1、注册税务师财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 3及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司生产 A 产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为 1000 件，原材料在各道工序生产开始时一次性投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序60 公斤，第二道工序 60 公斤，第三道工序 80 公斤，共为 200 公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序 100 件，第二道工序 200 件，第三道工序 100 件。月初和本月发生的原材料费用合计为 95000 元。根据约当产量比例法，完工产品应负担的原材料费用为( ) 元。
2、（A）76000（B） 67857（C） 79167（D）855002 甲公司生产 A 产品，需要经过三道工序加工制成。本月完工产品数量为 1800 件，原材料在各道工序随加工进度陆续投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序60 公斤，第二道工序 60 公斤，第三道工序 80 公斤，共为 200 公斤。各工序月末在产品数量为：第一道工序 200 件，第二道工序 200 件，第三道工序 100 件。月初和本月发生的原材料费用合计为 95000 元。根据约当产量比例法，完工产品应分配的原材料费用为( ) 元。（A）76000（B） 67857（C） 79167（D）855003 某企业采用定额比例
3、法分配材料成本，发出材料 5500 千克，单价 25 元。A 产品350 件，单位消耗定额 20 千克；B 产品 150 件，单价消耗定额 12 千克。A 产品应分配材料成本为 ( ) 元。（A）175000（B） 109375（C） 154000（D）962504 某企业 3 月发生自用房地产应交房产税 2000 元，增值税 10000 元，车船税 3000元，城镇土地使用税 1500 元，消费税 16000 元，支付印花税 800 元。不考虑其他因素，该企业当月应计入管理费用的税金为( )元。（A）7300（B） 26000（C） 33300（D）58005 2016 年 6 月，某企业发
4、生以下交易或事项：支付诉讼费用 10 万元，固定资产处置净损失 8 万元，对外公益性捐赠支出 5 万元，支付税收滞纳金 1 万元，该企业2016 年 6 月利润表 “ 营业外支出 ”项目的本期金额为 ( )万元。（A）14（B） 16（C） 19（D）246 乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业 004 元斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2016 年第 1 季度轮换储备粮 12 亿斤，款项尚未收到。乙企业 2016 年 1 月份应确认的营业外收入为( ) 万元。（
5、A）480（B） 0（C） 160（D）3207 2016 年 1 月 5 日，政府拨付 A 企业 450 万元财政拨款 (同日到账)，要求用于购买大型科研设备 1 台用于某项科研项目(该项目 2016 年处于研究阶段)。2016 年 1月 31 日，A 企业购入大型设备(假设不需安装)，实际成本为 480 万元，其中 30 万元以自有资金支付，使用寿命 10 年，采用年限平均法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素。上述业务影响 A 企业 2016 年度利润总额的金额为 ( )万元。（A）4125（B）一 44（C）一 8525（D）一 2 75二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。
6、每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 下列会计事项中，应在“其他业务成本” 科目核算的有 ( )。（A）出售投资性房地产结转的投资性房地产的账面价值（B）出租包装物的成本或摊销额（C）采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧（D）主营业务活动以外的其他经营活动应交的消费税（E）出售无形资产净损失9 对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有( )。（A）出售无形资产的净收益（B）出租固定资产取得的收入（C）取得的政府补助收入（D）用材料进行债务重组实现的收入（E）对外提供技术咨询和培训取得的收入10 甲公司产品需经过两道工
7、序加工完成，原材料在开始生产时一次投入，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2011 年 2 月与产品生产成本有关的资料如下：(1)月初在产品费用为：直接材料 120 万元，直接人工 60 万元，制造费用 20 万元；本月发生费用为：直接材料 80 万元，直接人工 100 万元，制造费用 40 万元。(2)产品单件工时定额为 100 小时，第一道工序工时定额 40 小时，第二道工序工时定额 60 小时，各工序内均按 50的完工程度计算。(3)本月完工产品 560 件，月末在产品 240 件，其中，第一道工序 80 件，第二道工序 160 件。则下列说法中，正确的有( )。（
8、A）第二道工序月末在产品完工率为 50（B）第二道工序月末在产品的约当产量为 112 件（C）月末完工产品直接材料费用为 16279 万元（D）月末在产品直接人工费用为 2977 万元（E）本月完工产品成本为 31907 万元11 下列各项中，关于制造费用的说法正确的有( )。（A）除季节性的生产性企业外，“制造费用” 科目期末应无余额（B）生产车间计提的固定资产折旧计入制造费用（C）发生季节性的停工损失计入制造费用（D）企业生产车间发生的日常修理费用计入制造费用（E）企业生产车间不需用固定资产折旧计入管理费用12 下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有( )。（A）品种法适用于大量大批
9、的单步骤生产（B）品种法适用于管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产（C）分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产（D）分步法适用于大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的工业企业（E）平行结转分步法计算各步骤的半成品成本，不计算本步骤发生的费用和应由产成品负担的份额13 下列各项中，应计入企业管理费用的有( )。（A）计提的生产车间职工养老保险费（B）同一控制下企业合并发生的直接相关费用（C）应向董事会成员支付的津贴（D）发生的会计师事务所审计费（E）企业在筹建期间内发生的开办费14 下列各项中，不应计入销售费用的有( )。（A）销售商品发生
10、的售后服务费（B）委托代销商品支付的手续费（C）结转的随商品出售且单独计价的包装物成本（D）预计的产品质量保证损失（E）行政管理部门职工的差旅费15 下列各项中，不应确认为财务费用的有( )。（A）企业筹建期间的借款费用（B）资本化的借款利息支出（C）销售商品发生的商业折扣（D）分期收款销售方式下“未实现融资收益” 的摊销（E）企业发生的现金折扣16 下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有( )。（A）计提应收账款坏账准备（B）出售无形资产取得净收益（C）无形资产研究阶段支出（D）自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益（E）以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生
11、变动17 关于租赁收入的确认与计量，下列说法中正确的有( )。（A）出租人应当将根据租赁准则确认的未实现融资收益，采用实际利率法在租赁期内各个期间进行分配，计算确认当期的融资收入（B）对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期经营租赁收入；其他方法更为系统合理的，也可以采用（C）出租人应当在实际收到或有租金时将其确认为租赁收入（D）对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧，对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销（E）出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在扣除免租期的租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人
12、不应当确认租金收入18 下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有( )。（A）现金短缺（B）捐赠支出（C）固定资产盘亏净损失（D）计提无形资产减值准备（E）无形资产出售净损失19 下列各项中，关于政府补助表述正确的有( )。（A）企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益（B）企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益（C）企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入（D）政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助（E）企业取得与资产相关的政府补助应计入当期收益或递延收益20 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）无形资产出售利得（B）固定资产处置利得
13、（C）无法支付的应付账款（D）存货收发计量差错形成的盘盈（E）建造合同完成后处置残余物资取得的零星收益21 关于政府补助的会计处理，下列说法中正确的有( )。（A）企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的营业外收入（B）与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入（C）已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益（D）与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束
14、前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入“固定资产清理” 科目（E）已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分调整期初留存收益三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 甲公司为增值税一般纳税人，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25。甲公司 2016 年 1 月份发生如下经济业务：(1)1 日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人) 签订协议，向乙公司销售商品，成本为 90 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 110 万元、增值税税额为 1
15、87 万元。协议规定，甲公司应在当年 5 月 31 日将所售商品购回，回购价为 120 万元。另需支付增值税 204 万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)2 日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品 50 件，单位成本 720 元，单位售价 1000 元(不含增值税)。根据合同规定丁公司可享受 20的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付 20的款项，其余款项分 3 个月(包括购货当月)于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5 日，甲公司向丙公司赊销商品 200 件。单位售
16、价 300 元(不含增值税)，单位成本 260 元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1 个月，6 个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为 20。退货期满日，丙公司实际退回商品 50 件。(4)10 日，甲公司向戊公司销售产品 150 件，单位售价 680 元(不含增值税)，单位成本 520 元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大
17、销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2016 年 6月 1 日给甲公司开出一张面值 119340 元、为期 6 个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题：22 根据资料(1)，下列各项表述中正确的有( ) 。（A）1 月 1 日甲公司应确认主营业务收入 1 10 万元（B） 1 月 1 日甲公司应确认其他应付款 110 万元（C） 1 月 1 日甲公司应确认递延收益 10 万元（D）1 月 31 日甲公司应确认财务费用 2 万元23 2016
18、 年 1 月 2 日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入( )元。（A）8000（B） 10000（C） 40000（D）5000024 针对事项(3)，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品 50 件时，应冲减( )。（A）主营业务收入 15000 元（B）主营业务成本 10400 元（C）预计负债 1600 元（D）应交税费一应交增值税(销项税额)510 元25 甲公司 2016 年 1 月份应交增值税 ( )元。（A）14790（B） 17340（C） 31790（D）22134026 甲公司 2016 年 1 月份应确认主营业务收入( )元。（A）88000（B） 18700
19、0（C） 190000（D）19900027 上述经济业务对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额是( )元。（A）一 66000（B）一 16500（C） 16500（D）66000注册税务师财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 3答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 第一道工序完工程度=60(60+60+80)100=30；第二道工序完工程度=(60+60)(60+60+80)100=60；第三道工序完工程度=(60+60+80)(60+60+80)100=100；第一道工序在产品的约当产
20、量=10030=30(件)；第二道工序在产品的约当产量=20060=120(件)；第三道工序在产品的约当产量=100100=100( 件) ；在产品约当产量总数=30+120+100=250(件)；原材料费用分配率=95000(1000+250)=76；完工产品应负担的直接材料费用 =100076=76000(元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本2 【正确答案】 D【试题解析】 第一道工序完工程度=6050(60+60+80)100=15 ；第二道工序完工程度=(60+6050)(60+60+80)100=45；第三道工序完工程度=(60+60+8050)(60+60+-80)100
21、 =80 ；第一道工序在产品的约当产量=20015=30( 件) ；第二道工序在产品的约当产量 =20045=90(件)；第三道工序在产品的约当产量=10080=80(件)；在产品约当产量总数 =30+90+80=200(件)；原材料费用分配率=95000(1800+200)=475 (元) ；完工产品应负担的直接材料费用=180047 5=85500(元 )。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本3 【正确答案】 B【试题解析】 A 产品应分配材料成本=550025 (35020+15012)35020=109375(元) 。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本4 【正确答案】 A【试
22、题解析】 当月应计入管理费用的税金=2000( 自用房地产房产税)+3000(车船税)+1500(城镇土地使用税)+800(印花税)=7300(元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本5 【正确答案】 A【试题解析】 计入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)，支付的诉讼费用 10 万元计入管理费用。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本6 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年 1 月份应确认的营业外收入=120000043=160(万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本7 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年计提折旧计入管理费用的金额=48010
23、1211=44(万元)，递延收益摊销计入营业外收入的金额=45010121 1=4125(万元)，上述业务影响 A 企业 2016 年度利润总额=412544=-275(万元) 。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应记入“营业税金及附加” 科目；选项 E，出售无形资产的净损失反映在营业外支出中。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本9 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，出售固定
24、资产净收益通过营业外收入核算；选项 C，取得的政府补助不属于企业的日常经营活动，不确认收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本10 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 第二道工序月末在产品完工率=(40+6050)100100 =70，选项 A 不正确；第二道工序月末在产品的约当产量 =16070=112( 件)，选项 B 正确；月末完工产品直接材料费用=560(80+120) (560+240)=140(万元) ，选项 C 不正确；第一道工序月末在产品完工率=4050100100=20 ，第一道工序月末在产品的约当产量=8020=16(件)，月末在产品直接人工费用 =(16+112)
25、(60+100) (560+16+1 12)=2977(万元)，选项 D 正确；本月完工产品成本=月末完工产品直接材料费用十月末完工产品直接人工+月末完工产品制造费用=140+(60+1002977)+560(20+40)(560+16+112)=31907 (万元)，选项 E 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本11 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 企业生产车间发生的日常修理费用计入管理费用，选项 D 错误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 平行结转分步法是指不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的费用和应由产成
26、品负担的份额，将各步骤成本计算单中产成品应负担的份额平行汇总来计算产品成本的一种方法。选项 E 错误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本13 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 计提的生产车间职工养老保险费是属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本核算，不计入管理费用。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本14 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 C 应计入其他业务成本；选项 E 应计入管理费用。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，应该计入管理费用或在建工程；选项 B，应该计入在建工程等资产成本；选项 c，不做账务处理
27、。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本16 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 A 计入资产减值损失，影响营业利润；选项 B 计入营业外收入，不影响发生当期的营业利润；选项 C 计入管理费用，影响当期营业利润；选项 D 应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润；选项 E 计入公允价值变动损益，影响营业利润。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人应当确认租金收入。【知识模块】 收入、费用、
28、利润和产品成本18 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，现金短缺计入管理费用；选项 D，计提无形资产减值准备应计入资产减值损失。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入当期营业外收入，而不能一次性全额计入营业外收入，选项 C 和 E 错误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，应计入管理费用。选项 E，合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。【知识模
29、块】 收入、费用、利润和产品成本21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入，选项 D 错误；已确认的政府补助需要返还的，在存在相关递延收益时，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益，选项 E 错误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本22 【正确答案】 B,D【试题解析】 合同约定甲公司应在当
30、年 5 月 3 1 日将所售商品用固定价格回购，与商品所有权相关的风险和报酬并未转移，不符合收入确认条件，不能确认收入，应作为售后回购处理。甲公司 2016 年 1 月 1 日确认其他应付款 110 万元。相关会计分录为：1 月 1 日借：银行存款 1287000贷：其他应付款 1100000应交税费一应交增值税(销项税额) 187000在 1 月至 5 月的每月月末：借：财务费用 20000(1200000-1100000)5贷：其他应付款 200005 月 31 日借：其他应付款 1200000应交税费一应交增值税(进项税额)204000贷：银行存款 一 1404000【知识模块】 收入、
31、费用、利润和产品成本23 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司向丁公司的销售虽然采用分期收款方式，但由于分期付款期限为 3 个月，因此该项收款不具有融资性质。甲公司应根据扣除商业折扣后的金额确认销售收入。应确认主营业务收入的金额=501000(120)=40000( 元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本24 【正确答案】 C【试题解析】 根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与估计退货相关的负债。甲公司估计退货为 40 件(20020)，期末根据估计退货确认预计负债的金额 =40(300-260)=1600(元) 。在退货
32、期满日收到丙公司实际退回商品 50 件，实际退货超过估计退货的 10 件(50-40)，则应先将原确认的与估计退货相关的预计负债冲回，再冲减超过估计退货的 10 件商品相关的销售收入和销售成本。相关会计分录为：1 月 5 日，销售商品时：借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000(200300)应交税费一应交增值税(销项税额)10200借：主营业务成本 52000(200260)贷：库存商品 520001 月 31 日，确认估计部分销售退回时：借：主营业务收入 12000(6000020)贷：主营业务成本 10400(5200020)预计负债 1600退货期满，发生销售退回时：借：库
33、存商品 13000(50260)应交税费一应交增值税(销项税额)2550(5030017)预计负债 1600主营业务收入 3000(10300)贷：银行存款 1755050300(1+17)主营业务成本 2600(10260)【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本25 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2016 年 1 月份应交增值税=187000+4000017+10200+15068017=221340(元)。注：事项(4) 中，甲公司向戊公司销售产品，因近期很难收回货款，则相关经济利益流入的可能性比较小，在 1 月份不满足收入的确认条件，不能确认收入，但由于甲公司在发出商品时已开具
34、增值税专用发票，相关的增值税纳税义务已经发生，因此需要确认相关的增值税销项税额。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本26 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2016 年 1 月份应确认主营业务收入=40000+60000-12000=88000(元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本27 【正确答案】 A【试题解析】 上述经济业务对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额=( 一200005)+事项(2)(40000-50720)+事项(3)(200-50)(300 一 260)+事项(4)150(680520)1=-66000(元) 。注：甲公司向戊公司的销售于 2016 年 6 月份确认收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本
