1、注册税务师财务与会计模拟试卷 50 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，不能作为投资者出资的是( )（A）实物（B）商标（C）上地使用权（D）担保权2 要使复利终值经 5 年后变为本金的 2 倍，每半年复利一次，其年利率是( )。（A）7.18%（B） 15.50%（C） 13.45%（D）14.35%3 下列各项中，不应计入存货入账成本的是( )。（A）生产过程中发生的废品损失（B）生产企业外购原材料在投入使用前发生的仓储费用（C）为特定客户设计产品而支付的设计费（D）以债务重组方式取得存货时支付的补价4 W 公司期末
2、存货采用成本与市价孰低法计价，并按备抵法进行会计处理。该公司各期期末某项存货账面成本与可变现净值为：第一期期末，成本 500000 元，可变现净值 470000 元；第二期期末，成本 600000，可变现净值 520000；第三期期末，成本 640000 元，可变现净值 620000 元。该公司第三期对损益的影响数额为( )元。（A）20000（B） 50000（C） 60000（D）600005 M 公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价 500000 元，双方按质论价，以 410000 元成交，发生运费 2000 元，包装费 1000 元，购入后发生安装成本 8000
3、元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则 M 公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为( )。（A）借：固定资产 421000 贷：银行存款 421000（B）借：固定资产 421000 贷：在建工程 421000（C）借：固定资产 511000 贷：银行存款 511000（D）借：固定资产 511000 贷：在建工程 421000 累计折旧 900006 企业缴纳的下列税款中，不需要通过“应交税费” 科目核算的是( )。（A）土地增值税（B）增值税（C）印花税（D）营业税7 某企业当年盈利 300 万元，以前年度未弥补亏损 40 万元(已超过规定的弥补期限)，企业用盈余公积弥补了 30
4、 万元，另 10 万元可用( )。（A）资本公积弥补（B）以后年度的盈余公积弥补（C）所得税后利润弥补（D）所得税前利润弥补8 企业年初购买债券 10 万元，利率 6%，单利计息，则企业在第 4 年底债券到期时得到本利和为( ) 万元。（A）2.4（B） 12.6（C） 12.4（D）2.69 A 公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 B 公司 90%股权。为取得该股权，A 公司定向增发 6 000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 10 元；支付承销商佣金、手续费 50 万元，为购买股权另支付评估审计费用20 万元。取得该股权时，B 公司所有者权益账面价值为 1
5、0 000 万元，公允价值为15 000 万元。假定 A 公司和 B 公司采用的会计政策相同， A 公司取得该股权时应确认的资本公积为( ) 万元。（A）3 020（B） 2 930（C） 3 000（D）2 95010 甲公司 208 年初对外投资，拥有乙公司有表决权资本的 20%，并采用权益法核算。当年 6 月 30 日，甲公司追加对乙公司的投资，使占有的乙公司有表决权资本达 30%。乙公司 208 年上半年实现净利润 150 万元，全年实现净利润 400 万元，则 208 年甲公司享有的被投资单位损益的份额应为( )万元。（A）120（B） 100（C） 105（D）7511 长江企业
6、2008 年 8 月 15 日自行建造设备一台，购入工程物资价款 600 万元，进项税额 102 万元；领用生产用原材料成本 3 万元，原进项税额 0.51 万元；领用自产产品成本 5 万元，计税价格 6 万元，增值税税率 17%；支付的相关人员工资为 88.47 万元。2008 年 9 月 25 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2009 年应计提折旧为( )万元。（A）156（B） 287.95（C） 282.8（D）28812 某公司只销售一种产品，2007 年固定成本总额 480 万元，实现销售收入 800
7、 万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2008 年该公司将目标利润确定为 200 万元，预计产品销售数量、销售价格与 2007 年相同，固定成本比 2007 年降低 80 万元，则该公司 2008 年的变动成本率比 2007 年降低( )时，才能使目标利润实现。（A）0.375（B） 0.425（C） 0.575（D）0.62513 某公司属于增值税一般纳税企业，本期购入一批甲材料 2500 公斤，实际支付价款 27500 元，另支付增值税进项税额 4675 元。所购材料到达后验收发现短缺 80 公斤，其中 5 公斤属于定额内的合理损耗，另 75 公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为
8、 10 元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。（A）2825（B） 2588（C） 2369（D）247514 天一公司(小规模纳税企业)以一台甲设备换人一批乙材料。甲设备的账面原价为 100 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧，已使用 2 年 6 个月并已提取减值准备 5 万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价 10 万元和相关税费 3 万元，乙材料的计税价格为 70 万元，甲设备的可收回金额为 60 万元。天一公司换入乙材料的入账价值为( )万元。（A）60.5（B） 61.1（C） 71.9（D）7315 因 B 公司未履行经济合同，给
9、A 公司造成经济损失 200 万元，A 公司要求 B公司赔偿损失 200 万元，但 B 公司未予以同意。A 公司遂于本年 11 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日，法院尚未做出判决。A 公司预计很可能将胜诉，可获得 200 万元的赔偿金额的可能性为 30%，可获得 150 万元的赔偿金额的可能性为55%，对此业务，A 公司应该( )。（A）确认资产 200 万元，并在会计报表附注中披露（B）确认资产 150 万元，并在会计报表附注中披露（C）不确认资产，只在会计报表附注中披露（D）不确认资产，也不在会计报表附注中披露16 2009 年 1 月 1 日甲公司以一台生产设备换入乙公
10、司持有的 A 上市公司股票，该设备的账面价值为 10 万元，公允价值为 11 万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等 0.5 万元，在交换日，该股票的公允价值为 10 万元，乙公司向甲公司支付补价 1 万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在 2009 年 12 月 31 日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值 12 万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为( )万元。（A）1.5（B） 2（C） 0.5（D）117 下列账户的期末余额，不应在资产负债表“存货” 项目内填列的是( )。（A）委托代销商品（B）对外出租的包装物（C）分期收款发出商
11、品（D）工程物资18 某企业 5 月 31 日的银行存款日记账账面余额为 88000 元，银行对账单余额为99000 元，经核对有两笔未达账项，其一：5 月 29 日企业委托银行收款 6000 元，银行已收款入账，企业尚未收到收款通知；其二：5 月 30 日企业开出转账支票一张 5000 元，持票人尚未到银行办理结算手续，则银行存款余额调节表中调整后的余额是 ( ) 元。（A）88000（B） 99000（C） 93000（D）9400019 2011 年某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 100000 元，收回残料价值 5000 元(不考虑收回材料的进项税)，保
12、险公司赔偿80000 元，该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是 ( ) 元。（A）15000（B） 20000（C） 32000（D）3700020 企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错，应当( )。（A）作为本期事项处理（B）不作处理（C）调整发现当期的期初留存收益（D）调整会计报表其他相关项目的期初数21 下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等金额反映为负债的是 ( )。（A）委托代销商品（B）经营租入固定资产（C）受托代销商品（D）分期收款发出商品22 长城公司 2005 年末资产总额为 2700 万元。2005 年年初向长泰租赁
13、公司租入不需要安装的固定资产一套，租赁价款为 800 万元，分 5 年于每年年初支付；另由长泰租赁公司代垫运杂费、途中保险费 20 万元。则 2005 年 K 城公司应支付的融资租赁款为( )万元。（A）180（B） 160（C） 164（D）17523 甲公司 2007 年 2 月开始研发一项新技术，2008 年 5 月初研发成功，公司申请了专利。研究阶段发生相关费用 18 万元；开发过程中发生工资费用 20 万元，材料费用 50 万元，发生的其他相关费用 5 万元；申请专利时发生注册费等相关费用 15万元。假设开发阶段的支出均符合资本化条件，则该项专利权的入账价值为( )万元。（A）30（
14、B） 75（C） 90（D）10824 广华公司 2006 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 2000 万元，使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为 0。2008 年末企业对该项固定资产计提了 80 万元的固定资产减值准备，广华公司所得税税率为 25%。广华公司对该项设备 2008 年度应贷记( )。（A）递延所得税负债 60 万元（B）递延所得税负债 10 万元（C）递延所得税资产 60 万元（D）递延所得税资产 10 万元25 企业资金运动所包括的内容是( )。（A）资金的筹集和使用（B）资金的筹集、使用和回收（C）
15、资金的取得、投放和耗费（D）资金的筹集、使用和回收及分配26 某公司 2009 年净利润为 250 万元，所得税为 80 万元，计入财务费用的利息费用为 30 万元，计入固定资产的利息费用为 50 万元，期初总资产为 500 万元，期末总资产为 700 万元，则本期基本获利率为( )。（A）0.47（B） 0.55（C） 0.6（D）0.6827 丁公司 2010 年 2 月 15 日收到一张面值为 80 000 元，6 个月到期，年利率 5%的商业承兑汇票。4 月 15 日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为 6%，则贴现额为( )元。（A）82 000（B） 80 360（C） 80 00
16、0（D）82 32028 悦达公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率为15%， 2005 年度所得税费用为 150 万元。2005 年度计算纳税所得时的调整项包括超过扣除标准的坏账准备 50 万元和取得的投资收益 100 万元(被投资企业适用税率为 15%)两项， 2005 年度支付给债权人的利息为 40 万元(假设全部在税前列支)。若不考虑其他因素，则 2005 年该公司已获利息倍数为( )。（A）25.75（B） 26.75（C） 27.25（D）29.7529 中远股份有限公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。2007 年 3 月 20 日，公司
17、自银行购入 240 万美元，银行当日的美元卖出价为 1：8.29，当日市场汇率为 1：8.27。假设 3 月 31 日市场汇率为 1：8.28，则该公司 3 月份因购入美元而发生的汇兑损益为( )万元。（A）2.4（B） 4.8（C） 7.2（D）9.630 A 对 B 在 2005 年 1 月 1 日投资 500 万元，占 B 有表决权资本 19%，从 2007年 1 月 1 日起，A 对 B 的投资由成本法核算改为权益法核算， 2005 年、2006 年 B企业分别实现净利润 100 万元、200 万元，分别分回 A 企业 15 万元、30 万元，A企业分别按 10%、5% 对净利润提取法
18、定盈余公积和公益金(A 与 B 的所得税率相同)则该项会计政策变更的税前累积影响数是( )万元。（A）12（B） 15（C） 30（D）5731 企业采用补偿贸易方式从国外引进设备后，用该设备所生产的产品偿还设备价款时，应借记“ 长期应付款 ”科目，贷记“( )”科目。（A）应收账款（B）库存商品、应交税费（C）主营业务收入、应交税费（D）库存商品32 在外部资金需求量大于零的情况下，下列表述不正确的是( )。（A）预计销售额增加越多，外部资金需求量越大（B）股利支付率越高，外部资金需求量越大（C）留存收益率越高，外部资金需求量越小（D）销售净利率越大，外部资金需求量越小33 某企业原材料按计
19、划成本进行日常核算。4 月初“原材料甲材料” 科目余额为 80000 元，“ 材料成本差异 甲材料” 科目为贷方余额 267 元；当月购入甲材料10000 公斤，增值税专用发票上注明的价款 650000 元，增值税额为 110500 元。企业验收入库时实收 9900 公斤，短缺 100 公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料 6000 斤。甲材料计划单价为每公斤 66 元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料存货实际成本为 ( )元。（A）339078（B） 345678（C） 342322（D）33571334 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该
20、企业 2003 年 2 月份，期初留抵进项税额 5 万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140 万元，内销产品销项税额为 51 万元，出口产品离岸价为人民币 2400 万元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是 ( )。(会计分录中的单位为“元” ，下同)（A）借：主营业务成本 3140000 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 3140000（B）借：应收补贴款 3600000 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 3600000（C）借：应收补贴款 460000 贷：应交税金多交增值税 460000（D）借：应交税金应
21、交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 314000035 企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是 ( )。（A）银行存款（B）财务费用（C）短期借款（D）预提费用36 下列项目中，不正确的是( )。（A）企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本（B）企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益（C）企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额，计入当期损益（D）企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积37 下列事项中，属于会计估计变更的是( )。（A）固定资产扩建后其预计可使用年限由 5 年延长为 8 年（B
22、）投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式（C）无形资产的剩余摊销期限由 8 年改为 5 年（D）发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法38 下列各项业务，不通过“固定资产清理” 科目核算的是 ( )。（A）对外捐赠转出固定资产（B）盘亏固定资产（C）毁损固定资产（D）对外调拨固定资产39 某公司发行优先股 100 万股，每股面值 100 元，固定年股利率为 12%，发行费用率为 4% ，则发行该批优先股的资金成本率为( )。（A）0.0454（B） 0.08（C） 0.12（D）0.27540 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日接取得被合并方所有者权益账面价值的份额
23、，借记“长期股权投资-成本” 科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，如为借方差额，依次借记的会计科目是( )。（A）资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润（B）利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价（C）股本、资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润（D）资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润、股本二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 影响存货周转率的因素有( )。（A）
24、销售收入（B）销售成本（C）存货计价方式（D）进货批量（E）生产成本42 下列各项中，不应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）外币贷款抵押存款（B）信用证保证金存款（C）出租固定资产应收取的租金收入（D）支付的工程投标保证金（E）债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息43 企业的应收款项一般包括( )。（A）应收账款（B）应收票据（C）预付账款（D）预收账款（E）其他应收款44 下列构成借款费用内容的有( )。（A）外币借款所产生的汇兑差额（B）外币借款利息（C）发行债券所产生的溢价或折价摊销（D）借款超过偿还期限的罚款支出（E）发行股票印制费45 反映营运能力的
25、比率有( )。（A）存货周转天数（B）应收账款周转次数（C）已获利息倍数（D）市盈率（E）现金比率46 应收账款投资是一项风险投资，具体表现在( )。（A）坏账损失（B）发生现金折扣（C）增加收账费用（D）出现购买力损失（E）增加机会成本47 下列各项属于收入要素的有( )。（A）工业企业销售原材料所带来的经济利益流入（B）工业企业对外投资收取的利息收入、股利收入（C）工业企业处置固定资产产生的处置净收益（D）接受所有者投入资本产生的经济利益流入（E）安装公司提供安装服务而带来的经济利益流入48 若用内含报酬率法评价某投资方案，判定该投资方案可行的标准是内含报酬率( )。（A）大于零（B）大于
26、企业的资金成本（C）大于 1（D）大于企业要求的最低报酬率（E）小于企业要求的最低报酬率49 从企业筹资的角度来说，商业信用的形式主要有( )。（A）应付账款（B）应收账款（C）应付票据（D）应收票据（E）预收账款50 根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，评价发展能力状况的基本指标包括( )。（A）资本保值增值率（B）销售增长率（C）盈余现金保障倍数（D）年销售平均增长率（E）资本积累率51 下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有( )。（A）购入商品运输过程中的保险费用（B）进口商品支付的关税（C）采购人员差旅费（D）入库前的挑选整理费用（E）支付的增值税52 下列各项中，按
27、企业会计准则的规定，应计入“管理费用” 账户的有( )。（A）用产品对外投资，产品的公允价值与账面价值之差（B）分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销（C）保管管过程中发生的产成品超定额损失（D）管理不善造成的原材料毁损净损失（E）债务重组过程中发生的净损失53 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）债务重组利得（B）非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得（C）企业发生的排污费（D）无法查明原因的现金溢余（E）处置投资性房地产取得的收入54 某股份有限公司 2008 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2008 年年初未分配利润的有( )。（A）发现 20
28、07 年将应计入在建工程的利息费用 20 万元计入财务费用（B） 2008 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 20 年改为 10 年（C）发现应在 2007 年确认为资本公积的 20 万元计入了 2007 年的营业外收入（D）2007 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法（E）2008 年 1 月 1 日起将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法55 对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有( )。（A）被投资企业发放股票股利（B）被投资企业宣告分配现金股利（C）被投资企业接
29、受捐赠的当时（D）被投资企业实现净利润（E）被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动56 下列项目应计入“ 坏账准备 ”科目贷方的有( )。（A）经批准转销的坏账（B）收回过去已经确认并转销的坏账（C）确实无法支付的应付款项（D）期末实际提取的坏账准备（E）期末“ 坏账准备” 科目的贷方余额大于企业估计的当期坏账损失数57 在我国会计实务中，可以资本化的借款费用有( )。（A）投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用（B）投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用（C）固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用（D）固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用（E）
30、用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用58 下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有( )。（A）增发新股（B）接受捐赠固定资产（C）可供出售金融资产公允价值变动（D）应付账款获得债权人豁免（E）投资性房地产公允价值变动59 下列各项业务，应通过“固定资产清理” 科目核算的有 ( )。（A）以固定资产换入股权投资（B）以固定资产对外投资（C）固定资产对外调拨（D）固定资产改扩建（E）固定资产盘亏60 甲公司 2008 年实现净利润 500 万元，该公司 2008 年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有( )。（A）因客户资信状况改善将
31、应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%（B）发现 2008 年少计折旧费用 0.10 万元（C）为 2007 年售出的设备提供售后服务发生支出 50 万元（D）发现 2007 年少计财务费用 300 万元（E）投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量61 仅从偿还债务角度考虑，比率越高，偿还债务能力越强的有( )。（A）产权比率（B）有形资产负债率（C）已获利息倍数（D）现金比率（E）速动比率62 企业用公益金 500000 元为职工购入住房 2 套，款项已通过银行支付，此项业务企业应作的会计分录为( )。（A）借：盈余公积法定公益金 500000 贷：银行存款 500000（B）借：
32、固定资产 500000 贷：银行存款 500000（C）借：盈余公积法定公益金 500000 贷：盈余公积任意盈余公积 500000（D）借：应付福利费 500000 贷：银行存款 500000（E）借：固定资产 500000 贷：应付福利费 50000063 下列项目中，不影响纯利率的有( )。（A）货币供应与需求的比率（B）通货膨胀预期补偿率（C）违约风险补偿率（D）期限风险补偿率（E）储蓄存款基准利率64 企业财务预算的编制方法有( )。（A）固定预算（B）弹性预算（C）滚动预算（D）零基预算（E）不定期预算65 企业弥补亏损的渠道主要有( )。（A）用以后年度税前利润弥补（B）用以后年
33、度税后利润弥补（C）用盈余公积弥补（D）用补贴收入弥补（E）用实收资本弥补66 不减少现金的费用和损失包括( )。（A）固定资产折旧（B）无形资产摊销（C）转销固定资产盘亏（D）结转固定资产清理净损失（E）投资损失67 下列各种情况，可以变更会计政策的有( )。（A）会计准则要求变更会计政策（B）投资企业困被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法（C）因原采用的会计政策不能可*地反映企业的真实情况而改变会计政策（D）困更换了董事长而改变会计政策68 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有( )。（A）在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民
34、币金额之间的差额（B）企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（C）企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（D）企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（E）企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额69 满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债，这些条件有( )。（A）预计在一个正常营业周期中清偿（B）主要为交易目的而持有（C）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿
35、（D）企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上（E）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上70 下列各项中，应作为应收账款初始确认金额的有( )。（A）商业折扣（B）增值税销项税额（C）赊售商品的价款（D）应收取的代垫运杂费（E）实质上具有融资性质的销售商品的债权三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”) 只生产和销售甲产品一种产品 (单位：件)，2006 年度甲产品单位变动成本(包含销售税金)为 90 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 1200000 元，完成甲产品销售收入 67500
36、00 元。2006 年该公司适用的所得税率为 33%，股利支付率为 20%。对长江公司 2006 年度资产负债表与销售关系的分析计算，2006 年度的敏感资产总额为 2565000 元，敏感负债总额为 810000 元。长江公司计划在 2007 年度实现净利润比 2006 年度增长 10%。2007 年度该公司产品售价、成本水平、所得税率和股利支付率均与 2006 年度相同。根据上述资料，回答下列各题(计算结果保留两位小数)： 71 长江公司 2006 年度的盈亏临界点销售量为( )件。（A）8889（B） 13334（C） 15000（D）2000072 长江公司为实现 2007 年度的计划
37、利润目标，2007 年度应实现销售收入( )元。（A）5763750（B） 6900000（C） 7125000（D）742500073 长江公司为实现 2007 年的利润计划目标，2007 年度的追加资金需要量为( )元。（A）11968.42（B） 17100.00（C） 92368.42（D）97500.0074 在其他条件不变时，长江公司为了保证 2007 年度实现净利润比 2006 年度增长 10%，甲产品单位变动成本应降低为( )元。（A）81.00（B） 83.55（C） 85.45（D）86.6775 某企业上年度甲产品的销售量为 10000 件，单位售价为 180 元，单位变
38、动成本为 120 元，固定成本总额为 40 万元，那么：75 甲产品上年度利润为( )万元。（A）10（B） 20（C） 15（D）576 如果本年度利润目标是增长 10%，在其他条件不变的情况下，销售量应增加( )件，才能实现目标利润。（A）100（B） 200（C） 333（D）52577 如果本年度利润目标是增长 10%，在其他条件不变的情况下，售价应提高( )元,才能实现目标利润。（A）2（B） 3（C） 5（D）1078 如果本年度利润目标是增长 10%，在其他条件不变的情况下，固定成本应降低( )%，才能实现目标利润。（A）2（B） 3（C） 5（D）10四、综合分析题共 12 题
39、，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 正保股份有限公司系上市公司(以下简称正保公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计捉减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。正保公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。正保公司 2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 2 月 28 日完成。正保公司 2008 年度财务
40、会计报告经董事会批准于 2009 年 4 月 25 日对外报出，实际对外公布日为2009 年 4 月 30 日。正保公司财务负责人在对 2008 年度财务会计报告进行复核时，对 2008 年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于 2009 年 2月 26 日发现，(3)、(4) 、 (5)项于 2009 年 3 月 2 日发现：(1)1 月 1 日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定， A 商品的销售价格为 300 万元，旧商品的回收价格为 10 万元(不考虑增值税)
41、，甲公司另向正保公司支付 341 万元。1 月 6 日，正保公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 300 万元，增值税额为 5l 万元，并收到银行存款 341 万元；该批 A 商品的实际成本为 150 万元；旧商品已验收入库。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 341贷：主营业务收入 290应交税费应交增值税(销项税额) 51借：主营业务成本 150贷：库存商品 150(2)10 月 15 日，正保公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品贷款分两次等额收取；第一笔货款于合同签
42、订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月 15 日，正保公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行；正保公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，正保公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12 月 1 日，正保公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元。为及时收回货款，正保公司给予丙公司的现金折扣条件
43、为 2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批 C商品的实际成本为 80 万元。至 12 月 31 日，正保公司尚未收到销售给丙公司的 C商品货款 117 万元。正保公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80(4)12 月 1 日，正保公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用)；正保公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，正保公司发出 D 商品，开出的增值税专用
44、发票上注明的 D 商品销售价格为 500 万元，增值税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 350 万元。至 12 月 31 日，正保公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350(5)12 月 1 日，正保公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，正保公司于 2009 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购
45、回该批 E 商品。12 月 1 日，正保公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的E 商品销售价格为 700 万元，增值税额为 119 万元；款项已收到并存入银行；该批E 商品的实际成本为 600 万元。假定不考虑所得税的影响。正保公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 600贷：库存商品 600根据上述资料，回答下列问题：79 正保公司对上述事项的会计处理中，需要调整报告年度“应交税费应交所得税”项目的事项是 ( )。（A）事项(2)（B）事项 (3)（C）事项 (4)（D）事项(5)80 正保
46、公司对 2009 年 2 月 26 日发现的事项(2)进行账务处理，下列会计分录中，正确的是( ) 。（A）借：以前年度损益调整 200 应交税费应交增值税(销项税额) 34 贷：预收账款 234（B）借：盈余公积 4.5 贷：利润分配未分配利润 4.5（C）借：利润分配未分配利润 4.5 贷：盈余公积 4.5（D）借：库存商品 140 贷：主营业务成本 14081 因对事项(4)进行差错更正，使正保公司 2008 年资产负债表中“负债总计” 项目期末数增加( ) 万元。（A）500（B） 350（C） 587.5（D）87.582 正保公司对上述差错进行账务处理，对 2008 年利润表中“营业收入” 项目影响金额为 ( ) 万元。（A）-1 400（B） 1 400（C） 1 390（D）-1 390
