1、注册税务师财务与会计模拟试卷 20（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业有一投资项目，经预测分析，其投资报酬率为 10%。如果该企业每年想获得 1000000 元的收益，并计划在 4 年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资 ( ) 元。 (计算结果保留整数)（A）3.16987e+006（B） 3.15471e+006（C） 2.73205e+006（D）2.15471e+0062 甲公司上年末资产负债率为 60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度，该公司计划采取措施使本年年末的资产负债率降低 30%，则该公
2、司本年末债权人投入资本受所有者权益保障的程度将提高( )。(计算结果保留三位小数)（A）0.51724（B） 0.48276（C） 0.77586（D）0.713923 乙公司 2007 年年末资产总额为 8000 万元，资产负债率为 60%；2007 年度实现销售收入 2800 万元，实现净利润 448 万元。若 2008 年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比 2007 年度提高两个百分点，则该公司 2008年末的权益乘数应为( ) 。(计算结果保留三位小数)（A）1.586（B） 1.357（C） 2.024（D）2.8574 某公司只产销甲产品，2007 年该公司
3、固定成本为 100 万元，实现利润总额 500万元。2008 年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本 50 万元，将使甲产品的边际贡献比 2007 年提高 20%，则该公司 2008 年预计能实现利润总额( )万元。（A）600（B） 570（C） 620（D）5505 丁公司采用销货百分比法对资金需要量进行预测。预计全年的销售收入为 5700万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 75%、 0.5%、 19.5%、1.2%。假定该公司适用的所得税率为 25%，股利支付率为 40%。则该公司全年留存收益的增加额应为( )万元。（A）60.648（B）
4、38.988（C） 97.47（D）116.8276 下列计算资金成本率的公式中，不正确的是( )。（A）资金成本率=使用资金支付的报酬 (筹资总额-筹资费用)（B）资金成本率= 使用资金支付的报酬筹资总额（C）资金成本率= 资金使用报酬率(1-筹资费用率)（D）资金成本率=(筹资总额资金使用报酬率)筹资总额(1-筹资费用率)7 甲公司于 1 月 1 日发行票面年利率为 5%，面值为 100 万元，期限为 3 年的长期债券，每年支付一次利息，当时市场年利率为 3%。已知 3 年期年利率为 3%和 5%的普通复利现值系数分别为 0.915 和 0.864；3 年期年利率为 3%和 5%的年金现值
5、系数分别为 2.829 和 2.723。该公司所发行债券的发行价格为( )万元。（A）105.645（B） 105.115（C） 100.545（D）100.0158 相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是( )。（A）财务风险低（B）流动性强（C）投资收益高（D）投资安全性好9 甲公司购买一台新设备用于生产新产品 A，设备价值为 45 万元，使用寿命为 5年，期满无残值，按年数总和法计得折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入 38 万元，付现成本 15 万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 8 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，则该公司最后一年因
6、使用该设备产生的净现金流量为( )万元。（A）15（B） 18（C） 26（D）2810 下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是( )。（A）固定或持续增长的股利政策（B）剩余股利政策（C）固定股利政策（D）低正常股利政策加额外股利政策11 下列各项中，能够引起企业资产总额和所有者权益总额同时变动的是( )。（A）根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利（B）用职工福利费为企业福利部门购置医疗设备一台（C）收到政府给予的与资产相关的专项补助（D）按规定将应付可转换债券转换成股份12 把企业集团作为会计主体并编制合并报表，主要体现了下列( )的要求。（A
7、）谨慎性（B）实质重于形式（C）相关性（D）可比性13 甲公司 2007 年 11 月 1 日售给本市乙公司产品一批，货款总计为 400000 元(不含增值税额)，适用增值税税率为 17%。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为10%，期限为 6 个月。甲公司因资金需要，在持有 3 个月后将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴现率为 12%。假设甲公司只在 2007 年末对应收票据计提了利息，则甲公司在贴现时应确认的财务费用为( )元。（A）-8658（B） -858（C） 11700（D）1404014 甲企业 3 月 5 日赊
8、销一批商品给乙企业，货款总额为 500000 元(不含增值税税额)，适用增值税税率为 17%。因乙企业系甲企业的老客户，甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30；若乙企业决定在 3 月 18 将全部所欠款项付清，则支付的款项为( )元。（A）585000（B） 573300（C） 580000（D）57915015 甲公司坏账核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按 1%、5%、10%估计坏账损失。该公司 12 月 31 日有关应收款项账户的年末余额及账龄分别为： 账户 期末余额(元) 账龄 应收账款A 公司 2000000(借方)
9、 逾期 3 个月 应收账款B 公司 500000(贷方) 未到期 其他应收款C 公司 300000(借方) 逾期 8 个月 甲公司“坏账准备 ”账户年初贷方余额为 60000 元，当年确认的坏账损失为 120000元，则甲公司当年年末计提坏账准备计入“资产减值损失” 账户的金额为( )元。（A）45000（B） 70000（C） 190000（D）13000016 甲公司同意乙公司以其持有的某项长期股权投资偿还所欠的 300 万元货款，该长期股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 5 万元，市价 280 万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为 300 万元，已计提的坏账准备为 10 万元
10、。甲公司取得该项股权投资时，额外从乙公司收取现金 10 万元，并支付相关税费 2 万元。甲公司将该项股权投资作为交易性金融资产核算，则其初始投资成本为( )万元。（A）275（B） 277（C） 280（D）28217 某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定。该企业 3 月初存货成本为 600000 元，售价总额为 900000 元；本月购入存货 2200000 元，售价总额为2600000 元；本月实现销售收入总额为 2980000 元。该企业月末应结转的商品销售成本为( ) 元。（A）416000（B） 2.08e+006（C） 2.384e+006（D）2.8e+00618 某企业
11、(增值税一般纳税人)原材料按计划成本进行日常核算。4 月初“原材料甲材料”科目的余额为 80000 元，“ 材料成本差异 甲材料”科目为贷方余额 267 元；当月购入甲材料 10000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650000 元，增值税额为 110500 元。企业验收入库时实收 9900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6000 公斤。甲材料计划单价为每公斤 66 元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料存货实际成本为( )元。（A）339078（B） 345678（C） 342322（D）33571319 某企业为延长甲设备的使用寿命，当年
12、6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，拆除部分的账面价值为 5 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78万元，则该企业 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。（A）0（B） 15（C） 18（D）2020 天一公司(小规模纳税企业)以一台甲设备换人一批乙材料。甲设备的账面原价为 100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，已使用 2 年 6 个月并已提取减值准备 5
13、 万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。（A）60.5（B） 61.1（C） 71.9（D）7321 企业对外销售材料应分摊的材料成本差异，应从“材料成本差异” 账户转入 ( )。（A）其他业务支出（B）销售费用（C）管理费用（D）主营业务成本22 某企业 2007 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲没备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370 万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007 年 1
14、2 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度因使用甲设备而减少当年度的利润总额为( )万元。（A）88.8（B） 118.4（C） 128（D）13623 甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，该固定资产的公允价值为 365 万元，应付融资租赁款的现值为 360 万元，另发生运杂费用 16 万元，安装调试费用 20 万元，租赁业务人员的差旅费 4 万元。该固定资产的租赁期为 10 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平
15、均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。（A）39.6（B） 40（C） 44（D）5024 资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额( )。（A）借记“营业外支出 ”科目，贷记“无形资产”科目（B）借记 “无形资产减值准备”科目，贷记“ 无形资产” 科目（C）借记 “资产减值损失”科目，贷记“ 无形资产减值准备” 科目（D）借记“营业外支出 ”科目，贷记“无形资产减值准备 ”科目25 企业在持有可供出售金融资产期间收到的属于取得时支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款” 科目，贷记 “( )”科目。（A）投资收益（B）可
16、供出售金融资产公允价值变动（C）资本公积（D）可供出售金融资产成本26 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，转换当日投资性房地产的公允价值小于其账面余额的，其差额计入( )。（A）公允价值变动损益（B）投资收益（C）资本公积(其他资本公积)（D）营业外收入27 钱江公司 1 月 1 日购入准备持有至到期的甲公司债券一批，票面年利率 6%，债券面值 100000 元，期限 5 年，实际支付银行存款 91889 元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一期利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为 8%。钱江公司 12 月 31 日甲
17、公司债券的账面价值为 ( ) 元。（A）100000（B） 93267.1（C） 93240.1（D）92564.628 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2 月初留抵进项税额 50000 元，当月购进货物允许抵扣的进项税额为 1400000 元，内销产品销项税额为 510000 元，出口产品离岸价为人民币 24000000 元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。（A）借：主营业务成本 3140000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 3140000（B）借：其他应收款
18、 3600000 贷：应交税费应交增值税(出口退税 ) 3600000（C）借：其他应收款 460000 贷：应交税费多交增值税(出口退税 ) 460000（D）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 360000029 乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于 2007 年 12 月 6 日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失 130 万元。截至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司有可能败诉，但赔偿金额很可能为 120 万元，另外还须承担诉讼费 5 万元。据查，甲公
19、司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司确认实际赔偿甲公司 108 万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在 2007 年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。（A）12（B） 17（C） 120（D）12530 债务人以应税消费品清偿某项债务的，按规定计算出的应纳消费税，应( )。（A）减少应付账款（B）减少资本公积（C）增加营业外支出（D）增加营业税金及附加31 中北公司为新增一条生产线，于 2 月 1 日以 2000 万元发行面值为 2500 万元的5 年期公司债券，票面年利率为 4.72%，按年付息、到期一次还本，不考虑发行费用。项目于 2 月 1 日付款
20、 1500 万元；5 月 1 日付款 500 万元，7 月 31 日交付使用。发行债券的溢折价按实际利率法摊销，该笔款项在 27 月份取得利息收入 8 万元。假设经测算的实际利率为 10%，则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。(保留两位小数)（A）51（B） 59（C） 92（D）10032 某公司 2007 年 1 月 1 日以分期付款方式购入台机器设备，总价款为 200 万元，合同约定以上价款自 2007 年起每年年初支付 50 万元，分 4 年支付完毕，假设公司同期银行借款利率为 10%，则公司对该机器设备 2007 年 1 月 1 日的计算的未确认融资费用为( ) 万元。（A）0
21、（B） 26.65（C） 41.5（D）174.3533 某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资 200 万元设立的，年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为：实收资本为 600 万元，资本公积为 150 万元，盈余公积为 60 万元，未分配利润为 60 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，于年末吸收丁投资者加入，且四方投资比例均为 25%。则丁投资者应投入资本总额为 ( ) 万元。（A）200（B） 250（C） 270（D）29034 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2006 年 9 月 1 日至 2008 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2
22、006 年付款至总造价的 25%，2007 年付款至总造价的80%，余款 2008 年工程完工后结算。该工程 2006 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2007 年累计发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。则 A 公司 2007 年应确认的营业收入为 ( )万元。（A）2777.78（B） 2222.22（C） 2177.78（D）165035 下列费用项目中，不应计入“销售费用” 科目的有 ( )。（A）企业产品销售运输途中发生的保险费（B）企业产品销售过程中发生的宣传费（C）企业销售人员报销的医药费（D）根据已售产品计提的产品质量
23、保证金36 下列会计事项中，不应在“其他业务成本” 科目核算的有 ( )。（A）租赁资产发生的或有支出（B）出售无形资产计提的摊销额（C）采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧（D）主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税37 甲公司按所得税会计准则核算所得税。2008 年前适用所得税税率 30%，从2008 年 1 月 1 日起改为 25%。2008 年初库存商品的账面余额为 40 万元，已提存货跌价准备 20 万元；固定资产账面净值为 800 万元，计税基础为 760 万元。2008年实现利润总额为 200 万元；年末库存商品的账面余额为 85 万元，已提存货跌价准备的余额为 50 万元
24、；固定资产账面净值为 700 万元，计税基础为 680 万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司 2008 年度“所得税费用” 为( )万元。（A）49（B） 59.8（C） 70（D）80.838 下列各项会计调整业务，可能不适用于未来适用法的是( )。（A）固定资产的净残值率由 4%改为 8%（B）某项设备的折旧年限由 10 年改为 8 年（C）任意盈余公积的提取比例由 5%提高为 10%（D）低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法39 X 公司“应付债券 ”科目各明细科目的年初数为：债券面值 1000000 元，利息调整 160000 元(借方余额) ，应计利息 200000 元。全年利
25、息调整摊销 80000 元，预提利息 50000 元。则年末资产负债表中“应付债券” 项目的期末数为 ( )元。（A）1.17e+006（B） 1.09e+006（C） 1.07e+006（D）1.01e+00640 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是( )。（A）在证券交易所购买的于 2 个月内到期的国库券支出（B）融资租入设备的租赁费支出（C）用于对外投资的银行借款利息支出（D）用产成品对外投资而支付的补价二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 甲公司采用成本法核算对
26、乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生 ( ) 的情况下，才应作相应的调整。（A）追加投资（B）收回投资（C）被投资企业接受非现金资产捐赠（D）对该股权投资计提减值准备（E）收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润42 小规模纳税人外购材料的实际成本一般包括 ( )。（A）买价（B）运杂费（C）运输途中合理损耗（D）支付给一般纳税人的增值税（E）进口货物交纳的关税43 企业弥补亏损的渠道主要有( )。（A）用以后年度税前利润弥补（B）用以后年度税后利润弥补（C）用盈余公积弥补（D）用补贴收入弥补（E）用实收资本弥补44 资产负债表中的“ 预付账款 ”项目的金额应
27、包括 ( )。（A）“预付账款 ”科目所属明细账的期末借方余额（B） “预付账款” 科目所属明细账的期末贷方余额（C） “应付账款” 科目所属明细账的期末借方余额（D）“应收账款 ”科目所属明细账的期末贷方余额（E）“应收账款” 科目所属明细账的期末借方余额45 “固定资产清理 ”的内容包括 ( )。（A）固定资产盘亏（B）固定资产对外投资（C）固定资产报废（D）固定资产因自然灾害造成的毁损（E）固定资产对外捐赠46 下列各项属于财务管理主要内容的有( )。（A）筹资管理（B）投资管理（C）股利分配管理（D）生产经营管理（E）产品质量管理47 以下各项，属于会计政策变更的有( )。（A）存货计
28、价方法从原来的先进先出法改为后进先出法（B）因租约条件的改变而将经营租赁会计处理改为融资租赁会计处理（C）新创企业投资人股的无形资产确定 8 年的摊销期限（D）因修订了股份有限公司会计制度而改变了长期股权投资权益法的使用标准48 根据收入准则，企业商品销售收入的确认条件包括 ( )。（A）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方（B）企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出。的商品实施控制（C）与交易相关的经济利益能够流入企业（D）相关的收入和成本能够可*地计量（E）商品已发出并已取得收取货款的权利49 某企业生产 1 种产品。单价 12 元，单位变动成本 8 元，固
29、定成本 3000 元，销售量 1000 件，所得税率 30%。欲实现目标税后利润 1400 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( ) 。（A）固定成本降低至 2000 元以下（B）单价提高至 13 元以上（C）销量增加至 1200 件以上（D）单位变动成本降低至 7 元以下（E）所得税率下调 1%50 下列各种情况，可以变更会计政策的有( )。（A）会计准则要求变更会计政策（B）投资企业困被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法（C）因原采用的会计政策不能可*地反映企业的真实情况而改变会计政策（D）困更换了董事长而改变会计政策51 下列各项中，表述正确的有( )。（A）如果没有长期负债，
30、企业也能获得财务杠杆利益（B）债务资本成本一般比权益资本成本高（C）债务资本因有固定的还本付息负担，在企业经营不景气时将会产生财务杠杆损失（D）单一型资本结构下，企业无筹资风险问题（E）最优资本结构应是权益资本净利润最高而综合资本成本最低时的资本结构52 股份有限公司赊销商品 100 万元，收取价款时给予客户现金折扣 2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有( ) 。（A）借：应收账款 1000000 贷：主营业务收入 1000000（B）借：应收账款 980000 贷：主营业务收入 980000（C）借：银行存款 980000 贷：
31、应收账款 980000（D）借：银行存款 980000 财务费用 20000 贷：应收账款 1000000（E）借：银行存款 980000 主营业务收入 20000 贷：应收财款 100000053 下列各项中，构成固定资产清理净损益的有 ( )。（A）盘盈固定资产的修理费刚（B）报废固定资产发生的清理费用（C）固定资产的预计净残值（D）自然灾害造成的固定资产：损失的保险赔偿款（E）转让固定资产应缴的税金54 收购 1 个现有企业与创建 1 个新企相比，具优点有( )。（A）能获得被收购企业的生产技术、管理经验和品牌商标（B）能提高企业收益率（C）能获得稳定的货源（D）能尽快在国内外形成新的生
32、产能力并占领新的销售市场（E）投资额比较节省55 下列项目中、应计入“财务费用” 科日的有( )。（A）生产经营短期借款利息支出（B）对外投资长期借款利息支出（C）发行股票冻结资金利息收入（D）购入的可转换公司债券的利息收入（E）购进货物开出的带息应付票据利息支出56 某企业(为增值税一般纳税人)购入材料在运输途中发生超定额损耗价款 50000元(不含增值税) ，经查明，该损耗系意外灾害造成，保险公司同意赔偿 30000 元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。此项业务该企业编制的会计分录为 ( )。（A）借：待处理财产损溢 50000 贷：在途物资 50000（B）借：待处理财产损溢 5850
33、0 贷：在途物资 50000 应交税金应交增值税(进项税额转出) 8500（C）借：其他应收款 30000 营业外支出 20000 贷：待处理财产损溢 50000（D）借：其他应收款 30000 营业外支出 28500 贷：待处理财产损溢 58500（E）借：营业外支出 20000 贷：待处理财产损溢 2000057 企业编制现金预算可以起到( )。（A）当企业资金不足时为筹措资金提供解析（B）当企业资金多余时为处理现金余额提供解析（C）提供现金收支控制限额，为现金管理奠定基础（D）为编制现金流量表提供资料（E）为编制业务预算提供资料58 相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两相关数
34、值的比率，这类比率包括 ( ) 。（A）流动比率（B）应收账款周转率（C）销售净利润率（D）销售收入增长率（E）存货周转率59 下列各项收入，属于工业企业主营业务收入的有 ( )。（A）销售产成品收入（B）提供工业性劳务所取得的收入（C）销售材料收入（D）对外提供运输劳务的收入（E）销售半成品的收入60 股份有限公司公开发行股票的优点包括( )。（A）手续简便（B）发行对象多、范围广（C）股票的变现性强流通性好（D）发行费用低（E）有利于提高公司的知名度61 企业确定产品成本计算方法主要应根据( )。（A）生产经营特点（B）生产经营组织类型（C）会计人员人数（D）成本管理的要求（E）原材料消耗
35、比例62 企业财务预测工作由以下哪几个步骤组成 ( )。（A）进行销售预测（B）估计需要的资产（C）估计收入费用和留存的收益（D）估计所需融资（E）估计所有者权益63 资金成本是指资金使用者为获得使用权所支付的费用，包括( )。（A）直接费用（B）间接费用（C）资金使用费用（D）筹集费用（E）筹集额度64 影响企业边际贡献大小的因素有( )。（A）固定成本（B）销售单价（C）单位变动成本（D）产销量65 以下关于融资租赁表述正确的是( )。（A）租赁期满时，资产所有权转给承租入（B）租赁期通常大于或等于资产使用年限的 75%（C）租入方按租赁开始日资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者
36、作为入账价值（D）融资租赁资产占资产比例等于或小于 30%的，企业可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值66 下列项目中，应计入委托加工材料实际成本的是 ( )。（A）企业委托其他单位加工材料应缴的增值税(取得增值税专用发票)（B）企业委托其他单位加工材料应缴的增值税(未取得增值税专用发票)（C）委托方代扣代缴的消费税(加工收回后用于连续生产应税消费品)（D）委托方代扣代缴的消费税(加工收回后直接用于销售)（E）提货时支付的加工费67 小规模纳税人外购材料的实际成本一般包括 ( )。（A）买价（B）运杂费（C）运输途中的合理损耗（D）支付给一般纳税人的增值税（E）进口货物缴纳的关税68 适用
37、于不同的情况，用下列计算公式确定债券各期投资收益，其中正确的有( )。（A）某期投资收益=该期应计利息 +该期溢价摊销额（B）某期投资收益= 该期应计利息-该期溢价摊销额（C）某期投资收益= 该期应计利息+ 该期折价摊销额（D）某期投资收益=该期应计利息 -该期折价摊销额（E）某期投资收益=该期应计利息69 在采用债务法进行所得税会计处理时，影响当期所得税费用增加的因素有( )。（A）当期递延税款贷方发生数（B）当期递延税款借方发生数（C）权益法下投资收益的补税（D）递延税款贷方发生额的转销数70 下列项目属于销售费用的有( )。（A）企业销售产品代垫的运费（B）产品的广告费（C）企业专设销售
38、机构人员的工资（D）产品的展览费（E）销售机构退休人员的工资三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 长江股份有限公司已拥有资金总额 20000 万元，其中股本 6000 万元(每股面值1 元、发行价格 2.5 元)、资本公积金 9000 万元、长期债券 5000 万元(年利率为4%)。公司为扩大生产规模，急需购置一台价值为 350 万元的 W 型没备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 2%，按年限平均法计提折旧，该设备每年可为公司增加税前利润 50 万元，期满能收回残值 7 万元。现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案
39、按每股 3.5 元增发股票 100 万股；乙方案按面值增发 350 万元的长期债券，债券票面年利率为 5%。该公司适用的企业所得税税率为 25%。已知当年限为 4 年、年利率为 5%时，1 元的现值系数和终值系数分别为 0.822 和 1.216，1 元的年金现值系数和终值系数分别为 3.546 和 4.31。根据上述资料，回答下列问题：(计算结果保留两位小数) 71 若不考虑筹资费用，采用 EPS-EBIT 分析方法，甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点为( ) 万元。（A）217.5（B） 1267.5（C） 12967.5（D）13267.572 若乙筹资方案的筹资费用率为 2%，则增发
40、该批长期债券的资金成本为( )。（A）0.028（B） 0.0286（C） 0.0383（D）0.0673 该公司购置 W 型设备这 投资项目的投资回收率为( )。（A）0.25（B） 0.2857（C） 0.3521（D）0.387874 若该公司的资金成本为 5%，则购置 W 型设备这一投资项目的净现值为 ( )万元。（A）78.18（B） 92.8（C） 170.43（D）178.9475 中远公司为增值税一般纳税企业，只有一和的材料，适用增值税 率为 17%、消费税税率为 10%，用于生产应税消费品。原材料按实际成本法核算，发出按月末一次加权平均法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价
41、。该公司 12 月份“原材料”账户的月初借方余额为 242200 元，数量 500 只；“ 材料采购”账户的月初借方余额为 380800 元 (系 11 月份采购的原材料)； “ 存货跌价准备” 账户月初贷方余额中属于原材料的为 20000 元。12 月份，该公司原材料收入业务如下： (1)8 日，收到上月采购的原材料 800 只，已验收入库。(2)15 日，从外地宏发公司采购原材料一批共计 1000 只，增值税专用发票上注明的材料价款为 520000 元，增值税额为 88400 元，宏发公司代垫的运杂费共计 13840 元，其中代垫的铁路运费为 12000 元，款项及运杂费已通过银行支付，材
42、料已验收入库，运费可按 7%抵扣增值税进项税额。12 月份，该公司原材料发出业务如下：(1)发出原材料 300 只，抵偿所欠春兰公司的债务 190000 元，材料的计税价格为每只 540 元，发出该 300 只原材料时相应结转已计提的存货跌价准备 12000 元。(2)生产领用原材料 1800 只。债务重组过程中除原材料应交增值税、消费税外，无其他相关税费。 月末，该公司原材料预计单位可变现净值(不含增值税和消费税)为 476 元。该公司产品的生产需要经过两道工序，工时定额为 40 小时，其中第一道工序为30 小时，第二道工序为 10 小时。12 月初在产品为 200 只，材料费用为 9690
43、0 元；本月完工产品为 1900 只，第一道工序在产品为 60 只，第二道工序在产品为 40 只。原材料在开工时一次投入。根据上述资料，回答下列问题： 75 中远公司 12 月 15 日采购的原材料的单位成本为( )元。（A）481（B） 481.84（C） 533（D）533.8476 中远公司以原材料抵偿春兰公司债务这一事项对中远公司利润总额的影响金额为( )元。（A）460（B） 14000（C） 14460（D）3046077 中远公司 12 月末因原材料原因而确认的存货跌价损失为( )元。（A）200（B） -200（C） 7200（D）-720078 中远公司 12 月在产品成本中
44、材料费用总额为( )元。（A）27033（B） 28226（C） 34144（D）48045四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 美林公司为上市公司、增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%， 207年之前适用的企业所得税税率为 15%，207 年起改为 25%，所得税核算采用资产负债表债务法，未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，207 年之前未发生任何暂时性差异。207 年 1 月 1 日，公司“ 利润分配未分配利润” 账户的贷方余额为 510 万元，207 年度公司实现税前会计
45、利润 3809.5 万元。207 年度发生的有关经济业务如下：(1)207 年 1 月 1 日起，公司将一项生产用设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧)，该项设备账面原价 500 万元，预计净残值率 4%(与税法规定一致)，折旧年限为 5 年( 与税法规定一致)，204 年 12 月投入使用。(2)207 年 1 月 1 日，公司应收款项余额为 80 万元，12 月 31 日应收款项余额为 160 万元。年末将坏账准备计提方法由应收款项余额 5改为账龄分析法后补提坏账准备 1.4 万元。按税法规定，坏账准备按期末应收款项余额的 5%0 计提，可在缴纳所得税前扣除
46、。(3)207 年 1 月 1 日，公司 “存货跌价准备”账户余额为 0，12 月 31 日存货账面实际成本 865.1 万元，可变现净值为 860 万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。(4)公司为购买一条生产线，于 207 年 4 月 16 日向银行借款 800 万元，借款期限 5 年，年利率为 6%；5 月 15 日向另一银行借款 1000 万元，借款期限 3 年，年利率 5.4% 。5 月 1 日购买的第一批设备运抵公司并开始安装，5 月 16 日支付货款800 万元和安装费 50 万元；6 月 1 日支付货款 700 万元和安装费
47、 100 万元；6 月 15日生产线验收合格交付使用，并支付余款 100 万元。(5)207 年 6 月 5 日，公司收到宏达公司分配的现金股利 59.5 万元，该项股权投资系公司 205 年 1 月 1 日购入，公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率 15%。(6)207 年度，公司以每台售价 3.8 万元(不含增值税，下同 )销售产品 5700 台给非关联企业；以每台售价 3.5 万元销售产品 1200 台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件，款项均已收到，所销售产品的账面平均成本为每台 3 万元，未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。(7)207
48、年度，公司以 100 台产品与另一公司交换原材料一批，双方商定的交换价格(公允价值) 为每台 3.9 万元。该批产品的账面平均成本为每台 3 万元，未计提存货跌价准备。(8)207 年 1 月 1 日，公司 “应交税费应交增值税”账户的借方余额为 250 万元，“应交税费 未交增值税 ”账户的贷方余额为 100 万元。207 年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1051 万元，取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12 月 31 日“应交税费应交增值税” 账户和“应交税费 未交增值税 ”账户的余额均为 0。当年未发生减免税款和进项税额转出事项。(9)207 年度，公司用银行存款向税务机关缴纳城建税、教育费附加 310 万元，缴纳印花税、房产税、车船税 150 万元，缴纳企业所得税 1254 万元，缴纳代扣的个人所得税 200 万元。(9)208 年 2 月 18 日，公司召开董事会，制定如下利润分配方案：按 207 年度净利润的 15%提取盈余公积，分配普通股现金股利每 10 股 2.5 元(公司总股本为 100000000 股，每股面值 1 元)，并批准于 208 年 2 月 2
