1、注册税务师财务与会计模拟试卷 47 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 存入银行现金 10000 元，年利率 6%，每年计息一次，5 年后的复利终值为( )（A）13382（B） 14185（C） 17912（D）181012 下列各项中，全面预算的最后环节是( )（A）现金预算（B）财务预算（C）销售预算（D）预计利润表3 下列不属于前期差错的项目是( )。（A）科目分类和计算错误（B）漏记已完成的交易（C）会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订（D）会计项目与递延项目期末未作调整4 以下指标中反映营运能力的指标是(
2、)。（A）资产利润率（B）即付比率（C）成本费用利润率（D）总资产周转率5 企业持有货币资金数量多，则( )。（A）持有成本高，转换成本高（B）持有成本高，转换成本低（C）持有成本低，转换成本低（D）持有成本低，转换成本高6 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为( ) 。（A）损失（B）费用（C）利得（D）资本公积7 甲公司 208 年初对外投资，拥有乙公司有表决权资本的 20%，并采用权益法核算。当年 6 月 30 日，甲公司追加对乙公司的投资，使占有的乙公司有表决权资本达 30%。乙公司 208 年上半年实现净利润 150 万元，全年实现净利
3、润 400 万元，则 208 年甲公司享有的被投资单位损益的份额应为( )万元。（A）120（B） 100（C） 105（D）758 A 公司为增值税的一般纳税人。2009 年 6 月 1 日 “材料成本差异”科目借方余额为 2 000 元，“ 原材料” 科目余额为 400 000 元。本月购入原材料 60 000 公斤，计划单位成本 10 元。增值税专用发票上注明的价款 550 000 元，增值税税款 93 500 元，销货方给予的现金折扣条件为：2/10，n/30，A 公司在 10 天折扣期限内支付了全部的价款和税款。另外还支付运杂费 8 000 元，保险费 50 000 元，途中仓储费2
4、000 元。本月生产领用原材料 50 000 公斤，在建工程领用原材料 20 000 公斤。则A 公司 2009 年 6 月 30 日结存的原材料实际成本为 ( )元。（A）300 000（B） 3 230 000（C） 303 600（D）320 5009 甲企业年初取得 50 000 元贷款，5 年期，半年利率 2%，每半年末等额偿还一次，则每半年末应偿还( ) 元。(PVA 2%，10 =8.9826)（A）5 566（B） 5 616（C） 5 000（D）5 10010 乙公司 4 月 30 的银行存款日记账账面余额为 581500 元，银行对账单余额为 601500 元。经逐笔核对
5、，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代公司收款 41000 元，公司尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2500 元，公司尚未收到付款通知； (3)30 公司送存银行的转账支票 35000 元，银行尚未入账；(4)29 日公司开出转账支票 16500 元，持票人尚未到银行办理结算手续。乙公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( ) 元。（A）606000（B） 620000（C） 634000（D）64000011 科达有限公司从事商品批发，采用毛利率法对存货计价。1 月份的实际毛利率为 30%，2 月 1 日存货结存成本 1200 万元，当月购入存货成本
6、2800 万元，销售商品收入 3000 万元，销售退回 300 万元。则 2 月末存货结存成本为( )万元。（A）1300（B） 1900（C） 2110（D）220012 根据企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定，下列关于金融资产的初始计量的表述，不正确的是( )。（A）可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益（B）持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分（C）贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分（D）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期
7、损益13 某一般纳税企业月初欠交增值税 15 万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额 50 万元，销项税额 65 万元，进项税额转出 5 万元，交纳本月增值税 15 万元，则月末结转后，“ 应交税费 未交增值税” 科目的余额为 ( )万元。（A）20（B） 0（C） 5（D）1514 在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入，应当( )。（A）冲减营业外支出（B）冲减在建工程（C）计入营业外收入（D）计入主营业务收入15 某企业为延长甲设备的使用寿命，当年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，拆除部分的账面价值为 5 万元，估计能使甲设备延长使用
8、寿命 2 年。根据 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78万元，则该企业 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。（A）0（B） 15（C） 18（D）2016 关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是( )。（A）可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入财务费用（B）企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本（C）成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理（D）资产负债表日可供出售金融资产应当
9、以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益科目17 甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为 15%，甲方案的标准离差率大于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是( )。（A）甲方案风险小于乙方案风险（B）甲乙两方案风险相同（C）甲方案风险大于乙方案风险（D）甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定18 某公司 2007 年发生债务利息 50 000 元(全部计入财务费用)，2008 年债务利息与 2007 年相同，实现净利润 750 000 元，所得税税率为 25%。该公司 2008 年的已获利息倍数为 ( ) 。（A）15（B） 18（C） 20（D）2119 能保持股利与公司取得
10、的收益之间存在一定比例关系，较好体现风险投资与风险收益对等系的股利政策是( )。（A）剩余股利政策（B）固定股利政策（C）固定支付率股利政策（D）低正常股利加额外股利政策20 某股份有限公司于 2003 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费 3 万元。该无形资产系 2000 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年，转让该无形资产产生的净损失为( ) 万元。（A）70（B） 73（C） 100（D）10321 A 公司 2008 年年初发行在外的普通股股数为 50000 万股，200
11、8 年 4 月 1 日向原股东实施配股方案，每 10 股配 1 股，配股价为 3.5 元，当时每股市价为 10 元。A 公司 2008 年实现净利润 300000 方元。2008 年的基本每股收益为 ( )元(结果保留两位小数)。（A）4.46（B） 5.50（C） 6.02（D）6.2222 下列各项中不属于存货范围的有( )。（A）尚在加工中的在产品（B）委托加工存货（C）购货单位已交款并已开出提货单，而尚未提走的货物（D）款项已支付，而尚未运达企业的存货23 乙公司于 207 年 4 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1170 万元(含增值税，下同)，分 5 年，每年
12、 3 月 31 日收取，该设备适用增值税税率 17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 936 万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。（A）借：长期应收款 11 700 000 贷：主营业务收入 8 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 700 000 未实现融资收益 2 000 000（B）借：长期应收款 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 700 000（C）借：应收账款 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 700 000（D）
13、借：长期应收款 11 700 000 贷：主营业务收入 8 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 700 000 递延收益 2 000 00024 某上市公司 207 年财务会计报告批准报出日为 208 年 4 月 10 日。公司在208 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）公司董事会提出 207 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利（D）公司支付 207
14、 年度财务报告审计费 40 万元25 根据企业会计准则的规定，下列项目中，不应当在财务报表附注中披露的是( )。（A）重要报表项目说明（B）遵循企业会计准则的说明（C）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（D）购买固定资产26 宏发股份有限公司普通股当前市价为每股 15 元，拟增发新股 1000 万股，预计筹资费用率为 2.5%，第一年发放股利为每股 0.25 元，以后每年股利增加率为6%，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。（A）0.0667（B） 0.0671（C） 0.07（D）0.077127 2005 年 1 月 1 日，甲公司为其 50 名中层以上管理人员每人授予 500
15、 份股票增值权，条件是自 2005 年 1 月 1 日起必须在公司连续服务 4 年，即可自 2008 年 12月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2010 年 12 月 31 日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价 5 元，截至 2006 年末已累积确认负债 150 000 元，在 2007 年有 5 人离职，此前无人离职，预计 2008 年不会有人离职，2007 年年末股票市价为 12 元，该项股份支付对 2007 年当期管理费用的影响金额为( )元。（A）18 750（B） 52 500（C） 75 000（D）22 05028 甲公司购买乙公司股票。乙公司在 08 年
16、1 月份宣告发放 07 年股利，每股 0.1元，以 08 年 2 月 28 日的股东名册为准。甲公司在 08 年 1 月 15 日投资，购买时每股支付 5.1 元，包括已经宣告发放但尚未领取的股利 0.1 元。假如购买了 100 万股。初始确认时，该股票划分为交易性金融资产，购买时又花费了 2 万元的佣金和手续费，甲公司该项投资的投资成本为( )万元。（A）510（B） 500（C） 512（D）50229 甲企业 2009 年的普通股和长期借款资金分别为 1 500 万元和 900 万元，资金成本分别为 18%和 8%。2008 年度拟再向银行借入 600 万元，年利率为 12%，筹资费用率
17、为 2%；预计借款后企业的股票价格变为每股 30 元，年末每股股利 4 元，股利增长率为 2%。若企业适用的企业所得税税率为 25%，则新借入款项后的综合资金成本为( ) 。（A）0.1467（B） 0.1167（C） 0.1583（D）0.11930 某企业出售 1 台不需用设备，收到价款 300000 元已存入银行，该设备原价400000 元，已提折旧 150000 元。以现金支付该项设备的清理费用 2000 元和运输费用 800 元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加( )元。（A）300000（B） 297200（C） 720000（D）4720031 某企业出售房屋一幢，账
18、面原价 500000 元，已提折旧 140000 元，出售时发生清理费用 600 元，出售价款为 420000 元，适用营业税税率为 5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( )。（A）借：固定资产清理 38400 贷：营业外收入 38400（B）借：固定资产清理 34400 贷：营业外收入 34400（C）借：固定资产清理 258600 贷：营业外收入 258600（D）借：营业外支出 38400 贷：固定资产清理 3840032 D 公司 2001 年末资产总额为 2700 万元。2002 年年初向东方租赁公司融资租赁不需安装的固定资产一套，租赁价款为 800 万元，分 5 年于每
19、年年初支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费 20 万元。则 2002 年 D 公司应支付的融资租赁款为( ) 万元。（A）180（B） 170（C） 164（D）16033 某企业拟投资 6000000 元，经预计，该投资项目有效期为 5 年，每年现金净流入额依次为 600000 元，1200000 元，1800000 元，2400000 元，3000000 元，其投资回收率为( ) 。（A）0.27（B） 0.28（C） 0.29（D）0.334 下列各项中，属于工业企业其他业务收入项目的是( )。（A）产成品销售的收入（B）自制半成品销售的收入（C）代制品销售的收入（D）原材料销售
20、的收入35 下列计提折旧的方法中，不考虑固定资产残值的方法是( )。（A）平均年限法（B）工作量法（C）双倍余额递减法（D）年数总和法36 某公司 2001 年销售收入为 500 万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为120 万元，年末应收账款为 240 万元。则该公司 2001 年应收账款周转天数为( )大。（A）86（B） 129.6（C） 146（D）17337 工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记( )科目。（A）其他业务支出（B）主营业务税金及附加（C）固定资产清理（D）管理费用38 企业持有带住处应付票据到期，承兑人无力兑付款据而退票，且付款人不再签发新票据，则企
21、业应该作票据到期退票的会计分录，贷记( )。（A）“应收票据 ”科目（B） “应收票据” 、“ 财务费用”科目（C） “应收账款” 、“ 财务费用”科目（D）“短期借款 ”科目39 某公司采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设2000 年 12 月 31 日甲、乙、丙 3 种存货的成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000 元，可变现净值 17000 元；乙存货成本 30000 元，可变现净值 32000 元；丙存货成本 56000 元，可变现净值 50000 元。则该公司 2000 年 12 月 31 日资产负债表中列示的存货净额为 ( )元。（A）92100（B）
22、 97000（C） 95000（D）9900040 W 公司于 2005 年 11 月 25 日接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银行已向法院起诉，要求归还本息 250 万元，另支付逾期罚息 20 万元，支付诉讼费 8 万元。至 2005 年 12 月 31 日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有 60%的可能性需支付罚息 14 万18 万元，有 98%的可能性支付诉讼费 8 万元。据此，W 公司 2005 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为( )万元。（A）22（B） 24（C） 26（D）28二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中
23、，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 影响每股股利的因素有( )（A）企业的每股盈余（B）企业的股利发放政策（C）流通股股数（D）普通股股利（E）普通股股数42 一项长期投资方案的净现值大于零，说明( )（A）该方案的内含报酬率大于企业的资金成本（B）该方案的内含报酬率大于企业的资金成本（C）该打案现值指数大于 1（D）该方案现值指数小于 1（E）该方案生产经营期净现金流量的总现值大于初始投资的现值43 债券投资的优点有( )。（A）投资收益比较稳定（B）能降低购买力损失（C）投资安全性好（D）筹集资金额等于面值（E）能够获得公司的控制
24、权44 以下正确的会计估计变更处理方法是( )。（A）会计估计变更的累计影响数于变更当期确认（B）会计估计变更的累积影响数调整变更当期期初留存收益及相关项目（C）会计估计变更采用未来适用法，不需要计算估计变更的累积影响数（D）会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响于当期确认（E）会计估计变更对未来期间的影响，应于未来期间确认45 相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两项相关数值的比值，这类比率包括( ) 。（A）偿债能力比率（B）营运能力比率（C）盈利能力比率（D）结构比率（E）负债比率46 反映偿债能力的比率有( )。（A）存货周转天数（B）应收账款周转次数（C）已获利息倍
25、数（D）市盈率（E）现金比率47 银行支付结算办法规定的可以背书转让的票据有( )。（A）转账支票（B）银行本票（C）银行汇票（D）商业汇票（E）信用卡48 下列各项中，需要按照资产负债表日即期汇率进行折算的有( )。（A）交易性金融资产（B）应付账款（C）未分配利润（D）实收资本（E）资本公积49 下列各项中，可以直接增加企业利润的有( )。（A）提高产量（B）降低变动成本（C）增加销售量（D）降低固定成本（E）提高销售价格50 下列有关资金市场表述正确的有( )。（A）也称为货币市场（B）也称为资本市场（C）主要是满足企业对长期资金的需求（D）主要是满足企业对短期资金的需求（E）贴现属于资
26、金市场业务51 下列各项中，不可能导致企业资产负债率变化的经济业务有( )。（A）收回应收账款（B）用现金购买债券（C）接受所有者投资转入的固定资产（D）以固定资产对外投资(按账面价值作价)（E）用现金购买存货52 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有( )。（A）投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更（B）投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式（C）成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更（D）一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式（E）已采用成本模式计量的投资
27、性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式53 下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有( )。（A）或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露（B）或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露（C）或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露（D）或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露（E）或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债予以确认54 下列经济业务或事项应通过“投资收益” 科目核算的有 ( )。（A）期末可供出售金融资产公允价值上升（B）企业的持有至到期投
28、资在持有期间取得的投资收益和处置损益（C）长期股权投资采用成本法核算的，企业确认的按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业投资以后实现的部分（D）长期股权投资采用权益法核算的，投资企业按照投资后被投资企业实现的净利润中归属于投资企业的部分确认的分配额（E）权益法下，被投资单位发生亏损时，投资企业分担亏损的份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认的投资损失55 下列项目中，应通过“应交税费” 科目核算的有 ( )。（A）应交的土地使用税（B）应交的教育费附加（C）应交的矿产资源补偿费（D）企业代扣代交的个人所得税（E）耕地占用税56 A
29、 公司为 2007 年新成立的公司，2007 年发生经营亏损 1500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额，预计未来 5 年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2008 年实现税前利滑 400 万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2008 年及以前年度适用的所得税税率为 33%，根据 2008 年颁布的新所得税法规定，自 2009年 1 月 1 日起该公司适用所得税税率变更为 25%。2009 年实现税前利润 600 万元，2009 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏
30、损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。（A）2007 年末应确认递延所得税资产 495 万元（B） 2008 年末利润表的所得税费用为 0 万元（C） 2008 年转回递延所得税资产 132 万元（D）2008 年末的递延所得税资产余额为 275 万元（E）2009 年末当期应交所得税为 0 万元57 下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有( )。（A）无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限（B）由于新准则的发布，长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法（C）固定资产因未来市场形势发生变化而改变预计净残值（D）长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改
31、为成本法（E）存货期末由成本计价改为成本与可变现净值孰低法计价58 下列资产中，属于流动资产的有( )。（A）长期股权投资（B）其他应收款（C）一年内到期的非流动资产（D）投资性房地产（E）可供出售金融资产59 对下列不确定因素做出判断时，符合“谨慎性原则” 的有( )。（A）选择增加利润和所有者权益的会计处理方法（B）合理估计可能发生的损失和费用（C）充分估计可能取得的收入和利润（D）不高估资产和收益（E）尽量压低负债和费用60 下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有( )。（A）支付借款利息（B）购买三个月内到期的债券（C）融资租人固定资产支付的租金（D）支付现金股利（E）发行债券收到现
32、金61 下列各项中，应确认投资收益的事项有( )。（A）交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值（B）交易性金融资产在持有期间获得现金股利（C）可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额（D）可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入（E）持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入62 对财产物资的价值的确定，可采用( )。（A）账面价值法（B）评估确认法（C）协商议价法（D）查询核实法（E）实地盘存法63 应付债券按发行方式可分为( )。（A）记名应付债券（B）无记名应付债券（C）有抵押应付债券（D）信用应付债券（E）可转换
33、应付债券64 股份有限公司核算接受捐赠的固定资产，其账务处理除应借记“固定资产” 科目外，还可能要借记或贷记( )等科目。（A）应交税金（B）递延税款（C）资本公积（D）待转资产价值（E）营业外收入65 下列业务中，通过“ 营业外收入 ”账户进行核算的有 ( )。（A）债务重组收益（B）出售无形资产所有权的收益（C）非货币性交易确认的收益（D）罚款收入（E）出售无形资产使用权的收入66 企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）预计产品质量保证损失（B）年未交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税成本)并按公允价值调整（C）年初新投入使用一台设备，会计上采用年数
34、总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧（D）计提建造合同预计损失准备（E）按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额67 根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，纳入评价企业偿债能力状况的指标有( ) 。（A）速动比率（B）已获利息倍数（C）流动比率（D）盈余现金保障倍数（E）现金流动负债比率68 下列各项中，不属于“包装物” 科目核算范围的有 ( )。（A）各种包装材料（B）企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器（C）用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物（D）出借给购货单位使用的包装物（E）生产过程中用于包装产品，不作为产品组成部分但随同产品出售单
35、独计价的包装物69 企业采用成本法核算长期股权投资时，下列项目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有( ) 。（A）收到股票股利（B）被投资企业发生亏损（C）计提长期股权投资减值准备（D）收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的净利润（E）被投资企业因关联交易而增加资本公积70 为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税 ”明细科目下设置的专栏有 ( )。（A）进项税额（B）已交税金（C）未交增值税（D）出口退税（E）增值税检查调整三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 甲公司为一家上市公司(增值税一般纳
36、税人)，2000 年实现的利润总额为12500000 元。该公司在 1998 年及以前年度适用的所得税税率为 30%，1999 年起所得税税率调整为 33%。该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。甲公司 2000 年度涉及所得税方面的有关资料如下：(1)长期股权投资有两项： 1999 年 12 月对乙公司的投资占该公司 40%的股份，2000 年度乙公司实现净利润 5000000 元(乙公司的所得税税率为 20%)，2000 年度乙公司未宣告分配利润。1999 年 12 月对丙公司的投资占该公司 10%的股份，2000 年度丙公司实现净利润 8000000
37、元 (丙公司的所得税税率为 33%)，并在 12 月份宣告将当年实现净利润的 60%向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。(2)2000 年 12 月 31 日甲公司应收账款余额为 8000000 元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备 80000 元。按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的5计提。(3)2000 年 12 月 31 日甲公司存货账面实际成本为 8660000 元，期末可变现净值为 8600000 元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。(4)甲公司 1996 年 12 月开始交付使用的某项固定资产，其原价为 9600
38、00 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直线法计提年折旧。(5)甲公司 2000 年度取得的投资收益中，包括有 100000 元的国库券利息收入，50000 元的企业债券利息收入。(6)甲公司经核定的全年计税工资总额为 500000 元，而 2000 年实际发放的工资为 540000 元(不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费)。(7)甲公司 2000 年度的营业外支出中，有 100000 元直接捐赠给贫困地区某单位。根据上述资料，回答下列各题。71 甲公司 2000 年度的应缴所得税和所得税费用分别为( )元。（
39、A）3648480 和 3961600（B） 3331680 和 3644800（C） 3827840 和 4152840（D）3428300 和 378450072 如果甲公司 2000 年度以前，除了 1996 年 12 月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司 2000 年“递延税款” 账户的年初账面余额为( ) 元。（A）借方 57600（B）借方 42240（C）借方 63360（D）贷方 7872073 甲公司 2000 年“ 递延税款 ”账户的年末余额为( )元。（A）借方 42240（B）贷方 249760（C）借方 376480（D）贷
40、方 24784074 甲公司 2000 年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为( )元。（A）356200(贷)（B） 260000(贷)（C） 313120(贷)（D）325000(贷)75 甲公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用增值税率为 17%，营业税率为5%(不考虑与营业税相关的其他税费)，所得税税率为 33%，按应付税款法对所得税进行核算。销售价格为不含税的价格。按 10%提取法定盈余公积，按 5%提取法定公益金。年初未分配利润为 80 万元。2002 年发生下列经济业务：(1) 销售产品的货款 800 万元，其中赊销 100 万元，未收到货款，其余款项收到存入银行
41、。该产品的实际成本为 500 万元。(2) 转让无形资产的使用权，取得收入 20000 元，发生的转让费用为 2000 元。款项均通过银行收付。(3) 计提本期长期债券投资(一次还本付息) 利息 30000 元，应摊销溢价 5000 元。(4) 2001 年 12 月购入一项管理设备，原价 101 万元，预计净残值 1 万元，预计使用年限 10 年，按直线法计提折旧。2002 年 12 月 31 日考虑到技术进步的原因，拟从 2003 年 1 月 1 日起将该项管理。设备的折旧年限改为 5 年，仍然采用直线法计提折旧，预计净残值为 1 万元。税法规定的折旧年限为 10 年，折旧方法为直线法。除
42、该项管理设备外，其余固定资产本年计提折旧为 180 万元，其中 80 万元计入管理费用。(5) 本年发现上年未确认为收入的预收账款 120 万元，成本 80 万元。经确认为重大差错。(6) 年初在上年财务报告报出之前发生退回上年销售的产品，销售收入为 40 万元，销售成本为 25 万元。冲减应收账款，企业对此销售按 5%计提坏账准备。商品已入库。(7) 收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为 50 万元，坏账准备的提取率为 5%。假设没有发生其他相关税费。75 本期投资收益科目的贷方发生额为( )元。（A）25000（B） 10000（C） 3000（D）3500076 业务(6)通
43、过以前年度损益科目转入“ 利润分配未分配利润” 科目的数额为( )元。（A）84822（B） 41778（C） 23400（D）12723.377 业务(7)固定资产的入账价值为( ) 元。（A）500000（B） 100000（C） 475000（D）52500078 本期应计入管理费用的折旧为( )元。（A）800000（B） 160000（C） 1.025e+006（D）900000四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 公司为增值税一般纳税人，成立于 1997 年 7 月 1 日。1999 年 6 月 30
44、 日的所有者权益。为 360 万元，其中实收资本为 300 万元，盈余公积为 30 万元，未分配利润为 30 万元。为扩大 A 产品的生产能力，1999 年 7 月 1 日吸收甲公司货币资金投资 120 万元，占投入后全部实收资本的 25%。1999 年 6 月，公司购入一套全新生产设备，取得增值税专用发票一张，注明价款 60 万元，增值税额 10.2 万元；支付运费及保险费 0.89 万元；安装过程中领用原材料 3 万元，支付安装费 0.4 万元，于月底交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。1999 年 12 月，公司以产品 500 件向乙单位换取原
45、材料 400 吨，原材料已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款 4 万元，税金 0.68 万元；A 产品单位成本 70 元，单位售价 (不含税)80 元。1999 年度公司实现净利润为 175 万元，加上年初未分配利润 25 万元，合计可供分配利润为 200 万元。公司决定在按 10%提取法定盈余公积，按 5%提取公益金，按 5%提取任意盈余公积后，向投资者分配利润 150 万元。甲公司于 2000 年 2 月 1 日如数收到公司分配的利润。假设：公司 A 产品及其所用原材料适用增值税税率均为 17%；甲公司对公司的投资采用权益法核算。根据上述资料，回答下列问题：79 对公司吸收甲公司投
46、资事项，下列会计分录正确的是( )。（A） 公司收到投资时： 借：银行存款 1200000 贷：实收资本甲公司 1200000（B） 公司收到投资时： 借：银行存款 1200000 贷：实收资本甲公司 1000000 资本公积资本溢价 200000（C）甲公司支付银行存款时： 借：长期股权投资 1000000 应收股利 200000 贷：银行存款 1200000（D）甲公司支付银行存款时： 借：长期股权投资 1200000 贷：银行存款 120000080 1999 年度公司对新设备应计提折旧额为( ) 万元。（A）10.715（B） 12.415（C） 12.5（D）24.8381 公司用 A 产品换取原材料业务，应作的会计分录是( )。（A）借：原材料 40000 应交税金应交增值税(进项税额) 6800 贷：库存商品 40000 应交税金应交增值税(销项税额) 6800（B）借：原材料 40000 交税金应交增值税(进项税额) 6800 贷：主营业务收入 40000 应交税金应交增值税(销项税额) 6800（C）借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000（D）借：原材料 40000 应交税金应交增值税(进项税额) 6800 贷：主营业务收入 5000 库存商品
