1、注册税务师财务与会计（会计调整）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2012 年 1 月 1 日，甲公司将发出存货由先进先出法变更为季未一次加权平均法。2012 年年初 A 材料账面余额等于账面价值 40000 元，数量为 50 千克，2012 年 1月、2 月分别购入 A 材料 600 千克、350 千克，单价分别为 850 元、900 元，3 月5 日领用上述材料 400 千克。假定采用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2012 年第一季度未该
2、存货的账面余额为( )元。（A）540000（B） 467500（C） 510000（D）5190002 下列会计事项中，不属于会计政策变更的是( )。(2011 年)（A）建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法（B）投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式（C）固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法（D）发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法3 中扣除厂该项费用，并对其确认了 125 万元的递延所得税负债。似定公司按净利润的 10提取盈余公积，尤其他纳税调整事项，则甲公州在 2010 年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。(2010 年)（A）32
3、50（B） 3375（C） 3750（D）50004 某公司 2012 年 5 月发现 2010 年 7 月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误。甲专利权 2010 年和 2011 年应摊销金额分别为 120 万元和 240 万元，而实际摊销金额均为 240 万元，企业所得税申报的金额亦均为 240 万元。该公司适用的企业所得税税率为 25，按净利润的 15提取盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其 2012 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为( )万元。（A）3825（B） 7650（C） 9000（D）120005 关于会计政策变更的累积影响数，下列说
4、法中不正确的是( )。（A）会计政策变更的累积影响数。是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额（B）累积影响数的计算不需要考虑所得税的影响（C）累积影响数的计算不应考虑应交所得税的调整（D）累积影响数的计算不应考虑由于损益的变化而应补分配的利润6 甲企业于 2010 年 12 月购入生产设备一台，其原值为 4650 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 150 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从 2013 年起，甲企业将该设备的折旧方法变更为年限平均法，设备的预计使用年限由 5 年改为 4 年，设备的预计净残值由 150 万元改为
5、 09 万元。则该设备 2013 年应计提的折旧额为( ) 万元。（A）762（B） 792（C） 670（D）10047 某股份有限公司 2008 年 12 月购进并投入使用一台设备，原价为 500000 元，预计净残值率为 5(假定与税法规定相同)。该公司按 8 年的期限计提折旧。而税法规定按 10 年计提折旧，折旧方法均采用年限平均法。2011 年年末，公司首次对该设备计提了 50000 元的减值准备，并预计该设备尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 25000 元，2012 年起仍采用年限平均法计提折旧。则该设备 2012 年度账面计提的折旧额与按税法规定计提的折旧额之间的差额为( )
6、元。（A）1875（B） 25000（C） 11875（D）125008 A 公司 2012 年 4 月在上年度财务报告批准报出后，发现 2010 年 9 月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为 300 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 10 年，无净残值。A 公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定 A 公司适用的所得税税率为 25。按净利润的 10提取法定盈余公积。A 公司 2012 年度所有者权益变动表 “本年金额”栏中的“未分配利润年初余额” 项目应调减的金额为( )万元。（A）72（B） 792（C） 648（D）4869 2
7、013 年 1 月 10 日，甲公司发现 2012 年一项重大差错，在 2012 年度财务报告批准报出前，甲公司应进行的处理为( )。（A）不需调整报告年度财务报表，只将其作为 2013 年 1 月份的业务进行处理（B）调整 2012 年财务报表期初数和上年数（C）调整 2013 年财务报表期初数和上年数（D）调整 2012 年财务报表期末数和本年数10 甲公司 2013 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入实现；2013 年 2 月20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 31 日。甲公司对此项退货业务正确的
8、处理方法是( )。（A）作为资产负债表日后事项中的凋整事项处理（B）不作处理（C）冲减 2013 年 1 月份相关收入、成本和税金等项目（D）冲减 2013 年 2 月份相关收入、成本和税金等项目11 甲公司 2011 年 12 月 31、日一项应收乙公司账款 2000 万元。已知乙公司财务状况不佳，按 照当时估计已计提坏账准备 200 万元。2012 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于 2012 年 2 月 18 日向法院申请破产，甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10提取法定盈余公积，2011 年度财务报告于2012 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出，
9、甲公司适用的所得税税率为 25。不考虑其他因素。甲公司因该事项减少 2011 年 12 月 31 日未分配利润的金额为( )万元。（A）1800（B） 1215（C） 0（D）162012 甲公司于 2012 年 12 月发现2011 年少计了一项固定资产的折旧费用 25 万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了 625 万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为 25)，甲公司按净利润的 10提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项。甲公司在 2012 年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( ) 万元。（A）1688（B） 1875（C） 225（D）25二、多项选择题共
10、 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列不属于会计政策变更的情形有( )。（A）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策（B）第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入（C）对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法变更为一次摊销法（D）企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权半均法（E）投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式14 下列各项中，应在“ 以前年度损益调整 ”科目贷方核算的有 ( )。（A）补记上年度少计的所得税费用（B）上年度误将研究阶段
11、支出计入无形资产价值（C）上年度多计提了存货跌价准备（D）上年度误将购入设备款计入管理赞用（E）冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入15 对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有( )。（A）对以前年度收入确认差错进行更正（B）对不重要的交易或事项采用新的会计政策（C）对以的各期累积影响数无法合理确定的会计政策变更（D）因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限（E）对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策16 甲公司 2011 年度财务报告批准对外报出日为 2012 年 4 月 5 日，所得税汇算清缴结束日为 20
12、12 年 5 月 15 日。该公司在 2012 年 4 月 5 日之前发生的下列事项中，需要对 2011 年度财务报表项目进行调整的有( )。（A）2012 年 1 月 18 日得到通知，上年度应收丁公司的货款 50 万元，因该公司破产而无法收回，上年年末已对该应收账款计提坏账准备 5 万元（B） 2012 年 2 月 15 日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款 60 万元该诉讼在上年年末已确认预计负债 80 万元（C） 2012 年 3 月 2 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 23 万元（D）2012 年 3 月 31 日，向会计师事务所支付 2011 年度财务报告审计费 35
13、 万元（E）2012 年 4 月 1 日收到了客户退回的于 2011 年 12 月 25 日销售的设备 1 台，共计 40 万元17 甲公司 2011 年度财务报告批准报出日为 2012 年 4 月 15 日，公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有( )。(2012 年)（A）2012 年 1 月 5 日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料（B） 2012 年 2 月 1 日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉(为终审判决)，需赔付200 万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债 50 万元（C）公司董事会于 2012 年 2 月 5 日提出了 2011 年每 10 股分配 05
14、元的现金股利的利润分配预案（D）2012 年 2 月 9 日公司向银行借入年利率 7的 10000 万元长期借款（E）2012 年 3 月 5 日因产品质量问题退回一批 2011 年 12 月销售的商品18 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产（B）固定资产折旧年限的改变（C）分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价（D）建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法（E）所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法19 下列会计处理中应采用未来适用法处理的有( )。（A）与期期仞确定会计政策变更对以
15、前各期累积影响数不切实可行（B）无形资产摊销力法发生变更（C）固定资产顶计使用年限发生变更（D）难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更（E）当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定20 下列关于会计政策及其变更的说法中，正确的有( )。（A）会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法（B）会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的（C）会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理（D）会计政策变更累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额（E）会计政策变更只需调整变更当年的资产负债
16、表、利润表及所有者权益变动表21 关于会计估计变更，下列说法中正确的有( )。（A）会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整（B）会计估计变更仪影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认（C）会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认（D）会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数只在变更当期予以确认（E）会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期期初予以确认22 成采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。（A）企业因账
17、簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定（B）企业账簿因不可抗力而毁坏引起会计政策变更累积影响数无法确定（C）会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法（D）经济环境改变引起会计政策变更累积影响数无法确定（E）国家制度未作出规定，会计政策变更累积影响数能够合理确定23 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有( ) 。（A）发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据（B）对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议（C）法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一
18、致（D）董事会通过报告年度利润分配预案（E）发生企业合并24 南海股份有限公司 2012 年度财务报告于 2013 年 2 月 20 日批准报出。该公司发生的下列事项中，必须存其 2012 年度财务报表附注中披露的有( )。（A）2012 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 51股份的公司购货 800 万元（B） 2013 年 1 月 20 日，该公司火灾损失 1000 元（C） 2013 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息 1000 万元误计入在建工程（D）2013 年 2 月 1 日。该公司向 A 公司投资 500 万元，从而持有 A 公司 51的股份（E）2013
19、 年 2 月 10 日，董事会提出 2012 年现金股利分配方案25 甲股份有限公司 2011 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2012 年3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2012 年 4 月 3 日。该公司 2012 年 1 月 1 日至4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。（A）3 月 1 目发现 2011 年 10 月接受捐赠获得的一批存货尚未入账（B） 3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51的股权于 4 月 2 日执行完毕（C） 4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同（D
20、）2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2012 年 1 月 5 日与丁公司签订（E）3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2011 年年末确认预计负债 800 万元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 甲公司经董事会和股东大会批准。于 2012 年 1 月 1 日开始对有父会计政策和会计估计作如下变更：(1)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 2012 年年初账丽价值为 6800 万元，未发生减值，变更日的公允价值为88
21、00 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。(2)某项管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司该项管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元(与税法规定相同)，改按 8 年并采用舣倍余额递减法计提折旧后，2012 年计提的折旧额为 350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(3)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货 2012 年年初账面余额为 2000 万元，未发生跌价损失。(4)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产 2012 年年初账
22、面余额为 7000 万元，原每年摊销 700 万元(与税法规定相同)，至变更日已累计计提摊销 2100 万元，未发生减值；按产量法摊销。2012 年摊销额为 800 万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为 25。要求：根据上述资料，同答下列问题。26 下列说法中错误的是( )。（A）事项(1)中办公楼的后续计最由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更（B）事项 (2)中固定资产预计使用年限的改变属于会计估计变更（C）事项 (3)
23、中发出存货成本计价由后进先出法改为移动加权平均法属于会计估计变更（D）事项(4)中无形资产的摊销方法由年限甲均法改为产量法属于会计估计变更27 事项(1)中，甲公司在 2012 年年初应确认的递延所得税负债金额为( )万元。（A）500（B） 2200（C） 1700（D）028 事项(2)中，变更业务对甲公司 2012 年净利润的影响数为( )万元。（A）-262 5（B） -120（C） -90（D）029 事项(4)中，变更业务导致甲公司 2012 年应确认的递延所得税资产的发生额为( )万元。（A）-25（B） 200（C） 150（D）25四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由
24、单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。29 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日，2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009 年年初未分配利润为 36145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司决定改用公
25、允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于 2007 年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值 1800 万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元，2009 年 12 月 31 日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年 1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确
26、认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件 1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款 20的违约金。2009 年末甲公司准备生产 A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产 A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010 年 1 月 20 日发现，甲公司 2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用 50 万元误记为 5 万元。(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于 2009 年 11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公
27、司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决甲公司为此确认 400 万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公司经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月 15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。(2010 年)30 针对事项(1)，甲公司所作的下列会计处理中，正确的有( )。（A）增加 2009 年度净利润 9
28、45 万元（B）减少 2010 年递延所得税资产 15 万元（C）增加 2010 年递延所得税负债 20 万元（D）增加 2010 年年初未分配利润 105 万元31 针对事项(2)，甲公司应确认的预计负债是( ) 万元。（A）04（B） 06（C） 54（D）632 针对事项(4)，甲公司需要调整 2009 年度会计报表有关项目，下列所作的调整会计分录中，正确的有( )。（A）借：其他应付款 5000000贷：银行存款 5000000（B）借：以前年度损益调整 1000000贷：递延所得税资产 1000000（C）借：应交税费应交所得税 1250000贷：以前年度损益调整 1250000（D
29、）借：利润分配未分配利润 750000贷：盈余公积 75000033 甲公司 2009 年度应交企业所得税为( )万元。（A）43375（B） 44075（C） 45050（D）4625034 甲公司 2009 年度调整后的所得税费用为( )万元。（A）30515（B） 30650（C） 32015（D）5510035 甲公司 2010 年末资产负债表中“未分配利润” 项目的年初数为 ( )万元。（A）120592（B） 128783（C） 131100（D）15865035 甲公司 2011 年度的财务报告于 2012 年 3 月 31 日批准报出。(1)2012 年 1 月 1 日至 3
30、月 31 日之间发现 2011 年下列差错：甲公司自行建造的办公楼已于 2011 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使川。甲公司未按规定在 6 月 30 日办理竣工决算及结转固定资产手续。2011 年 6 月30 日，该“在建工程 ”科目的账面余额为 2000 万元。 2011 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 2190 万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2011 年7 月至 12 月期间发生的利息 50 万元，应计入管理费用的支出 140 万元。该办公楼竣工决算的建造成本为 2000 万元。甲公司预计该办公楼使用年限为 20年，预计净残值为零，采用年限平
31、均法计提折旧。至 2012 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。以 400 万元的价格于 2010 年 7 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。“其他应收款”账户余额中的 600 万元未按期结转为费用，其中应确认为 2011年销售费用的金额为 400 万元、应确认为 2010 年销售费用的金额为 200 万元。误将 2010 年 12 月发生的一笔销售原材料收入 1000 万元，记入 2011 年 1 月的其他业务收入；误将 2011 年 12 月发生的
32、一笔销售原材料收入 2000 万元，记入2012 年 1 月的其他业务收入。其他业务收入 2010 年的毛利率为 20，2011 年的毛利率为 25。(2)2012 年 7 月 1 日，鉴于更为先进的设备被采用，经董事会决议批准，决定将B 设备的使用年限由 10 年缩短至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B 设备系 2010 年 12 月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500 万元；购入当时预计使用年限为 10 年，预计净残值为 500 万元。假定：(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。(2)上述涉及会计差错的均具有重要
33、性。(3)假定上述事项中涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司适用的所得税税率为 25。甲公司按照净利润的 10提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，回答下列问题。36 对资料(1)中事项 的差错更正。影响 2011 年利润总额的金额为( )万元。（A）-50（B） -240（C） -190（D）-15037 下列对资料(1)中的事项 的差错更正分录中，正确的有( )。（A）借：无形资产 400贷：以前年度损益调整 400（B）借：以前年度损益调整 120贷：累计摊销 120（C）借：以前年度损益调整 180贷：累计摊销 80（D）借：以前年度损益调整 120贷：尤形资产 12038 对资料
34、(1)中事项 的差错更正后，2012 年利润表中“ 销售费用”的上年数应调增( )万元。（A）200（B） 400（C） 600（D）039 对资料(1)中事项 的差错更正，影响 2012 年度利润总额的金额为( )万元。（A）500（B） -2000（C） -1500（D）-50040 资料(1)涉及的事项，使 2011 年 12 月 31 日未分配利润应调减的金额为( )万元。（A）45（B） 545（C） 405（D）490541 根据资料(2)中的会计变更，B 设备 2012 年应计提的折旧额为( )万元。（A）1500（B） 1000（C） 500（D）2000注册税务师财务与会计（
35、会计调整）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年第一季度存货单化成本=(40000+600850+350900)(50+600+350)=865(元千克)，2012 年第一季度末该存货的账面余额：(50+600+350400)865=519000 (元)。【知识模块】 会计调整2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，属于会计估计变更。【知识模块】 会计调整3 【正确答案】 B【试题解析】 更正前期差错影响年初未分配利润的金额=(50 125)(110)=3375(万元)，南此减
36、少可供分配利润 3375 万元。【知识模块】 会计调整4 【正确答案】 B【试题解析】 “未分配利润”项目的年初数的调整额=(240 120)(125)(115)=765(万元) 。【知识模块】 会计调整5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不正确，会计政策变更累积影 响数的计算需要考虑所得税影响。【知识模块】 会计调整6 【正确答案】 B【试题解析】 至 2012 年 12 月 31 日该设备的账面净值=465046502 5(4650 465025)25=1674(万元)；该设备 2013 年计提的折旧额=(167409)(42)=792 (万元)。【知识模块】 会计调整7 【正确答
37、案】 A【试题解析】 该设备 2012 年年初账面价值=500000500000(15)8350000=271875(元)。2012 年度账而计提的折旧额=(27187525000)5=49375( 元)；按税法规定 2012 年度计提的折旧额=500000(15)10=47500(元)。二者之间的差额=4937547500=1875(元)。【知识模块】 会计调整8 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年度设备应计提的折旧金额=300210312=15( 万元)；2011 年设备应计提的折旧金额=3002109 12+(300 300210)2 10312=57( 万元) ；因此，该项差错
38、更止影响 2012 年年初未分配利润的会额=(15+57)(125)(110)=486(万元)。【知识模块】 会计调整9 【正确答案】 D【试题解析】 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度资产负债表的期未数、利润表和所有者权益变动表的本年数等。【知识模块】 会计调整10 【正确答案】 D【试题解析】 销售业务发生于 2013 年，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。【知识模块】 会计调整11 【正确答案】 B【试题解析】 因该事项减少 2011 年 12 月 31 日未分配利润的金额=(2000 200
39、)(125)(110)=121 5(万元)。【知识模块】 会计调整12 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司在 2012 年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润=(25625)(110)=1688(万元)。【知识模块】 会计调整二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 以下两种情形不属于企业会计准则所定义的会计政策变更：(1)本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。
40、因此，选项 A、B 和 C 不属于会计政策变更。在下述两种情形下企业可以变更会计政策：(1)法律、行政法规或会计准则等要求变更；(2)变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为棚关。因此，选项 D 和 E 属于会计政策变更。【知识模块】 会计调整14 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B 和 E，均减少以前年度利润，应在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。【知识模块】 会计调整15 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 B 和 E，属于当期业务处理；选项 C 和 D，应采用未来适用法处理，均不应调整报表的期初数。【知识模块】 会计调
41、整16 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 和 D 属于 2012 年当年的业务，不调整报告年度的财务报表。【知识模块】 会计调整17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 和 E 属于资产负债表日后调整事项。【知识模块】 会计调整18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更。【知识模块】 会计调整19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 无形资产摊销方法发生变更、固定资产折旧方法、预计使用年限和净残值的变更均属于会计估计变更，应采用未来适用法处理；企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为
42、会计估计变更，采用未来适用法处理；当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行，应当采用未来适用法处理，当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定，应采用追溯调整法处理。【知识模块】 会计调整20 【正确答案】 A,D【试题解析】 会计政策变更并不意味着以前期间的会计政策足错误的，选项 B 错误；会计政策变更在符合一定条件时可以采用未来适用法进行处理。选项 C 错误；追溯调整法处理，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，选项E 错误。【知识模块】 会计调整21 【正确答案】 A,B,C【
43、试题解析】 会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。【知识模块】 会计调整22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理。【知识模块】 会计调整23 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 和 E，属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 会计调整24 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，属于资产负债表日后事项中的不重要的
44、非调整事项，不需在财务报表附注中披露；选项 C，属于调整事项，不需披露。【知识模块】 会计调整25 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 A，资产负债表日后事项期问发现前期一项固定资产尚未入账，为前期差错，属于渊整事项；选项 E，资产负债表日后事项期间前期诉讼结案的，属于调整事项。【知识模块】 会计调整三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 会计调整26 【正确答案】 C【试题解析】 发出存货成本的计价由后进先出法改为移动加权平均法属于会计政策变更。【知识模块】 会计调整27 【正确答案】 A【试题解析】 因事项(1)应调整的递延所得税负债=(
45、8800-6800)25=500(万元)。【知识模块】 会计调整28 【正确答案】 C【试题解析】 因事项(2)中固定资产会计变更业务使 2012 年净利润减少额=(350-230)(125)=90(万元)。【知识模块】 会计调整29 【正确答案】 D【试题解析】 因事项(4)中无形资产变更业务使 2012 年递延所得税资产发生额；(800-700)25=25( 万元)。【知识模块】 会计调整四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 会计调整30 【正确答案】 B,E【试题解析】 (解析中数据均以万元为单位)
46、事项(1)属于会计政策变更，不属于资产负债表日后事项，不能调整 2009 年度财务报表相关项目数字，选项 A 错误；2009 年 12 月 31 日投资性房地产的账面价值=18001800152=1560(万元)，计税基础=18001800202=1620(万元)，已确认递延所得税资产=(16201560)25=15(万元)，2010 年 1 月 1 日变更计量模式后投资性房地产账面价值(公允价值)为 1700 万元，应确认递延所得税负债=(17001620)25=20(万元)，因此，应减少 2010 年递延所得税资产 15 万元，增加 2010年递延所得税债债 20 万元。选项 B 和 C
47、正确；应调整增加 2010 年年初未分配利润=(17001560)(125)(110)=945(万元)，选项 D 错误。附相关会计处理如下：借：投资性房地产 140(17001560)贷：递延所得税资产 15递延所得税负债 20盈余公积 105(1401520)10利润分配未分配利润 945(1401520)90【知识模块】 会计调整31 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司执行合同发生的损失=(022 018)150=6(万元) ，不执行合同发生的损失=01815020 =54(万元) ，甲公司应选择两者较低者确认预计负债 54 万元，选项 C 正确。【知识模块】 会计调整32 【正确答案】
48、 B,C【试题解析】 事项(4)资产负债表日后期间相关调整会计分录如下：借：以前年度损益调整 100预计负债 400贷：其他应付款 500借：其他应付款 500贷：银行存款 500第笔分录不属于于耐整事项，资产负债表日后期间涉及的货币资金收付不能调整 2009 年财务报表相关项目数字，选项 A 错误。借：以前年度损益调整 100(40025)贷：递延所得税资产 100借：应交税费应交所得税 125(50025)贷：以前年度损益调整 125选项 B 和 C 正确。借：利润分配未分配利润 75贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 75贷：利润分配未分配利润 75选项 D 错误。【知识模块】 会计调整33 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2009 年度应交企业所得税=1850+(180015180020)(505)+400500)25=43375(万元)。注：此题的递延所得税费用 186 万元不是资料(1)(4)产生的递延所得税费用，所以纳税调整时除资料(1)(4)外，还有其他事项，此题不严谨。【知识模块】 会计调整34 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2009 年度调整后的递延所得税费用=1865425 +40025=11725(万元) ，甲公司 2009 年度调整后的所得税费用=433
