1、注册税务师财务与会计模拟试卷 1（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 财务分析中的净利润在我国会计制度中是指 ( )。（A）利润总额（B）息税前利润（C）税后利（D）息后税前利润2 根据我国公司法的规定，发行债券的股份有限公司的净资产不得低于人民币( )万元。（A）3000（B） 4000（C） 5000（D）60003 下列项目中，不正确的是( )。（A）企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本（B）企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益（C）企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额，计入当期损益（D）企业由于对外
2、币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积4 在采用债权转股权的形式进行债务重组时，债权人发生的债务重组损失为( )。（A）重组债权的账面余额-享有股权的公允价值-相关费用（B）重组债权的贴面余额-享有股权的公允价值-损失准备（C）重组债权的账面余额-受让股权的公允价值-增值税进项税额（D）重组债权的账面余额-受让股权的公允价值-将来应收金额5 某公司采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设2000 年 12 月 31 日甲、乙、丙 3 种存货的成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000 元，可变现净值 17000 元；乙存货成本 30000 元，可变现净值 32
3、000 元；丙存货成本 56000 元，可变现净值 50000 元。则该公司 2000 年 12 月 31 日资产负债表中列示的存货净额为 ( )元。（A）92100（B） 97000（C） 95000（D）990006 某公司 2000 年赊销收入为 500 万元，未发生销货退回和折让，年初应收账款为120 万元，年末应收账款为 240 万元。该公司 2000 年应收账款周转天数为( )天。（A）173（B） 86（C） 129.6（D）1467 企业所得税法规定，纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计价，应当以( )为准。（A）实际成本（B）生产成本（C）制造成本（D）买价8 某企业
4、本期商品销售收入为 2800000 元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为270000 元，期末余额 60000 元，应收账款期初余额为 1000000 元，期末余额为400000 元，年度内核销的坏账损失为 20000 元。另外，当期因商品质量问题发生退货价款 30000 元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为( ) 元。（A）3.56e+006（B） 3.59e+006（C） 3.58e+006（D）3.62e+0069 某企业 2001 年平均资产总额为 4000 万元，实现销售收入净额 1400 万元，实现净利润 224 万元，平均资产
5、负债率为 60%，则该企业的净资产收益率为 ( )。（A）0.056（B） 0.093（C） 0.16（D）0.1410 工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记( )科目。（A）其他业务支出（B）主营业务税金及附加（C）固定资产清理（D）管理费用11 北京市股份有限公司在对本公司的存货进行盘点时发现盘亏，盘亏金额为20000 元。已批准核销，那么该盘亏数应计入( )。（A）营业费用（B）营业外支出（C）其他应收款（D）管理费用12 对于借款企业来说，在市场利率呈上升趋势的情况下使用( )有利。（A）固定利率（B）浮动利率（C）加息利率（D）贴现利率13 某企业销售一笔货款为 100
6、 万元的货物，规定销货的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,购货单位于第 15 天内付款，该企业实际收到的款项金额为( )万元。（A）98（B） 100（C） 99（D）9714 某公司甲商品期初实际成本 85000 元，本期购入甲商品实际成本净额 325000 元，本期甲商品实现销售收入总额 425000 元，本期发生销售折让 5000 元，发生销售折扣 10000 元，甲商品销售毛利率为 30%；按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为( ) 元。（A）16000（B） 123000（C） 126000（D）28700015 下列项目中，符合资产定义的是( )，（A）购入的某项专利
7、权（B）经营租入的设备（C）待处理的财产损失（D）计划购买的某项设备16 为保证各个企业之间会计信息的可比性。只要是同样的经济业务，( )。（A）企业可以自由选择会计政策（B）就应当采用同样的会计方法和程序（C）应采用相同方法与不问的程序（D）应采用相同的程序与不同的方法17 某公司于 2000 年 1 月 1 日向银行借款 1000000 元用于建造生产用房，贷款年利率为 6%，借款期限为 2 年，工程于 2001 年 1 月 1 日完工并经验收合格交付使。该工程领用库存工程物资 755800 元，领用本公司生产的机器 1 台；生产成本 4800元，售价 6200 元，适用增值税税率 17%
8、支付自营工程人员工资及水电费 304000元。则该固定资产的入账价值为( )元。（A）1.1246e+006（B） 1.0646e+006（C） 1.12542e+006（D）1.12565e+00618 甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原构料的计划，成本为 50000 元，材料成本差异率为 2%(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 20000 元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，应税消费品的消费税税率为 5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为( ) 元。（A）68000（B） 69000（C） 70000（D
9、）7240019 某企业出售房屋一幢，账面原价 500000 元，已提折旧 140000 元，出售时发生清理费用 600 元，出售价款为 420000 元，适用营业税税率为 5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为 ( )。（A）借：固定资产清理 38400 贷：营业外收入 38400（B）借：固定资产清理 34400 贷：营业外收入 34400（C）借：固定资产：清理 258600 贷：营业外收入 258600（D）借：营业外支出 38400 贷：固定资产清理 3840020 甲公司 2001 年 6 月 5 日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 10000 股，作为短
10、期投资，每股成交价格为 15.5 元，其中，0.3 元为已宣告但尚未分派的现金股利。股权登记日为 6 月 6 日；另支付相关税费 5000 元。甲公司于6 月 20 日收到乙公司发放的现余股利。甲公司购入乙公司股票的入账价值为( )元。（A）152000（B） 155000（C） 157000（D）16000021 某个业流动比率为 2.5，速动比率为 1.5,产品销售成本为 60 万元。假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为 50 万元，则存货周转率为 ( )（A）1.2（B） 1.5（C） 2.5（D）0.822 某企业 2000 年初“ 坏账准备 ”科目的贷方余额为 5000 元，2
11、000 年发生坏账损失10000 元。2000 年末“ 应收账款 ”科目借方余额为 600 万元，提取的坏账准备金的比例为 50%，该企业年末应提取的坏账准备金为( )元。（A）30000（B） 35000（C） 15000（D）2000023 乙公司以一项债权换入一项短期投资，支付的补价为 50 万元。换出债权的账面余额为 200 万元，计提的坏账准备为 20 万元。换人的短期投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 30 万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入的该项短期投资的入账价值为( ) 万元。（A）170（B） 200（C） 220（D）25024 采用权益法核算的情况下，下列各项中，
12、会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( ) 。（A）被投资企业接受现金资产捐赠（B）被投资企业处置接受捐赠的非现金资产（C）被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备（D）被投资企业以盈余公积转增股本25 甲企业 2003 年 9 月 1 日购进材料开出一张商业承兑汇票，面值为 10 万元，年利率为 9%，期限 6 个月。该票据 12 月 31 日在资产负债表上反映的金额为( )元。（A）100000（B） 103000（C） 104500（D）10900026 在我国会计实务中，能够资本化的借款费用有 ( )。（A）筹建期间发生的非购建固定资产的费用（B）为投资而发生的费用（C）固定资产
13、交付使用前发生的费用（D）固定资产交付使用后发生的费用27 按照所得税核算的“ 递延法 ”，“递延税款”账户的借方反映 ( )。（A）本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，以及本期转销的对纳税影响的借方金额（B）本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，以及本期转销的对纳税影响的贷方金额（C）本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，以及本期转销的对纳税影响的借方金额（D）本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，以及本期转销的对纳税影响的贷方金额28 按照公司法的规定，发行债券的企业最近三年平均可分配利润足以支付公司
14、债券( )。（A）1 年的利息（B） 2 年的利息（C） 3 年的利息（D）本金29 某商场 2001 年 2 月份期初存货成本 136000 元，售价 200000 元；本期购入存货成本 508000 元，售价 720000 元；本期实现销售收入 800000 元。在采用零售价法核算的情况下，该商场 2 月末资产负债表中存货项目(假设期末存货未发生跌价损失)金额为 ( )元。（A）56000（B） 81600（C） 84000（D）12000030 下列项目中，对应收账款和营业收入的入账金额确定均不产生影响的是( )。（A）商业折扣（B）现金折扣（C）代垫运费（D）销货成本31 如果清偿因或
15、有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则对于补偿金额的处理，下列说法中正确的是( )。（A）在实际收到时，冲减已确认的负债金额（B）在实际收到时，按其公允价值，作为资产单独确认（C）在可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值（D）在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值32 甲企业有一项专利权，最初入账价值为 100000 元，有效使用期限为 5 年；企业在使用 2 年后将其对外出售，取得转让收入 80000 元。甲企业除转让收入按 5%缴纳营业税外无其他支出，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增
16、加( )元。（A）20000（B） -24000（C） 16000（D）7600033 某企业拟投资 9000 元，经预计，该项投资有效期为 4 年，每年现金净流入额依次为 240 元、3000 元、4000 元、3600 元，若贴现率为 10%，则其现值指数为( )。（A）1.125（B） 1.12（C） 1.127（D）1.12834 下列各项支出不属于收益性支出的是( )。（A）支付购材料款（B）生产车间的工人工资（C）购入设备的支出（D）固定资产的日常修理35 某企业 2001 年 5 月 1 日，以 1260000 元购入某公司当年 1 月 1 日发行的利率为10%、面值为 1200
17、000 元的两年期债券，该债券到期一次还本付息，同时支付相关税费 2000 元，债券溢折价摊销采用直线法。则该企业当年确认的投资收益的金额为( )元。（A）120000（B） 80000（C） 70000（D）7200036 某企业于 2001 年 9 月 1 日发行 4 年期企业债券 500 万元，实际收到发行价款580 万元。该债券票面年利率为 12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2002 年该企业对于该债券应确认的财务费用是( )万元。（A）80（B） 60（C） 40（D）2037 C 企业 2002 年 1 月 1 日借款 5000 万元用于固定资产建造，借款利率为 1
18、2%，借款时发生的辅助费用为 50 万元(金额较大)。2002 年 2 月 1 日支出 1000 万元，5月 1 日支出 2000 万元,2002 年 12 月 1 日支出 2000 万元,32 程于 2003 年 3 月 31 日完工。2002 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按 12 个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为 ( )万元。（A）5000（B） 5370（C） 5490（D）575038 甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。 2002 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2
19、%，购货方次年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司 2002 年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是( ) 。（A）作为资产负债表日后事项的“调整事项”（B）作为资产负债表日后事项的“非调整事项”（C）直接反映在 2003 年当期会计分录和会计报表中（D）在 2003 年报表附注中说明39 M 公司 5 月 3H 购入甲公司债券 20000 元，购入 A 公司股票 115000 元，作为短期投资。6 月 30 日，所购入甲公司债券市价为 20100 元，所购 A 公司股票市价为 105000 元。则 M 公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为 ( )元。（A
20、）10000（B） 10100（C） -100（D）990040 企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是( )。（A）银行存款（B）财务费用（C）短期借款（D）预提费用二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列项目属于其他应付款核算内容的有( )。（A）应付经营租入固定资产的租金（B）存入保匪金（C）应付统筹退休金（D）应上缴的教育费附加（E）应付职工的奖金42 某企业生产一种产品，单价 8 元，单位变动成本为 6 元，固定成本 2000 元，预计产销量为 2000 件，若想实
21、现利润 3000 元，可采取的措施有( )。（A）固定成本降低 1000 元（B）单价提高到 8.5 元（C）单位变动成本降低至 5.5 元（D）销量提高到 2500 件（E）销量提高到 2400 件43 下列各项，属于杜邦财务分析系统指标的是 ( )。（A）净资产收益率（B）权益乘数（C）资产净利润率（D）资产周转率（E）已获利息倍数44 下列表述符合我国会计准则对融资租赁规定的有( )。（A）企业应按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值（B）企业应按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值孰低原则记录资产的入账价值（C）租赁资产占企业资产总额的比例等于或低于 30%，企业可按最低租赁付款额
22、作为固定资产的入账价值（D）租赁资产的入账价值与长期负债的入账价值必须一致（E）企业应按最低租赁付款额作为长期负债的入账价值45 下列项目中，应通过“资本公积” 科目核算的有 ( )。（A）债务重组中债务转资本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额（B）成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额（C）用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额（D）被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益（E）转为股本的可转换公司债券的总额与股本面值总额之间的差额46 下列资产负债表项目中，其“期末数” 可以根据总账科目期末余额直接填列的有 ( )。（A）应收票
23、据（B）应收利息（C）无形资产（D）长期借款（E）应付工资47 长期投资初始成：本的确定，以下表述正确的是 ( )。（A）取得股权投资后。因增加投资，使核算方法由成本法改为权益法。则按原投资账面价值加上追加投资成本作为初始投贤成本（B）已宣告但尚未领取的现金股利。包括在初始投资成本中（C）取得股权投资时发生的税余，手续费等相关费用，无论数额大小，一律计入初始投资成本（D）长期股权投资采用权益法核算时。投资企业的初始投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额之间的差额，作股权投资差额处理，按一定期限摊销，计入损益48 下列业务中，通过“ 营业外收入 ”账户进行核算的有 ( )。（A）债务重组收益
24、（B）出售无形资产所有权的收益（C）非货币性交易确认的收益（D）罚款收入（E）出售无形资产使用权的收入49 企业信用政策的内容包括( )。（A）信用标准（B）周转信用协议（C）信用条件（D）收账政策50 企业在对长期股权投资采用权益法核算的情况下，下列事项不会引起“投资收益”科目发生变化的有( ) 。（A）被投资单位实现净利润（B）被投资单位发生亏损（C）被投资单位接受非现金捐赠（D）被投资单位宣告发放现金股利51 由于或有负债义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业，因此，会计上确认的或有负债包括 ( ) 。（A）金额可以计量的潜在义务（B）金额可以计量的特殊现时义务（C）履行该义务很可能导
25、致经济利益流出企业（D）所有替在义务52 在追溯调整法下，完整的会计处理应包括( )内容。（A）计算会计政策变更的累积影响数并作相应的账务处理（B）调整利润分配表的期初留存收益（C）调整其他会计报表的相关项目（D）在会计报表附注中披露相关信息53 在财务分析中，能反映企业获利能力的指标有 ( )。（A）销售净利润率（B）实收资本利润率（C）已获利息倍数（D）每股盈余（E）基本获利率54 企业在持有期间收到长期债券投资的利息叫，可能贷记的利目有( )。（A）财务费用（B）投资收益（C）长期债权投资（D）其他业务收入（E）应收利息55 委托加工材料的实际成本包括( )。（A）加工中耗用材料的实际成
26、本（B）支付的加工费（C）支付的消费税(委托加工后直接用于销售)（D）支付的消费税(委托加工后继续用于生产应税消费品)（E）为加工材料支付的往返运杂费56 下列各项中，关于市盈率的表述正确的有( )。（A）市盈率是普通股每股市价与每股盈余的比率（B）市盈率的高低与投资者对公司的预期有关（C）市盈率越高，风险越大（D）市盈率越低，风险越小（E）市盈率越低，风险越大57 下列事项中，已构成会计差错的有( )。（A）委托代销方式下发出代销商品时确认收入（B）委托代销方式下收到代销清单时确认收入（C）将工程人员的工资计入当期损益（D）将工程人员的工资计入在建工程价值（E）期末应计和递延项目未作调整58
27、 下列关于已获利息倍数比率的论述，正确的有 ( )。（A）反映企业用经营所得支付债务利息的能力（B）利用该比率，可以测试财务风险（C）该比率的计算公式中利息是指本期发生的财务费用中的利息费用（D）该比率是用税前利润除以利息费用而得（E）已获利息倍数越高，资金周转速度越快59 下列各项固定资产，应计提折旧的有( )。（A）在用固定资产（B）季节性停用的设备（C）停止使用的房屋和建筑物（D）以经营租赁方式租人的机器设备（E）大修理停用的设备60 企业接受的债务人以应收债权换入的短期投资成本为( )。（A）应收债权的账面价值加上应支付的相关费用（B）收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付
28、的相关税费（C）收到补价的，按应收债权账面价值加上补价，加上应支付的相关税费（D）支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和相关税费（E）支付补价的，按应收债权的账面价值减去补价和相关税费61 下列属于年金的有( )。（A）等额分期付款（B）直线法计提折旧（C）每月的薪金（D）等额的现金流量62 下列哪些情况应对长期投资计提减值准备 ( )。（A）被投资单位当年发生严重亏损（B）该项投资暂停交易 1 年（C）被投资单位持续 2 年发生亏损（D）市价持续 2 年低于账面价值63 在非货币性交易过程中，如果要确认非货币性交易收益，计算时应涉及的主要因素包括( )。（A）收到的补价（B）换入资
29、产的入账价值（C）换出资产的账面价值（D）换出资产的公允价值64 下列交易或事项中，影响投资活动现金流量的有 ( )。（A）处置固定资产收到的现金（B）支付分期付款购买固定资产的第二次价款（C）支付融资租入固定资产的租赁费（D）出售长期股权投资收到的现金65 普通股筹资成本高的原因有( )。（A）支付的股息多（B）发行费用大（C）股东的期望收益高（D）股东的权利大（E）股息由净利润支付，不能取得抵减税款的利益66 不减少现金的费用和损失包括( )。（A）固定资产折旧（B）无形资产摊销（C）转销固定资产盘亏（D）结转固定资产清理净损失（E）投资损失67 “以前年度损益调整 ”科目的贷方应反映的内
30、容有( )。（A）公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损（B）公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损（C）公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损而相应增加的所得税（D）公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损而相应减少的所得税68 股份有限公司赊销商品 100 万元，收取价款时给予客户现金折扣 2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有( ) 。（A）借：应收账款 1000000 贷：主营业务收入 1000000（B）借：应收账款 980000 贷：主营业务收入 980000（C）借：银行存
31、款 980000 贷：应收账款 980000（D）借：银行存款 980000 财务费用 20000 贷：应收账款 1000000（E）借：银行存款 980000 主营业务收入 20000 贷：应收账款 100000069 某公司 2001 年 12 月发生如下销售业务，根据会计制度规定，该公司应将下列哪种情况下的收入确认为当年的主营业务收入( )。（A）12 月 10 日销售给甲单位产品一批，价款 100 万元、增值税 17 万元，同日收到甲单位交来的同等金额已承兑的商业承兑汇票一张，汇票日期为 2001 年 2 月 20日（B） 12 月 15 日销售多余的原材料一批，价款 15 万元、增值
32、税 2.55 万元，货款及增值税已经收到存入银行（C） 12 月 20 日销售给乙单位产品一批，价款 20 万元、增值税 3.4 万元，但乙单位的财务状况已经严重恶化，估计收回货款的可能性较小（D）12 月 25 日销售给丙单位产品一批，价款 80 万元、增值税 13.6 万元，同日收到丙单位交来的同等金额的银行汇票一张，但丙单位决定 2001 年 2 月 14 日再提货（E）12 月 28 日，以产成品一批换取原材料，开具增值税专用发票 1 张，价款 10万元，增值税额 1.7 万元，原材料已验收入库70 全面预算包括( ) 。（A）销售预算（B）资本支出预算（C）弹性预算（D）财务预算三、
33、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 S 公司只生产一种产品甲产品，在 1999 年度该产品的每件售价为 200 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 3000000 元，当年实现税前利润 1200000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题71 S 公司 1999 年度盈亏临界点销售量和实际销售量分别为( ) 件。（A）37500 和 52500（B） 25000 和 37500（C） 15000 和 35000（D）20000 和 5250072 若其他因素不变，S 公司 2000 年的税前净利润比 1999 年增加 105000 元，则单位变动成
34、本应降低 ( ) 元。（A）80（B） 3（C） 82（D）273 若其他因素不变，为使 S 公司 2000 年的税前净利润比 1999 年度增长 10%，则固定成本总额应削减 ( )元。（A）100000（B） 300000（C） 120000（D）10500074 若其他因素不变，为使 S 公司 2000 年度的税前利润比 1999 年度增长 5%，则下列各项中，可使 S 公司正好实现这一目标的有 ( )。（A）2000 年的固定成本总额应降低 5%（B） 2000 年的固定成本总额应降低 60000 元（C） 2000 年甲产品的销售价格至少应提高 5%（D）2000 年甲产品的实际销售
35、量应比 1999 年增加 750 件（E）2000 年的边际贡献率应提高 5%75 某公司 2003 年度简化资产负债表如下：资产负债表2003 年 12 月 31 日单位：万元资 产 负债及所有者权益货币资金 50 应付账款 100应收账款 长期负债存货 实收资本 100固定资产 留存收益 100资产合计 负债及所有者权益合计其他有关财务指标如下：(1) 长期负债与所有者权益之比：0.5；(2) 销售毛利率： 10%；(3) 存货周转率 (存货按年末数计算) ：9 次；(4) 平均收现期 (应收账款按年末数计算，一年按 360 天计算)：18 天；(5) 总资产周转率 (总资产按年末数计算)
36、 ：2.5 次。那么，经计算后可知75 长期负债为( ) 万元。（A）150（B） 100（C） 200（D）076 销售收入为( ) 万元。（A）1000（B） 1400（C） 160（D）50077 存货为( ) 万元。（A）50（B） 120（C） 100（D）11078 固定资产为( ) 万元。（A）100（B） 250（C） 150（D）200四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 N 公司为增值税一般纳税企业，生产应税消费品，主要在国内销售，少部分出口，产品和购进材料适用增值税税率均为 17%，消费税税
37、率为 10%，出口货物实行“免、抵、退 ”办法计算退税，退税率为 14%。 2003 年 12 月发生如下经济业务：1从 Y 公司购进一批材料 10000 公斤，取得增值税专用发票一张，注明货款250000 元，增值税额 42500 元。货款尚未支付；材料验收入库时发现短少 200 公斤，经查 20 公斤为定额内损耗,80 公斤为运输部门承担责任,100 公斤为供货方少发货。2从其他公司共购进原材料 50000 公斤，取得增值税专用发票 2 张，分别注明货款与增值税额为：390000 元，66300 元；520000 元,88400 元。材料均已验收入库。其中第一张专用发票的款项已用银行存款支
38、付，第二张专用发票的款项已开具有效期为 3 个月的商业承兑汇票一张交给供货方。3发出一批材料委托加工成半成品，材料成本为 245000 元，支付加工费 36700元，支付增值税额 6239 元，委托方代扣代缴消费税 31300 元(半成品适用消费税税率为 10%)，委托加工半成品已验收入库，加工费及税金已支付。4应 W 公司的请求，将委托加工半成品的一半出售给 W 公司，开具增值税专用发票一张，注明货款 169000 元，增值税额 28730 元，款项尚未收到。5出口产成品一批，合同约定销售额为 16000 美元 (系离岸价)，申报出口当日人民币汇率为1:￥8.27，货款已收到。6发出产成品一
39、批给 X 公司，换取设备 1 台，并收到补价 27000 元，该批产成品成本为 218000 元，市场售价为 270000 元，未计提存货跌价准备。7向其他单位销售产成品 1220000 元，增值税额 207400 元，已收回款项 999180元。同时支付运费 92000 元，均取得运输单位的运输发票。8向税务机关申报缴纳增值税 50000 元、消费税 100000 元，城市维护建设税10500 元，教育费附加 3000 元。根据以上资料，回答下列问题：79 N 公司从 Y 公司购进的材料验收入库时，所作的会计分录为( )。（A）借：原材料 245500 贷：在途物资 245500（B）借：原
40、材料 245000 应交税金应交增值税(进项税额) 41650 贷：应付账款 286650（C）借：原材料 585 贷：应付账款 585（D）借：其他应收款应收赔款 2340 贷：应付账款 234080 N 公司向 W 公司出售委托加工的半成品时，就应纳消费税所作的会计分录为( )。（A）借：其他业务支出 15650 贷：应交税金 应交消费税 15650（B）借：其他业务支出 16900 贷：应交税金应交消费税 16900（C）借：产品销售税金及附加 15650 贷：应交税金应交消费税 15650（D）借：产品销售税金及附加 16900 货：应交税金 应交消费税 1690081 根据“免、抵、
41、退 ”办法及 消费税暂行条例 的规定。 N 公司产成品出口涉及的增值税、消费税应作的会计分录有( )。（A）借：产品销售成本 3969.60 贷：应交税金 应交增值税(进项税额转出) 3969.60（B）借：原材料 3960 贷：应交税金 应交增值税(进项税额转出) 3960（C）借：应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 18524.80 贷：应交税金 应交增值税(出口退税)18524.80（D）借：产品销售税金及附加 13232 贷：应交税金 应交消费税 1323282 N 公司的产成品换取 X 公司设备，应作会计分录为 ( )（A）借：固定资产 236900 银行存款 27000
42、 贷：库存商品 218000 应交税金-应交增值税( 销项税额) 45900（B）借：固定资产 249860 银行存款 27000 贷：库存商品 218000 应交税金一应交增值税(销项税额) 37060 应交税金应交消费税 21800（C）借：固定资产 269100 银行存款 27000 贷：库存商品 218000 应交税金一应交增值税(销项税额) 45900 应交税金应交消费税 27000 营业外收入非货币性交易收益 5200（D）借：固定资产 290900 银行存款 27000 贷：库存商品 218000 应交税金一应交增值税(销项税额) 45900 应交税金应交消费税 27000 营业
43、外收入非货币性交易收益 27000（E）借：固定资产 263900 银行存款 27000 贷：库存商品 218000 应交税金应交增值税(销项税额) 45900 应交税金-应交消费税 2700083 N 公司按缴纳的增值税和消费税税额计提应交城市维护建设税和教育费附加时，所作会计分录的贷方科目为( )。（A）应交税金应交城建税及教育费附加（B）应交税金应交城建税（C）其他应交款应交教育赞附加（D）其他应付款应文教育费附加84 N 公司 12 月末在“ 应交税余应交增值税” 科目结账后，其期末余额在( )。（A）借方（B）贷方（C）借方或贷方（D）无法确定85 某企业为增值税一般纳税企业，增值税
44、率为 17%(假设没有其他税费)、原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲：乙两种；并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划、单价为 80 元/千克，乙材料的计划单价为 60 元/千克。该企业 2000 年 12 月份有关账户的月初余额如下：账户名称借方余额(元)原材料甲材料 250000乙材料 300000物资材料甲材料采购 500000(系 11 月份采购)材料成本差异原材料成本差异 1601212 月份，该企业有关材料收入与发电的业务如下：1.3 日，收到上月采购的甲材料 600 千克，材料已验收入库。2.5 日，从外地 X 单位采购甲材料一批共计 5000 千克
45、，增值税专用发票上注明的材料价款为 410000 元，增值税为 69700 元；X 单位代垫的运杂费 120 叩元，其中代垫的铁路运费为 10000 元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。运费可以按 7%抵扣增值税进项税额。37 日，从本市 Y 单位采购乙材料一批计 1500 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 82500 元，增值税为 14025 元。材料已验收入库，款项未付。415 日，自 5 日从外地 X 单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为 4780 千克，经查明，短缺的 200 千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20 千克系运输途中合理损耗。购入该批材
46、料的运杂费全部由实收材料负担。528 日，从外地购入乙材料 500 千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。612 月该企业发出材料的情况如下：(1) 基本生产车间生产产品直接领用甲材料 2000 千克，乙材料 3400 千克；基本生产车间一般领用甲材料 200 千克，乙材料 300 千克；企业管理部门领用乙材料 300千克。(2) 在建工程领用乙材料 500 千克。(3) 对外销售甲材料 500 千克，每千克不含税销售单价为 100 元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。(4) 发出乙材料 2000 千克，委托外单位加工。712 月末
47、，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数 200千克，系管理不善造成的盘亏。8该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12 月 31 日，甲材料每千克的预计可变现净值为 70 元；乙材料每千克的预计可变现净值为 65 元。根据上述资料，回答下列各题。85 该企业 2000 年 12 月 3 日收到上月采购的甲材料并将其入库后应编制的会计分录是( )。（A）借：物资采购 50000 贷：应付账款 50000（B）借：原材料 48000 贷：物资采购 48000（C）借：原材料 48000 应交税金一应交增值税(进项税额) 8500 贷：物资采购 50000 材料成本差异 6500（D）借：材料成本差异 2000 贷：物资采购 200086 该企业 2000 年 12 月 15 日入库甲材料的实际成本为( )元。
