1、注册税务师财务与会计模拟试卷 28 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计 2009 年的销售收入为 8 000 万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、 1.2%、 14.6%、0.7%，适用的企业所得税税率为 25%。若甲公司 2009 年计划股利支付率为 60%，则该公司 2009 年留存收益的增加额应为( )万元。（A）78.408（B） 132（C） 117.612（D）159.1922 某企业现有甲、乙两个投资项目可供选择。甲项目的标准差为
2、12%，经营收益期望值为 20%；乙项目的标准差为 8%，经营收益期望值为 15%。对甲、乙项目可以做出的判断为( ) 。（A）投资甲项目的风险大于乙项目（B）投资甲项目的风险小于乙项目（C）甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬（D）乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬3 将积压的存货转为损失，将会( )。（A）降低速动比率（B）提高速动比率（C）降低流动比率（D）降低流动比率，也降低速动比率4 某公司 208 年年初产权比率为 60%，所有者权益为 1 000 万元；208 年年末所有者权益增长 5%，产权比率下降 5 个百分点。假如该公司 208 年实现净利润 200万元，则其资产净利润率
3、为( )。（A）12.3%（B） 13%（C） 12.4%（D）13.5%5 当企业的经营状况处于盈亏临界点时，以下几种说法不正确的是( )。（A）销售收入与总成本相等（B）销售收入大于固定成本（C）销售数量增加时，收入会相应增加，利润会增加（D）销售数量增加时，成本会相应增加，利润会减少6 A 公司 2008 年年初发行在外的普通股股数为 50000 万股，2008 年 4 月 1 日向原股东实施配股方案，每 10 股配 1 股，配股价为 3.5 元，当时每股市价为 10 元。A公司 2008 年实现净利润 300000 方元。2008 年的基本每股收益为( )元(结果保留两位小数)。（A）
4、4.46（B） 5.50（C） 6.02（D）6.227 公司增发的普通股的市价为 12 元/股，筹资费用为市价的 6%，上年支付的股利为每股 0.6 元，已知该股票的资金成本率为 11%，则该股票的股利年增长率为( )。（A）5.01%（B） 6.23%（C） 5.2%（D）5.39%8 甲企业对外投资一个项目，该项目的建设期为 1 年，投产后每年年末能得到 50万元的收益，假定在投产后第 4 年年未能收回全部投资，该企业要求的报酬率为10%，则该企业现在必须投资( )万元。(PVA10%，4=3.1699 ，PVA10%，5=3.7908 ，PV10%，4=0.6830， PV10，5=0
5、.6209)（A）126.78（B） 144.09（C） 80.12（D）105.259 甲公司购买一台新设备用于生产新产品 A，设备价值为 60 万元，使用寿命为 5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)，使用该设备预计每年能为公司带来销售收入 40 万元，付现成本 16 万元，最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 5 万元。假设甲公司适用的企业所得税税率为 25%，资金成本为10%，则该项目投资的净现值为 ( )万元。(PVA10%，5=3.7908 ，PV10，5=0.6209)（A）12.03（B） 7.03（C） 10.13（D）15.1310 有利于企业保持理想资本
6、结构的股利政策是( )。（A）剩余股利政策（B）固定股利政策（C）固定股利支付率政策（D）低正常股利加额外股利政策11 根据企业会计准则的规定，对于具有融资性的售后回购进行处理时一般不确认收入所基于的会计信息质量要求是( )。（A）重要性（B）谨慎性（C）相关性（D）实质重于形式12 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2008 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为 20 000 元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣(在同一张发票上注明)；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条
7、件(按含增值税的售价计算) 为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司 3 月 8 日到该笔销售的价款(含增值税税额) ，则实际收到的价款为( ) 元。（A）20 638.8（B） 21 060（C） 22 932（D）23 40013 A 公司 2007 年 1 月 1 日从 B 公司购入一台机器作为固定资产使用，该机器已经收到。购货合同约定，机器的总价款为 1 200 万元，分 3 年支付。2007 年 12 月31 日支付 500 万元，2008 年 12 月 31 日支付 400 万元，2009 年 12 月 31 日支付300 万元。假定 A 公司 3 年期的银行借款年利率为 6%
8、，则 A 公司购入的固定资产入账价值为( ) 万元。（A）852.54（B） 906.62（C） 1 000（D）1 079.5914 某公司月初甲产品结存金额 1 000 元，结存数量 20 件，采用移动加权平均法计价；本月 10 日和 20 日甲产品分别完工入库 400 件和 500 件，单位成本分别为 52元和 53 元；本月 15 日和 25 日分别销售该产品 380 件和 400 件。甲产品月末结存余额为( )元。（A）7 000（B） 7 410（C） 7 350（D）7 50015 甲公司 2008 年 12 月 25 日支付价款 2 040 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利
9、60 万元)取得一项股权投资，另支付交易费用 10 万元，划分为可供出售金融资产。2008 年 11 月 28 日，收到现金股利 60 万元。2008 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2 105 万元。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为 25%。甲公司 2008 年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为( )万元。（A）65（B） 48.75（C） 86.25（D）11516 A 企业将一台公允价值为 190 万元的机器设备以融资租赁方式租赁给 B 企业，B 企业资产总额为 500 万元。双方签订合同，B 企业租赁该设备 48 个月，每 6 个月月末支付
10、租金 30 万元，B 企业的子公司担保的资产余值为 25 万元，另外担保公司担保的资产余值为 10 万元，租赁开始日估计资产余值为 40 万元，租赁合同规定的半年利率为 7%。B 企业该项资产的入账价值是( )万元。(PVA7%，8=5.9713 ，PV7%，8=0.5820)（A）190（B） 193.69（C） 240（D）26517 下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。（A）购入原材料应支付的外币（B）接受投资收到的外币（C）取得借款收到的外币（D）销售商品应收取的外币18 根据现行企业会计准则规定，企业对于随同产品出售单独计价的包装物成本，正确的会计处理是( )
11、。（A）计入生产成本（B）计入其他业务成本（C）计入销售费用（D）计入主营业务成本19 某企业自行建造管理用房屋间，购入所需的各种物资 100 000 元，支付增值税 17 000 元，已全部用于建造固定资产。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本 2 000 元，售价 2 500 元，支付工程人员工资 20 000 元，提取工程人员的福利费 2 800 元，支付其他费用 3 755 元。该企业适用的增值税税率为 17%，则该房屋的实际造价为( ) 元。（A）145 980（B） 145 895（C） 145 555（D）143 09520 2008 年 3 月 1 日，甲公司以一台没备与
12、乙公司交换一批库存商品，设备的原价为 300 万元，累计折旧为 80 万元，固定资产减值准备为 10 万元，公允价值为 250万元。乙公司库存商品的账面价值为 160 万元，公允价值(计税价格)为 200 万元。双方适用的增值税税率均为 17%。甲公司收到对方支付的补价 16 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。该交换具有商业实质。甲公司在该项非货币性资产交换中应确认的收益为 ( )万元。（A）16（B） 30（C） 40（D）5021 实行“免、抵、退 ”办法的生产企业自开或委托外贸企业代理出门货物时，下列账务处理不正确的是( )。（A）按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣
13、税额，计入出口货物的成本（B）按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”（C）按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费 应交增值税(出口退税)”（D）按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”22 甲公司的某项固定资产原价为 1 000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计 500 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为 300 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为( )万元。（A）1 10
14、0（B） 920（C） 800（D）70023 甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧额为 100000 元，所有外租住房的月租金为 15 000 元，则甲公司的账务处理不正确的是( )。（A）借：管理费用 100 000 贷：应付职工薪酬 100000（B）借：应付职工薪酬 100 000 贷：累计折旧 100000（C）借：管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬 15 000（D）借：管理费用 15 000 贷：银行存款 15 00024 企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 20077元，投资性房地产的账面余额为
15、 160 万元，其中成本为 140 万元，公允价值变动为20 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 20 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。（A）60（B） 40（C） 80（D）1025 2008 年 3 月 20 日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股 1 000 万股(每股面值 1 元，市价为 2.1 元)，作为对价取得乙企业 60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为 3 200 万元，公允价值为 3 500 万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不
16、考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（A）1 920（B） 2 100（C） 3 200（D）3 50026 2007 年 1 月 1 日，D 公司以银行存款 1 200 万元购入一项无形资产。 2008 年末和 2009 年木，B 公司预计该项无形资产的可收回金额分别为 800 万元和 711.2 万元。该项无形资产的预计使用年限为 10 年，采用直线法按月摊销。B 公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，B 公司该项无形资产于 2010 年应摊销的金额为( )万元。（A）11210（B） 101.6（C）
17、120（D）60027 大海公司于 2007 年 1 月 1 日用一批原材料对海天公司进行投资，占海天公司60%的股权。投出的原材料账面余额为 1 000 万元，公允价值为 1 100 万元，发生了相关税费 10 万元。投资时海天公司可辨认净资产公允价值为 2 000 万元，假设两公司不存在关联关系，公司属于非同一控制下的企业合并。海天公司和大海公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，则大海公司投资时长期股权投资的入账价值为( ) 万元。（A）1 297（B） 1 110（C） 1 100（D）1 01028 甲公司发生的下列事项或交易中，可能影响甲公司资本公积的是( )。（A）将采用
18、公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，且转换日该房地产的公允价值大干其原账面价值（B）采用债务转为资本进行债务重组时，应付债务账面价值大于其债权人应享有股权份额的公允价值的部分（C）以支付现金的方式取得集团公司内另一家公司 65%的股份，支付款项与初始投资成本之间的差额（D）子公司增发股票形成的溢价29 甲公司于 2008 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为 1 043.27 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为 5%。2008 年 12 月 31 日，该应付债券的账面价
19、值为 ( )万元。（A）1 000（B） 1 060（C） 035.43（D）1 095.4330 2008 年 11 月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2008年 12 月 31 日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司败诉的可能性为 80%。如败诉，预计赔偿 2 000 万元的可能性为 70%，预计赔偿 1 800 万元的可能性为 30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2008 年利润总额的影响金额为( )万元。（A）-1 600（B） -1 552（C） -1 940（D）-2 00031 2007 年 2 月 20 日，黄海公司销售
20、一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值 100 000 元，年利率 7%、半年期、到期还本付息的票据。8月 20 日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，黄海公司同意红星公司以其普通股抵偿该票据。假设普通股的面值为 1 元，红星公司以 10 000 股抵偿该项债务，股票市价为每股 9.6 元，印花税税率为 4。红星公司应确认的债务重组收益为( ) 元。（A）86 000（B） 7 500（C） 10000（D）38432 某股份公司 2008 年度实现利润总额 2 500 万元，各项资产减值准备年初余额为810 万元，本年度共计提有关资产减值准备 275 万元，冲
21、销某项资产减值准备 30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008 年起所得税税率为 25%(非预期税率变动)，2008 年以前所得税税率为 33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008 年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司 2008 年度发生的所得税费用为( )万元。（A）689.8（B） 560.2（C） 679.2（D）62533 在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方确认收入的时点是( )。（A）委托方交付商品时（B）受托方销售商品时（C）委托方收到代销清单时（
22、D）委托方收到货款时34 M 公司于 207 年 2 月以 600 万元的银行存款取得 N 公司 10%的股权，当日 N公司可辨认净资产公允价值总额为 5 600 万元(假定公允价值与账面价值相同)，采用成本法核算。208 年 1 月 1 日，M 公司又以 1 200 万元的价格取得 N 公司 12%的股权，当日 N 公司可辨认净资产公允价值总额为 8 000 万元。取得该部分股权后，M 公司能够派人参与 N 公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定 M 公司在取得对 N 公司 10%股权后至新增日，N 公司通过生产经营活动实现的净利润为 600 万元，未派发现金股利或利
23、润，M 公司按照净利润的10%提取盈余公积。则因追加投资， M 公司确认的 “未分配利润”项目金额的变动为( )万元。（A）54（B） 216（C） 36（D）6035 Y 公司本月销售某产品情况如下：(1)现款销售 110 台，售价 1 000 万元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的销售 2 台，售价 300 万元，款项已部分收取，安装任务构成销售业务的重要组成部分，安装任务已完成 60%；(3)分期收款(3 年以上)销售 4 台，售价 400 万元，折现值 200 万元；(4)附有退货条件的销售 2 台，售价 250 万元，已入账，退货期 3 个月，退货的可能性难以估计。Y 公司
24、本月应确认的销售收入是 ( ) 万元。（A）1 200（B） 1 400（C） 1 700（D）1 95036 甲公司于 2008 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司 10 年，10 年后由甲公司收回收费权，甲公司于 2008 年年初一次性收取使用费 1 000 万元，款项已收存银行。售出的 10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2008 年甲公司发生桥梁的维护费用 20 万元。则甲公司 2008 年该项业务应确认的收入为( )万元。（A）1 000（B） 20（C） 0（D）10037 甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008 年实现利润总额 500 万元，
25、所得税税率为 25%，D 公司当年因发生违法经营被罚款 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元，B 公司年初“预计负债预计产品质量保证损失” 余额为 30 万元，当年提取了产品质量担保费 15 万元，当年兑付了 6 万元的产品质量担保费。甲公司 2008 年净利润为( )万元。（A）376.5（B） 378.75（C） 400（D）325.7538 207 年 12 月 31 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 176 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 300 万元，已计提折旧 160 万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为 5 年，预计净残值为
26、零。208 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为 208 年1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 48 万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 208 年度利润总额的影响为( )万元。（A）-44（B） -16（C） -4（D）2039 下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量的是( )。（A）收到的税费返还款（B）取得借款收到的现金（C）分配股利支付的现金（D）取得投资收益收到的现金40 甲公司 2007 年报表的批准报出日为 2008 年 4 月 15 日，该公司在 2008 年 4 月15 日之前发生的
27、下列事项中，不需要调整报告年度会计报表的是( )。（A）2008 年 2 月 1 日乙公司宣告破产，导致甲公司对乙公司的货款 50 万元全部无法收回。2007 年 12 月 31 日，甲公司根据乙公司的财务状况认为很可能无法收回应收账款，已经计提了 30%的坏账准备（B） 2008 年 3 月 30 日，甲公司于 2007 年 12 月 1 日销售给丙公司的 1 000 件 A商品因质量问题全部被退回（C） 2008 年 4 月 1 日，甲公司持有的 B 公司的股票市价大跌，甲公司损失惨重（D）2007 年 10 月 1 日，丁公司起诉甲公司，认为甲公司侵犯了其商标权，索赔10 万元，到 20
28、07 年 12 月法院尚未判决，甲公司的律师认为有可能败诉。2008 年3 月 30 日法院判决，甲公司败诉，应赔偿丁公司 8 万元，并承担诉讼费 1 万元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列各项中正确的有( )。（A）风险报酬率=风险价值系数 标准差（B）投资报酬率= 无风险报酬率+ 风险报酬率（C）元风险报酬率= 纯利率+ 通货膨胀预期补偿率（D）风险越大，实际获得的报酬率就越高（E）标准差越大，风险越小42 按企业效绩评价操作细则(修订)的规定，下列指标中，可用于评价企
29、业偿债能力状况的指标有( )。（A）现金流动负债比率（B）速动比率（C）流动比率（D）已获利息倍数（E）存货周转率43 企业发行债券筹资应考虑的缺点有( )。（A）分散公司的控制权（B）没有固定的利息负担（C）财务风险高（D）限制条件多（E）资金成本高44 关于现金的管理，下列说法中正确的有( )。（A）在满足需要的基础上，应尽量减少现金持有量（B）在不影响商业信誉的情况下，尽可能推迟款项的支付，利用银行存款的浮游量（C）应加快现金的周转速度（D）持有现金的总成本包括持有成本、转换成本和短缺成本（E）最佳现金持有量是使持有现金总成本最小的现金持有量，可以采用存货模式来确定45 增量预算的缺点在
30、于( )。（A）工作量大（B）受原有项目的制约（C）不利于根据情况的变化调整预算（D）具有滞后性（E）具有间断性46 下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的有( )。（A）有利于增加企业股票的发行量和流动性（B）改善企业长短期资产结构（C）增强股东的投资能力（D）有利于股东取得现金收入（E）提高企业的偿债能力47 下列各项中，属于企业收入的有( )。（A）以现金清偿债务形成的债务重组收益（B）处置固定资产产生的净收益（C）处置投资性房地产产生的净收益（D）出租无形资产取得的收益（E）投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额48 下列各项中，应确认投资收益的
31、事项有( )。（A）交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值（B）交易性金融资产在持有期间获得现金股利（C）可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额（D）可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入（E）持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入49 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有( )。（A）企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（B）在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（C）企业
32、向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额（D）企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（E）企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额50 下列各项中，属于“ 周转材料 包装物” 科目核算范围的有 ( )。（A）企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器（B）生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物（C）出借给购货单位使用的包装物（D）企业的各种包装材料（E）用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装容
33、器51 对于增值税一般纳税企业而言，下列各项支出，不应计入存货成本的有( )。（A）已完工产品的仓储费用（B）外购材料入库后发生的合理损耗（C）签订购货合同支付的印花税（D）商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费（E）为特定客户设计产品而支付的设计费52 下列有关无形资产的说法中，符合企业会计准则规定的有( )。（A）开发过程中发生的费用均应计入无形资产成本（B）若预计某项无形资产已经发生减值应当计提减值准备（C）为扩大商标知名度而支付的广告费应该计入商标的价值（D）研究过程发生的费用应在发生时直接计入当期损益（E）企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化53
34、 下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（A）一次性结转的“ 固定资产装修” 明细科目的余额（B）工程物资在建设期间发生的盘亏净损失（C）经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失（D）非正常原因造成的单项在建工程报废净损失（E）筹建期间发生的固定资产净损失54 下列项目中属于预计资产未来现金流量应当包括的内容有( )。（A）资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量（B）资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金流量（C）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（D）资产使用过程中预计产生的现金流入（E）与未来资产改良有关的现金支出55 下列各项中，影响融资租入固定资产入
35、账价值的有( )。（A）融资租赁合同的印花税（B）融资租入固定资产的预计使用年限（C）租赁谈判人员的差旅费（D）租赁期内为租赁资产发生的维修费（E）或有租金56 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有( )。（A）已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式（B）同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式（C）投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式（D）成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更（E）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允
36、价值模式转为成本模式57 股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计准则的规定，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）被投资企业宣告分配股票股利（B）被投资企业提取盈余公积（C）被投资企业分配现金股利（D）被投资企业以盈余公积转增资本（E）被投资企业接受现金捐赠时58 下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（A）按规定计算缴纳的房产税（B）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（C）委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税（D）按规定计算缴纳的土地使用税（E）补交的车辆购置税59 下列各项中，包括在资产负债表“其他应付款”项目
37、中的有( )。（A）应交的矿产资源补偿费（B）收到出租包装物的押金（C）职工未按期领取的工资（D）存入保证金（E）应付经营租入固定资产租金60 下列有关或有事项的会计处理中，符合会计准则规定的有( )。（A）或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债确认（B）或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露（C）或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露（D）或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露（E）或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露61 企业发行的应付债券的利息调整金额
38、，每期摊销时可能计入的账户有( )。（A）长期待摊费用（B）应收利息（C）在建工程（D）销售费用（E）财务费用62 下列项目中，属于借款费用的有( )。（A）因外币借款而发生的汇兑差额（B）发行股票的发行费用（C）借款利息（D）发行债券的折价摊销额（E）借款合同应交的印花税63 下列各项中，不属于债务重组的有( )。（A）减少债务本金（B）银行同意降低某财务困难企业的贷款利率（C）债权人同意债务人推迟偿还借款的期限，但要加收利息（D）债务人举借新债偿还旧债（E）债务人发行可转换债券按正常条件转换为股权64 下列账务处理中，符合会计准则规定的有( )。（A）企业收到资本性拨款时，应该计入资本公积
39、（B）对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值计入资本公积（C）将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，房产的公允价值高于其账面价值的部分计入资本公积（D）已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的金额计入资本公积（E）债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付账款账面余额的部分计入资本公积65 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）长期为客户提供重复性劳务的，分期收取的，应在收到款项时确认收入（B）包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入（C）属于提供设备和其他有形资产的特
40、许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入（D）安装工作是商品销售附带条件的，根据安装的完工进度确认收入（E）为特定用户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入66 下列有关建造合同收入的确认和计量的表述中，正确的有( )。（A）工程索赔、奖励形成的收入直当计入合同收入（B）建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用（C）在一个会计年度内完成的建造合同，同样要按照完工进度确认合同收入和合同费用（D）合同变更形成的收入应当计入合同收入（E）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本金额确认收入67 下列各项中，使得企业利
41、润表“所得税费用” 项目金额增加的有 ( )。（A）因处置固定资产而转回递延所得税资产（B）因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债（C）因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产（D）确认当期的应交所得税（E）因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债68 下列项目中，应计入“管理费用” 科目的有( )。（A）企业应交的车船税（B）企业发生的广告费（C）对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费（D）购买股票时支付的证券交易印花税（E）罚款支出69 下列各项中，构成长期股权投资初始投资成本的有( )。（A）同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的审计、评估、咨询费
42、（B）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的审计、评估、咨询费（C）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的手续费（D）企业合并以外以发行权益性证券方式取得长期股权投资，权益性证券的公允价值（E）以支付现金取得的长期股权投资，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利70 下列事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法（B）企业应收账款提取坏账准备比例由 5%改为 10%（C）无形资产的剩余摊销期限由 8 年改为 5 年（D）发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法（E）固定资产改良后其预计可使用年限由
43、3 年延长为 5 年三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某企业 2007 年 12 月 31 日的资产负债表(简表)如下： 该企业 2007 年的营业收入为 2 000 万元，营业净利率为 20%，净利润的 40%分配给投资者。预计 2008 年营业收入比上年增长 15%，为此需要增加固定资产 300 万元，增加无形资产 100 万元。已知投资该固定资产，每年可以给企业带来 60 万元的净利润，其使用寿命为 5 年，期满无残值，按直线法计提折旧，企业的资金成本率为 10%。根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该
44、企业 2008 年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2008 年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。已知：PVA10%，5=3.7908。根据上述资料，回答下列问题：71 2008 年需要追加的资金外部需要量为( )万元。(不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途)（A）360.5（B） 590（C） 281.5（D）99072 2008 年末的产权比率为( )。（A）128.13%（B） 78.05%（C） 135.05%（D）80.45%73 2008 年的净资产利润率是( )。（A）50%（B） 39.02%（C） 161
45、.94%（D）38.25%74 企业新增的固定资产项目的净现值为( )万元。（A）120.4（B） 136.75（C） 149（D）154.975 A 公司 2007 年及以前年度适用的所得税税率为 33%，根据 2007 年颁布的新税法规定，自 2008 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25%。2007 年初递延所得税资产余额为 39.6 万元(属于存货跌价准备 120 万元的递延所得税影响)，2007 年初递延所得税负债余额为 29.7 万元(属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响)。假设该企业每年利润总额为 8 000 万元，2007 年至 2008 年发生
46、以下业务：(1)2006 年末存货余额 1 600 万元，存货跌价准备余额为 120 万元；2007 年末存货余额 2 000 万元，存货跌价准备余额为 300 万元；2008 年末存货余额 1 000 万元，年末存货跌价准备余额 90 万元。(2)2006 年 12 月购入一项管理用固定资产，入账价值为 800 万元，预计使用年限为10 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2007 年年末，该项固定资产出现减值迹象，A 公司对其进行减值测试，其可收回金额为 630万元。(3)A 公司自 2007 年起对所售产品均承诺保修 3 年， 2007 年末因此确认的预计负债余额
47、为 300 万元，2008 年发生保修费 180 万元，2008 年确认预计负债 250 万元。(4)A 公司 2007 年以 1 000 万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A 公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量， 2007 年和 2008 年末公允价值分别为 1 150 万元和 900 万元(假定不考虑税法上对该投资性房地产的折旧)。(5)A 公司 2006 年以 500 万元的价款自证券市场购入某公司股票，A 公司将其划分为可供出售金融资产。2006 年末、2007 年末和 2008 年末公允价值分别为 590 万元、650 万元和 460 万元。假定税法规
48、定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。根据上述资料，回答下列问题：75 计算 2007 年末 A 公司累计的应纳税暂时性差异为 ( )万元。（A）300（B） 690（C） 150（D）84076 计算 2007 年 A 公司的所得税费用金额应是( )万元。（A）2 778.6（B） 2 683.2（C） 2 645.7（D）2 69177 计算 2008 年末 A 公司累计的可抵扣暂时性差异为 ( )万元。（A）0（B） 590（C） 680（D）60078 计算 2008 年 A 公司的所得税费用金额应是( )万元。（A）2 025（B） 2 000（C） 2 015（D）2
49、075四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 甲公司 2007 年前适用的所得税税率为 33%，按国家 2007 年颁布的企业所得税法规定，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司 2007 年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：(1)2007 年 12 月 31 日，甲公司依据风险性质和特征确定的 A 组应收账款的余额为9 600 万元，未来现金流量现值为 8 100 万元；2007 年 1 月 1 日，该 A 组应收账款余额为 7 600 万元，坏账准备余额为 1 400 万元。(2)2007 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面成本为 8 560 万元，其具体情况如下：A 产品 3 090 件，每件成本为 1 万元，账面成本总额为 3 000 万元，其中 2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件 1.2 万元，其余 A 产品未签订销售合同。
