1、注册税务师财务与会计（会计调整）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 对下列项目的判断中，属于会计政策的是( )。（A）所得税费用采用资产负债表债务法核算（B）无形资产的使用寿命（C）计提坏账准备的比例（D）固定资产的折旧方法2 根据准则规定，下列各项属于会计估计变更的是( )。（A）分期付款取得的固定资产由购买价款进行初始计量改为以购买价款现值进行初始计量（B）商品流通企业采购费用由计入当期损益改为计入取得存货的成本（C）将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合资本化条件的计入无形资产的成本（D）固定资产预计
2、使用年限由 10 年改为 5 年3 如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在报告年度财务报告批准报出日之后发生退回，应当( ) 。（A）冲减退回当月的营业收入、营业成本（B）作为资产负债表日后非调整事项处理（C）作为资产负债表日后调整事项处理（D）冲减报告年度营业收入、营业成本4 甲公司在 2015 年 1 月 1 日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从 20 年改为 10 年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧 230 万元(与税法规定相同)；变更后，2015 年该固定资产计提折旧 350 万元。假设甲公司适用所得税税率为 25，变更日该固定资产的
3、账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是( )。（A）预计使用年限变化按会计估计变更处理（B）折旧方法变化按会计政策变更处理（C） 2015 年因变更增加的固定资产折旧 120 万元应计入当期损益（D）2015 年因该项变更应确认递延所得税资产 30 万元5 下列关于会计调整的说法中，错误的是( )。（A）会计政策包括企业采用的会计计量基础（B）会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化（C）前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响（D）调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经
4、营成果都将产生重大影响6 下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是( )。（A）固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法（B）长期股权投资的核算由成本法改为权益法（C）坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法（D）发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法7 对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时，企业应( ) 。（A）将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整（B）将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整（C）将其视为会计估计变更处理（D）将其视为前期差错处理8 长江公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的
5、增值税税率为 17。2015 年 11月 30 日，长江公司销售 A 产品一批，该批产品的销售价格为 500 万元(不含增值税税额)，曾本位 350 万元，未计提存货跌价准备，款项已收到。长江公司根据以往经验估计退货率为 25，退货期为 2 个月。截止至 2015 年年未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为 15并开具增值税红字专用发票，长江公司 2015 年财务报告批准报出日为 2016 年 4 月 1 日。退货期满时，关于该事项，下列会计处理中正确的是( ) 。（A）冲减预计负债 22.5 万元（B）调减 2015 年度收入 75 万元和成本 52.5 万元（C）确认 2016 年度收
6、入 50 万元，并结转成本 35 万元（D）调增 2015 年度收入 50 万元和成本 35 万元9 甲公司 2015 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2000 万元，按照当时最新信息，甲公司已对该应收账款计提坏账准备 200 万元。2016 年 2 月 20 日，交给你四获悉乙公司于 2016 年 2 月 18 日宣告破产，预计 20的应收账款将无法收回，2015 年度财务报告于 2016 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。交给你四按照净利润的 10提取法定盈余公积，不考虑其他因素。、甲公司因该资产负债表日后事项减少2015 年 12 月 31 日未分配利润的金额为( )万元。
7、（A）1800（B） 180（C） 200（D）200010 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是( ) 。（A）以资本公积转增股本（B）发现了财务报表舞弊（C）发现了资产减值损失计提严重不足（D）法院已结案的诉讼项目赔偿金额与原资产负债表日合理确认的预计负债有较大差异11 甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是( )。（A）甲公司产品保修费用的计提比例为售价的 2，乙公司为售价的 3（B）甲公司对机器设备的折旧年限按不少于 15 年确定，乙公司按不少于 2
8、0 年确定（C）甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式（D）甲公司对 1 年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的 3，乙公司为期末余额的 512 下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中，正确的是( )。（A）追溯重述法（B）追溯调整法（C）红字更正法（D）未来适用法二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回，应当( )。（A）冲减退回当月的销售收
9、入、成本（B）作为资产负债表日后非调整事项处理（C）作为资产负债表日后调整事项处理（D）冲减报告年度营业收入、营业成本（E）追溯调整列报前期最早期初留存收益14 下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有( )。（A）发现上年度财务费用少计 10 万元（B）因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加 150 万元（C）研究开发项目已支出的 200 万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将剩余支出中符合资本化条件的部分确认为无形资产（D）投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式（E）盘盈一项重置价值为 10 万元的固定资产15 甲公司
10、2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 15 日，公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）2015 年 1 月 5 日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料（B） 2015 年 2 月 1 日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉(为终审判决)，需赔付200 万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债 50 万元（C）公司董事会于 2015 年 2 月 5 日提出了 2014 年每 10 股分配 05 元的现金股利的利润分配预案（D）2015 年 2 月 9 日公司向银行借入年利率 7的 10000 万元长期借款（E）2015 年 3 月 5 日因产品质量问
11、题退回一批 2014 年 12 月销售的商品16 甲公司 2013 年度财务报告批准报出日为 2014 年 4 月 12 日，甲公司 2014 年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）2 月 5 日，收到因产品质量问题退回的一批商品，该批商品销售日期为 2013年 12 月 20 日（B） 2 月 10 日，发生火灾，致使一批库存商品毁损（C） 2 月 15 日，发现上年度购置的固定资产入账价值少计 10 万元（D）3 月 2 日，获得确凿证据表明应收乙公司的 80 万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账准备 30 万元（E）3 月 18 日，董事会决
12、议将部分资本公积转增股本17 下列各项变动中，属于会计估计变更的有( )。（A）因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法（B）存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法（C）坏账准备的计提比例由 5提高到 10（D）由于会计入员的错误估计，将无形资产的摊销年限由 10 年调整为 8 年（E）投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式18 下列各项中，应在“ 以前年度损益调整 ”科目贷方核算的有 ( )。（A）补记上年度少确认的管理用无形资产摊销费用（B）上年度误将研究阶段支出计入无形资产价值（C）上年度多计提了存货跌价准备（D）上年度误将购入设备款计入管理费用（E）上年
13、度因错误导致多确认的收入19 甲企业 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 4 月 1 日，下列涉及资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。（A）甲企业的股东将其 60的甲企业普通股出售给了乙企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项（B）由于经济衰退，甲企业陷人财务困境，其已举借大量长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务利率，甲企业将消除反复发生的经营损失。2015 年 1 月，甲企业与其债权人进行协商以重组总额为 800 万元的一项债务。2015 年 2 月，双方达成共识：将债务的 50转换为甲企业一定数量的普通股，同时降低剩余债务的利
14、率。该事项对甲企业未来的经营会产生重大影响，应当作为非调整事项在 2014 年度财务报表附注中进行披露（C）资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资发生减值，属于非调整事项（D）资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整（E）资产负债表日后期间董事会提出法定盈余公积提取方案，应该作为日后调整事项进行处理，调整报告年度资产负债表中盈余公积项目的期末数20 下列会计事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法（B）投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
15、（C）固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法（D）发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法（E）坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法21 下列会计处理中，应采用未来适用法处理的是( )。（A）固定资产折旧方法发生变更（B）坏账准备由余额百分比法按照 1的比例计提变更为账龄分析法计提（C）难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更（D）当期期初确定会计政策变更时，以前各期累积影响数能够合理确定（E）发出存货成本计量方法的变更22 企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，应调整的是( ) 。（A）收入类项目（B）应收账款项目（C）
16、货币资金项目（D）所有者权益类项目（E）费用类项目三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 2014 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款余额为 1000 万元。甲公司的财务报告经批准报出日为 2015 年 4 月 30 日。2014 年 12 月 31 日甲公司根据掌握的资料判断，乙公司发生财务困难，估计该应收账款将有 40无法收回，故按 40的比例计提坏账准备；2015 年 2 月 20 日，甲公司收到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计另 60的债权也无法收回。要求：判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项。24 2014 年 12 月
17、 31 日，甲公司应收乙公司账款余额为 1000 万元。甲公司的财务报告经批准报出日为 2015 年 4 月 30 日。2014 年 12 月 31 日甲公司根据掌握的资料判断，乙公司发生财务困难，估计该应收账款将有 40无法收回，故按 40的比例计提坏账准备；2015 年 2 月 20 日，甲公司收到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计另 60的债权也无法收回。假如 2014 年 12 月 31 日乙公司的财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；2015 年 2 月 20 日，乙公司发生重大火灾，导致甲公司应收账款中的 60将无法收回。要求：判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项
18、。24 长江公司系上市公司，该公司于 2013 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为 3300 万元，至2015 年 1 月 1 日，已提折旧 120 万元，已提减值准备 180 万元。2015 年 1 月 1 日，因满足以公允价值计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼于 2015 年 1 月 1 日的公允价值为 2800 万元，长江公司按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，适用的所得税税率为25。2015 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2900 万元。假定 201
19、5 年 1 月1 日以前无法取得该办公楼的公允价值，会计与税法计提的折旧额相同，税法规定计提的减值准备只有在实际发生减值损失时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下题。25 该投资性房地产在 2015 年年末的账面价值为( )万元。（A）2800（B） 2900（C） 2880（D）300026 长江公司 2015 年 1 月 1 日因会计政策变更影响期初留存收益的金额为( )万元。（A）200（B） 134（C） -200（D）-15027 上述会计政策变更导致长江公司 2015 年资产负债表中“资产总计” 的“年初余额”增加 ( ) 万元。（A）200（B） 134（C
20、） -200（D）-15028 上述会计政策变更将导致长江公司 2015 年资产负债表中“未分配利润” 项目“年初余额”增加 ( )万元。（A）180（B） -135（C） 1206（D）-180四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。28 甲股份有限公司(下称“甲公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17；适用所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，期初递延所得税资产、负债均无余额；按净利润的 10计提法定盈余公积。甲公司 2
21、015 年度实现利润总额 6800 万元(未调整前)，2015 年度财务报告于 2016 年 4 月 2 日批准对外报出，2015 年所得税汇算清缴工作于 2016 年 3 月 25 日结束。2016 年 1 月 1 日至 4月 2 日，发生以下事项：(1)2015 年 8 月 15 日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为 200 万元，增值税税额为 34 万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后 1 个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到 2015 年 12 月 31 日仍未支付货款。甲公司 2015 年末为该应收账款按 10的比例计
22、提了坏账准备。甲公司于 2016 年 2 月 3 日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的 40。根据税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，于实际发生时税前扣除。(2)2016 年 2 月 10 日，注册税务师在审核时发现，2014 年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了 56 万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至 2014 年末，该固定资产尚可使用 8 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。(3)2016 年 2 月 15 日，税务师在审核时发现，
23、从 2015 年 1 月 1 日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于 2012 年 12 月 31 日建成后对外出租，成本为 1800 万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下：2012 年 12 月 31 日为1800 万元；2013 年 12 月 31 日为 2100 万元；2014 年 12 月 31 日为 2240 万元；2015 年 12 月 31 日为 2380 万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用 20 年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧，未计提减
24、值准备。税法规定，该办公楼折旧方法采用年限平均法，年限为20 年。(4)2015 年 12 月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿 270 万元。2015 年 12 月 31 日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债 160 万元，2016 年 3 月 12 日，法院判决甲公司赔偿丁公司 240 万元，甲、丁双方均服从判决。判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款 240 万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。29 针对上述事项(3)，甲公司正确的会计处理
25、有( )。（A）冲减 2015 年度其他业务成本 270 万元（B）增加 “投资性房地产公允价值变动”160 万元（C）冲减 2014 年度计提的投资性房地产累计折旧 90 万元（D）增加 2015 年度公允价值变动损益 140 万元30 对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的 2015 年度的利润表中的“资产减值损失 ”项目本年数 ( )万元。（A）56（B） 61（C） 78（D）11731 对上述事项进行会计处理后，应调减甲公司原编制的 2015 年 12 月 31 日资产负债表中的“递延所得税资产” 项目期末金额( )万元。（A）23（B） 3（C） 25（D）487532 针
26、对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的 2015 年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润 ”项目年初余额 ( )万元。（A）228（B） 256（C） 326（D）37833 对上述事项进行会计处理后，甲公司 2015 年度的利润总额是( )万元。（A）6272（B） 6506（C） 6646（D）682634 2015 年度甲公司应交企业所得税( )万元。（A）16841（B） 17066（C） 17206（D）17876注册税务师财务与会计（会计调整）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试
27、题解析】 对无形资产的使用寿命、计提坏账准备的比例和固定资产折旧方法的判断均属于会计估计的内容。【知识模块】 会计调整2 【正确答案】 D【试题解析】 固定资产折旧方法、折旧年限及预计净残值的改变均属于会计估计变更。选项 A 属于计量属性发生变更；选项 B 属于列报项目发生变更；选项 C 属于会计确认发生变更，其均属于会计政策变更。【知识模块】 会计调整3 【正确答案】 A【试题解析】 该事项应作为当前事项处理，即冲减退回当月的营业收入、营业成本。【知识模块】 会计调整4 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产折旧方法的变化属于会计估计变更。【知识模块】 会计调整5 【正确答案】 B【试题解析
28、】 赖以估计的基础发生了变化是会计估计变更，与会计政策变更无关。【知识模块】 会计调整6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 和 C 属于会计估计变更，选项 B a属于会计政策变更，属于企业当期发生的新事项；选项 D，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理，不需要调整期初未分配利润。【知识模块】 会计调整7 【正确答案】 C【试题解析】 如果企业不能区分某项变更是属于会计政策变更还是会计估计变更，应按照会计估计变更处理。【知识模块】 会计调整8 【正确答案】 D【试题解析】 该事项属于资产负债表日后调整事项，退货期满时实际退货率与估计退货率的差额应调整报告年度的收入和成本，其会计分录为：2
29、015 年 11 月 30 日，销售商品时：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350借：主营业务收入 125(50025)贷：主营业务成本 875(35025)预计负债 375退货期满时：借：预计负债 375库存商品 525(35015)应交税费应交增值税(销项税额) 1275(8515)以前年度损益调整主营业务成本 35(35010 )贷：其他应付款 8775(50015117)以前年度损益调整主营业务收入 50(50010 )所以调增 2015 年度收入 50 万元和成本 35 万元，选项 D 正确。【知识
30、模块】 会计调整9 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因该事项减少的 2015 年 12 月 31 日未分配利润金额=(200020-200)(1-10 )=180(万元)。【知识模块】 会计调整10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 为资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 会计调整11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 和 D 属于会计估计，不属于会计政策。【知识模块】 会计调整12 【正确答案】 A【试题解析】 用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错方法为追溯重述法，选项 B、C 和 D 不正确。【知识模块】 会计调整二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备
31、选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 C，D【试题解析】 该事项应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度营业收入、营业成本。【知识模块】 会计调整14 【正确答案】 A，E【试题解析】 选项 B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益；选项 C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目，不影响期初留存收益；选项 D，投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式，不影响期初留存收益。【知识模块】 会计调整15 【正确答
32、案】 A，C，D【试题解析】 选项 B 和 E 属于资产负债表日后调整事项。【知识模块】 会计调整16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B 和 E，属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 会计调整17 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B 和 E，属于会计政策变更；选项 D，属于人为原因导致的会计差错。【知识模块】 会计调整18 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A、B 和 E，均减少以前年度利润，应在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。【知识模块】 会计调整19 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A 属于非调整事项。【知识模块】 会计调整20 【
33、正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C 和 E，属于会计估计变更。【知识模块】 会计调整21 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 选项 D，当期期初确定会计政策变更时，以前各期累积影响数能够合理确定，应采用追溯调整法处理。【知识模块】 会计调整22 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度(即报告年度下年)的现金流量，不影响报告年度的货币资金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。【知识模块】 会计调整三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 【正确答案】 导致甲公司应收账款无法收回的事实是乙
34、公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产只是进一步证实了资产负债表日乙公司财务状况恶化的情况，因此，乙公司破产导致甲公司应收款项无法收回的事项属于资产负债表日后调整事项。【知识模块】 会计调整24 【正确答案】 导致甲公司应收账款发生损失的因素是火灾，火灾是不可预计的，应收账款发生损失这一事实在资产负债表日以后才发生，于资产负债表日不存在，因此乙公司发生火灾导致甲公司应收款项发生损失的事项属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 会计调整【知识模块】 会计调整25 【正确答案】 B【试题解析】 该投资性房地产在 2015 年年末的账面价值为当天的公允价值 2900万元
35、。【知识模块】 会计调整26 【正确答案】 D【试题解析】 长江公司 2015 年 1 月 1 日因会计政策变更影响期初留存收益的金额2800-(3300-120-180)(1-25)=-150(万元)。【知识模块】 会计调整27 【正确答案】 D【试题解析】 上述会计政策变更导致长江公司 2015 年资产负债表中“资产总计”的年初余额增加-150 万元。【知识模块】 会计调整28 【正确答案】 B【试题解析】 上述会计政策变更将导致长江公司 2015 年资产负债表中“未分配利润”项目“年初余额”增加金额=2800-(3300-120-180)(1-25)(1-10 )=-135(万元)。【知
36、识模块】 会计调整四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 会计调整29 【正确答案】 C，D【试题解析】 资料(3)：不能将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正，在 2014 年和 2015 年的处理中，均需要冲回计提的投资性房地产累计折旧，各年金额=180020=90(万元)，选项 A 错误，选项 C 正确；该项差错更正应增加“投资性房地产公允价值变动”的金额=2380-1800=580(万元)，选项 B 错误；调增 2015 年公允价值变动损益金额=2380-2240=1
37、40(万元)，选项 D 正确。【知识模块】 会计调整30 【正确答案】 D【试题解析】 资料(1)调整 2015 年资产减值损失的金额为 117 万元(23460-23410)；资料(2)调整的资产减值损失为 2014 年金额，不影响 2015 年资产减值损失的本年数，对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的 2015 年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数=117+0=117(万元)。【知识模块】 会计调整31 【正确答案】 A【试题解析】 资料(1)调增的递延所得税资产期末金额=11725=2925(万元) ；资料(2)调减的递延所得税资产期初金额=5625=14，本期发生递延所
38、得税资产=725 =175(万元) ，调减的递延所得税资产期末金额 =14-175=1225(万元)；资料(3)影响递延所得税负债；资料(4) 调减递延所得税资产期末金额为 40 万元(16025) ，应调减甲公司原编制的 2015 年 12 月 31 日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额=-2925+(14-175)+40=23(万元)。【知识模块】 会计调整32 【正确答案】 D【试题解析】 针对上述事项(2)，应调增甲公司原编制的 2015 年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额=56(1-25)(1-10)=378(万元)。【知识模块】 会计调整33 【正确答案】 D【试题解析】 资料(1)调减利润总额 117 万元，资料(2)调减利润总额 7 万元，资料(3)调增利润总额 =140 490=230(万元)，资料(4)调减利润总额=240-160=80(万元)，则对上述事项进行会计处理后，甲公司 2015 年度的利润总额=6800-117-7+230-80=6826(万元)。【知识模块】 会计调整34 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年度甲公司应交企业所得税= 调整后利润总额6826+23460+0-(140+90)25 =16841(万元)。【知识模块】 会计调整
