1、注册税务师财务与会计模拟试卷 21（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列公式中，属于年金终值系数计算公式的是( )。1 *（A）（B）（C）（D）2 假设某企业投资 12600 万元购买固定资产生产某种产品，经分析预测，产品销售时有 20%的可能会出现市场畅销，每年能获得经营收益 2000 万元；有 50%的可能会出现市场销售情况一般，每年能获得经营收益 1000 万元；有 30%的可能会出现市场销售情况较差，每年只能获得经营收益 500 万元。则该项投资的经营收益期望值为( )万元。（A）522.02（B） 1050（C） 0.0
2、834（D）0.49523 某企业全年实现净利润 224 万元，净资产收益率为 14%，平均资产负债率为 60%，则该企业年度平均资产总额为( )万元。（A）3500（B） 4000（C） 6022（D）100004 悦达公司适用企业所得税税率为 15%，全年度所得税费用为 150 万元，计算纳税所得时的调整项包括超过扣除标准的坏账准备 50 万元和取得的投资收益 100 万元(被投资企业适用税率为 15%)两项，支付给债权人的利息为 40 万元(假设全部在税前列支)。若不考虑其他因素，则该公司当年已获利息倍数为( )。（A）25.75（B） 26.75（C） 27.25（D）29.755 在
3、杜邦分析法中，权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，它主要受下列指标中的( )的影响。（A）资产周转率（B）销售净利润率（C）产权比率（D）资产负债率6 某公司只销售一种产品，2007 年固定成本总额 480 万元，实现销售收入 800 万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2008 年该公司将目标利润确定为 200 万元，预计产品销售数量、销售价格与 2007 年相同，固定成本比 2007 年降低 80 万元，则该公司 2008 年的变动成本率比 2007 年降低( )时，才能使目标利润实现。（A）0.375（B） 0.425（C） 0.575（D）0.6257 宏发股份有限公司增发新股 10
4、00 万股，每股市价 15 元(平价)，预计筹资费用率为 2.5%。发行后第一年发放股利为每股 0.25 元，以后每年股利增加率为 6%，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。（A）0.0667（B） 0.0671（C） 0.07（D）0.07718 下列各项中，属于企业开展负债经营、获得财务杠杆利益的条件是( )。（A）债务资金成本率小于投资报酬率（B）负债的资金成本率低于所有者权益资金成本率（C）企业所有者权益资金比重小于债务资金比重（D）资产息税前利润率大于债务资金成本率9 企业筹资采取积极型的筹资策略，通常会( )。（A）尽量将短期资金用于长期资产投资（B）尽量将长期资金用于流动资
5、产投资（C）尽量提高所有者权益资金的比重（D）尽量降低长期负债资金的比重10 某企业拟投资 9000 万元，经预测，该项投资有效期为 4 年，每年现金净流入额依次为 2400 万元、3000 万元、4000 万元、3600 万元，则其内含报酬率为( )。（A）0.1424（B） 0.1524（C） 0.1546（D）0.164611 下列各项支出中，属于收益性支出的是( )。（A）融资租入固定资产支付的较大金额的运输费（B）支付的固定资产日常维护费（C）对外投资转出固定资产发生的净损失（D）购置固定资产支付的车辆购置税12 中远股份有限公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑
6、损益。2008 年 3 月 20 日，公司白银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1： 7.69，当日市场汇率为 1：7.67。假设 3 月 31 日市场汇率为 1：7.68，则该公司 3 月份因购入美元而发生的汇兑损失为( )万元。（A）2.4（B） 4.8（C） 7.2（D）9.613 下列各项资金中，不应在“其他货币资金” 科目中核算的是 ( )。（A）信用卡存款（B）存出投资款（C）银行本票存款（D）存出保证金14 甲公司 3 月 15 日赊销一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款总额为 400000 元，增值税税额为 68000 元；该产品适用的消费税税率为 10%
7、。甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：1/10、0.5/20、n/30(现金折扣按全部应收款项为基础计算)。若乙公司在 4 月 6 日付清全部款项，则甲公司收到款项为( )元。（A）465660（B） 468000（C） 512226（D）51480015 汇好数码公司 2006 年起采用账龄分析法提取坏账准备。2006 年末应收款项余额 500 万元，其中未到期应收款项 200 万元，坏账准备计提比例为 1%；到期应收款项 300 万元，坏账准备计提比例 5%。2007 年上半年经批准确认坏账损失 3 万元，下半年又收回已作为坏账损失处理的应收账款 2 万元；2007 年末应收款项余额 400
8、万元，其中未到期应收款项和逾期应收款项各 200 万元，计提比例同上年。则汇好数码公司 2007 年末应提坏账准备为( )万元。（A）-4（B） 4（C） 5（D）1216 甲公司 6 月 5 日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票10000 股，作为交易性金融资产，每股成交价格为 15.5 元，其中，0.3 元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权登记日为 6 月 6 日；另支付相关税费 5000 元。甲公司于 6 月 20 日收到乙公司发放的现金股利。甲公司购入乙公司股票的入账价值为( )元。（A）152000（B） 155000（C） 157000（D）16000017 某企业
9、 8 月 1 日“ 材料成本差异 ”科目借方余额为 5000 元，“原材料”科目余额为500000 元，本月购入原材料实际成本 858500 元，计划成本 850000 元；本月发出原材料计划成本 600000 元。则该企业 8 月 31 日原材料账面实际成本为( )元。（A）755550（B） 750000（C） 753300（D）74250018 随同产品出售但不单独计价的包装物，在包装物发出时，应( )。（A）借记“生产成本 ”科目，贷记“周转材料”科日（B）借记 “销售费用” 科目，贷记“ 周转材料”科目（C）借记 “其他业务支出”科目，贷记“ 周转材料” 科目（D）借记“管理费用 ”
10、科目，贷记“周转材料”科目19 下列固定资产中，应通过“固定资产清理” 科目核算的是 ( )。（A）毁损的固定资产（B）盘盈的固定资产（C）盘亏的固定资产（D）转入改扩建的固定资产20 当企业购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，则该无形资产成本确定的基础应是( )。（A）实际支付的价款（B）购买价款的现值（C）购买价款加上相关税费（D）该固定资产的预计未来现金流量现值21 大华公司为延长甲设备的使用寿命，在 7 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 15 万元，预计可使甲设备延长使用寿命 3 年。根据 6 月末的账面记录，甲设备的账面原价为 110
11、 万元，已提折旧 55 万元，已提减值准备 10 万元。经测定，甲设备改良完工后可收回金额为 58 万元，则大华公司?月份可以予以资本化的甲设备的后续支出为( )万元。（A）3（B） 5（C） 13（D）1522 前进公司用一台已使用 3 年的甲设备从河海公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 5000 元，并收到补价 30000 元。甲设备的账面原价为 540000 元，预计使用年限为 6 年，预计净残值率为 4%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备，若甲设备的公允价值为 240000 元，则前进公司换入的乙设备的入账价值为( )元。（A）245000（B） 215000（C） 15
12、5000（D）16500023 甲公司于 2008 年 1 月 1 日以 200 万元的价格转让一项无形资产，适用营业税税率为 5%。该项无形资产系 2003 年 1 月 1 日购入并投入使用，入账价值为 500 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定的有效年限为 10 年，未计提减值准备。则转让该项无形资产的净收益为( )万元。（A）-60（B） -40（C） 2.5（D）22.524 非同一控制下的企业合并，购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值高于具账面价值的差额，应贷记“( )”科目。（A）营业外收（B）投资收益（C）资本公积（D）营
13、业外支出25 W 公司 2008 年初在编制 2007 年度财务会计报告前，对其债权债务进行了全面清查。清查中发现，所欠 Y 公司 40000 元债务因 Y 公司破产清算完毕而无需支付。对此事项，W 公司所作会计分录为：借记 “应付账款 ”科目，贷记“( )” 科目。（A）利润分配其他转（B）资本公积其他资本公积（C）营业外收入（D）以前年度损溢调整26 某煤矿(一般纳税企业)12 月份将自产的煤炭 150 吨用于辅助生产，该种煤炭的市场售价为每吨 300 元，生产成本为每吨 260 元，适用增值税税率为 17%，资源税税率为 3 元/吨，则企业会计处理计入辅助生产成本的金额为 ( )元。（A
14、）39450（B） 46080（C） 46650（D）4710027 甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款 500000 元，用一台设备加以偿还(假设企业转让该项设备不需要缴纳增值税)，该设备的账面原价 450000元，已提折旧 50000 元，设备的公允价值为 470000 元。乙企业对该项应收账款提取了坏账准备 2500 元。根据上述资料，计算甲企业因此项债务重组而增加的利润为( )元。（A）30000（B） 50000（C） 70000（D）10000028 某公司 1 月 1 日借入 120 万美元用于某项固定资产的建造，年利率为 8%，期限为 3 年。公司从 1 月 1
15、 日开始资产的建造，当日发生支出 60 万美元，当日美元对人民币的汇率为$1=￥7.20。1 月 31 日，汇率为$1=￥7.25，2 月 28 日，汇率为$1=￥7.27 。企业按月计算应予资本化的借款费用金额，对外币账户采用业务发生时的汇率作为折算汇率。则公司 2 月应予资本化的汇兑差额( )万元。（A）1.2（B） 1.21（C） 2.416（D）2.4329 某公司按面值发行可转换公司债券 500 万元，债券年利率为 5%，期限 5 年，到期一次性还本付息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的市场为 10%。则在发行日该可转换债券的入账价值是( )
16、万元。（A）500（B） 388.06（C） 111.94（D）405.2230 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第二方或其他方补偿，则对于补偿金额的处理，下列说法中正确的是( )。（A）在实际收到时，冲减已确认的负债金额（B）在实际收到时，按其公允价值，作为资产单独确认（C）在可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债账面价值（D）在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值31 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；
17、资本公积不足冲减的，应调整( )。（A）初始投资成本（B）留存收益（C）投资收益（D）营业外收入32 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为( )。（A）资本公积(其他资本公积)（B）投资收益（C）营业外收入（D）公允价值变动损益33 Y 公司本月销售情况如下：(1)现款销售 10 台，售价 100000 元(不含增值税，下同)已人账； (2)需要安装的销售 2 台，售价 20000 元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分；(3)分期收款销售(不具有融资性质)4 台，售价
18、 40000元，第一期款项 20000 元(不含增值税)已收到入账； (4)附有退货条件的销售 2 台，售价 23000 元已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。Y 公司本月应确认的销售收入是( ) 元。（A）120000（B） 140000（C） 163000（D）18300034 A 公司为 B 公司承建厂房一幢，总造价 2000 万元， B 公司预交 50%工程款，其余款项待完工交付后结算，千期为 2 年。该项工程全部成本 1400 万元，第年成本 840 万元，第二年成本 560 万元。营业税率为 3%，A 公司按完工百分比法确认收入。则第一年应缴营业税为( )万元。（A）6
19、0（B） 50（C） 42（D）035 华德公司采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用所得税税率为 15%，期末“递延所得税负债 ”科目的贷方余额为 3600 元，本期新发生应纳税时间性差异4200 元，本期适用的所得税税率为 25%，本期期末“递延所得税负债” 科目的贷方余额为 ( ) 元。（A）4320（B） 5706（C） 6534（D）705036 A 对 B 在 2006 年 1 月 1 日投资 500 万元，占 B 有表决权资本 19%，采用成本法核算。从 2008 年 1 月 1 日起，A 对 B 的投资由成本法核算改为权益法核算，2006 年、 2007 年 B 企业分别实现
20、净利润 100 万元、200 万元，分别分回 A 企业15 万元、30 万元， A 企业按 15%对净利润提取盈余公积(A 与 B 适用的企业所得税税率相同)。则该项会计政策变更增加的可供分配利润数是( )万元。（A）10.2（B） 12.75（C） 25.5（D）48.4537 A 公司 2003 年 12 月 31 日购入一台不需安装的生产设备，原始价值 100000 元，原估计使用年限为 8 年，预计净残值 4000 元，按年限平均法计提折旧，税法亦按年限平均法计提折旧。2008 年 1 月 1 日公司决定将设备的剩余折旧年限改为 2 年，其他条件不变。假设适用所得税税率为 25%，不考
21、虑盈余公积的提取。则对于该项变更，下列说法正确的是( )。（A）减少 2007 年年初留存收益 16000 元（B）减少 2007 年应纳所得税额 3000 元（C）减少 2007 年净利润 9000 元（D）增加递延所得税资产借方 1000 元38 某上市公司 2007 年度财务报告于 2008 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是 2008 年 4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布是4 月 20 日，股东大会召开日期是 4 月 25 日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为( ) 。（A）2008 年 1 月 1 日至 2008 年 2 月
22、 10 日（B） 2008 年 2 月 10 日至 2008 年 4 月 20 日（C） 2008 年 1 月 1 日至 2008 年 4 月 20 口（D）2008 年 1 月 1 日至 2008 年 4 月 25 日39 某公司年末结账前“ 应收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 20000 元； “ 预付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 13000 元，贷方余额 5000 元；“应付账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 120000元；“预收账款 ”科目所属明细科目中有借方余额 3000 元，贷方余额 10000 元；“坏账准备”
23、科日余额为 0。则年末资产负债表中 “应收账款 ”项目和“应付账款” 项目的期末数分别为( ) 。（A）30000 元和 70000 元（B） 53000 元和 125000 元（C） 63000 元和 53000 元（D）47000 元和 115000 元40 支付的固定资产融资租赁费，应在现金流量表( )中反映。（A）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目（B） “偿还债务所支付的现金”项目（C） “支付的其他与投资活动有关的现金”项目（D）“支付的其他与筹资活动有关的现金” 项目二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。
24、错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 在以非现金资产清偿债务的债务重组中，下列计算公式正确的有( )。（A）债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值 转让的非现金资产的公允价值增值税的销项税额（B）债务人的资产转让损益=转让的非现金资产的公允价值-转让的非现金资产的账面价值 -发生的重组费用（C）债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值-受让的非现金资产的账面价值-增值税的销项税额（D）债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额 -受让的非现金资产的公允价值-已计提的损失准备-增值税的进项税额（E）债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额 受让的非现金资产的原账面价值-已计
25、提的损失准备- 增值税的进项税额42 按行业会计制度规定，某企业(增值税一般纳税人)将自产成品分配给其投资者时，所编制会计分录的贷方涉及的会计科目有( )。（A）应付利润（B）主营业务收入（C）其他业务收入（D）营业外收入（E）应交税金43 下列各项业务，不会引起现金流量变动的有 ( )（A）到期未能收回的应收票据转为应收账款（B）出售固定资产取得价款（C）赊购商品（D）用银行存款偿还短期借款（E）计提固定资产折旧44 按规定可以列入费用处理的损失项目有( )。（A）产成品盘亏损失（B）原材料盘亏损失（C）投资发生的损失（D）固定资产清理的净损失（E）固定资产盘亏的净损失45 下列各项中，属于
26、增值税会计核算中视同销售业务的有( )。（A）产成品用于新产品生产（B）产成品用于在建工程（C）产成品用于换取原材料（D）原材料用于在建工程（E）原材料用于换取固定资产46 对于产品成本计算的品种法，其适用范围包括 ( )。（A）大量大批单步骤生产企业（B）小批量生产企业（C）单件小批单步骤生产企业（D）管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业（E）管理上要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业47 下列各项，属于杜邦财务分析系统的指标有 ( )。（A）净资产收益率（B）内含报酬率（C）资产净利润率（D）资本成本率（E）资产周转率48 下列关于长期借款所发生借款费用的会计处理中
27、，正确的有( )。（A）属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，计入 “财务费用”（B）属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，计入“开办费”（C）属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以计入“财务费用”（D）用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产的价值（E）用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值，之后计入“ 财务费用 ”49 在编制资产负债表时。可以根据总账科目期末余额直接填列的项目有( )。（A）短期投资（B）应收票据（C）实收资本（D）货币资金（E）固定资产原价50 一项投资被确认为现金等价物应当
28、满足的条件有( )。（A）期限短（B）流动性强（C）易于转换为已知金额的现金（D）价值变动风险很小（E）支付能力强51 关于盈亏临界点，下列说法正确的有( )。（A）是企业收入和成本相等时的状态（B）是企业边际贡献等于固定成本时的状态（C）是企业边际贡献等于变动成本的状态（D）是企业边际贡献为零的状态（E）是企业利润为零的状态52 E 企业 2002 年 1 月 1 日发行 5 年期长期债券，其面值为 100000 元，年利率为10%，每半年付息一次，发行价格为 92640.50 元。如果采用直线法摊销折价则每年应计入“ 财务费用” 科目的金额包括 ( )。（A）应计利息 4632.03 元（
29、B）应计利息 9264.05 元（C）应计利息 10000 元（D）折价摊销 1471.9 元（E）折价摊销 735.95 元53 某工业企业开展补偿贸易业务，从国外引进设备价款折合人民币 50 万元(不需要安装)。企业用所生产的产品归还设备款，引进设备投产后，第一批生产产品100 件每件销售价格 1000 元。销售成本 800 元、这一批产品全部用于还款。下列有关上述经济业务的会计处理中(不考虑相关税费)正确的有( )。（A）借：固定资产 500000 贷：长期应付款 应付引进设备款 500000（B）借：应收账款 100000 贷：主营业务收入 100000（C）借：长期应付款应付引进设备
30、款 100000 贷：应收账款 100000（D）借：长期应付款应付引进设备款 80000 贷：库存商品 80000（E）借：长期应付款应付引进设备款 80000 贷：应收账款 8000054 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司“长期股权投资(对乙公司投资)”账户的账面金额只有在发生 ( )的情况下，才有必要作相应的调整。（A）乙公司实现盈利（B）乙公司发生亏损（C）乙公司的股票市价发生永久性跌价（D）收到的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分（E）乙公司的股票市价大幅度上涨55 下列各项中，不减少现金流量的费用和损失项目有( )。（A）固定资产折旧（B）无
31、形资产摊销（C）固定资产盘亏损失（D）固定资产清理净损失（E）支付固定资产的清理费用56 企业存有一定数额的货币资金有利于( )（A）满足企业日常支付的需要（B）满足企业偿还到期债务的需要（C）满足企业追求高报酬的需要（D）满足企业节约成本的需要（E）满足企业预防意外事件的需要57 编制生产预算中的“ 预计生产量 ”项目时，需要考虑的因素有 ( )。（A）预计销售量（B）预计期初存货量（C）预计期末存货量（D）前期实际销售量（E）生产需要量58 下列各项准备，会引起时间性差异的有( )（A）坏账准备（B）无形资产减值准备（C）长期股权投资减值准备（D）建造合同预计损失准备（E）接受捐赠非现金资
32、产准备59 下列关于会计政策变更的说法中；正确的有（A）会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为（B）会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的（C）会计政策变更一律采用追溯调整法或未来适用法进行处理（D）会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额（E）会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润及利润分配表60 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（A）低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法（B）固定资产的净残值率由 10%改为 5%（C）存货的期末计价由成本法改为
33、成本与市价孰低法（D）坏账准备的提取比例由 5%提高为 10%（E）法定公益金的提取比例由 5%提高为 8%61 财务管理的主要内容为( )。（A）降低成本决策（B）投资决策（C）股利决策（D）财务表格（E）筹资决策62 企业筹集资金必须按( )要求进行。（A）精心策划资金来源（B）合理确定资金数额和投放时间（C）认真选择投资方向（D）正确选择投资方案（E）正确运用负债经营63 某项目初始投资 1000 万元，项目有效期 8 年，第 1 年、第 2 年末现金流量为0，第 3 年至第 8 年现金净流量为 280 万元，假设贴现率 8%，该项目的净现值和内含报酬率分别为( ) 。（A）100 万元
34、（B） 109.724 万元（C） 1.11（D）1.5（E）164 下列结算方式中，可用于异地间办理结算的有 ( )。（A）支票（B）银行汇票（C）商业承兑汇票（D）托收承付（E）银行本票65 我国会计实务中，不需要作为应收票据核算的即期票据有( )。（A）支票（B）商业承兑汇票（C）银行本票（D）银行汇票（E）银行承兑汇票66 一般纳税人外购材料的实际成本一般包括 ( )。（A）购货价格（B）所付运费金额的 93%（C）运输途中的合理损耗（D）整理挑选费用（E）支付给小规模纳税人的增值税(税务机关代开的专用发票)67 企业接受其他单位投资转入的机器设备，表述正确的有( )（A）按投资企业的
35、机器设备账面原价，借记“固定资产”（B）按评估确认的原值，借记“固定资产”（C）按合同协议约定的价格，贷记“实收资本”（D）按评估确认的原值和评估确认的净值两者的差额，贷记 “累计折旧”（E）按投资企业账面累计折旧,贷记“累计折旧”68 采用权益法核算长期股票投资时，“长期股权投资股票投资” 科目的借方登记的内容有 ( ) 。（A）最初购入股票的投资成本（B）分得的股利（C）股票权益的增加（D）股票权益的减少（E）被投资企业接受捐赠69 企业在资产负债表日后发生了调整事项，应作出相关的账务处理，并相应调整( )。（A）资产负债表及其相关附表（B）利润表及其相关附表（C）现金流量表正表（D）现金
36、流量表的补充资料70 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）取得投资收益所收到的现金（B）出售固定资产所收到的现金（C）取得的短期股票投资所支付的现金（D）分配股利所支付的现金（E）收到返还的所得税所收到的现金三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 长江公司现有实收资本 1000 万元，公司拟以自有资金在一生产项目开工时，一次投资 480 万元，该项目建设期 1 年、使用期 4 年，期满无残值，按年限平均法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入 400 万元，发生营业成本、营业费用及营业税金 300 万元。假设资金成本为
37、10%，公司适用企业所得税税率25%。 (计算过程保留 3 位小数)根据上述资料，回答下列问题：71 该投资项目每年的投资回收率为( )。（A）0.14（B） 0.315（C） 0.406（D）0.4572 该投资项目的净现值为( )万元。（A）-258.1（B） 19.275（C） 138.15（D）233.2573 该投资项目的静态投资回收期(不含建设期)为( )年。（A）2.22（B） 2.46（C） 3.17（D）7.1474 该投资项目建成投产后每年将会使公司的实收资本利润率增加( )（A）0.075（B） 0.1575（C） 0.195（D）0.22575 甲公司于 207 年 1
38、 月 30 日向乙公司购买原材料一批，2 月 1 日开具一张出票日为 2 月 1 日、面值为 234 万元、期限为 6 个月的商业承兑汇票一张，并于当日转交给乙公司。至 7 月 31 日，甲公司因发生财务困难无款支付。8 月 10 日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以其生产的产品(适用增值税税率 17%、消费税税率 10%)一批和一项无形资产抵偿所欠债务 134 万元。在重组日，产品账面成本为 45 万元，计税价格(公允价值)为 50 万元，未计提减值准备；无形资产账面余额为 60 万元，累计摊销 10 万元，公允价值为 50 万元，适用营业税税率 5%，未计提减值准备。同时乙公司
39、豁免甲公司债务本金 50 万元，并将剩余债务延期至 209 年 12 月 31 日偿还，并从208 年 1 月 1 日起按年利率 2%计算利息。但如果甲公司 208 年起年实现利润总额超过 100 万元则年利率上升至 4%。利息于债务结清时一并支付。不考虑债务重组过程中的其他相关税费。乙公司至 8 月 10 日未对该项债权计提坏账准备。乙公司将收到的甲公司的产品作为库存商品管理(收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的审核、认证)；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理，并估计其受益期间为 50 个月。根据上述资料，回答下列问题： 75 甲公司因该项债务重组业务，而使其“应交税费” 账户的贷
40、方增加( )万元。（A）11（B） 13.5（C） 15.5（D）1676 甲公司因该项债务重组业务而确认的债务重组利得为( )万元。（A）69（B） 71.5（C） 72.5（D）8077 假设甲公司 208 年实现利润总额 80 万元，209 年实现利润总额 120 万元，则209 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司结清债务时，应( )（A）增加营业外收入 1 万元（B）增加资本公积 1 万元（C）减少营业外支出 1 万元（D）减少财务费用 1 万元78 207 年末，乙公司与甲公司因该项债务重组业务而换入的无形资产的账面净额为( )万元（A）56.05（B） 57.39（C） 45（
41、D）56.475四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某企业 1998 年 3 月份材料存货有关成本资料如下：3 月 1 日结存数量 300 公斤，每公斤 2 元；3 月 5 日购入数量 200 公斤，每公斤 2.1 元：3 月 10 日发出数量 400 公斤；3 月 17 日购入数量 400 公斤，每公斤 2.2 元；3 月 20 日发出数量 200 公斤；3 月 31 日购入数量 100 公斤，每公斤 1.9 元。根据上述资料，则79 按先进先出法，A 材料 3 月结存存货成本为 ( )元（A）800（B）
42、850（C） 860（D）89080 按先进先出法。A 材料 3 月份发出存货成本为 ( )元。（A）1240（B） 1290（C） 1230（D）120081 按后进先出法，A 材料 3 月末结存存货成本为 ( )元。（A）850（B） 840（C） 830（D）82082 按后进先出法，A 材料 3 月份发出存货成本为 ( )元。（A）1240（B） 1250（C） 1270（D）126083 按全月一次加权平均法，A 材料 3 月末结存存货成本为 ( )元。（A）836（B） 840（C） 838（D）85084 按全月一次加权平均法，A 材料 3 月份发出存货成本为 ( )元。（A）1
43、254（B） 1259（C） 1252（D）124085 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一栋厂房，于 2001 年 11 月 1 专门从某银行借入 5000 万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 8000 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算每月按 30 天计算。(1) 2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月1 日厂房正式动工兴建、当日用银行存款向承包方支付工程进度款 1200 万元。3 月 1 日，用银行存款向承包方付工程进度款 300
44、0 万元。4 月 1 日。因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 800 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司需要支付工程价款 9000 万元。(2) 2003 年发生的与所建厂房和债务重细有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 8000 万元，；同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日。甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2001 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须照原利率
45、支付利息，如果逾期期间超过两个月，银行还将加收1%的罚息。11 月 10 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。该小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折旧为 100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。资产管理
46、公司对甲公司的剩余债权实施债权转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 1000 万股，每股市价 4 元。(3) 2004 年发生的与资产置换有关的事项如下： 12 月 1 日，甲公司由于产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发公司)达成资产置换协议。协议规定将前述新建厂房与乙公司所开发的一幢办公楼进行置换，有关资料如下：甲公司所换出的新建厂房的公允价值为 6000 万元，甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 210 万元。乙公司用于置换的办公楼的账面价值为 6600 万元，公允价值为 6200 万元。甲方向乙方支付补价款 200 万元。
