1、注册税务师财务与会计模拟试卷 7（无答案）一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某商业企业 2003 年末应收账款余额为 400 万元，存货余额为 600 万元；年末速动比率为 1.2，现金比率为 0.7。假设该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，则该企业 2003 年末流动比率为( )。（A）1.95（B） 1.55（C） 1.25（D）0.752 采购的原材料在途中发生的毁损，查明原因并报经批准后，其所负担的增值税额可计入( ) 。（A）“原材料 ”科目（B） “应交税金应交增值税(进项税额)” 科目（C）
2、“待处理财产损溢” 科目（D）“管理费用 ”科目3 其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是( )。（A）用银行存款支付经营租金（B）用银行存款购入一台设备（C）将可转换债券转换为股票（D）用银行存款归还短期银行借款4 不受存货发出计价方法影响的是( )。（A）生产成本（B）销售成本（C）制造成本（D）采购成本5 周转信用协议补偿余额和借款抵押三种短期借款信用条件的共同点是( )。（A）降低了企业筹资风险（B）提高了企业资金成本（C）提高了银行投资风险（D）加大了银行的法律责任6 甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为 240000 元，作为无形资产入账，确定
3、的摊销期限为 10 年。甲企业在使用该项专利权 18 个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款 180000 元，并按 5%营业税税率计算应交营业税。甲企业适用的所得税率为 33%。甲企业因该项专利权增加的资本公积为( )元。（A）160800（B） 171000（C） 207000（D）2400007 下列不属于企业取得土地使用权的方式是( )。（A）划拨取得（B）外购取得（C）从私人处转让获得（D）投资者投入取得8 企业出租无形资产时，所取得的租金应按( )的规定确认收入，同时还应确认相关费用。（A）企业会计准则收入（B） 会计法（C） 会计准则（D）会计手册9 下列关于无形资产出售的账
4、务处理有误的一项是( )。（A）当企业出售无形资产时，按实际取得的转让收入，借记 “银行存款”等科目（B）出售时，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备” 科目（C）出售时应支付的相关税费，借记“应交税金”科目（D）出售时出现的差额，贷记“营业外收入出售无形资产收益”科目或借记“营业外支出 出售无形资产损失 ”科目10 下列指标中，反映企业基本财务结构是否稳定，表明债权人投入的资金受到所有者权益保障程度的是( )。（A）资产负债率（B）有形资产负债率（C）产权比率（D）流动比率11 下列项目中，对应收账款和营业收入的入账金额确定均不产生影响的是( )。（A）商业折扣（B）现金折
5、扣（C）代垫运费（D）销货成本12 在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为( )。（A）处置收入与短期投资账面余额的差额（B）处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额（C）处置收入与处置成本的差额（D）处置收入与已收取股利(或利息)的差额13 会计核算上，企业将融资租入的设备计入固定资产，体现了( )原则。（A）一致性（B）谨慎性（C）实质重于形式（D）重要性14 M 公司 5 月 3 日购入甲公司债券 20000 元，购入 A 公司股票 115000 元，作为短期投资。6 月 30 日，所购入甲公司债券市价为 20
6、100 元，所购 A 公司股票市价为 105000 元。则 M 公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为 ( )元。（A）10000（B） 10100（C） -1000（D）990015 某企业出售房屋一幢，账面原价 500000 元，已提折旧 140000 元，出售时发生清理费用 600 元，出售价款为 420000 元，适用营业税税率为 5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( )。（A）借：固定资产清理 38400 贷：营业外收入 38400（B）借：固定资产清理 34400 贷：营业外收入 34400（C）借：固定资产清理 258600 贷：营业外收入 258600（D）借：营
7、业外支出 38400 贷：固定资产清理 3840016 由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为( )。（A）支票（B）银行本票（C）银行汇票（D）商业汇票17 按照我国会计制度规定，对于带息应付票据中的应付利息，股份有限公司采用的核算方法是( ) 。（A）在月末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值（B）发生时一次计入“财务费用”账户（C）按期预提利息，不增加应付票据的账面价值（D）对面值中所含利息部分不单独核算，将其视为不含息票据，按面值记账18 投资者作为资本投入到企业的各种资产，其金额要符合国家规定比例的是( )。（A）固定资产（B）无形资产（C）货币资
8、金（D）存货19 企业转让或者收回原非现金资产对外投资时，应将该项投资原已计入“资本公积股权投资准备” 科目的余额转入 ( )科目。（A）营业外支出资产评估减值（B）长期股权投资（C）资本公积其他资本公积转入（D）实收资本20 下列各项应计入产品成本的是( )。（A）厂部管理人员的工资（B）工会人员的工资（C）车间管理人员的工资（D）专设销售机构人员的工资21 长期股票投资在取得时应按实际成本入账，下列项目中，不应包括在长期股票投资成本中的项目有( ) 。（A）经纪人佣金（B）购买股票前已宣告发放的股利（C）税金（D）手续费22 企业购买印花税票时，正确的会计处理是( )。（A）借：财务费用
9、贷：应交税金（B）借：财务费用 贷：银行存款（C）借：管理费用 贷：银行存款（D）借：管理费用 贷：应交税金23 某企业用公益金购人住房分配给职工，房款已通过银行支付。企业应作会计分录( )。（A）借：盈余公积公益金 贷：银行存款（B）借：其他应收款应收职工购房款 贷：银行存款（C）借：固定资产 贷：银行存款（D）借：固定资产 贷：银行存款 同时，借：盈余公积 公益金 贷：盈余公积一般盈余公积24 在现金流量表上，处置固定资产收到现金应作为( )。（A）营业活动现金流入（B）筹资活动现金流入（C）投资活动现金流入（D）不影响现金的投资与筹资活动25 某股份有限公司于 1998 年 1 月 1
10、日发行面值为 500 万元的 5 年期债券，午息为 12%，实际发行价格为 550 万元。该公司对于债券溢价发行产生的溢价收入采用直线法摊销。上海股份有限公司发行这笔债券的收入是用来建造新的生产线。那么，在 1999 年 12 月 31 日，上海股份有限公司对该笔债券应作的账务处理为( )。（A）借：在建工程 50 应付债券债券溢价 10 贷：应付债券应计利息 60（B）借：在建工程 60 贷：应付债券应计利息 60（C）借：财务费用 60 贷：应付债务应计利息 60（D）借：财务费用 50 应付债券债券溢价 10 贷：应付债券应计利息 6026 某企业计划年度产品销售收入 21600 千元，
11、流动资金平均占用额为 5400 千元，该企业流动资金周转天数为( )天。（A）120（B） 90（C） 60（D）4527 权益净利润率是资产净利润率和( )的乘积。（A）资产总额（B）所有者权益总额（C）权益乘数（D）销售收入总额28 某公司普通股市价为每股 25 元，当前每股股利为 0.5 元，预计股利每年增长10%，则保留盈余资本成本为( )。（A）0.1（B） 0.15（C） 0.11（D）0.1229 某公司 1999 年末的长期资金总额为 400 万元，其中包括普通股 300 万元，长期债券 80 万元，保留盈余 20 万元。它们的资本成本率分别为 8%、10%和 10.2%。则其
12、综合资本成本率为( )。（A）0.101（B） 0.0851（C） 0.0951（D）0.09130 下列项目中，符合资产定义的是( )。（A）购入的某项专利权（B）经营租入的设备（C）待处理的财产损失（D）计划购买的某项设备31 下列各项支出中，一定属于资本性支出的是( )。（A）支付的水电费（B）支付的长期借款利息（C）购入专利权支付的款项（D）支付的固定资产日常维护费32 某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的 5%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为 120 万元；第二年客户甲单位所欠 1.5 万元账款按规定确
13、认为坏账，应收账款期末余额为 140 万元；第三年客户乙单位破产，所欠 1 万元中有 0.4 万元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为 130 万元。第四年已冲销的甲单位所欠 1.5 万元账款又收回 1 万元，年末应收账款余额为 150 万元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为( )万元。（A）2.4（B） 7.4（C） 7.5（D）8.433 如果企业经营处在季节性低谷时，除了自发性负债外不再使用短期借款，其所采用的营运资金融资政策是( )。（A）稳健型融资政策（B）配合型融资政策（C）激进型融资政策（D）配合型或稳健型融资政策34 当企业的经营状况处于盈亏
14、临界点时，以下几种说法中不正确的是( )。（A）销售总收入与总成本相等（B）销售收入大于固定成本（C）销售数量增加时，成本会相应增加，但利润不会增加（D）坐标图上销售收入线与总成本线的交点是盈亏临界点35 某企业运用销售百分比的原理预测 2001 年度的留存收益。假设该企业 2000 年度实现销售收入 5000 万元，实现利润总额 150 万元，预计 2001 年度销售收入比2000 年增长 10%，所得税税率为 30%，设定的各年股利支付率为 40%。据此，预测该企业 2001 年度的留存收益为( )万元。（A）46.2（B） 69.3（C） 66（D）6336 某公司一次性出资 240 万
15、元投资固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利 40 万元，第 2 年开始每年递增 5 万元，投资项目有效期 8 年并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为( )年。（A）3.18（B） 6（C） 3.43（D）4.1637 在计算下列投资决策分析指标时，没有直接利用资本成本信息的是( )。（A）净现值（B）现值指数（C）内含报酬率（D）净现值率38 某企业拟投资 900 万元，经预计，该投资有效期为 4 年，每年现金净流量依次为 240 万元、300 万元、400 万元、360 万元，则该项投资的投资回收期为( )年。（A）2.7（B） 2.9（C） 3（D）
16、2.839 天山公司用一台已使用 2 年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付相关税费 10000 元，从海洋公司收取补价 30000 元。甲设备的原账面原价为 500000 元，原预计使用年限为 5 年，原预计净残值为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为 240000 元，已提折旧 30000 元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 250000 元和 220000 元。天山公司换入乙设备的入账价值为( ) 元。（A）160000（B） 168400（C） 182400（D）20000040 下列选项不属于反映企业偿债能力比率是( )。（A）流动比率（B
17、）速动比率（C）现金比率（D）资产净利润率二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 E 企业 2002 年 1 月 1 日发行 5 年期长期债券，其面值为 100000 元，年利率为10%，每半年付息一次，发行价格为 92640.50 元。如果采用直线法摊销折价，则每年应计入“ 财务费用” 科目的金额包括 ( )。（A）应计利息 4632.03 元（B）应计利息 9264.05 元（C）应计利息 10000 元（D）折价摊销 1471.9 元（E）折价摊销 735.95 元42 甲公司
18、对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司“长期股权投资(对乙公司投资)”账户的账面金额只有在发生 ( )的情况下，才有必要作相应的调整。（A）乙公司实现盈利（B）乙公司发生亏损（C）乙公司的股票市价发生永久性跌价（D）收到的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分（E）乙公司的股票市价大幅度上涨43 甲企业(增值税一般纳税人)本月发出某产品 100 台，委托乙企业代销，该产品单价 1000 元，单位成本 800 元，用银行存款支付运费 2000 元，月末收到乙企业代销清单，已销售出该产品 80 台，款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定，按代销收入的 6%支付代销手续费，乙
19、企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000 元、增值税销项税额为 13600 元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为( ) 。（A）借：委托代销商品 80000 贷：库存商品 80000（B）借：应收账款 93600 贷：主营业务收 80000 应交税金应交增值税(销项税额) 13600（C）借：主营业务成本 64000 贷：委托代销商品 64000（D）借：营业费用 4800 贷：应收账款 4800（E）借：银行存款 93600 贷：应收账款 9360044 下列各项中，可以作为财务会计中资产要素的特征的有( )。（A）必须是过去的交易或事项所产生的（B）必须是以实物形式存
20、在的（C）必须是企业拥有或实际控制的（D）必须是经济资源并能以货币进行可靠计量的（E）必须能够给企业带来未来经济利益的45 在商品购销过程中，下列各项属于收付双方使用托收承付结算方法必须具备的条件的有( )。（A）收付双方必须签有符合经济合同法的购销合同（B）收付双方必须重合同、守信用（C）付款单位在收到托收单证后必须无条件付款（D）托收承付结算的每笔金额起点为 10000 元(除新华书店系统外)（E）收款单位必须具有商品确已发运的证件46 “以前年度损益调整 ”科目的贷方应反映的内容有( )（A）公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损（B）公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以
21、前年度亏损（C）公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损而相应增加的所得税（D）公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损而相应减少的所得税47 小规模纳税人外购材料的实际成本一般包括( )。（A）买价（B）运杂费（C）运输途中合理损耗（D）支付给一般纳税人的增值税（E）进口货物交纳的关税48 企业绩效评价指标由反映( )几个方面内容的基本指标、修正指标和评议指标三个层次构成。（A）企业财务效益状况（B）资产营运状况（C）偿债能力状况（D）发展能力状况（E）收益能力状况49 企业通常筹集资金的动因是( )。（A）依法筹集资本金（B）扩大生产经营规模（C）调整资金结构（D）偿还
22、债务（E）收购企业50 根据现行规定，一般纳税企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，以及一般纳税企业销售货物所支付的运输费用(不包括代垫运费)，可按运费结算单据(普通发票) 所列运费金额，依 10%的扣除率计算进项税额予以抵扣，下列关于运输费用的一些叙述正确的有( )。（A）运输金额不包括随同支付的装卸费、保险费等其他杂费（B）运输的起点必须为销货方所在地，终点必须为购货方所在地（C）运费结算单据必须是套印全国统一发票监制章的货票或客运票（D）可以是民用航空，公路、国有铁路51 构成企业外购材料实际成本的有( )。（A）买价（B）运输途中合理损耗（C）入库后的整理挑选费用（D）一般纳税
23、人支付的增值税52 企业外购固定资产的入账价值包括( )。（A）实际支付的买价及运杂费（B）支付的增值税进项税额（C）原供货单位的安装成本（D）购入后的安装成本53 我国现行会计制度规定，不计提折旧的固定资产包括( )。（A）所有未使用、不需用的固定资产（B）未提足折旧提前报废的固定资产（C）以经营租赁方式租出的固定资产（D）提足折旧仍继续使用的固定资产54 下列项目中，属于可辨认的无形资产是( )。（A）商标权（B）土地使用权（C）专利权（D）商誉55 “应付债券 ”科目的借方反映的内容包括 ( )。（A）债券溢价（B）债券折价（C）债券溢价的摊销（D）归还的债券本金（E）确认的应计利息56
24、 修改债务条件进行债务重组时，债权人正确的会计处理包括：若将来应收金额( )。（A）小于重组债权的账面余额，应减记至将来应收金额（B）大于重组债权的账面余额，应调增至将来应收金额（C）小于重组债权的账面余额，要将其差额在当期确认为损失（D）大于重组债权的账面余额，要将其差额在当期计入资本公积（E）大于重组债权的账面余额，债务重组时不作账务处理57 下列投资中属短期投资的是( )。（A）股票（B）债券（C）基金（D）与其他企业签订协议，让渡某项专利技术（E）对外投资一笔资金建厂房58 甲企业中，如果某项短期投资比重较大，按单项投资为基础计算并确定计提跌价准备，这时有( ) 。（A）应提取的短期投
25、资跌价准备当期市价低于成本的金额 -“短期投资跌价准备”科目的贷方余额（B）如果当期短期投资市价高于成本的金额大于“短期投资跌价准备” 科目的贷方余额，应按其差额提取跌价损失准备，借记“投资收益计提的短期投资跌价准备”科目，贷记 “短期投资跌价准备 ”科目（C）如果当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备” 科目的贷方余额，应按差额提取冲减已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备” 科目，贷记“投资收益 计提的短期投资跌价准备 ”科目（D）它是成本与市价孰低法的具体运用（E）采取按单项投资计提跌价准备，短期投资比重应在 10%以上59 对于产品成本计算的品种法，其适用范围包括( )
26、。（A）大量大批单步骤生产企业（B）小批量生产企业（C）单件小批单步骤生产企业（D）管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业（E）管理上要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业60 根据收入准则，企业商品销售收入的确认条件包括( )。（A）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方（B）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制（C）与交易相关的经济利益能够流入企业（D）相关的收入和成本能够可靠地计量（E）商品已发出并已取得收取货款的权利61 下列各项收入，属于工业企业主营业务收入的有( )。（A）销售产成品收入（B）提供工业性劳务所取得的收
27、入（C）销售材料收入（D）对外提供运输劳务的收入（E）销售半成品的收入62 委托加工材料的实际成本包括( )。（A）加工中耗用材料的实际成本（B）支付的加工费（C）支付的消费税(委托加工后直接用于销售)（D）支付的消费税(委托加工后继续用于生产应税消费品)（E）为加工材料支付的往返运杂费63 根据行业会计制度规定，某企业(非股份有限公司)用公益金 500000 元为医务室购入 1 台医疗设备，款项已通过银行支付，此项业务企业应作的会计分录为( )。（A）借：盈余公积公益金 500000 贷：银行存款 500000（B）借：固定资产 500000 贷：银行存款 500000（C）借：盈余公积公益
28、金 500000 贷：盈余公积一般盈余公积 500000（D）借：应付福利费 500000 贷：银行存款 500000（E）借：固定资产 500000 贷：盈余公积 50000064 生产几种产品共同耗用的材料费用，应采用适当的分配方法计入各种产品成本。通常采用的分配方法有( )。（A）按定额工时比例分配（B）按产量或重量比例分配（C）按定额消耗量比例分配（D）按定额费用比例分配（E）约当产量比例法65 相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两相关数值的比率，这类比率包括( ) 。（A）流动比率（B）应收账款周转率（C）销售净利润率（D）销售收入增长率（E）存货周转率66 以下属于利润
29、预测常用的指标有( )。（A）固定成本（B）变动成本（C）边际贡献（D）本量利分析各要素与销售收入的比率（E）盈亏临界点销售量67 为保证目标利润的实现，企业可以从以下( )方面采取措施。（A）增加销售数量（B）提高销售价格（C）降低固定成本总额（D）降低单位变动成本（E）降低税率68 关于盈亏临界点，下列说法中正确的有( )。（A）是企业收入和成本相等时的状态（B）是企业边际贡献等于固定成本时的状态（C）是企业盈利的状态（D）是企业不亏损的状态（E）是企业利润为零的状态69 企业预算通常包括( )几个部分。（A）业务预算（B）现金支出（C）年产预算（D）资本支出预算（E）现金预算70 企业财
30、务预算的编制方法有( )。（A）固定预算（B）弹性预算（C）滚动预算（D）零基预算（E）不定期预算三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 已知某产品单位边际贡献为 4 元，年销售量为 1 万件，边际贡献率为 20%，固定成本为 2 万元。71 该产品的盈亏临界点销量为( )件。（A）5000（B） 4250（C） 5500（D）400072 欲使利润为 5 万元，则销售收入为( )万元。（A）35（B） 30（C） 55（D）3273 变动成本率为( ) 。（A）0.8（B） 0.6（C） 0.7（D）0.974 在年销量为 1 万件的基础上，使利润增加
31、 20%，若其他因素不变，则年销量应提高( )。（A）0.1（B） 0.05（C） 0.2（D）0.375 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲企业发出原材料实际成本 28000 元，乙企业加工完成时计算应交的增值税、代扣代缴的消费税和应收取的加工费(不含增值税的加工费)10000 元，甲企业收回委托加工材料。甲乙企业均是一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该消费税税率为 5%。甲企业尚未支付税金和加工费。75 乙企业应交的增值税为( )元。（A）1700（B） 1452（C） 4760（D）178576 乙企业代扣应交的消费税为( )元。（A）500（B） 2000（C） 1
32、900（D）526.3177 甲企业收回委托加工材料的入账成本为( )元。（A）39700（B） 41700（C） 38000（D）4000078 甲企业此项委托加工材料应作的会计分录有( )。（A）借：委托加工物资 28000 贷：原材料 28000（B）借：委托加工物资 32760 贷：原材料 28000 应交税金应交增值税 4760（C）借：委托加工物资 10000 应交税金应交捎费税 1900 应交税金应交增值税(进项税额) 1700 贷：应付账款 13600（D）借：原材料 38000 贷：委托加工物资 38000四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题
33、不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 新华造船厂(一般纳税企业)与鼎立公司签订了一份建造合同 WY，承建一艘船舶。合同总价款为 678.6 万元(含增值税)，完工时间为 2001 年 8 月 31 日；同时规定，该合同若能提前 2 个月完工，且工程优良，则另支付奖励款 23.4 万元(含增值税)。工程于 1999 年 2 月开工，最初预计工程总成本为 550 万元；至 2000 年底，由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为 600 万元；2001 年 6 月 25 日工程完工，经验收确认工程优良，鼎立公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本、结算的合同价款及实际收到的价款如
34、下表： (单位：万元)假设该合同适用增值税率为 17%，不考虑其他税费。 根据上述有关资料，回答下列问题：79 根据企业会计准则建造合同，新华造船厂签订的该项建造合同属于( )。（A）成本加成合同（B）固定造价合同（C）分期收款合同（D）2001 年 6 月 25 日后才可判断80 1999 年底，新华造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有( )。（A）工程施工(WY)借方 1624000 元（B）工程结算(WY)贷方 2035800 元（C）应收账款(鼎立公司)借方 40000 元（D）主营业务收入(WY)贷方 1900080 元81 到 2000 年底，该项工程的完工进度为(
35、)。（A）0.7931（B） 0.8103（C） 0.8727（D）0.882 2000 年，该项目工程应确认的增值税销项税额为( )。（A）493000（B） 503200（C） 512720（D）78880083 2000 年，新华造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为( )元。（A）40000（B） 160000（C） 200000（D）50000084 2001 年 6 月 25 日，新华造船厂确认该项工程收入的会计分录是( )。（A）借：工程结算 1551200 预计损失准备 40000 贷：主营业务收入 1360000 应交税金应交增值税(销项税额) 231200（B）借：
36、主营业务成本 1110000 预计损失准备 40000 工程施工毛利 210000 工程结算 231200 （C）借：应收账款 1521000 贷：主营业务收入 1300000 应交税金应交增值税(销项税额) 221000（D）借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入 1400000 应交税金应交增值税(销项税额) 23800085 长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%，各年所得税税率均为 33%，按净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，该公司所得税会计处理方法采用递延法。2002 年度的财务会计报告的批准报出日
37、为 2003 年 4 月 20 日。该公司根据 2002 年度账面资料编制的调整前的 2002 年 12 月 31 日资产负债表“年末数” 栏和 2002 年度利润及利润分配表“本年累计数 ”栏的资料如下：资产负债表 (简表) 编制单位：长征公司 2002年 12 月 31 日 (单位：万元)编制单位：长征公司 2002 年 12 月 (单位：万元) 长征公司 2003 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项： (1)长征公司于 2003年 1 月 3 日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为 200 万元，已提折旧
38、80 万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予 70 万元的赔款，其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入由企业自负。 (2)长征公司于 2003 年 1 月 25 日收到退货一批，该批退货系2002 年 11 月销售给甲企业的某产品，销售收入 250 万元，增值税销项税额 42.5 万元，结转的产品销售成本 200 万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款于当年 12 月 31 日均未收到。2002 年年末长征公司对应收甲企业账款按 5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。 (3)长征公司于 2003 年 1 月 31 日发现上年度一项重大会
39、计差错，即 2002 年漏记一项固定资产的折旧费用 20 万元。该公司 2002 年度所得税尚未申报。 另外，长征公司 2002 年 12 月 31 日资产负债表中，“长期股权投资” 项目的金额中包括长征公司 2000 年 1 月 1 日对乙公司的 900 万元长期股权投资，该投资占乙公司有表决权股份的 30% ，采用成本法核算，并于 2001、2002 年从乙公司分得现金股利 20 万元和 15 万元。根据有关资料，乙公司于 2000 年 1 月 1 日由长征公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为 3000 万元；从 2000 年至 2002 年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司 2000、2001、2002 年三年实现
