1、注册税务师财务与会计模拟试卷 18（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某公司 2004 年末的长期资金总额为 400 万元，其中包括普通股 300 万元，长期债券 80 万元，保留盈余 20 万元。它们的资本成本率分别为 8%、10%和 10.2%。则其综合资本成本率为( )。（A）0.101（B） 0.0851（C） 0.0951（D）0.0912 某企业年末流动比率为 2.5，速动比率为 1.5，产品销售成本为 60 万元，假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为 50 万元，则存货周转率为( )。（A）1.2（B） 1.5（C
2、） 2.5（D）0.83 某公司 2003 年销售收入为 500 万元，未发生销售退回和折让；年初应收账款为160 万元年末应收账款为 200 万元。则该公司 2003 年应收账款周转天数为( )天。（A）86（B） 129.6（C） 144（D）115.24 某企业 2003 年平均资产总额为 4000 万元，实现销售收入净额 1400 万元，实现净利润 224 万元，平均资产负债率为 60%，则该企业的净资产收益率为( )。（A）0.06（B） 0.093（C） 0.16（D）0.145 某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计 2004 年的销售收入为5700 万元，预计销售成本
3、、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 75% 、0.5% 、19.5% 、1.2% 。假定该公司适用的所得税率为 30%，股利支付率为 40%。则该公司 2004 年留存收益的增加额应为( )万元。（A）90.972（B） 38.988（C） 129.96（D）60.6486 A 企业只生产一种产品，单位变动成本 6 元，单价 10 元，固定成本 20000 元，若想实现 4000 元的利润，应使销售量达到( )件。（A）7200（B） 6000（C） 4500（D）50007 能保持股利与公司取得的收益之间存在一定比例关系，较好体现风险投资与风险收益对等系的股利政策是( )
4、。（A）剩余股利政策（B）固定股利政策（C）固定支付率股利政策（D）低正常股利加额外股利政策8 企业持有货币资金数量多，则( )。（A）持有成本高，转换成本高（B）持有成本高，转换成本低（C）持有成本低，转换成本低（D）持有成本低，转换成本高9 下列项目中，不应列入资产负债表的“存货” 项目的是 ( )。（A）委托代销商品（B）低值易耗品（C）物资采购（D）工程物资10 甲企业 2005 年 2 月 15 日收到一张面值为 100000 元，6 个月到期，年利率 10%的商业承兑汇票。4 月 15 日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为 12%，贴现额存入银行，该贴现业务对本期利润的影响额为(
5、 )元。（A）100800（B） 800（C） 4200（D）500011 下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等金额反映为负债的是 ( )。（A）委托代销商品（B）经营租入固定资产（C）受托代销商品（D）分期收款发出商品12 因自然灾害发生的产成品净盘亏，应计入的会计科目是( )。（A）营业外支出（B）生产成本（C）管理费用（D）其他应收款13 长城公司 2005 年末资产总额为 2700 万元。2005 年年初向长泰租赁公司租入不需要安装的固定资产一套，租赁价款为 800 万元，分 5 年于每年年初支付；另由长泰租赁公司代垫运杂费、途中保险费 20 万元。则 2005 年
6、K 城公司应支付的融资租赁款为( )万元。（A）180（B） 160（C） 164（D）17514 某企业接受捐赠一台设备，价值 100 万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出 0.5 万元，安装费 10000 元，该企业适用的所得税税率为 33%。则会计上应记入“待转资产价值 ”科目的金额为 ( )万元。（A）100（B） 67（C） 98.5（D）65.515 某外商投资企业接收捐赠不需要安装的设备一台，确定的入账价值为 500000 元，设备交付生产车间使用，该企业适用的所得税税率为 33%。则在接受捐赠时，应编制的会计分录为( )（A）借：固定资产 500000 贷：待转资产价值
7、335000 递延税款 165000（B）借：待转资产价值 500000 贷：资本公积接收捐赠非现金资产准备 335000 递延税款 16500（C）借：固定资产 500000 贷：待转资产价值 500000（D）借：固定资产 500000 贷：资本公积 其他资本公积 50000016 A 公司与 B 公司协商，A 公司以一项专利权与 B 公司交换一台设备，A 公司的专利权账面余额为 500 万元，已计提 100 万元的减值准备，公允价值和计税价格均为 500 万元，营业税税率为 5%。B 公司的设备账面原价为 600 万元、已计提折旧150 万元，已计提减值准备 50 万元，公允价值为 45
8、0 万元。另 B 公司支付给 A 公司 20 万元实现交易该项业务发生后，A 公司应确认的非货币性交易收益额为 ( )。（A）20 万元（B） 50 万元（C） 45 万元（D）3 万元17 某股份有限公司于 2003 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费 3 万元。该无形资产系 2000 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年，转让该无形资产产生的净损失为( ) 万元。（A）70（B） 73（C） 100（D）10318 L 公司以一批存货与 W 公司交换一台设备，该批存货的成本
9、为 160 万元、市价200 万元，适用的增值税税率为 17%。另支付补价 40 万元，支付运杂费、安装费等 10 万元。该项交易发生后，应计入固定资产的价值为( )。（A）194 万元（B） 234 万元（C） 244 万元（D）204 万元19 某公司 2001 年 1 月 1 日购入甲公司 2000 年 1 月 1 日发行的三年期利率为 10%的一次性还本付息债券，债券面值 60000 元，实际支付价款 66000 元(不考虑手续费等其他费用)，2002 年 5 月 1 日以 80000 元的价格全部售出。则投资该债券所取得的累计收益为( ) 元。（A）14000（B） 20000（C）
10、 8000（D）1800020 采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( ) 元。（A）被投资企业接受现金资产捐赠（B）被投资企业处置接受捐赠的非现金资产（C）被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备（D）被投资企业以盈余公积转增资本21 甲公司 2001 年 1 月 1 日对 A 公司进行长期股权投资，拥有 A 公司 60%的股权，至 2002 年末长期股权投资账户余额为 480000 元，为该项投资计提的减值准备余额为 20000 元。2003 年末甲公司发生亏损 900000 元。2003 年末甲公司对 A 公司长期股权投资的账面余额为( )元。（
11、A）-20000（B） 20000（C） 0（D）-8000022 企业购入债券进行长期投资，对于实际支付的价款中包含的未到期利息，应借记 ( )科目。（A）“应收利息 ”（B） “长期债权投资”（C） “其他应收款”（D）“投资收益 ”23 融资租入固定资产应付租赁费，应作为长期负债，记入( )科目。（A）“其他应付款 ”（B） “应付账款”（C） “长期应付款”（D）“长期借款 ”24 A 公司 2003 年 12 月 10 日被 B 公司提起诉讼，认为 A 公司侵害了 B 公司的一项专利权，要求赔偿 200 万元人民币，并承担诉讼费 2 万元至 2003 年底，该诉讼案件尚未最后审理完毕
12、。但 A 公司的法律顾问认为，本公司败诉的可能性80%。此项业务发生后，应计入“预计负债” 科目的金额为( )。（A）200 万元（B） 202 万元（C） 160 万元（D）161.6 万元25 根据现行会计制度的规定，企业按规定计提的产品质量保证，应计入的会计科目是 ( )。（A）制造费用（B）管理费用（C）营业费用（D）财务费用26 某公司为购建固定资产于 2003 年 1 月 1 日取得 3 年期借款 80 万元，年利率6%；同年 7 月 1 日又取得一年期借款 40 万元，年利率 5%。假设无其他借款，则2003 年计算的专门借款加权平均年利率为( )。（A）0.06（B） 0.05
13、8（C） 0.0567（D）0.0527 某企业因财务困难，经与债权人协商，以其公允价值为 100000 元的产品偿还所欠应付账款 120000 元。该产品实际成本为 75000 元，适用增值税税率为 17%。该应计入资本公积的金额为( )元。（A）12500（B） 28000（C） 32250（D）7250028 乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于 2002 年 12 月 6 日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失 130 万元。截止 2002 年 12 月 31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，但赔偿金额很可能为 120 万元，另外还须承
14、担诉讼费 5 万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司实际赔偿甲公司 108 万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在 2002 年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。（A）12（B） 17（C） 120（D）12529 某企业于 2000 年 9 月 1 日发行 4 年期企业债券 5000 万元，实际收到发行价款5800 万元。该债券票面年利率为 12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。 2001 年该企业对于该债券应确认的财务费用是( )万元。（A）800（B） 600（C） 400（D）20030 下列各项收入，属于企业其他业务收
15、入的是( )。（A）出售固定资产收入（B）出售无形资产收入（C）罚款收入（D）出售原材料收入31 A 公司欠 B 公司货款及增值税 117 万元，B 公司对该笔款项计提了 1.17 万元的坏账准备。因 A 公司遇到财务困难，双方商定进行债务重组。重组后的债务金额为 100 万元，自债务重组协议签订后 10 天内付讫。现 B 公司已经收到该笔款项。则该项业务发生后，对 B 公司当年损益的影响额为( )。（A）100 万元（B） 117 万元（C） 15.83 万元（D）17 万元32 在我国会计实务中，能够资本化的借款费用有( )。（A）筹建期间发生的非购建固定资产的费用（B）为投资而发生的费用
16、（C）固定资产交付使用前发生的费用（D）固定资产交付使用后发生的费用33 某公司 2000 年 12 月购入设备一台，价值 1520000 元，使用年限为 5 年，预计净残值为 20000 元。该公司原按直线法计提折旧，2003 年初改为年数总和法，该公司所得税采用债务法进行核算，所得税税率为 30%。则该会计政策变更对留存收益的累积影响数为( ) 元。（A）630000（B） 350000（C） 300000（D）21000034 C 企业 2002 年 1 月 1 日借款 5000 万元用于固定资产建造，借款利率为 12%，借款时发生的辅助费用为 50 万元(金额较大)。2002 年 2
17、月 1 日支出 1000 万元，5月 1 日支出 2000 万元，2002 年 12 月 1 日支出 2000 万元，工程于 2003 年 3 月 31日完工。2002 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按 12 个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。（A）5000（B） 5360（C） 5310（D）575035 甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。2003 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方 2004 年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 1000 元。该项业务
18、对甲公司 2003 年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是( )。（A）作为资产负债表日后事项的“调整事项”（B）作为资产负债表日后事项的“非调整事项”（C）直接反映在 2004 年当期会计分录和会计报表中（D）在 2004 年报表附注中说明36 某上市公司预计 2003 年的经营状况欠佳，于是于 2002 年计提了除委托贷款减值准备以外的 7 项资产减值准备，形成巨额的秘密准备，并导致利润减少 2.85 亿元，形成 1.6 亿元的亏损。2003 年将计提的减值准备全部恢复，形成盈利 1.05 亿元。该公司的这种做法，其错误性质属于( )。（A）随意变更所选用的会计政策（B）随意调整有关费
19、用的摊销期限（C）会计估计（D）滥用会计政策和会计估计变更37 企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错，应当( )。（A）作为本期事项处理（B）不作处理（C）调整发现当期的期初留存收益（D）调整会计报表其他相关项目的期初数38 D 企业现金流量表中“经营活动现金流入小计”为 1800 万元，“ 经营活动现金流出小计”为 1500 万元，“ 现金及现金等价物净增加额”为 400 万元，资产负债表中“股本”项目为 5000 万元，其中优先股 1000 万元，其余部分为发行在外的普通股，每股面值 1 元。该企业每股营业现金净流量为( )元。（A）0.06（B） 0.075（C） 0.1（D）0.
20、3639 下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是( )。（A）借入短期借款所收到的现金（B）发行债券所收到的现金（C）吸收权益性投资所收到的现金（D）收回债券投资所收到的现金40 乙企业“原材料 ”科目借方余额 300 万元，“生产成本”科目借方余额 200 万元，“物资采购”科目借方余额 50 万元，“受托代销商品”科目借方余额 100 万元，“ 代销商品款”科目借方余额为 100 万元，“ 材料成本差异 ”科目贷方余额 30 万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为 20 万元。该企业期末资产负债表中“ 存货”项目应填列的金额为( ) 万元。（A）650（B） 500（C） 550（D）
21、520二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列有关反映企业状况的财务指标的表述中，正确的有( )。（A）已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低（B）应收账款周转率提高，说明企业信用销售严格（C）市盈率提高，说明企业债务比重降低（D）资本收益率越高，说明企业资本的获利能力越强（E）净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强42 杜邦分析体系主要反映的财务比率关系有( )。（A）净资产收益率与资产净利润率及权益乘数之间的关系（B）资产周转率与销售收入及资产总额之间的
22、关系（C）存货周转率与销售成本及存货余额之间的关系（D）销售净利润率与净利润及销售收入之间的关系（E）资产净利润率与销售净利润率及资产周转率之间的关系43 下列各项中，关于市盈率的表述正确的有( )。（A）市盈率足普通股每股市价与每股净利润的比率（B）市盈率的高低与投资者对公司的预期有关（C）市盈率的高低与公司适用的企业所得税税率无关（D）市盈率越高，风险越大（E）市盈率越低，风险越大44 下列各项中，属于企业生产预算内容的有( )。（A）现金预算（B）销售预算（C）制造费用预算（D）直接人工预算（E）期末存货预算45 长虹公司利用普通股股票筹集资金的优点有( )。（A）没有固定的利息负担，财
23、务风险低（B）比债务资金筹资的资金成本低（C）能增强公司的综合实力（D）能保障所有者对公司的控制权（E）不需要偿还本金46 企业进行债券投资的优点有( )。（A）投资的流动性强（B）投资的安全性好（C）支付的现金等于债券的面值（D）投资收益比较稳定（E）购买债券的手续简便47 企业采用固定股利支付率的股利政策，其结果可能有( )。（A）可使得股利的发放随着企业经营业绩的好坏而上下波动（B）容易造成股利的支付与盈余脱节（C）容易造成企业各年股利不稳定，出现较大波动（D）有利于维持企业股价的稳定（E）有利于保持最低的资金成本48 下列指标中，以现金流量信息作为计算基础的有( )。（A）投资回收期（
24、B）现值指数（C）权益乘数（D）净资产收益率（E）盈余现金保障倍数49 对下列不确定因素做出判断时，符合“谨慎性”质量要求的有( )。（A）选择增加利润和所有者权益的会计处理方法（B）合理估计可能发生的损失和费用（C）充分估计可能取得的收入和利润（D）不高估资产和收益（E）尽量压低负债和费用50 下列各项中，不应包括在交易性金融资产初始投资成本中的有( )。（A）支付的买价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（B）支付的印花税（C）支付的手续费（D）支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息（E）支付的价款中包含的未到付息期的债券应计利息51 银行支付结算办法规定的可以背书转让的票据有(
25、)。（A）转账支票（B）银行本票（C）银行汇票（D）商业汇票（E）信用卡52 下列各项中，可以构成存货入账价值的有( )。（A）购买存货运输途中发生的超定额损耗（B）购买存货发生的运杂费（C）采购存货的人员发生的差旅费（D）外购存货在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用（E）以非货币性资产交换方式换入存货支付的补价53 委托加工材料的实际成本包括( )。（A）加工过程中耗用材料的实际成本（B）支付的加工费（C）支付的消费税(委托加工后直接用于销售)（D）支付的委托加工合同应缴印花税（E）为加工材料支付的往返运杂费54 “材料成本差异 ”账户贷方登记 ( )。（A）入库材料实际成本大于计划成本的超
26、支额（B）入库材料实际成本小于计划成本的节约额（C）分配计入发出各种材料成本的超支额（D）分配计入发出各种材料成本的节约额（E）调整库存材料计划成本时调整增加的计划成本55 下列各项，符合融资租赁标准的有( )。（A）在租赁期满时，租赁资产的所有权转移给承租人（B）承租人有购买租赁资产的选择权（C）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（D）租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值（E）在租赁期内，承租人可以随时以市场价值购买租赁资产56 下列关于资产可收回金额的表述中，不正确的有( )。（A）可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流
27、量的现值两者之间较高者确定（B）可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定（C）可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定（D）可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定（E）可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的57 在下列项目中，影响持有至到期投资处置损益的有( )。（A）处置持有至到期投资的收入（B）持有至到期投资账面余额（C）持有至到期投资减值准备余额（D）应收利息账面余额（E）债券票面利率58 下列关于无形资产计价的表述中，符合规
28、定的有( )。（A）购入的无形资产按实际支付的价款作为实际成本（B）投入的无形资产按投资各方确定的价值作为实际成本（C）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务取得的无形资产，支付补价的，按应收债权的账面价值加上补价和相关税费作为实际成本（D）以非货币性资产交换换入的无形资产，收到补价的，按换出资产的账面价值加上支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本（E）接受捐赠的无形资产按捐赠人的约定价格作为实际成本59 对或有事项的处理，应遵循谨慎性原则，因此，下列处理正确的有( )。（A）对于与或有事项有关的义务或资产分别确认入账（B）对于与或有事项有关的义务，应当分别不同情况确认或披露（C）对于囚或有
29、事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露（D）对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业（E）对于与或有事项有关的义务，如果符合确认条件，应作为债务处理60 下列会计事项中，应在“应付职下薪酬” 科目借方核算的有 ( )。（A）确认因解除与职工的劳动关系给予的补偿（B）企业以外购商品作为非货币性福利发给职工（C）企业确认以现金结算的股份支付额（D）扣还代垫的个人所得税（E）外商投资企业用提取的职工奖励及福利基金奖励职工61 下列各项关于融资租人固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）应按租赁开始日最低租赁付款额作为固定资产的入
30、账价值（B）应按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值孰低作为固定资产的入账价值（C）应按租赁开始日最低租赁付款额的终值作为固定资产的入账价值（D）租赁开始日租赁资产的入账价值与长期负债的入账价值的差额计入当期损益（E）应按租赁开始口最低租赁付款额作为长期负债的入账价值62 根据借款费用准则，下列借款费用中，不予以资本化的有( )。（A）为对外投资而发生的长期借款利息与汇兑损益（B）清算期间发生的长期借款利息（C）项目筹建期间发生的长期借款利息（D）被投资企业因生产线项目购置的需要而向投资者借入的长期借款发生的利息（E）房地产企业为开发房地产而借入的长期借款，在产品完工后未出售前发生
31、的利息63 企业对亏损进行弥补时，不必进行账务处理的情况有( )。（A）盈余公积弥补亏损（B）当前年度税前利润弥补亏损（C）以后年度利润弥补亏损（D）资本公积弥补亏损（E）当前年度税后净利润弥补亏损64 下列项目中，应作为“其他应付款” 核算的有( )。（A）应付产品质量保证金（B）应付存入保证金（C）应付租人包装物租金（D）预付经营租入固定资产租金（E）应交住房公积金65 下列各项叶，属于“ 提供劳务交易的结果能够可靠地估计” 应满足的条件的有 ( )。（A）与交易相关的主要风险和报酬已转移给接受方（B）与交易相关的经济利益能够流入企业（C）劳务总收入能够可靠地计量（D）劳务总成本能够可靠地
32、计量（E）劳务的完成程度和尚需发生的成本能够可靠地确定66 下列各项会计业务，产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）确认产品质量保证损失（B）计提存货跌价准备（C）确认交易性金融资产的公允价值变动收益（D）计提无形资产减值准备（E）确认债务重组业务中很可能发生的或有应付金额67 下列各项属于会计政策变更的有( )。（A）存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法（B）因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计（C）投资人新投入的某项专利按 10 年期限摊销（D）因新会计准则而改变长期股权投资权益法的使用标准（E）固定资产预计净残值由原估计的 2000 元改为 3000 元68 2007
33、 年甲公司为乙公司的 500 万元债务提供 70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至 12 月 31 ，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2008 年 2 月 6 H 甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的 70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有( )。（A）2007 年 12 月 31 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债（B） 2007 年 12 月 31 日对此预计负债做出披露（C） 2007 年 12 月 31 日对此或有负债做出披露（D）2008 年 2 月 6 日按照资产负债表口后“调整事项
34、”处理，调整会计报表相关项目（E）2008 午 2 月 6 日按照资产负债表口后“非调整事项”处理，做出说明69 填列“现金流量表 ”中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，应考虑的因素有( )。（A）主营业务收入（B）收到的增值税销项税额（C）应收账款的变动额（D）应付账款的变动额（E）预收账款的变动额70 下列资产负债表项目中，其“期末数” 可以根据总账科日期末余额直接填列的有 ( )。（A）交易性金融资产（B）应收利息（C）无形资产（D）长期借款（E）应付职工薪酬三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某公司 2003 年 12 月 31 日的资
35、产负债表见下表，该公司的全部账户都在表中。年末流动比率为 2：产权比率为 0.6；以销货成本和年末存货计算的存货周转率为 10 次；本年毛利 (销售收入减去销售成本)为 40000 元。71 表中应付账款的金额为( )元。（A）5000（B） 8000（C） 3000（D）900072 表中实收资本的金额为( )元。（A）31250（B） 30000（C） 1250（D）1075073 表中长期负债的金额为( )元。（A）10750（B） 18750（C） 31250（D）125074 有形资产负债率应为( )。（A）0.45（B） 0.4752（C） 0.46（D）0.354775 甲企业
36、1999 年 12 月 31 日购买不需安装的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 210 万元，增值税额为 35.7 万元，支付的运输费为 1.5 万元，款项全部付清。预计该设备净残值为，7.2 万元，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧；2002 年 10 月 A 公司开始对该机器进行改良并于 12 月 31 日工程完工交付使用，改良过程中的净支出为 50 万元。经过改良机器的寿命延长 2 年，净残值不变，折旧方法不变。75 甲企业购入设备的入账价值应为( )万元。（A）210（B） 211.5（C） 247.2（D）245.776 2002 年对改设备应计提的折
37、旧额为( )万元。（A）40（B） 80（C） 64（D）4877 2002 年 12 月该机器改良后，固定资产账面价值应为( )万元。（A）99.35（B） 297.2（C） 120.4（D）113.278 改良后第一年的折旧额应为( )万元。（A）14.13（B） 42.4（C） 116（D）45.28四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 X 公司为增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算，材料发出按月末一次加权平均法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司所购甲原材料适用增值税税率为 17%、消费
38、税税率为 10%，无其他税费，用于生产应税消费品。该公司 2007 年 12 月份“ 原材料 ”账户的月初借方余额为 379992 元，数量 1000 只；“材料采购”账户的月初借方余额为 552000 元(系 11 月份采购的甲原材料)；“存货跌价准备”账户中属于原材料的月初贷方余额为 20000 元。12 月份，该公司原材料收入业务如下：(1)3 日，收到上月采购的甲原材料 1500 只，已验收入库。(2)15 日，从外地 Y 公司采购甲原材料一批共计 1300 只，增值税专用发票上注明的材料价款为 520000 元，增值税额为 88400 元，Y 公司代垫的运杂费共计 13840元，其中
39、代垫的铁路运费为 12000 元，款项及运杂费已通过银行支付，材料已验收入库，运费可按 7%抵扣增值税进项税额。12 月份，该公司原材料发出业务如下：(1)发出原材料 500 只，与 Z 公司( 增值税一般纳税企业)换人机器设备一台。该批原材料的公允价值(计税价格)为 185000 元，已计提存货跌价准备 10000 元，X 公司按计税价格开具增值税专用发票 1 张给 Z 公司，并收取 5000 元的补价。该台机器没备原价 200000 元，已提折旧 20000 元，未计提减值准备。X 公司将换人的机器设备作为固定资产管理，Z 公司将换人的材料作为原材料管理。(2)生产领用甲原材料 3000
40、只。月末，该公司甲原材料预计单位可变现净值为 365 元。该公司产品的生产需要经过两道工序，工时定额为 40 小时，其中第一道工序为30 小时，第二道工序为 10 小时。12 月初在产品为 300 只，材料费用为 112080 元；本月完工产品为 3100 只，第一道工序在产品为 120 只，第二道工序在产品为 80 只。甲原材料在开工时一次投入。根据上述资料，回答下列问题： 79 该公司 2007 年 12 月 15 日采购的甲原材料的单位成本为( )元。（A）363.2（B） 363.85（C） 370（D）370.6580 X 公司以原材料换人机器设备应作的会计分录为 ( )。（A）借：
41、固定资产 211450 银行存款 5000 贷：其他业务收入 185000 应交税费应交增值税(销项税额) 31450（B）借：其他业务成本 196578 存货跌价准备 10000 贷：原材料 185920 应交税费应交消费税 20658（C）借：其他业务成本 175920 贷：原材料 185920（D）借：固定资产 223028 银行存款 5000 存货跌价准备 10000 贷：原材料 185920 应交税费应交消费税 81 Z 公司以机器设备换人原材料应确认的损益为( )元。（A）0（B） 26450（C） 31450（D）5210882 该公司 2007 年 12 月末因甲原材料原因而确
42、认的存货跌价损失为( )元。（A）-12052（B） -7948（C） 2052（D）1794883 该公司生产产品的第一和第二道工序在产品的完工程度分别为( )。（A）75% ；25%（B） 75%；100%（C） 37.5%；50%（D）37.5% ；87.5%84 该公司 2007 年 12 月完工产品成本中材料费用总额为( )元。（A）1.1532e+006（B） 1.17414e+006（C） 1.18369e+006（D）1.18553e+00685 甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%。有关资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日甲公司
43、以 12000000 元购入乙公司股权的 50%(即 10000000 股普通股，每股面值为 1 元)，采用权益法核算。 (2)乙公司 2007 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本” 账户为 20000000 元，“ 资本公积 ”账户为 2000000 元，“盈余公积”账户为 500000 元，“ 利润分配未分配利润” 账户为 1500000 元。2007 年 3 月 5 日，乙公司股东大会同意由董事会提出的 2006 年度利润分配预案，即每 10 股派发现金股利 0.5 元，合计分配现金股利 1000000 元。经批准股权登记日为 2007 年 4 月 25 日。乙公司
44、2007 年一季度除实现净利润引起股东权益总额增加外，无变动事项。乙公司 2007 年一季度实现净利润 800000 元。(3)2007 年 3 月 29 日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司 20%的股权和一项账面原值为 3000000 元、已提折旧 500000 元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务 9000000 元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为6000000 元，该项固定资产的公允价值为 2000000 元，已提减值准备 500000 元。此项债务重组于 4 月 1 日完成。(4)丙公司对应收甲公司 9000000 元的款项已计提 200000 元的坏账准
45、备。丙公司对取得的乙公司 20%的股权投资采用权益法核算；2007 年末对该项投资计提减值准备 300000 元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为 6 年，预计净残值为 100000 元，采用年数总和法计提折旧，2007 年末对该项固定资产计提减值准备 200000 元。(5)2007 年 7 月 1 日，乙公司完成一批于 2006 年 7 月 1 日按面值发行的 8000000元、票面年利率为 4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，经确认全部转为普通股 4000000 股，并增加股本溢价 6000000 元。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。(6)2007 年度乙公司累计实现净利润 4000000 元，其中 13 月实现净利润 800000元，46 月份实现净利润 1200000 元。2008 年 1 月 20 日乙公司董事会作出年度利润分配决议：按 2007 年度实现净利润的 15% 提取盈余公积，向投资者分配现金股利 1400000 元，按 2007 年年末股本总数以资本公积每 10 股转增 1 股。乙公司 2007 年财务报告于 2008 年 1 月 28 日对外报出。根据上述资料，回答下列问题：85 甲公司就该项债务重组确认的债务重组利得为( )万元。（A）100（B） 154（C） 204
