1、注册税务师财务与会计（流动负债）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司为增值税一般纳税人。采用实际成本法核算原材料。2011 年 12 月委托黄河公司(一般纳税人) 加工应税消费品一批，收回后直接对外销售(售价低于受托方计税基础)。甲公司发出原材料成本为 100000 元，支付的加工费为 35000 元(不含增值税)黄河公司代收代缴的消费税为 15000 元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率 17、消费税税率 10，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。（A）13
2、5000（B） 150000（C） 1 52000（D）1559502 按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是 ( )。（A）房产税（B）车船税（C）矿产资源补偿费（D）教育费附加3 甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2014 年 12 月委托乙加工厂(一般纳税人) 加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售(售价不高于受托方计税基础)。甲公司发出原材料成本为 20000 元，支付的加工费为 7000元(不含增值税) ，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为 17，消费税税
3、率为 10。则该委托加工物资应缴纳的消费税为( ) 元。（A）2700（B） 3000（C） 3040 （D）24004 工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，借记的科目是( )。（A）营业税金及附加（B）固定资产清理（C）管理费用（D）其他业务成本5 2010 年 12 月 12 日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2011 年1 月 1 日，公司为其 200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3 年，并可自 2013 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计 2011 年、2012 年和 2013
4、年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股 10 元、12 元和 15 元。2011 年有 20 名管理人员离开，预计未来两年还将有 15 名管理人员离开，2012 年实际有 10 名管理人员离开，预计 2012年还将有 10 名管理人员离开。甲公司在 2012 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬为 ( )元。（A）55000（B） 73000（C） 128000（D）1360006 下列各项中，不通过“ 应付职工薪酬 ”科目核算的是 ( )。（A）生产工人医药费（B）车间管理人员困难补助（C）给职工发放劳保用品（D）行政管理人员经常性奖金7 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
5、 17。211 年 1 月甲公司董事会决定将本公司外购的 10 套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套 30 万元，公司向员工的出售价格为每套 20 万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务 10 年。不考虑其他相关税费，甲公司在 211 年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。（A）10（B） 40（C） 100（D）2008 2011 年 12 月 1 日，某公司在全国银行间债券市场发行了 50000 万元人民币短期融资券，期限为 1 年，票面利率为 58，每张面值为 100 元，到期一次还本付息，发生交易费用 35 万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金
6、融负债，则支付的交易费用应借记“( )” 账户。（A）财务费用（B）投资收益（C）交易性金融负债(本金)（D）营业外支出9 企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入( )科目。（A）公允价值变动损益（B）财务费用（C）投资收益（D）管理费用10 A 公司为增值税一般纳税人，于 2012 年 12 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库。该批产品的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，假设销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。甲公司给予的商业折扣为 5，现金折扣条件为210，120，n30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。A 公司在 2012 年 12月 10 日付清货款。A
7、 公司付款时冲减的“财务费用”金额是( )万元。（A）38（B） 4（C） 4446（D）46811 下列对于“ 应交税费一应交增值税 ”专栏的表述，不正确的是 ( )。（A）“进项税额 ”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额（B） “减免税额” 专栏记录企业按规定享有直接减免的增值税款（C） “进项税额转出” 专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额（D）“出口退税 ”专栏记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或规定直接计算的应收出口退税额12 2010 年 1 月 1 日，正
8、保公司为其 80 名中层以上管理人员每人授予 1000 份现金股票增值权，可行权日为 2013 年 1 2 月 31 日，该增值权应在 2014 年 12 月 31 日之前行使完毕。正保公司授予日股票市价 5 元，截至 2011 年末累积确认负债180000 元，2010 年和 2011 年没有人离职，在 2012 年有 10 人离职，预计 2013 年没有人离职，2012 年末该增值权的公允价值为 15 元，该项股份支付对 2012 年当期管理费用的影响金额是( )元。（A）42000（B） 45000（C） 607500（D）2205013 某一纳税企业月初待抵扣的进项税额为 25 万元，
9、当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为 35 万元，进项税额转出 73万元。当月对外销售产品 100 件，不含税单价为 3 万元；公益捐赠产品 10 件，单位成本 25 万元，缴纳当月应交增值税 10 万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为 17，则该企业当月“应交税费一未交增值税” 明细科目的月末借方余额为( )万元。（A）6（B） 66（C） 75（D）11714 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2012 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1
10、2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税)。甲公司在 2012 年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。（A）600（B） 770（C） 1000（D）117015 下列关于应付票据处理的说法中不正确的是( )。（A）企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入 “短期借款”（B）企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期 “财务费用”（C）企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”（D）企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额16 下列职工薪酬中，不能计入产品成本的是( )。（A）住房公积金（B）非货币性福利（C）工会经费（D）辞退福利17
11、2012 年，甲公司因操作技术和操作系统升级，需要裁减一部分员工。员工是否接受裁减是可以选择的。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额 500 万元的可能性为 50，发生 300 万元补偿金额的可能性为 30，发生 200 万元补偿金额的可能性为 20。为职工转岗发生的培训费可能需要支付 200 万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是( )万元。（A）500（B） 380（C） 700（D）58018 甲公司实行非累计带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的 2 倍。2013 年，甲公司有 10 名管理人员放弃 10 天的带薪年休假，该公司平均每名职
12、工每个工作日工资为 200 元，月工资为 3000 元。则甲公司因这 10 名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为( )元。（A）60000（B） 40000（C） 20000（D）1000019 下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款” 科目中核算的是( )。（A）应付经营租入固定资产租金（B）预付产品质量保证金（C）预付的未决诉讼损失（D）应付的交易性金融负债按票面利率计算的利息20 A 公司为一上市公司。2013 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予100 份股票期权，这些职员从 2013 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以5 元每股购买 100
13、 股 A 公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为 30 元。至 2015 年 12 月 31 日 A 公司估计的 100 名管理人员的离开比例为10。假设剩余 90 名职员在 2015 年 12 月 31 日全部行权，A 公司股票面值为 1 元。则因为行权 A 公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为 ( )元。（A）36000（B） 300000（C） 306000（D）29100021 某企业本期应交房产税税额 6 万元，应交土地使用税税额 6 万元，印花税税额3 万元，耕地占用税税额 30 万元，契税税额 15 万元，车辆购置税税额 24 万元。则本期影响应交税费科目的金额
14、是( )万元。（A） 624（B） 594（C） 12（D）294二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税 “明细科目下设置的专栏有( )。（A）进项税额（B）已交税金（C）未交增值税（D）出口退税（E）增值税检查调整23 下列各项税金中，应计入相关资产成本的有( )。（A）一般纳税企业因购进原材料而支付的增值税（B）由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品
15、负担的消费税（C）收购未税矿产品代收代交的资源税（D）进口商品支付的关税（E）一般纳税企业因购进生产性固定资产而支付的增值税24 对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，进项税额需要转出的有( )。（A）购进物资用于对外投资（B）购进物资用于职工个人消费（C）购进物资生产的产品用于广告（D）购进物资用于非货币性资产交换（E）购进物资因管理不善发生非正常损失25 甲企业为增值税一般纳税人委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中能增加收回委托加工材料实际成本的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的增值税（C）负
16、担的运杂费（D）支付的消费税（E）支付的材料费26 企业的下列各项税款，应当通过“管理费用” 科目核算的有 ( )。（A）印花税（B）车船税（C）资源税 （D）土地增值税（E）房产税27 下列各项会计处理中，正确的有( )。（A）印花税、耕地占用税不通过“应交税费” 科目核算（B）兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“固定资产清理 ”科目，贷记 “应交税费一应交土地增值税”科目（C）外购应税消费品用于生产非应税消费品的，按所含税额，借记“应交税费一应交消费税” ，贷记“ 银行存款 ”等科目（D）转让无形资产所有权的，按规定应交的营业税，记入 “营业外收入一出售无形资
17、产收益” 科目或“ 营业外支出一出售无形资产损失”（E）企业收购未税矿产品，按代扣代交的资源税，借记“ 材料采购”，贷记“ 应交税费一应交资源税” 科目28 下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬” 科目核算的有 ( )。（A）按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额（B）无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金（C）无偿向车间生产工人发放的劳保用品（D）根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿（E）外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金29 下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中，正
18、确的有( )。（A）初始确认时按企业承担负债的公允价值计量（B）在资产负债表日，需按当日该负债的公允价值重新计量（C）等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用（D）在行权日，将行权部分负债的公允价值转入所有者权益（E）在行权日之后，负债的公允价值变动计入所有者权益30 下列关于负债的表述中，正确的有( )。（A）交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益（B）采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款” 科目，贷记“财务费用”科目（C）应付经营性租入固定资产的租金应该通过“其他应付款 ”
19、科目核算（D）企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益（E）应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明31 下列关于售后回购(具有融资性质)的账务处理，正确的有( )。（A）借：银行存款贷：其他应付款应交税费一应交增值税(销项税额)（B）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)（C）借：发出商品贷：库存商品（D）借：主营业务成本贷：库存商品（E）借：财务费用贷：其他应付款注册税务师财务与会计（流动负债）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40
20、 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本=100000+35000+15000=150000(元)【知识模块】 流动负债2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC，都通过“管理费用”科目核算。【知识模块】 流动负债3 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)(1 一 10)10=3000(元)【知识模块】 流动负债4 【正确答案】 B【试题解析】 企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费一应交营业税”科目。【知识模块】 流动
21、负债5 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年确认的应付职工薪酬的金额=(200 2015)1001013=55000(元)2012 年应付职工薪酬的余额=(200 2010 一 10)1001223=128000(元 )2012 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬的金额=12800055000=73000(元)【知识模块】 流动负债6 【正确答案】 C【试题解析】 给职工发放劳保用品应该借记“制造费用“科目，贷记“周转材料一低值易耗品”科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。【知识模块】 流动负债7 【正确答案】 A【试题解析】 211 年应计入管理费用的金额=(3020)10 1
22、0=10( 万元)【知识模块】 流动负债8 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融负债与交易性金融资产的核算思路类似，按公允价值进行后续计量，发生的交易费用计入投资收益科目。【知识模块】 流动负债9 【正确答案】 C【试题解析】 资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。【知识模块】 流动负债10 【正确答案】 A【试题解析】 由于计算现金折扣不考虑增值税的影响，那么冲减的“财务费用”=200952=38(万元 )。【知识模块】 流动负债11 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出核算的是企业发生的非正常损失，购进货物的正常损失是可以抵
23、扣的，不需要转出。【知识模块】 流动负债12 【正确答案】 C【试题解析】 2012 年末应确认的负债余额=15(8010)100034=787500( 元)，2012 年当期应确认的管理费用=787500 一 180000=607500(元)。【知识模块】 流动负债13 【正确答案】 B【试题解析】 “应交税费一未交增值税”明细科目的月末余额=(100+10)317一(25+35 一 73)一 10=一 66(万元)【知识模块】 流动负债14 【正确答案】 D【试题解析】 将本公司自产产品作为福利发放给职工的，应视同销售并确认销售收入，计入管理费用的金额=2500(1+17 )=1170(万
24、元)。【知识模块】 流动负债15 【正确答案】 A【试题解析】 企业到期无力支付的商业承兑汇票。应按账面余额转入“应付账款”。【知识模块】 流动负债16 【正确答案】 D【试题解析】 在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。【知识模块】 流动负债17 【正确答案】 B【试题解析】 该辞退计划的发生涉及多个事项，应该按照加权平均数计算应付职工薪酬的确认金额，应付职工薪酬=50050+30030+20020 =380(万元)。为职工转岗发生的培训费不属于辞退福利，在实际发生时进行相关的会计处理。【知
25、识模块】 流动负债18 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应编制的会计分录为：借：管理费用 60000贷：应付职工薪酬一工资(1010200)20000一非累计带薪休假(10102002)40000则甲公司因这 10 名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=60000(元)实际支付时：借：应付职工薪酬一工资(1010200)20000一非累计带薪休假 (10102002)40000贷：银行存款 60000【知识模块】 流动负债19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC 符合预计负债确认条件的，应记入 “预计负债”；选项 D 应记入“应付利息”。【知识模块】 流动负债20 【正确答案】 C【
26、试题解析】 在等待期内确认的管理费用，即“资本公积一其他资本公积”的金额=100(110)10030=270000(元)。所以计入“资本公积一股本溢价”科目的金额=905100+270000 一 901001=306000(元)。本题相关的账务处理：借：银行存款 45000资本公积一其他资本公积 270000贷：股本 9000资本公积一股本溢价 306000【知识模块】 流动负债21 【正确答案】 C【试题解析】 印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算，所以本期影响应交税费科目的金额=6+6=12(万元)。【知识模块】 流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。
27、每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，“未交增值税”是与“应交增值税 ”平行的二级明细科目；选项 E，关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户，它不属于“应交增值税”明细科目下设置的专栏。【知识模块】 流动负债23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 AE，增值税进项税额都可以抵扣，不计入资产成本。【知识模块】 流动负债24 【正确答案】 B,E【试题解析】 购进物资用于对外投资、广告、非货币性资产交换，要视同销售，不作进项税额转出。【知
28、识模块】 流动负债25 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，选项 BD 不选。【知识模块】 流动负债26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 土地增值税可以通过“营业税金及附加”、“固定资产清理”等科目核算；资源税可以通过“营业税金及附加”、“材料采购”等科目核算，均不通过“管理费用”科目核算。【知识模块】 流动负债27 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，兼营房地产业务的工业企业。应由当期营业收入负担的土地增值税借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交土地增值税
29、”科目。选项 C，此时的消费税不能抵扣，应计入外购应税消费品成本。【知识模块】 流动负债28 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，向车间生产工人发放的劳保用品应通过 “制造费用”科目核算。【知识模块】 流动负债29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，行权日借记“应付职工薪酬 ”，贷记“银行存款”，不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理；选项 E，在可行权日之后，负债的公允价值变动计入公允价值变动损益科目。【知识模块】 流动负债30 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B。采用售后回购方式融资的，回购价格与原售价之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”，贷记“其他应付款”。回购时转销其他应付款的余额。【知识模块】 流动负债31 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 售后回购具有融资性质时，不确认收入，也不结转销售成本。实际收到的价款与增值税的差额应该计入“其他应付款”科目，发出商品的成本应计入“发出商品”科目，回购价格和产品发出时售价的差额应分期摊销计入当期的“财务费用”科目，所以选项 ACE 正确。【知识模块】 流动负债
