1、注册税务师财务与会计模拟试卷 53（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 对于生产比较稳定的企业或非盈利组织，适用的预算是( )（A）固定预算（B）弹性预算（C）增量预算（D）零基预算2 下列项目中不属于现金管理暂行条例允许企业使用现金结算范围的是( )。（A）出差人员必须携带的差旅费（B）个人劳动报酬（C）结算起点以上的开支（D）各种劳保、福利费开支3 甲企业只生产一种产品，单位变动成本 6 元，单价 10 元，固定成本 16600 元，若想实现 7400 元的利润，应使销售量达到( )件。（A）7200（B） 6000（C） 4500
2、（D）50004 某企业按总价法入账。企业赊销一批商品，货款为 100000 元，规定的现金折扣条件为“2/10，n/30” ，适用增值税率为 17%，代垫运杂费 3000 元。该企业“应收账款”科目的入账金额为 ( ) 元。（A）103000（B） 117000（C） 100000（D）1200005 以下股利分配政策中，最有利于股价稳定的是( )。（A）剩余股利政策（B）固定股利政策（C）固定股利支付率政策（D）低正常股利加额外股利政策6 某企业只生产一种产品，2007 年固定成本总额为 200 万元，实现销售收入 400万元，恰好等于盈亏临界销售额。2008 年度该企业目标利润确定为 4
3、0 万元，预计产品销售数量、销售价格不变，固定成本水平比 2007 年增加 20 万元。则该企业2008 年度变动成本率的降低率为( )时，才能使目标利润实现。（A）20%（B） 30%（C） 35%（D）50%7 企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的是( )。（A）内含报酬率（B）净现值（C）投资回收率（D）投资报酬率8 实行“免、抵、退 ”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。（A）应交税费应交增值税(出口退税)（B）其他应收款（C）应交税费应交增值税(减免税款)（D）应交税费应交增值税(出口抵减内
4、销产品应纳税额)9 甲股份有限公司 2008 年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2008 年度利润表中营业利润的是( )。（A）有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回（B）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值变动损益（C）出售交易性金融资产时产生的投资收益（D）无法查明原因的现金短缺10 2007 年 3 月 31 日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2007 年 4 月 30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出 120 万元。该经营租入固定资产剩余租赁期为 2 年，预计尚可使用年限为 6 年，采用直线法摊销。2007 年度，甲公司应摊销的金额为
5、 ( )万元。（A）15（B） 16.88（C） 40（D）4511 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是( )。（A）在证券交易所购买的于 2 个月内到期的国库券支出（B）融资租入设备的租赁费支出（C）用于对外投资的银行借款利息支出（D）用产成品对外投资而支付的补价12 甲公司 209 年年初存货为 20000 元，209 年年末的流动比率为 200%(假定流动资产中只有存货为非速动资产)，速动比率为 80%，存货周转次数为 5，流动资产合计为 40000 元，则甲公司 209 年度的销货成本为( )元。（A）98000（B） 100000（C） 110000（D）9000013
6、某公司拟投资一固定资产项目，投资额是 50 万元，投产后年销售收入均为 40万元，付现成本 12 万元，税法和企业规定的折旧年限均为 5 年，均按直线法提折旧，期末均无残值。资金成本为 8%，所得税率为 25%，则下列计算错误的是( )。(PVA8% ，5= 3.9927)（A）投资回收期为 4.15 年（B）年现金净流量为 23.5 万元（C）投资回收率 47%（D）现值指数为 1.8814 下列各项收入，属于企业其他业务收入的是( )。（A）出售固定资产收入（B）出售无形资产收入（C）罚款收入（D）出售原材料收入15 某企业按销货百分比法计提坏账准备。2005 年赊销金额为 1000 00
7、0 元，根据以往的资料和经验，估计坏账损失率为 3%，企业在计提坏账准备前“坏账准备” 科目有贷方余额 1 000 元。该企业 2005 年应计提的坏账准备金额为( )元。（A）30000（B） 29 000（C） 31 000（D）016 下列项目中，不应通过“资本公积” 科目核算的是 ( )。（A）发行股票的溢价收入（B）企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额（C）接受现金捐赠（D）自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额17 某企业以融资租赁方式租入固定资产，租约规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的原账面价值为 180 万元，公允价
8、值与账面价值相等，最低租赁付款额的现值为 182 万元，另发生运杂费 8 万元，安装调试费用 10 万元。该固定资产租赁期为 9 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。按我国会计准则规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。（A）20（B） 19.8（C） 22（D）22.218 甲公司为建造厂房于 2010 年 3 月 1 日从银行借入期限为 2 年、年利率为 6%的专门借款 3 000 万元，无借款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率为 3%。工程于 5 月 1 日开始，同时预付工程款 1 000 万元。因发生施工安全事故，该项工程被迫
9、在 7 月 1 日至 10 月 31 日期间中断，11 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。则该项工程在 2010 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）40（B） 20（C） 80（D）6019 甲公司 2009 年 1 月 8 日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 900 万元，每年年末付款 300 万元，3 年付清。假定银行同期贷款利率为 6%，3 年期年金现值系数为 2.673。则 2009年末资产负债表中长期应付款项目的金额为( )万元。（A）900（B） 600（C） 801.9（D）550.01420 某公司决
10、定连续 5 年每年年初存入银行 10 万元以备 5 年后使用，假设银行存款利率为 2%，则 5 年后该公司可以使用的资金额为( )万元。(FVA 2%,6=6.3081)（A）53.08（B） 51.22（C） 52.04（D）5121 天虹公司预计 2006 年的销售额将比 2005 年的 5000 万元增长 20%，留存收益增加颇为 60 万元。若 2005 年该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为 1500万元和 900 万元，则该企业采用销售百分比法预测 2006 年的追加资金需要量为( )万元。（A）60（B） 90（C） 120（D）24022 按照规定，下列项目中，应记入“管理
11、费用” 账户的是 ( )。（A）保管中发生的产成品超定额损失（B）自然灾害造成的产成品毁损净损失（C）债务重组中发生的损失（D）购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗23 某公司 2008 年初的负债和所有者权益总额为 7 500 万元，其中长期债券为 1 000 万元(按面值发行，年利率 8%，每年年末付息)；普通股 4 500 万元(面值 1 元，4 500 万股)；留存收益为 2 000 万元。因生产发展需要，公司准备增加资金 2 500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增发 1 000 万股普通股，预计每股发行价格 2.5 元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为 10%
12、的公司债券 2 500 万元，假定发行费用均忽略不计；该公司适用的所得税税率为 25%。则每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。（A）1 200（B） 1 255（C） 1 350（D）1 45524 某公司 2001 年销售收入为 500 万元。未发生销售退回和折让，年初应收账款为120 万元。年末应收账款为 240 万元。则该公司 2001 年应收账款周转天数为( )天。（A）86（B） 129.6（C） 146（D）17325 某公司 4 月 30 日的银行存款日记账账面余额为 481500 元，银行对账单余额为 501500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代
13、企业收款 41000 元，企业尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2500 元，企业尚未收到付款通知；(3)30 日企业送存银行转账支票 35000 元，银行尚未入账；(4)29 日企业开出转账支票 16500 元；持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为 ( ) 元（A）540000（B） 534000（C） 506000（D）52000026 根据企业会计制度规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是( ) 。（A）资金增减和周转情况的说明（B）收入确认的说明（C）所得税会计处理方法的说明（D）重要资产转让
14、及其出售的说明27 会计报表中的数字，其直接来源是( )。（A）原始凭证（B）记账凭证（C）日记账（D）账簿记录28 某公司变动成本率为 60%，固定成本为 4000000 元，2004 年的目标税前利润确定为 10000000 元，在其他条件不变的情况下，为了确保实现目标利润，该公司销售额至少应达到 ( ) 元。（A）2e+007（B） 2.4e+007（C） 2.5e+007（D）3.5e+00729 企业出租无形资产时，所取得的租金应按( )的规定确认收入，同时还应确认相关费用。（A）企业会计准则收入（B） 会计法（C） 会计准则（D）会计手册30 某公司发行一种债券，该债券的面值为 1
15、000 元，票面利率为 8%，每年底付息一次，期限为 5 年。若市场利率为 10%，则债券的发行价格为( )元。（A）1000（B） 1400（C） 1235（D）92431 根据企业会计制度规定，下列项目可以不包括在企业年度会计报表附注至少应披露内容中的是 ( )。（A）资金增减和周转情况的说明（B）收入确认的说明（C）所得税会计处理方法的说明（D）重要资产转让及其出售的说明32 某企业 5 月 31 日的银行存款日记账账面余额为 88000 元，银行对账单余额为99000 元，经核对有两笔未达账项，其一：5 月 29 日企业委托银行收款 6000 元，银行已收款入账，企业尚未收到收款通知；
16、其二：5 月 30 日企业开出转账支票一张 5000 元，持票人尚未到银行办理结算手续，则银行存款余额调节表中调整后的余额是( ) 元。（A）88000（B） 99000（C） 93000（D）9400033 甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为 50000 元，材料成本差异率为 2%(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 20000 元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，应税消费品的消费税税率为 5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为 ( ) 元。（A）68000（B） 69000（C） 70000
17、（D）7240034 在计算下列投资决策分析指标时，没有直接利用资本成本信息的是( )。（A）净现值（B）现值指数（C）内含报酬率（D）净现值率35 乙公司于 207 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000 万元，分 5 年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 800 万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为 7.93%，则乙公司208 年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元。（A）52.61（B） 68.47（C） 69.73（D）84.3336 丁商场 2006 年 3 月初存货成本为 885000 元，售价为 94600
18、0 元；本月购入存货成本 603000 元，售价 654000 元；本月实现销售收入 830000 元，在采用零售价法核算的情况下，该商场 3 月末存货成本为( )元。（A）709000（B） 716100（C） 719000（D）77000037 下列各项业务，不通过“固定资产清理” 科目核算的是 ( )。（A）对外捐赠转出固定资产（B）盘亏固定资产（C）毁损固定资产（D）对外调拨固定资产38 W 公司于 2005 年 11 月 25 日接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银行已向法院起诉，要求归还本息 250 万元，另支付逾期罚息 20 万元，支付诉讼费 8 万元。至 2005 年
19、12 月 31 日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有 60%的可能性需支付罚息 14 万18 万元，有 98%的可能性支付诉讼费 8 万元。据此，W 公司 2005 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为( )万元。（A）22（B） 24（C） 26（D）2839 相对于其他筹资方式，短期借款的优点是( )。（A）筹资速度快（B）已获利息倍数低（C）保留在存款账户上的补偿余额小（D）财务风险低40 承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用( )
20、。（A）最低投资报酬率（B）银行同期贷款利率（C）合同规定利率（D）租赁内含利率二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 比较分析法中常用的指标评价标准有( )（A）行业标准（B）目标标准（C）历史标准（D）国家标准（E）国际标准42 企业将白产应税消费品用于交换生产资料，应当借记“原材料” 科目，贷记“( )”科日。（A）库存商品（B）主营业务收入（C）应交税费应交消费税（D）应交税费应交增值税(销项税额)（E）其他业务收入43 下列各项，属于影响融资租赁租金的因素有( )。（A）租
21、金的结算方式（B）租赁设备价款（C）租赁设备用途（D）设备残值（E）租赁手续费和利息44 其他应收款的内容包括( )。（A）应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款（B）存出的保证金（C）预付给企业各单位或个人的备用金（D）应收股利（E）应收出租包装物的租金45 从企业筹资的角度来说，商业信用的形式主要有( )。（A）应付账款（B）应收账款（C）应付票据（D）应收票据（E）预收账款46 银行支付结算办法规定的可以背书转让的票据有( )。（A）转账支票（B）银行本票（C）银行汇票（D）商业汇票（E）信用卡47 对于前期差错，应在会计报表附注中披露的内容有( )。（A）前期差错的性质（B）各个列报前
22、期财务报表中受影响的项目名称（C）各个列报前期财务报表中受影响的更正金额（D）无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况（E）进行追溯调整的累积影响数48 关于无形资产内部研究开发费用的会计处理，说法正确的有( )。（A）无形资产研究阶段的支出应该全部费用化（B）无形资产开发阶段的支出应该全部资本化（C）无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出在无形资产研发成功时全部计入无形资产（D）无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（E）企业同时进行多项开发活动时，如果所发生的支出同时用于支持这些开发活
23、动，但无法明确分配，则应当将其全部费用化49 下列项目中，属于企业财务预算内容的有( )。（A）资本支出预算（B）现金预算（C）直接材料采购预算（D）预计利润表（E）预计资产负债表50 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。（A）预提产品保修费用（B）计提存货跌价准备（C）会计计入损益的折旧大于税法规定的折旧（D）会计计入损益的折旧小于税法规定的折旧（E）超标的业务招待费51 某企业生产一种产品，单价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本 3 000 元，销售量 1 000 件，所得税税率 25%。欲实现目标税后利润 1 500 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( )。（A）固
24、定成本降低至 2 000 元（B）单价提高至 13 元（C）销量增加至 1 200 件（D）单位变动成本降低至 7 元（E）所得税率下调 1 个百分点52 下列各项固定资产，企业应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情况有( ) 。（A）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产（B）由于产品更新等原因，已不可使用的固定资产（C）虽然尚可使用，但使用后生产大量不合格品的固定资产（D）已遭损毁，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产（E）季节性停工检修的固定资产53 对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有( )。（A）购进物资用于对
25、外长期股权投资（B）购进物资发生非正常损失（C）购进物资用于职工个人消费（D）购进物资生产的产品已经出口（E）购进物资生产的产品用于广告54 我国外币业务汇兑差额的核算原则是( )。（A）企业在筹建期间发生的汇兑差额，记入开办费（B）资本汇率折算差额记入当期损益（C）货币性项目结算产生的汇兑差额，记入财务费用（D）与生产某项资产直接相关的汇兑差额，记入资本公积55 企业的低值易耗品，可以根据不同种类低值易耗品的特点，分别采用( )进行摊销。（A）一次摊销法（B）分次摊销法（C）二次推销法（D）五五推销法（E）期末摊销法56 某公司只产销甲产品，2002 年该公司固定成本为 100 万元，实现税
26、前利润 500万元。 2803 年该公司在其他因素不变的情况下，若增为固定成本 50 万元，将使甲产品的边际贡献比 2002 年度提高 20%，则该公司 2003 年预计能实现税前利润( )万元。（A）600（B） 570（C） 620（D）55057 下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目时应予考虑的有( ) 。（A）主营业务收入（B）应交税金应交增值税(销项税额)（C）应收账款（D）应付账款（E）预收账款58 企业筹集资金是为了满足投资的需要实现企业目的，那么企业筹集资金应该遵循的要求有( ) 。（A）选择多元化的投资方向（B）合理确定资金数额和投放时间
27、（C）正确运用负债经营（D）降低企业风险（E）认真选择筹资渠道和筹资方式，降低企业的资金成本59 影响企业主营业务利润大小的因素有( )。（A）管理费用（B）财务费用（C）销售费用（D）营业成本60 股份有限公司股利支付的程序包括( )。（A）除息日（B）股权登记日（C）股利宣告日（D）股利支付日（E）股权转让日61 下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有( )。（A）产成品用于新产品生产（B）产成品用于在建工程（C）产成品用于换取原材料（D）原材料用于在建工程（E）原材料用于换取固定资产62 下列各项准备，会引起时间性差异的有( )（A）坏账准备（B）无形资产减值准备（C）长期股权
28、投资减值准备（D）建造合同预计损失准备（E）接受捐赠非现金资产准备63 在采用债务法进行所得税会计处理时，影响当期所得税费用增加的因素有( )。（A）当期递延税款贷方发生数（B）当期递延税款借方发生数（C）权益法下投资收益的补税（D）递延税款贷方发生额的转销数64 下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正确的有( )。（A）可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益（B）购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息（C）可供出售债券投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益（D）可供出售债券投资在资产负债表日的
29、公允价值高于其账面余额的差额，计入资本公积（E）已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失65 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，下列业务中，能引起甲公司本年度“长期股权投资 ”账户金额发生变化的有 ( )。（A）收到乙公司分派的股票股利（B）乙公司宣告发放现金股利（C）乙公司接受实物资产捐赠（D）乙公司因关联交易而增加资本公积（E）乙公司发现以前年度重大会计差错并按规定调整减少前期留存收益66 运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时，下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因子的有( )。
30、（A）计划年度预计留存收益增加额（B）计划年度预计销售收入增加额（C）计划年度预计敏感资产总额（D）计划年度预计敏感负债总额（E）基期销售收入额67 企业将接受捐赠的固定资产登记入账时，可能贷记的科目有( )。（A）递延税款（B）资本公积（C）银行存款（D）应交税金（E）待转资产价值68 下列项目中，纯利率不受( )影响。（A）通货膨胀（B）违约风险（C）货币供求关系（D）流动性风险（E）期限风险69 甲公司产品需经过两道工序加工完成，原材料在开始生产时一次投入，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2011 年 2 月与产品生产成本有关的资料如下：(1)月初在产品费用为：直
31、接材料 120 万元，直接人工 60 万元，制造费用 20 万元；本月发生费用为：直接材料 80 万元，直接人工 100 万元，制造费用 40 万元。(2)产品单件工时定额为 100 小时，第一道工序工时定额 40 小时，第二道工序工时定额 60 小时，各工序内均按 50%的完工程度计算。(3)本月完工产品 560 件，月末在产品 240 件，其中，第一道工序 80 件，第二道工序 160 件。则下列说法中，正确的有( )。（A）第二道工序月末在产品完工率为 50%（B）第二道工序月末在产品的约当产量为 112 件（C）月末完工产品直接材料费用为 162.79 万元（D）月末在产品直接人工费用
32、为 29.77 万元（E）本月完工产品成本为 319.07 万元70 下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，正确的有( )。（A）采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量（B）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销（C）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备（D）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用（E）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某企业有两
33、个投资项目，基本情况如下表所示。状况 销售好 销售一般 销售较差概率 0.3 0.6 0.1 方案甲 30% 15% 10% 方案乙 40% 15% -20%71 两个项目的期望报酬率和标准差的关系为( )。（A）两个方案的期望报酬率相等，标准差相等。（B）两个方案的期望报酬率相等，甲方案的标准差较大。（C）两个方案的期望报酬率相等，乙方案的标准差较大。（D）两个方案的期望报酬率不相等，标准差也不相等。72 甲方案的期望报酬和标准差分别为( )。（A）期望值为 19%，标准差为 0.73（B）期望值为 19%，标准差为 0.073（C）期望值为 19%，标准差为 0.1715（D）期望值为 1
34、9%，标准差为 0.175173 乙方案的期望报酬率和标准差分别为( )。（A）期望值为 19%，标准差为 0.73（B）期望值为 19%，标准差为 0.073（C）期望值为 19%，标准差为 0.1715（D）期望值为 19%，标准差为 0.175174 春兰公司只生产一种产品甲产品，在 2003 年度该产品单位售价为 200 元，单位变动成本为 120 元，固定成本为 360000 元，假设公司销售税金减免。 2003 年实际销售甲产品 8000 件。要求：根据上述资料，回答下列各题。74 春兰公司 2003 年度盈亏临界点销售量为( )件。（A）1800（B） 3000（C） 3600（
35、D）450075 甲产品的单位边际贡献为( )元。（A）30（B） 40（C） 80（D）20076 公司在盈亏临界点销售量和实际销售量下的边际贡献分别为( )。（A）360000 元和 640000 元（B） 900000 元和 1600000 元（C） 240000 元和 320000 元（D）0 和 640000 元77 公司实际变动成本率和实际边际贡献率分别为 ( )。（A）60% 和 24%（B） 60%和 40%（C） 40%和 24%（D）84% 和 40%四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。77 丙股
36、份有限公司(以下简称丙公司)为一家注册地在北京市的上市公司，其 2009年至 2013 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 410 万元，增值税为 69.7 万元，另发生运输费 1 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 15 万元，采用直线法计提折旧。(2)2010 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计
37、净残值、折旧方法保持不变。(3)2011 年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2012 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 25 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 16 万元。2012 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)2013 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入 10 万元、保险公司赔偿款 30
38、万元，发生清理费用 37 元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题(单位以万元表示)：78 2009 年 12 月 12 13 取得该设备的账务处理正确的是( )。（A）借：固定资产 350 贷：银行存款 350（B）借：固定资产 409.5 贷：银行存款 409.5（C）借：固定资产 411 应交税费-应交增值税(进项税额) 69.7 贷：银行存款 480.7（D）借：固定资产 411 贷：银行存款 41179 2010 年度该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）335（B） 35（C） 39.6（D）40.9580 2010 年 12 月 31 日，该设备
39、计提的固定资产减值准备的账务处理正确的是( )。（A）借：营业外支出 50.4 贷：固定资产减值准备 50.4（B）借：营业外支出 55 贷：固定资产减值准备 55（C）借：资产减值损失 50.4 贷：固定资产减值准备 50.4（D）借：资产减值损失 55 贷：固定资产减值准备 5581 该设备改良和改良工程完工时的账务处理正确的有( )。（A）借：在建工程 287 累计折旧 73.6 固定资产减值准备 50.4 贷：固定资产 411（B）借：在建工程 337.4 累计折旧 73.6 贷：固定资产 411（C）借：在建工程 25 贷：银行存款 25（D）借：固定资产 312 贷：在建工程 31
40、282 2013 年度该设备计提的折旧额为( )万元。（A）34（B） 34.67（C） 35（D）3783 2013 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录正确的是( )。（A）借：固定资产清理 247.25 累计折旧 64.75 贷：固定资产 312（B）借：银行存款 3 贷：固定资产清理 3（C）借：营业外支出 210.25 贷：固定资产清 210.25（D）借：固定资产清理 30 贷：银行存款 3083 A 股份有限公司(本题下称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A 公司 2007 年至 2009 年与投资有关的资料如下：(1
41、)2007 年 1 月 1 日，A 公司与 N 公司达成债务重组协议。A 公司应收 N 公司账款的账面余额为 4 000 万元，已计提坏账准备 200 万元。由于 N 公司发生财务困难，A 公司与 N 公司达成债务重组协议，同意 N 公司以银行存款 200 万元、M 专利权和所持有的 B 公司长期股权投资抵偿全部债务。根据 N 公司有关资料，M 专利权的账面价值为 500 万元，已计提资产减值准备 100 万元，公允价值为 500 万元；持有的 B 公司长期股权投资的账面价值为 2 800 万元，公允价值(等于可收回金额)为3 000 万元。A 公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期
42、持有所取得的 B 公司股权(此前 A 公司未持有 B 公司股权，取得后，持有 B 公司 40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2007 年 1 月 1 日，B 公司的可辨认净资产的账面价值总额为 7 650 万元，公允价值为 8 100 万元，差异产生的原因是当时 B 公司的无形资产公允价值为 900 万元，账面价值为 450 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。此外 2007 年 1 月 1 日 B 公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007 年 3 月 20 日，
43、B 公司宣告发放 2006 年度现金股利 500 万元。并于 2fir7年 4 月 20 日实际发放。2007 年度，B 公司实现净利润 600 万元。(3)2008 年 12 月 31 日，B 公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220 万元(已扣除所得税的影响)。2008 年度，B 公司实现净利润 900 万元。(4)2009 年 1 月 20 日，A 公司与 D 公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 D 公司所持有的 E 公司 40%的股份。A 公司换出的房屋账面原价为 2 200 万元，已计提折旧为 300 万元，已计提减值准备为 100 万元，公允价值为 2
44、000 万元；换出的库存商品实际成本为 200 万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为 240 万元。上述协议于 2009 年 3月 30 日经 A 公司临时股东大会和 D 公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于 2009 年 4 月 1 日完成。2009 年 4 月 1 日，E 公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为 5 500 万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009 年度，E 公司实现净利润的情况如下：1 月份实现净利润 120 万元；2 月至 3 月份实现净利润 220 万元；4 月至 12 月份实现净利润 800 万元。
45、(5)2009 年 8 月 29 日，A 公司与 C 公司签订协议，将其所持有 B 公司 40%的股权全部转让给 C 公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经 A 公司和 C 公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6 300 万元，协议生效日 C 公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后 2 个月内支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完成时支付其余 10%的款项。2009 年 9 月 30 日，A 公司和 C 公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的 60%。2009 年 10 月 31 日，A 公司收到 C
46、公司支付的股权转让总价款的 30%。截止2009 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2009 年度，B 公司实现净利润的情况如下：1 月至 9 月份实现净利润 700 万元；10 月份实现净利润 100 万元；11 月至 12 月份实现净利润 220 万元。除上述交易或事项外，B 公司和 E 公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。(6)2010 年 3 月 2 日，A 公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100 万股，实际支付价款 800 万元(含交易费用)；3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股 6 元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股 1 元的现金。根据上述资料，回答下列问题(答案中单位用万元表示)：84 A 公司因债务重组及对 B 公司长期股权投资对 2007 年利润的影响金额为( )万元。（A）362
