1、注册税务师财务与会计模拟试卷 35 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 假设以 10%的年利率借得 30000 元，投资于某个寿命为 10 年的项目，为使该投资项目成为有利的项目，每年至少应收回的现金数额为( )万元。(PVA10%，10 =6.1446， FVA 10%，10 =15.937)（A）6000.15（B） 3000（C） 5374.29（D）4882.342 某企业只生产一种产品，2007 年固定成本总额为 200 万元，实现销售收入 400万元，恰好等于盈亏临界销售额。2008 年度该企业目标利润确定为 40 万元
2、，预计产品销售数量、销售价格不变，固定成本水平比 2007 年增加 20 万元。则该企业2008 年度变动成本率的降低率为( )时，才能使目标利润实现。（A）0.2（B） 0.3（C） 0.35（D）0.53 在不考虑其他因素影响的情况下，下列财务指标的情况能反映企业营运能力较弱的是( )。（A）应收账款周转次数较多（B）存货周转天数较多（C）已获利息倍数较小（D）基本获利率较低4 某公司原有资产 1000 万元，其中长期债券 400 万元，筹资费用率 2%，票面利率 9%；长期借款 100 万元，利率 10%；优先股 100 万元，年股息率 11%；普通股400 万元，预计第一年每股股利 2
3、.6 元，股价 20 元，并且股利以 2%的速度递增。企业适用所得税税率为 25%。该公司计划再筹资 1000 万元，具体方案是：发行600 万元债券，票面利率 10%；发行 400 万元普通股，预计第一年每股股利 3.3 元，股价 30 元，年股利以 4%的速度递增。则筹资后该公司的综合资金成本为( )。（A）0.1（B） 0.0985（C） 0.1055（D）0.115 某企业 2008 年期初发行在外的普通股为 5000 万股，3 月 1 日新发行 600 万股，9 月 1 日回购 150 万股，以备将来奖励职工，企业当年前 2 个月的净利润为 200 万元，3 月 1 日至 9 月 1
4、 日实现的净利润为 700 万元，9 月 1 日至年底实现的净利润为 600 万元。该企业 2008 年的基本每股收益为( )元。（A）0.28（B） 0.3（C） 0.4（D）0.366 某企业 2007 年年末敏感资产总额为 40000 万元，敏感负债总额为 20000 万元，销售收入总额为 50000 万元。该企业预计 2008 年度的销售额比 2007 年度增加10%，销售净利率为 5% ，股利支付率为 40%，则该企业 2008 年度应从外部追加的资金量为( )万元。（A）0（B） 200（C） 300（D）3507 某公司一次性出资 210 万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产
5、投资项目投资当年可获净利 30 万元，以后每年获利保持不变，设备使用期 5 年，并按直线法计提折旧，预计净残值为 10 万元。企业的资金成本为 10%，该投资项目的净现值为( )万元。 (PV 10%,5=0.6830，PVA 10%,4=3.1699)（A）-98.37（B） 66.533（C） 15.36（D）-136.288 企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的是( )。（A）内含报酬率（B）净现值（C）投资回收率（D）投资报酬率9 与其他股利分配形式相比，下列不属于企业分配股票股利优点的是( )。（A）在企业现金紧缺时，可以稳定股利（B）增强股东的获利能
6、力（C）避免企业支付能力下降（D）增加企业股票的流动性10 企业在计算持有现金总成本时，通常不需要考虑的因素是( )。（A）现金持有时间（B）有价证券的报酬率（C）全年现金需求总量（D）一次的转换成本11 上市公司的下列业务中，不符合重要性要求的是( )。（A）年度财务报告比季度财务报告披露得详细（B）本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用（C）每一中期末都要对外提供中期报告（D）在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入12 下列各项中，不属于“其他应收款” 核算内容的是 ( )。（A）租入包装物支付的押金（B）应收出租包装物的租金（C）
7、备用金（D）存出投资款13 某公司 4 月 30 日的银行存款日记账账面余额为 481500 元，银行对账单余额为501500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1) 29 日银行代企业收款 41000 元，企业尚未收到收款通知；(2) 30 日银行代付电费 2500 元，企业尚未收到付款通知；(3) 30 日企业送存银行的转账支票 35000 元，银行尚未入账；(4) 29 日企业开出转账支票一张 16500 元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表” 。调节后的银行存款余额应为 ( )元。（A）540000（B） 534000（C） 506000（D）5200
8、0014 甲公司的记账本位币为人民币。207 年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入 A公司股票 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元=7.6 元人民币，款项已经支付，207 年 12 月 31，当月购入的 A 公司股票市价变为每股 2.1 美元，当日汇率为 1 美元=7.4 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为( ) 元人民币。（A）3400（B） 800（C） 10000（D）460015 丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的 8%。该公司计提坏账准备的第一年年末应收账款余额为 850000 元；
9、第二年客户甲单位所欠 20000 元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为 950000 元；第三年客户乙单位破产，所欠款项中有 6000 元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为 900000 元；第四年已冲销的甲单位所欠 20000 元账款又收回 15000 元，年末应收账款余额为 1000000 元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为( )元。（A）72000（B） 80000（C） 91000（D）9800016 甲公司系上市公司，2008 年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000 万元和 500 万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产
10、成品计提的跌价准备的账面余额分别为 0 万元和 100 万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为 1100 万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为 300 万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为 55 万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 900 万元。丁产成品的市场价格总额为 350 万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为 18 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2008 年度 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）23（B） 250（C） 303（D）32317 长江企业 2008 年 8 月
11、 15 日自行建造设备一台，购入工程物资价款 600 万元，进项税额 102 万元；领用生产用原材料成本 3 万元，原进项税额 0.51 万元；领用自产产品成本 5 万元，计税价格 6 万元，增值税税率 17%；支付的相关人员工资为 88.47 万元。2008 年 9 月 25 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年，净残值为20 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2009 年应计提折旧为( )万元。（A）156（B） 287.95（C） 282.8（D）28818 黄河公司于 2010 年 8 月对一栋厂房进行改造。该厂房的账面原价为 1500 万元，累计折旧为 500
12、万元，已提减值准备 100 万元。在改造过程中被替换部分的账面原价为 300 万元，发生相关支出共计 500 万元，在试运行中取得试运行净收入 30 万元。该厂房于 2011 年 1 月改造完工并投入使用，经测定预计可收回金额为 1270 万元，则改造后的厂房入账价值为( )万元。（A）1190（B） 1170（C） 1200（D）127019 正保公司的行政管理部门于 206 年 12 月底增加设备一项，该项设备原值为42000 元，预计净残值率为 5%，预计可使用 5 年，采用年数总和法计提折旧。至208 年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 14400 元。不考虑所得税影响，
13、则持有该项固定资产对正保公司 208 年度损益的影响数为( )元。（A）3660（B） 14300（C） 12200（D）156020 甲公司 2009 年 1 月 1 日以 200 万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司 2004 年 1 月 1 日以 360 万元的价格购入的，购入时该项无形资产预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年。采用直线法摊销，持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化，该无形资产曾于 2005 年末计提减值准备48 万元，转让该无形资产应交的营业税税率为 5%，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为( )万元
14、。（A）10（B） 20（C） 30（D）4021 2010 年 1 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 15 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.2 元)的价格购入乙公司发行的股票 100 万股，占乙公司有表决权股份的 5%，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产核算。2010 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利 20 万元。2010 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 13 元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司 2010年 12 月 31 日此项可供出售金融资产的账面价值为( )万元。（A）1300（B） 1460（C） 1480（D
15、）150022 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( ) 。（A）可供出售债务工具投资的减值损失（B）可供出售权益工具投资的减值损失（C）持有至到期投资的减值损失（D）贷款及应收款项的减值损失23 甲公司 207 年 1 月 1 日以 6000 万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用 30 万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 22000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。乙公司 207 年实现净利润 1200 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考
16、虑其他因素，该投资对甲公司 207 年度利润总额的影响为( )万元。（A）330（B） 870（C） 930（D）96024 AS 公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为 5000 万元，已计提的累计折旧为 100 万元，已计提的固定资产减值准备为 200 万元，转换日的公允价值为 6000 万元，则计入“资本公积其他资本公积”科目的金额为 ( )万元。（A）6000（B） 4700（C） 5000（D）130025 甲公司向乙公司某大股东发行普通股 300 万股(每股面值 1 元，公允价值 4 元)，同时承担该股东对第三方的债务 300 万元(未来现
17、金流量的现值)，以换取该股东拥有的 30%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计 6 万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利 72 万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。（A）1113（B） 1413（C） 1428（D）148526 实行“免、抵、退 ”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。（A）应交税费应交增值税(出口退税)（B）其他应收款（C）应交税费应交增值税(减免税款)（D）应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)27 200
18、7 年 1 月 1 日，甲公司为其 80 名中层以上管理人员每人授予 1000 份现金股票增值权，可行权日为 2010 年 12 月 31 日，该增值权应在 2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。授予日甲公司股票市价 5 元，截至 2008 年底累计确认负债 180000 元，2007 年和 2008 年没有人离职，在 2009 年有 10 人离职，预计 2010 年没有离职，2009 年末该增值权的公允价值为 15 元，该项股份支付对 2009 年当期管理费用的影响金额是( ) 元。（A）787500（B） 630000（C） 607500（D）22500028 甲公司为增值税一般纳
19、税人，适用的增值税税率为 17%，2007 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，销售一批商品，于 2008 年 5 月 31 口以 1240 万元购回。当日将一批商品销售给乙公司，销售价格为合同约定的价格 1000 万元，该批商品的实际成本为 800 万元，已计提存货跌价准备 200 万元，该批商品已发出，款项已支付。2008 年 5 月 31 日，甲公司又将该批商品购回，没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。则在 2007 年 12 月 31 日甲公司资产负债表上因该项业务确认的其他应付款金额为( )万元。（A）1040（B） 1000（C） 800（D）117
20、029 企业在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中不正确的是( )。（A）如果企业已被判决败诉且不再上诉，则应按照法院判决的应承担的损失金额确认负债（B）若法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债（C）虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债（D）如果企业一审已被判决败诉、二审未决且律师未就赔偿金额做出估计，则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债30 Y 公司与 X 公司签订合同，购买 X 公司 10 件商品，合同价格每件 500 元。市场上同类商品每件为 350 元。Y 公司购买
21、的商品全部出售给 Z 公司，单价为 400元。如 Y 公司单方面撤销合同，应支付给 Z 违约金为 1500 元。商品尚未购入。如满足预计负债确认条件，Y 公司应确认预计负债( )元。（A）1000（B） 1500（C） 5000（D）400031 下列有关债务重组的说法中，正确的是( )。（A）在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为基础进行分配（B）修改其他债务条件后，债权人应当确认或有应收金额（C）修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，确认为营业外收入（D）在混合重组方式下
22、，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件32 某公司于 2007 年 1 月 1 日对外发行 5 年期、面值总额为 20000 万元的公司债券，债券票面年利率为 3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款 22000 万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2008 年 12 月 31 日，该项应付债券的账面余额为( )万元。（A）21200（B） 22888.8（C） 23200（D）2400033 甲公司为建造一项固定资产于 2008 年 1 月 1 日发行 5
23、 年期债券，面值为 20000万元，票面年利率为 6%，发行价格为 20800 万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于 2008 年 1 月 1 日开始，年末尚未完工。该建造工程 2008 年度发生的资产支出为：1 月 1 日支出 4800 万元，6 月 1 日支出 6000 万元，12 月 1 日支出 6000 万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为 5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司 2008 年全年发生的借款费用应予资本化的金额为( )万元。（A）1040（B） 578（C） 608（D）14603
24、4 下列项目中，不应通过“资本公积” 科目核算的是 ( )。（A）发行股票的溢价收入（B）企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额（C）接受现金捐赠（D）自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额35 下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认（B）收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认，成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认（C）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（D）合同或协议价款的收取采用递延方
25、式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额36 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司 2007 年度利润总额为 4000 万元，适用的所得税率为 33%，已知自 2008 年 1 月 1 日起，适用的所得税税率变更为 25%，2007 年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1) 本期计提国债利息收入 500 万元；(2) 年末持有的交易性金融资产公允价值上升 1500 万元；(3) 年末持有的可供出售金融资产公允价值上升 100 万元，假定2007 年 1 月 1 日不存在暂时性差异，则甲公司 2007 年确
26、认的所得税费用为( )万元。（A）660（B） 1060（C） 1035（D）62737 企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。（A）因固定资产改良将其折旧年限由 8 年延长至 10 年（B）固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法（C）年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用（D）收入确认由完成合同法改为完工百分比法38 E 公司于 208 年发现： 207 年漏记了一项固定资产折旧费用 180000 元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。207 年公司适用所得税税率为 25%，法定盈余公积为 10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使 208
27、年未分配利润的年初数减少( )元。（A）100000（B） 100600（C） 121500（D）12550039 甲股份有限公司 2008 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2008 年度利润表中营业利润的是( )。（A）有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回（B）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值变动损益（C）出售交易性金融资产时产生的投资收益（D）无法查明原因的现金短缺40 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量” 的是( )。（A）处置固定资产所产生的现金流量（B）取得债券利息收入所产生的现金流量（C）支付经营租赁费用所产生的现
28、金流量（D）支付融资租赁费用所产生的现金流量二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 根据我国企业绩效评价操作细则(修订)有关内容的规定，纳入企业发展能力评价体系的基本指标有( )。（A）技术投入比率（B）三年销售平均增长率（C）总资产报酬率（D）销售增长率（E）资本积累率42 相对于股票投资而言，企业进行债券投资的优点主要有( )。（A）流动性很强（B）投资收益比较稳定（C）投资安全性好（D）降低购买力的损失（E）投资收益高43 下列有关信用期间的表述中，正确的有( )。（A）缩短信
29、用期间可能增加当期现金流入量（B）延长信用期间会扩大销售（C）降低信用标准意味着将延长信用期间（D）延长信用期间将增加应收账款的机会成本（E）延长信用期间会增加坏账损失的可能性44 下列关于财务预算编制方法的表述正确的有( )。（A）滚动预算和零基预算的缺点是工作量大（B）增量预算是能够调动各方面的积极性，有助于企业的长远发展（C）零基预算下，需要考虑每一项的收入及支出是否合理，而不考虑以前的情况（D）定期预算的缺点是具有滞后性和间断性（E）弹性预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据编制预算45 采用低正常股利加额外股利政策，通常有利于公司( )。（A）灵活掌握资金的调
30、配（B）维持股价稳定（C）吸引那些依靠股利度日的股东（D）保持理想的资金结构（E）降低综合资金成本46 下列关于无形资产摊销的说法，正确的有( )。（A）无形资产应该从可供使用的次月开始摊销（B）企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用（C）企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用（D）使用寿命不确定的无形资产不应摊销（E）无形资产的摊销会影响其账面价值47 下列各项中，最终会引起所有者权益总额发生增减变化的有( )。（A）以盈余公积弥补亏损（B）宣告发放现金股利（C）可供出售金融资产发生减值损失（D）交易性金融资产公允价值变动（E）将债务转为资本48 下列各项费用，应计入相关资产成本
31、的有( )。（A）无形资产的后续支出（B）内部研发无形资产研究阶段的支出（C）非同一控制下的企业合并时为进行企业合并而发生的审计、评估、咨询费（D）取得交易性金融资产时发生的相关费用（E）商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用49 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）固定资产盘亏应作为前期差错更正处理（B）固定资产日常维护发生的支出计入当期损益（C）计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧（D）债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账（E）持有待售固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益50 企业在预计
32、资产未来现金流量时，下列判断正确的有( )。（A）企业未来为维持资产正常运转而发生的维护性支出，应考虑在预计的未来现金流量中（B）企业应当考虑筹资活动和所得税收付产生的现金流量（C）不应考虑因资产改良而增加的预计现金流入（D）企业应考虑资产持续使用过程中预计产生的商品销售收入（E）应考虑因资产改良而增加的预计现金流入51 一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有( )。（A）支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品（B）支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售（C）支付增值税，且取得增值税专用发票（D）支付增值税，且取得普通销货发票（E）按委
33、托加工合同支付印花税52 下列各项报经批准后，应转作管理费用的有( )。（A）保管中产生的定额内自然损耗（B）自然灾害中所造成的毁损净损失（C）管理不善所造成的毁损净损失（D）计量收发差错所造成的短缺净损失（E）无法查明原因的现金短缺53 关于投资性房地产的处理，下列说法正确的有( )。（A）一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式（B）因出租房地产而取得租金收入，企业交纳的营业税应计入营业税金及附加（C）一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式（D）房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使
34、用权，属于投资性房地产（E）持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产54 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）债务重组利得（B）非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得（C）企业发生的排污费（D）无法查明原因的现金溢余（E）处置投资性房地产取得的收入55 下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。（A）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积（B）可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积（C）长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积（E）同一控制下控股合并中确
35、认长期股权投资时形成的资本公积56 在金融资产的计量中，下列表述正确的有( )。（A）交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益（B）可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额（C）持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益（D）交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量（E）持有至到期投资、贷款和应收款项均按照摊余成本进行后续计量57 关于长期股权投资，下列说法不正确的有( )。（A）企业以无形资产对外投资，其应交纳的营业税应计入长期股权投资的成本（B）企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价
36、值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本（C）成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理（D）权益法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业应于会计期末按投资比例相应调整投资额，同时借记或贷记“投资收益” 科目（E）权益法下，期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例58 下列项目中，会影响企业营业利润的有( )。（A）交易性金融资产的公允价值变动（B）权益法下被投资单位实现净利润（C）非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额（D）可供出售金融资产发生的减值损失（E）以现金清偿债务形成的债务重组收益59 非货币性资产交换
37、具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有( )。（A）换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据 企业会计准则第 14 号收入按其公允价值确认商品销售收人，同时结转商品销售成本（B）换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出（C）换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失（D）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积（E）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值
38、和换出资产账面价值的差额，计入投资收益60 下列不通过“ 应付职工薪酬 ”科目核算的有( )。（A）企业为在职职工缴纳的“五险一金”（B）企业为鼓励职工自愿接受裁决而给予的补偿（C）企业租赁住房供职工无偿使用所支付的租金（D）报销的销售人员的差旅费（E）企业以权益结算的股份支付61 关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有( )。（A）专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本（B）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化
39、，计入符合资本化条件的资产成本（C）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩（D）专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩（E）一般借款发生的辅助费用应于其发生时予以资本化62 下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有( )。（A）或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露（B）或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露（C）或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露（D）或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露（E）或有事项的结果很可能导
40、致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债予以确认63 根据摊余成本的定义，下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有( )。（A）债券投资的公允价值发生暂时性的变动（B）债券投资的票面利率（C）债券投资的实际利率（D）债券投资发生的减值损失（E）债券投资的溢折价64 某上市公司 2008 年度的财务报告批准报出日为 2009 年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有( )。（A）2009 年 1 月份销售的商品，在 2009 年 3 月份被退回（B） 2009 年 2 月发现 2008 年无形资产少摊销，达到重要性要求（C） 2009 年 3 月发现 2006 年固定
41、资产少提折旧，达到重要性要求（D）2009 年 5 月发现 2008 年固定资产少提折旧，达到重要性要求（E）2009 年 3 月发生重大诉讼65 下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（A）附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入（B）附有回购条款的销售，一般应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入（C）有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入（D）托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入（E）分期收款销售商品，如延期收款具有融资性质，则企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入66 下列各类资产发生减值后，相关
42、资产减值准备允许转回的有( )。（A）无形资产（B）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产（C）划分为可供出售金融资产的债券投资（D）持有至到期投资（E）固定资产67 根据现行规定，下列项目中不应确认递延所得税的有( )。（A）非同一控制下的免税企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异（B）计提的产品质量保证费用（C）因会计与税法折旧方法的不同而使得固定资产产生的应纳税暂时性差异（D）企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动（E）确认的国债利息收入68 下列事项变更中，属于会计政策变更的有( )。（A）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产（B）分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入
43、账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定（C）商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目（D）由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法（E）投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式69 甲股份有限公司 2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2008 年 4 月 3 日。该公司 2008 年 1 月 1 日至4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有( )。（A）3 月 1 日发现 2007 年 1
44、0 月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账（B） 3 月 11 日临时股东大会决议购买丁公司 60%的股权并于 4 月 2 日执行完毕（C） 4 月 2 日甲公司向乙公司销售商品一批（D）2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2008 年 1 月 5 日与丁公司签订（E）3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2007 年末确认预计负债 800 万元70 对于前期差错，应在会计报表附注中披露的内容有( )。（A）前期差错的性质（B）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称（C）各个列报前期财务报表中受影响的更正
45、金额（D）无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况（E）进行追溯调整的累积影响数三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 黄河公司只生产和销售甲产品(单位：件)，207 年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为 102 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 2052304 元，全年实现净利润为 804000 元。207 年年末资产负债表中所有者权益总额为 9000000 元，敏感资产总额为 7420648 元，敏感负债总额为 509502 元。208 年公司计划生产销售甲产品的数量比 207 年增加 7000
46、件，固定成本相应增加 210000 元，单位变动成本相应下降 10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将 208 年分配利润总额定为 208 年实现净利润的 80%。假设公司 207 年适用企业所得税税率为 33%，208 年起改为 25%，且每个年度均无纳税调整事项。71 黄河公司 208 年利润总额将比 207 年增加( )元。（A）825245.6（B） 705037.72（C） 833000（D）4285625.672 黄河公司 208 年追加资金需要量为( ) 元。（A）368656.16（B） 707713.16（C） 791600（D）50575073
47、 黄河公司 208 年甲产品的销售净利润率比 207 年增长( )。（A）0.0641（B） 0.076（C） 0.3933（D）0.648174 黄河公司 209 年在单位变动成本比 208 年下降 4.4%的情况下，甲产品销售量比 208 年增加 1000 件。若其他条件不变，公司 209 年利润总额比 208 年增长( )。（A）0.153（B） 0.1405（C） 0.144（D）0.1574 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司，其相关交易或事项如下： (1)经相关部门批准，甲公司于 206 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券 200000
48、 万元，发行费用为 3200 万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为 3 年，自 206 年 1 月 1 日起至 208 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年 1.5%，第二年 2%，第三年 2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即 206 年 1 月 1 日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的 1 月 1 日；可转换公司债券在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值
49、1 元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 (2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至206 年 12 月 31 日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于 206 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。 (3)207 年 1 月 1 日，甲公司支付 206 年度可转换公司债券利息 3000 万元。 (4)207 年 7 月 1 日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。 (5)其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 6%。在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。不考虑所得税影响。 本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：75 甲公司可转换债券权益成份应分摊的发行费用为( )万元。（A）2856.13（B）
