资金的取得、投放和耗费（D）资金的筹集、使用和回收及分配5 财务预算的核心是( ) 。（A）销售预算（B）现金预算（C）生产预算（D）费用预算6 某企业 2005 年度总资产净利润率为 15%，资产负债率为 50%，其净资产收益率为 ( )。（A）0.48（B） 0.3（C） 0.24（D）0.167 某公司于 2005 年 1 月
3、 1 日发行票面年利率为 3%，面值为 1000 元，期限为 3 年的长期债券，每年支付一次利息，当时市场年利率为 5%。已知 3 年期年利率为3%和 5%的普通复利现值系数分别为 0.915 和 0.864；3 年期年利率为 3%和 5%的年金现值系数分别为 2.0829 和 2.723。该公司所发行债券的发行侨格为( )万元。（A）1197.9（B） 945.69（C） 999.87（D）1000.158 某公司上年度和本年度流动资金平均占用额分别为 70 万元和 60 万元，周转次数分别为 7 次和 9 次，本年度的销售收入比上年度增加了( )。（A）0.05（B） 0.102（C） 3
4、0（D）0.28579 某企业年末“ 应收账款”科目的借方余额 10000 元，其中 “应收 A 公司”明细科目借方余额 25000 元，“ 应收 B 公司”明细科目贷方余额 15000 元；“预收账款” 科目贷方余额 36000 元，其中“ 预收 C 公司”明细科目贷方余额 41 000 元，“预收 D 公司”明细科目借方余额 5000 元，“坏账准备” 科目贷方余额 200 元，坏账准备提取率为5%，则该企业当年提取的坏账准备应为( )元。（A）500（B） 700（C） 1300（D）150010 某企业赊销商品一批，商品标价为 10000 元，商业折扣为 20%，增值税率为17%，现金
5、折扣条件为 2/10，1/20，n/30。企业销售商品时代垫运杂费 300 元，该企业应收账款的入账金额为( )元。（A）12000（B） 9 360（C） 9 660（D）9 50011 甲企业因购货欠乙企业货款 10530 元，甲企业用一批物资偿还乙企业并付补价1000 元，该材料的售价为 9000 元乙企业把该批物资运回作为原材料验收入库，发生运费 400 元，乙企业取得该批物资的实际成本为(增值税税率为 17%)( )元。（A）8400（B） 10930（C） 10400（D）800012 甲企业 2005 年 2 月 15 日收到一张面值为 100000 元，6 个月到期，年利率 1
6、0%的商业承兑汇票。4 月 15 日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为 12%，贴现额存入银行，该贴现业务对本期利润的影响额为( )元。（A）100800（B） 800（C） 4200（D）500013 某企业按销货百分比法计提坏账准备。2005 年赊销金额为 1000 000 元，根据以往的资料和经验，估计坏账损失率为 3%，企业在计提坏账准备前“坏账准备” 科目有贷方余额 1 000 元。该企业 2005 年应计提的坏账准备金额为( )元。（A）30000（B） 29 000（C） 31 000（D）014 某企业存货核算采用毛利率法计算发出存货成本，该企业 2005 年 1 月实际毛利
7、率为 30%，2005 年 2 月 1 日的存货成本为 12000 元，2 月份购入存货成本为 28000元，销货收入为 30000 元，销售退回 3 000 元，则该企业 2005 年 2 月末的存货成本为( )元。（A）21 100（B） 22000（C） 19000（D）13 00015 某商场 2005 年 5 月份月初甲商品进价成本为 170000 元，售价总额为 200000 元，本月购进甲商品的进价成本为 230000 元，售价总额为 300000 元，本月销售收入为 400000 元。在采用售价金额核算法的情况下，该企业本月甲商品的月末库存商品成本为( ) 元。（A）70000
8、（B） 80000（C） 100000（D）11000016 下列各项中不属于存货范围的有( )。（A）尚在加工中的在产品（B）委托加工存货（C）购货单位已交款并已开出提货单，而尚未提走的货物（D）款项已支付，而尚未运达企业的存货17 某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款 150000 元，另发生装卸费10000 元，挑选整理废 12000 元。假定该企业适用的扣除率为 10%，该农产品的采购成本为( )元。（A）150000（B） 160000（C） 172000（D）15700018 年初资产负债表中“ 存货 ”项目为 280000 元，“存货跌价准备”为 30000 元，年末“存货
9、”项目为 420000 元，可变现净值为 490000 元，则 “存货跌价准备”项目为( )元。（A）30000（B） -70000（C） 0（D）7000019 企业为购货单位垫付的分期收款发出商品的包装费、运杂费，应计入( )科目。（A）应收账款（B）分期收款发出商品（C）其他应收款（D）预付账款20 当企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构时，如果有明确的证据表明与应收债权有关的风险和报酬并没有发生实质性的转移。则应作为( )进行会计处理。（A）以应收债权为质押取得借款（B）应收债权贴现（C）出售应收债权（D）应收债权收回21 某股份有限公司在中期期
10、末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2005 年 5 月 25 日以每股 12 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.2 元)购进 A 公司股票 100 000 股进行短期投资；6 月13 日如数收到宣告发放的现金股利；6 月 30 日 A 公司股票价格下跌到每股 10 元；7 月 15 日以每股 11 元的价格将 A 公司股票全部出售。 2005 年该项股票投资发生的投资损失为( ) 万元。（A）8（B） 10（C） 20（D）9.822 捐赠转出的固定资产，应将该固定资产净值减去已计提的减值准备和应支付的相关税费后的余额计入( )。（A）资
11、本公积（B）管理费用（C）营业外支出（D）其他业务支出23 在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )，（A）委托方发出商品（B）受托方销售商品（C）委托方收到受托方开具的代销清单时（D）受托方收到受托代销商品的销售货款时24 T 公司 2004 年递延税款为贷方余额 33 万元， 2005 年发生应纳税时间性差异100 万元。从 2005 年起税率由原来的 33%改为 30M，采用债务法核算。这些业务发生后，对 2005 年所得税费用影响的增加金额为( )。（A）3 万元（B） 30 万元（C） 33 万元（D）27 万元25 在划分经营租赁和融资租赁的标准中，
12、其中的标准之一是租赁期限占租赁开始日租赁资产尚可使用年限大部分。这大部分的量化界限是( )。（A）大于 95%（B）大于等于 95%（C）大于 50%（D）大于等于 75%26 某公司为购建固定资产于 2005 年 1 月 1 日取得 3 年期借款 80 万元，年利率6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 40 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则2005 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（A）0.06（B） 0.058（C） 0.0567（D）0.0527 长城公司 2005 年末资产总额为 2700 万元。2005 年年初向长泰租赁公司租入不需要安装的固定资产一套，租赁价款为
13、 800 万元，分 5 年于每年年初支付；另由长泰租赁公司代垫运杂费、途中保险费 20 万元。则 2005 年长城公司应支付的融资租赁款为( ) 万元。（A）180（B） 160（C） 164（D）17528 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则对于补偿金额的处理，下列说法中正确的是( )。（A）在实际收到时，冲减已确认的负债金额（B）在实际收到时，按其公允价值，作为资产单独确认（C）在可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值（D）在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值29 企业无
14、偿调出固定资产发生的净损失，应借记的科目是( )。（A）其他业务支出（B）资本公积（C）固定资产减值准备（D）营业外支出30 甲公司 2005 年 1 月发现 2003 年 6 月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转固定资产原始价值 80 万元，预计使用 8 年，直线法计提折旧，该公司所得税税率为 33%，对此项重大会计差错，企业应调整资产负债表期初留存收益金额是( ) 万元。（A）8.54（B） 10.05（C） 8.04（D）6.731 L 公司以一批存货与 W 公司交换一台设备，该批存货的成本为 160 万元、市价200 万元，适用的增值税税率为，17%。另支付补价 40
15、 万元，支付运杂费、安装费等 10 万元。该项交易发生后，应计入固定资产的价值为( )，（A）194 万元（B） 234 万元（C） 244 万元（D）204 万元32 甲公司同意乙公司以其持有的某项股权投资偿还所欠的 300 万元货款，该股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 5 万元，市价 280 万元：甲公司应收乙公司账款的账面余额为 300 万元，已计提的坏账准备为 10 万元。甲公司取得该项股权投资时，额外从乙公司收取补价 10 万元，并支付相关税费 2 万元。甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为( )万元。（A）292（B） 277（C） 282（D）28533 A 公司以
16、银行存款 600 万元购买 B 公司 80%的股权，购买日 B 公司所有者权益的账面价值为 600 万元，评估价值为 700 万元。A 公司应确认的股权投资差额为( )万元。（A）120（B） 100（C） 140（D）034 某公司年末结账前“ 应收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50 万元，贷方余额 20 万元；“ 预付账款” 科目所属明细科目中有借方余额 13 万元，贷方余额 5 万元：“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额 50 万元，贷方余额 120 万元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 3 万元，贷方余额 10 万元：“ 坏账准备”科目余额为 0。则年末资产负债表
17、中“应收账款” 项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。（A）30 万元和 70 万元（B） 53 万元和 125 万元（C） 63 万元和 53 万元（D）47 万元和 115 万元35 某企业于 5 月 23 日购入 A 企业股票 20000 股，每股面值 1 元，并随时准备兑现。 A 公司已于 5 月 20 日宣告分派股利，每股 0.1 元。企业以银行存款支付股票价款 20000 元，另支付手续费 400 元。该股票的实际成本为( )元。（A）22400（B） 22000（C） 20000（D）1840036 A 对 B 在 2003 年 1 月 1 日投资 500 万元，占 B 有
18、表决权资本 30%，按照原会计制度规定采用成本法核算，从 2005 年 1 月 1 日起，A 企业开始执行新企业会计制度，对 B 的投资改为权益法核算，无股权投资差额，2003 年、2004 年 B 企业分别实现净利润 100 万、200 万元，分别分回 A 企业 15 万、30 万元，A 企业分别按10%， 5%对净利润提取法定盈余公积和公益金，A 与 B 的所得税率相同，则该项会计政策变更的累积影响数是( )。（A）15 万（B） 30 万（C） 45 万（D）60 万37 某上市公司预计 2005 年的经营状况欠佳，于是于 2004 年计提了除委托贷款减值准备以外的 7 项资产减值准备，
19、形成巨额的秘密准备，并导致利润减少 2.85 亿元，形成 1.6 亿元的亏损。2005 年将计提的减值准备全部恢复，形成盈利 1.05 亿元。该公司的这种做法，其错误性质属于( )。（A）随意变更所选用的会计政策（B）随意调整有关费用的摊销期限（C）随意变更会计估计（D）滥用会计政策和会计估计变更38 某企业本期商品销售收入为 2800000 元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为 270000 元，期末余额 60000 元，应收账款期初余额为 1000000 元，期末余额为400000 元，年度内核销的坏账损夫为 20000 元。另外，当期因商品质量问题发生退货价款 30000 元，货款已通
20、过银行转账支付，上述各项数据不含增值税销项税额。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 为( )元。（A）3.56e+006（B） 3.59e+006（C） 3.58e+006（D）3.62e+00639 如果本期发现的、属于以前年度的重大差错，但不涉及损益的，在调整会计报表时，应调整的会计报表项目是( )。（A）期初未分配利润（B）会计报表相关项目的期初数（C）期末未分配利润（D）会计报表相关项目的本年数40 D 公司在资产负债表日后发生了诸如：对外投资、财产发生重大损失、企业合并、债务重组等事项。这些事项中下列哪种事项属于非调整事项( )。（A）董事会宣告分配股票股利（
21、B）已经证实有一笔应收账款成为坏账（C）已经确认有一笔销售商品退回（D）董事会制定的利润分配方案与财务会计报告方案的差异二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 在市场经济体制下，影响企业利润的下列各因素中，企业基本上可以直接控制的有( )。（A）商品的质量（B）期间费用（C）工资水平（D）上缴国家的各项税款（E）售后服务42 根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，评价企业财务效益状况的基本指标包括( ) 。（A）资本保值增值率（B）净资产收益率（C）已获利息倍数（D）总资产报酬
22、率（E）主营业务利润率43 影响企业盈亏临界点销售量的因素包括( )。（A）固定成本（B）目标利润（C）销售价格（D）单位变动成本（E）销售数量44 下列有关企业预算的表述中，正确的是( )。（A）财务预算以业务预算和资本支出预算为基础（B）财务预算的核心是现金预算（C）生产预算是其他各项预算的主要编制依据（D）利润预测是企业编制期间预算的基础（E）现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表45 下列各项中，属于企业筹集资金的要求的是( )。（A）及时足额筹集资本金（B）正确运用负债经营（C）扩大生产经营规模（D）保障所有者对企业的控制权（E）认真选择投资方向46 筹资管理是企业财务管理的
23、基础环节，这一环节要运用的管理措施有( )。（A）合理安排资产结构（B）合理确定资金数量（C）合理确定资金结构（D）努力降低资金成本（E）正确确定利润留成与分配的比例47 企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，不需要直接利用资金成本信息的有( )。（A）现值指数（B）净现值（C）投资回收率（D）投资回收期（E）内含报酬率48 下列各项中，属于资本性支出的有( )。（A）购置固定资产支付的车辆购置税（B）购入某项专利权的支出（C）支付给工程项目建设人员的工资（D）支付的固定资产日常修理费（E）按协议确认的以权益结算的股份49 下列各项中，符合现金管理暂行条例规定可以用现金结算的有( )。（A
24、）为职工缴纳社会保险费支付的款项（B）向个人收购农副产品支付的款项（C）向企业购买大宗材料支付的价款（D）支付给职工个人的劳保福利费（E）出差人员必须携带的差旅费50 下列会计事项中，能表明企业金融资产发生减值的是( )。（A）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步（B）债务人可能被吸收合并（C）因发行方发生严重财务困难，使该金融资产无法在活跃市场继续交易（D）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌（E）债务人发生严重财务困难51 下列情形中，表明存货发生减值的有( )。（A）原材料市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望（B）企业原材料的成本小于其可变
25、现净值，但使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格（C）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又高于其账面成本（D）因企业所提供的商品或劳务过时，导致其市场价格逐渐下跌（E）企业使用该项原材料生产的产品的成本小于产品的公允价值52 甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为 17%。3 月 5 日委托乙单位(一般纳税企业) 加工汽车外胎 20 个，发出材料的实际成本为 4000 元，加工费为 936 元(含增值税) ，乙单位同类外胎的单位销售价格为 400 元，外胎的消费税率为 10%。3 月 20 日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加
26、工费及乙单位代收代缴的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录有( )。（A）借：原材料 5600 贷：委托加工物资 5600（B）借：应交税金应交消费税 800 贷：应付账款 800（C）借：委托加工物资 800 应交税金应交增值税 136 贷：应付账款 936（D）借：主营业务税金及附加 800 贷：应交税金应交消费税 800（E）借：原材料 4800 贷：委托加工物资 480053 下列各账户，与“ 材料成本差异 ”账户可以形成对应账户的有 ( )。（A）委托加工物资（B）待处理财产损溢（C）主营业务成本（D）在建工程（E）应收账款54 企业已入账的固定资产，可以调整其账面原值的原因
27、有( )。（A）根据国家规定对固定资产重新估价（B）增加补充设备或改良装置（C）根据实际价值调整原来的暂估价（D）发现原记固定资产价值有错误（E）固定资产大修理55 下列各项固定资产中，属于需要计提折旧的有( )。（A）未使用的生产车间厂房（B）已提足折旧仍继续使用的生产设备（C）以经营租赁方式租出的设备（D）以融资租赁方式租人的尚待安装的设备（E）季节性停用的设备56 下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述不正确的有( )。（A）企业研究阶段的支出应全部费用化（B）企业研究阶段的支出应全部资本化（C）企业开发阶段的支出应全部费用化（D）企业开发阶段的支出应全部资本化（E）企业无法区分
28、研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化57 预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，通常应包括( )。（A）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（B）与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量（C）因筹资活动产生的现金流入与流出（D）与所得税收付有关的现金流量（E）实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出58 采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应计入“长期股权投资” 科目借方的有( ) 。（A）初始投资成本（B）分得的现金股利（C）根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益（D）根据被投资企业发生亏损确认的投资损失（E）初始投资成本小于投
29、资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额59 下列各项中，不应划分为持有至到期投资的有( )。（A）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产（B）到期日固定、回收金额固定或可确定的 3 年期公司债券（C）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产（D）企业有明确意图和能力持有至到期的 5 年期国库券（E）贷款和应收款项60 对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有( )。（A）购进物资用于对外长期股权投资（B）购进物资发生非正常损失（C）购进物资用于职工个人消费（D）购进物资生产的产品已经出口（E）购进物资生产的产品用于广告61 下列项目中，
30、不计入产品成本的有( )。（A）独立销售机构人员的工资（B）医务福利部门人员的工资（C）生产技术人员的工资（D）职工食堂炊事人员的工资（E）车间核算员的工资62 下列项目中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围的有( )。（A）国内采购的生产设备（B）自行制造的用于对外出售的大型船舶（C）经营性租赁租人的生产设备（D）自行制造的并自用的大型生产设备（E）自行建造的用于对外投资的建筑物63 下列项目中，影响承租人每年应付融资租赁款的有( )。（A）租赁期（B）租赁资产尚可使用年限（C）最低租赁付款额（D）租赁开始日租赁资产的原账面价值（E）初始直接费用64 下列有关债务重组时债务人会计处
31、理的表述中，错误的有( )。（A）以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益（B）以非现金资产清偿债务时，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积（C）以非现金资产清偿债务时，其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积（D）以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入当期收益（E）以非现金资产清偿债务时，其账面价值高于债务金额的差额计入当期损失65 根据现行制度规定，下列说法正确的有( )。（A）企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用（B）企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出（C）企业生产车间管理人员的差旅费应计入管理费用（D）企业生产过程
32、中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用（E）企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用66 下列项目是，应计入“财务费用” 科目的有( )。（A）生产经营短期借款利息支出（B）对外投资长期借款利息支出（C）发行股票冻结资金利息收入（D）购入的可转换公司债券的利息收入（E）未确认融资费用的摊销额67 下列项目中，应计入“营业外收入” 科目的有( )。（A）收到的与收益相关的政府补助（B）确定无法支付的应付账款（C）固定资产盘盈收益（D）出售交易性金融负债实现的损益（E）因享受税收优惠而取得的教育费附加返还款68 下列关于会计政策变更的说法中，正确的有( )。（A）
33、会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为（B）会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的（C）会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理（D）会计政策变更的累计影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额（E）会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润及利润分配表69 某公司 2007 年度财务报告批准报出日为 2008 年 3 月 30 日，该公司 2008 年 1月 1 日至 3 月 30 日之前发生的下列事项，需要对 2007 年度会计报表进行调整的有( )。（A）2008 年 2 月 2
34、5 日，发生火灾导致存货损失 80 万元（B） 2008 年 1 月 29 日得到法院通知，因 2007 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计 105 万元（C） 2008 年 1 月 25 日完成了 2007 年 12 月 20 日销售的需安装设备的安装工作，并收到销售款 60 万元（D）2008 年 2 月 15 日收到了被退回的于 2007 年 12 月 15 日销售的设备 1 台计40 万元（E）2008 年 3 月 20 日公司董事会制定批准了 2007 年度现金股利分配方案70 下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目时应予考虑的有( ) 。
35、（A）主营业务收入（B）应交税费应交增值税(销项税额)（C）应收账款（D）应付账款（E）预收账款三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 甲股份公司采用债务法进行所得税会计的核算，本期所得税税率由上年的 15%调整为 33%，期初递延税款贷方余额 15 万元。本期利润总额 600 万元，包括以下事项：(1) 投资收益 90 万元，包括国债利息收入 50 万元和公司债券利息收入 40 万元；(2) 计入成本费用的工资为 140 万元，税务机关确定计税工资为 110 万元；(3) 营业外支出 160 万元，其中本期发生非常损失 30 万元，非公益救济性捐赠支出
36、 25 万元，固定资产使用期满正常清理损失 5 万元，计提固定资产减值准备 100万元：(4) 处置并经税务批准核销永久性毁损的存货 60 万元，其中 40 万元已经在上期末计提跌价准备；(5) 本期会计采用的折旧方法计算的折旧额为 50 万元，按税法规定计算的折旧额为 70 万元。71 在计算所得税时，永久性差异金额合计为( )万元。（A）调增 55（B）调减 50（C）调增 5（D）调减 2072 在计算所得税时，时间性差异金额合计为( )万元。（A）调增 100（B）调减 40（C）调增 60（D）调增 4073 本期应交税金为( ) 万元。（A）212.85（B） 204.6（C） 2
37、19.45（D）214.574 本期计算的所得税费用为( )万元。（A）212.85（B） 217.65（C） 219.45（D）2.09475 (1) 甲上市公司 2003 年度销售 3000 台设备给联营企业，每台设备的售价是 5 万元 (不含增值税，下同) ，假定符合收入确认条件，销售设备的价款尚未收到，甲公司销售设备的增值税税率为 17%，并按实际销售价格收取增值税销项税额。另外，当年度甲公司销售给非关联企业的设备分别为；按每台 4.5 万元的价格出售 4000台：按每台 4 万元的价格出售 2800 台。不考虑除增值税外其他相关的税费。(2) 2003 年 12 月 15 日，甲公司
38、的母公司为其偿还已逾期的长期借款 400 万元。(3) 甲公司将部分固定资产出售给子公司，出售固定资产账面原价 800 万元，已提折旧 600 万元，已计提减值准备 50 万元，出售价格 400 万元，款项已收到，不考虑相关的税费。(4) 2003 年 12 月，甲上市公司为推销产品，共发生广告费用 200 万元，甲公司要求其子公司乙公司为其承担 200 万元的广告费用。乙公司已将广告费直接付给广告公司。(5) 12 月底，甲公司收到母公司因占用资金 5000 万元，而支付给甲公司的资金使用费 200 万元，假定一年期银行存款利率为 3%。75 根据业务(1)甲公司应确认的关联交易差价为( )
39、万元。（A）0（B） 1556 万元（C） 2118 万元（D）3225 万元76 根据业务(3)甲公司应做的会计分录不包括( ) 。（A）借：固定资产清理 2000000 累计折旧 6000000 贷：固定资产 8000000（B）借：银行存款 4000000 贷：固定资产清理 4000000（C）借：固定资产清理 2500000 贷：营业外收入 2500000（D）借：固定资产清理 2500000 贷：资本公积 关联交易差价 2500000（E）借：固定资产减值准备 500000 贷：固定资产清理 50000077 根据业务(4)甲公司对广告费用的会计处理为( )。（A）借：营业费用 20
40、00000 贷：应付账款 2000000（B）借：管理费用 2000000 贷：银行存款 2000000（C）借：管理费用 2000000 贷：资本公积关联交易差价 2000000（D）借：营业费用 2000000 贷：资本公积 关联交易差价 200000078 根据业务(5)甲公司应计入财务费用的金额为( )万元。（A）50（B） 200（C） 150（D）0四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 甲、乙公司均为境内上市公司，适用所得税税率为 33%，甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权
41、投资差额按 10 年平均摊销，按净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。甲公司其他有关资料如下：2001 年 1 月 1 日，甲公司以 30.3 万元的价格购买乙公司 10%的股份，作为短期投资，实际支付的价款中包含乙公司已宣告尚未支付的现金股利 0.3 万元。2001 年 5 月 3 日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利 0.3 万元，存入银行。2001 年度，乙公司实现净利润 40 万元，2001 年 12 月 31 日甲公司持有乙公司的股份市价合计为 24 万元(2) 2002 年初，甲公司决定将持有乙公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有
42、乙公司该股份的价值合计为 22 万元。2002 年年初，乙公司股东权益账面价值合计为 200 万元，2002 年度、2003 年乙公司实现净利润分别为 30 万元、20 万元。假定乙公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。(3) 2003 年 1 月 8 日，甲公司以 66 万元的价格购买乙公司 20%的股份，改用权益法核算此项投资并进们追溯调整。(4) 甲公司对乙公司长期股权投资在 2003 年年末的预计可收回金额为 100 万元。79 2001 年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股份应计提的跌价准备为( )万元。（A）6（B） 10（C） 16（D）280 2002 年初，甲公
43、司将持有乙公司股份改按长期投资时，应作的会计分录为( )。（A）借：长期股权投资 230000 贷：短期投资 230000（B）借：长期股权投资 240000 短期投资跌价准备 60000 贷：短期投资 300000（C）借：长期股权投资 230000 短期投资跌价准备 60000 投资收益 10000 贷：短期投资 300000（D）借：长期股权投资 230000 短期投资跌价准备 100000 贷：短期投资 300000 投资收益 3000081 2003 年初乙公司的所有者权益总额为( )万元。（A）200（B） 230（C） 250（D）33082 2003 年甲公司改按权益法核算对乙公司投资，在追溯调整后增加的盈余公积为 ( )元。（A）4050（B） 27000（C） 30000（D）900083 2003 年甲公司应计提的长期投资减值准备为( )万元。（A）20.4（B） 34（C） 0（D）684 2003 年末甲公司对乙公司股权投资的账面价值为( )万元。（A）125（B） 100（C） 66（D）95.485 东方股份有限公司(以下简称东方公司)为上市公司，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司 2003 年 11 月 30 日有关账户余额如下：
