1、注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2011 年 1 月 1 日，甲企业取得专门借款 4000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2011 年累计发生建造支出 3600 万元。2012 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款1000 万元，期限为 2 年，年利率为 6，当天发生建造支出 600 万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2012 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息金额为( )万元。（A）0（B） 3（C） 9（
2、D）152 甲公司经批准于 2012 年 1 月 1 日以 50000 万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年。于发行后次年的每年 1 月 1 日付息、票面年利率为 4，实际年利率为 6。已知：(PF6，5)=07473，(PA，6，5)=4 2124。2012 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为( )万元。（A）457898（B） 42102（C） 50000（D）03 根据准则规定，下列各项中，不属于或有事项的是( )。（A）某公司为其子公司的贷款提供担保（B）某单位为其他企业的贷款提供担
3、保（C）某企业未来可能发生的经营亏损（D）某公司被国外企业提起诉讼4 下列关于或有事项的说法中，错误的是( )。（A）企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债条件的应当确认预计负债（B）重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为（C）企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额（D）与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出5 甲公司应收乙公司货款 800 万元，乙公司因发生财务困难，到期无法按约定偿还债务。经磋商，双方同意按 600 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 100 万元的坏账准备，在债
4、务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。（A）甲公司资本公积减少 200 万元，乙公司资本公积增加 200 万元（B）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 200 万元（C）甲公司营业外支出增加 200 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元（D）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元6 2011 年 11 月，A 公司赊销一批商品给 B 公司，含税价为 15 万元。由于 B 公司发生财务困难。无法偿付该应付账款。2012 年 6 月 1 日，A 公司与 B 公司进行债务重组，A 公司同意 B 公司以其普通股 3 万股抵偿该项债务
5、，该股票每股面值为1 元，每股市价为 4 元。A 公司对该项债权计提了 2 万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。（A）A 公司应确认债务重组损失 10 万元，B 公司应确认债务重组利得 12 万元（B） A 公司应确认债务重组损失 1 万元，B 公司应确认债务重组利得 12 万元（C） A 公司应确认债务重组损失 1 万元，B 公司应确认债务重组利得 3 万元（D）A 公司应确认债务重组损失 3 万元，B 公司应确认债务重组利得 3 万元7 2012 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200000 元，增值税销项税额
6、为 34000 元。款项尚未收到。2012 年6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 134000 元；债务延长期间，每月加收余款 2的利息(若乙公司从 7 月份起每月获利超过 200000 元，每月加收 1的利息)，利息和本金于 2012 年 10 月 4 日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为 100000 元，甲公司已对该项应收账款计提坏账准备 4000 元。整个债务重组交易没有发生相关税费。假定乙公司预计从 7 月份开始每月获利均超过 200000 元。则债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( ) 元。（A）118000（B） 1
7、30000（C） 134000（D）1220008 某公司于 2010 年 7 月 1 日从银行取得专门借款 5000 万元用于新建一座厂房。年利率为 5，利息分季支付，借款期限 2 年。2010 年 10 月 1 日正式开始建设厂房，预计工期 15 个月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010 年 12 月 31 日和 2011 年 5 月 1 日分别向承包方付款 1200 万元、1000 万元和 1500 万元。由于可预见的冰冻气候，工程在 2011 年 1 月 12 日到 3 月 12 日期间暂停。2011 年 12 月31 日工程达到预定可使用状态并向承包方支付了剩余工程款 8
8、00 万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为 04的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在 2011 年应予资本化的上述专门借款费用为 ( )万元。(2012 年)（A）12193（B） 16360（C） 20520（D）250009 2010 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 A 产品，租赁期为 6 年，年租金为 80 万元。因 A 产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，该经济业务影响甲公司 2010 年度利润总额的金额是( )万元。(2011 年
9、)（A）0（B） 80（C） 400（D）48010 甲上市公司 2008 年 1 月 1 日按面值发行 5 年期一次还本付息的可转换公司债券2000 万元，款项已存入银行，债券票面利率为 6，不考虑发行费用。债券发行 1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9，则甲公司 2008 年12 月 31 日因该可转换公司债券应确认的利息费用是( )万元。已知 PVA(9，5)= 38897 ，PV(9 ，5)=06499(2010 年)（A）8101（B） 11678（C） 12000（D）1589911
10、 资本化期间内在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应( )。（A）计入营业外收入（B）计入资本公积（C）计入当期财务费用（D）冲减借款费用资本化的金额12 甲公司为建造某固定资产专门于 2011 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12000 万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3。该固定资产建造采用出包方式。2012 年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1 月 1 日，工程动工并支付工程进度款 1117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8
11、月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2012 年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为 50 万元。下列说法中正确的是( ) 。（A）借款费用开始资本化的时点是 2011 年 12 月 1 日（B） 2012 年 4 月 19 日至 8 月 7 日应暂停借款费用资本化（C）资本化期间专门借款利息收入应计入财务费用（D）2012 年 4 月 19 日至 8 月 7 日不应暂停借款费用资本化13 某企业于 2011 年 10 月 1 目从银行取得一笔专门借款 6
12、00 万元用于固定资产的建造，年利率为 8，两年期。至 2012 年 1 月 1 日该固定资产建造已发生资产支出 600 万元，该企业于 2012 年 1 月 1 日从银行取得 1 年期一般借款 300 万元。年利率为 6。借入款项存入银行，工程于 2012 年年底达到预定可使用状态。2012年 2 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元，2012 年 10 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。工程项目于 2012 年 3 月 31 日至 2012 年 7 月 31 日发生非正常中断。则该企业 2012 年借款费用的资本化金额为( )万元。（A）75（B） 32（C） 50
13、（D）39514 2012 年 1 月 1 日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 4150 万元，其中 2012 年年末应付租金 1500 万元。假定在 2012 年 1 月 1 日按出租人的租赁内含利率 10计算的最低租赁付款额的现值为 3500 万元。租赁资产公允价值为 4000 万元，2012 年 12 月 31 日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款(不扣减一年内到期的部分)金额为( )万元。（A）2000（B） 2350（C） 2650（D）285015 W 公司于 2012 年 11 月 25 日接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银
14、行已向法院起诉，要求归还本息 250 万元，另支付逾期罚息 20 万元，支付诉讼费 8 万元。至 2012 年 12 月 31 日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有 60的可能性需支付罚息 14 万元至 18 万元之间(在此范围内支付金额的可能性相同)，有 98的可能性支付诉讼费 8 万元。则 W 公司 2012 年12 月 31 日应确认的预计负债金额为( )万元。（A）22（B） 24（C） 26（D）2816 甲公司因专利纠纷于 2012 年 9 月起诉乙公司。要求乙公司赔偿 300 万元。乙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对
15、甲公司予以赔偿的可能性在 50以上，赔偿金额在 150 万元至 200 万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费 2 万元。如乙公司向甲公司支付了赔偿款，可向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额 120 万元，在上述情况下，乙公司在年末对该事项应进行的会计处理是( )。（A）确认预计负债 177 万元，确认其他应收款 120 万元（B）确认预计负债 177 万元，披露或有资产 120 万元（C）披露或有负债 177 万元，确认其他应收款 120 万元（D）确认预计负债 200 万元，确认其他应收款 120 万元17 甲公司应收乙公司货款 600 万元，经磋商，双方同意乙公
16、司以现金 500 万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。（A）甲公司资产减值损失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元（B）甲公司营业外支出增加 100 万元乙公司资本公积增加 100 万元（C）甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元（D）甲公司营业外支出 100 万元，乙公司营业外收入增加 20 万元18 以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中涉及或有应收金额的，债权人应将其或有应收金额( )。（A）债务重组日计入当期损益（B）债务重组日计入重
17、组后债权的入账价值（C）债务重组口不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益（D）债务重组日不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 下列各项中，属于借款费用的有( )。（A）承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用（B）因外币借款而发生的汇兑差额（C）发行公司债券时发生的溢价（D）发行公司债券而发生的折价的摊销（E）企业发生的权益性融资费用20 企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时
18、可能记入的科目有( ) 。（A）销售费用（B）制造费用（C）财务费用（D）研发支出（E）管理费用21 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有( )。（A）因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债（B）虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债（C）虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债（D）虽然企业一审已被判决败诉。但正在上诉，不应确认为预计负债（E）如果企业一审已被判决败诉、二审未决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负
19、债22 对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用)，下列表述正确的有( )。(2011 年)（A）随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加（B）随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值（C）随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少（D）随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加（E）随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变23 下列事项中，属于或有事项的有( )。(2011 年)（A）以自有财产作抵押向银行贷款（B）待执行合同变成了亏损合同（C）销售产品提供质量保证（D
20、）将到期的商业汇票到银行承兑（E）对外公告其详细、正式的重组计划，并开始实施24 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法止确的有( ) 。(2010 年)（A）补偿金额只有存很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值（B）补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值（C）补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认并从所需支出中扣除，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值（D）补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产，同时仍应按所需支出单独确认预计负债，且所确
21、认的资产金额不超过预计负债金额（E）补偿金额只有在能够收到时，才能单独确认并从所需支出中扣除25 下列各项中，符合资本化条件的资产包括( )。（A）需要经过 9 个月的购建才能达到预定可使用状态的固定资产（B）需要经过 1 年半时间的购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产（C）需要经过 2 年时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货（D）需要经过半年的生产活动才能达到预定可销售状态的存货（E）发生的开办费26 下列关于借款费用暂停资本化的说法中，正确的有( )。（A）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化（B）符合资
22、本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间非连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化（C）暂停借款费用的资本化，在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益（D）如果因进行工程质量或安全检查停工中断，借款费用的资本化应当继续进行（E）如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序。或者事先可预见的不可抗力因素导致的。借款费用不应暂停资本化27 下列关于可转换公司债券的说法中，错误的有( )。（A）发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入 “应付债券可转换公司债券”科目（B）发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包
23、含的负债成分的公允价值，记入“应付债券 可转换公司债券 ”科目（C）发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“资本公积其他资本公积” 科目（D）发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成分的公允价值，记入“应付债券 可转换公司债券 ”科目（E）发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“ 资本公积其他资本公积”科目28 下列关于最佳估计数的说法中，止确的有( )。（A）企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素（B）企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的确定性和货币时问价值因素（C）企业在确定最佳
24、估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素（D）货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数（E）所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定29 下列关于债务重组准则的说法中，正确的有( )。（A）债务重组一定是在债务人发生财务困难情况下发生的（B）债务重组一定是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项（C）债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组（D）只要债务条件发生变化，无论债权人是否作出让步，均属于债务重组（E）无论债务人是否发生财务困
25、难，只要债务人用存货抵债，就属于债务重组30 2012 年 3 月 8 日，甲公司因无力偿还乙公司的 2000 万元货款，双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票 800 万股偿还债务。普通股每股面值 1 元；该部分抵债股份的公允价值为 1800 万元(不考虑相关税费)。至债务重组日，乙公司对应收账款计提了 100 万元的坏账准备。甲公司于 2012 年 4 月1 日办妥了增资批准手续。下列表述中正确的有( )。（A）债务重组日为 2012 年 4 月 1 日（B）乙公司因放弃债权而享有股权的入账价值为 1800 万元（C）甲公司应确认债务重组利得为 200 万元（D）乙公
26、司应确认债务重组损失为 100 万元（E）乙公司应确认债务重组损失为 200 万元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。30 【例题 8计算题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造厂房一栋。2012 年 7 月至 12 月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：(1)7 月 1 日。为建造厂房从银行借入 3 年期专门借款 3000 万元，年利率为72，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。(2)7 月 1 日，以银行存款支付工程款 1900 万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为 12，于每季度
27、末收取存款利息。(3)10 月 1 日，借入半年期的一般借款 300 万元，年利率为 48，利息于每季度未支付。(4)10 月 1 日，甲公司与施丁单位发生纠纷，工程暂时停工。(5)11 月 1 日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款 1250 万元。(6)12 月 1 日，借入 1 年期的一般借款 600 万元，年利率为 6，利息于每季度末支付。(7)12 月 1 日，以银行存款支付工程歉 1100 万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：根据上述资料，回答下列问题。31 甲公司 2012 年第三季度专门借款利息支出资本化金额
28、为( )万元。（A）54（B） 507（C） 144（D）032 甲公司 2012 年第四季度专门借款利息支出资本化金额为( )万元。（A）54（B） 529（C） 528（D）033 甲公司 2012 年第四季度一般借款平均资本化率为( )。（A）132（B） 48（C） 56（D）634 甲公司 2012 年第四季度一般借款利息支出资本化金额为( )万元。（A）0（B） 196（C） 462（D）55034 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，其相关交易或事项如下：(1)经相关部门批准，甲公司于 2012 年 1 月 1 日发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券 1000 万份
29、，每份面值为 100 元。可转换公司债券发行价格总额为100000 万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定。可转换公司债券的期限为 3 年，自 2012年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年15，第二年 2。第三年 25；可转换公司债券的利息自发行之 日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即 2012 年 1 月 1 日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的 1 月 1 日；可转换公司债券在发行 1 年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股 10 元，每
30、份债券可转换为 10 股普通股股票(每股面值 1 元)；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。(2)甲公司将募集资金自 2012 年起陆续投入生产用厂房的建设，截至 2012 年 12月 31 日。全部募集资金已使用完毕。2012 年 1 月 1 日借款费用开始资本化，生产用厂房于 2012 年 12 月 31 日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。(3)2013 年 1 月 1 日，甲公司支付 2012 年度可转换公司债券利息 1500 万元。(4)2013 年 7 月 1 日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公
31、司普通股股票。(5)其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利家为 6。已知：(PF ，6，1)=09434；(PF，6，2)=08900；(P F，6，3)=08396 。在当期付息前转股的，按债券而值及初始转股价格计算转股数量，不考虑利息的影响。不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，回答下列问题。35 甲公司发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值为( )万元。（A）0（B） 107459（C） 892541
32、（D）10000036 甲公司发行可转换公司债券时，下列会计处理不正确的是( )。（A）应付债券账户反映的金额为 100000 万元（B）应付债券账户反映的金额为 892541 万元（C）确认资本公积(其他资本公积)的金额为 107459 万元（D）实际收到的款项反映在“银行存款” 账户37 2012 年借款费用资本化金额( )万元。（A）0（B） 1500（C） 355525（D）53552538 甲公司 2013 年 7 月 1 日可转换公司债券转换为普通股时，应确认资本公积(股本溢价)的金额为( )万元。（A）9664853（B） 107459（C） 8590263（D）10739443
33、四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。38 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为 25。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司 2010 年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140 万元，已提坏账准备 1140 万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2010 年 12 月 31 日前支付的应付账款。经双方协商，于 2011 年 1 月 2 日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减
34、免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60，其余债务延期 2 年，每年按 2收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为 2。债务到期日为 2012 年12 月 31 日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2011 年 6 月 30 日其公允价值为 795 万元，2011 年 12 月 31 日其公允价值为 700 万元(跌幅较大 )，2012 年 1 月 10 日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项 710 万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按 50 年、采用直线法摊销。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。(4)2011 年 10 月
35、 20 日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为 6000 万元。合同规定每季度租金为 100 万元元，于每季度末收取。(5)2011 年 12 月 31 日，收到第一笔租金 100 万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6100 万元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)不考虑增值税和所得税以外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。要求：根据上述资料，回答下列问题。39 甲公司关于债务重组业务的处理，正确的是( )。（A）重组后剩余债务的公允价
36、值为 2000 万元（B）重组后剩余债务的公允价值为 800 万元（C）重组后剩余债务的公允价值为 832 万元（D）应确认营业外支出 28 万元40 乙公司关于债务重组业务的处理，正确的是( )。（A）应确认投资收益-10 万元（B）应确认投资收益 100 万元（C）债务重组日，使利润总额增加 2500 万元（D）债务重组日，使利润总额增加 3700 万元41 甲公司债务重组取得的可供出售金融资产，下列会计处理错误的是( )。（A）2011 年 6 月 30 日的会计分录为：借：资本公积其他资本公积 5贷：可供出售金融资产公允价值变动 5（B） 2011 年 6 月 30 日的会计分录为：借
37、：资产减值损失 5贷：可供出售金融资产公允价值变动 5（C） 2011 年 12 月 31 日的会计分录为借：资产减值损失 100贷：可供出售金融资产公允价值变动 95资本公积其他资本公积 5（D）2012 年 1 月 10 日的会计分录为：借：银行存款 110可供出售金融资产公允价值变动 100贷：可供出售金融资产成本 800投资收益 1042 甲公司债务重组取得的无形资产，下列会计处理中正确的是( )。（A）2011 年无形资产摊销金额为 75 万元（B） 2011 年无形资产摊销金额为 100 万元（C） 2011 年无形资产摊销金额为 8333 万元（D）2011 年无形资产摊销金额应
38、计入其他业务成本43 债务重组中取得的无形资产转换为投资性房地产，在转换日，甲公司下列做法中正确的有( ) 。（A）确认资本公积 1075 万元（B）确认公允价值变动损益 1075 万元（C）既不确认资本公积，也不确认公允价值变动损益（D）投资性房地产入账价值为 4925 万元44 关于 2011 年投资性房地产的会计处理，下列选项中错误的是( )。（A）借：资本公积其他资本公积 26875贷：递延所得税负债 26875（B）借：所得税费用 26875贷：递延所得税负债 26875（C）借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100（D）借：所得税费用 3125贷：递延所得税
39、负债 312544 长江股份有限公司(以下简称长江公司)为了建造一栋厂房。于 2009 年 11 月 1日专门从某银行借入 5000 万元(假定长江公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2 年，年利率为 6，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 7977 万元，已于 2009 年 11 月 1 日正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程款 1000 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(1)2010 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；4 月
40、 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元；11 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1977 万元；12 月 31 日，工程全部完工，达到预定可使用状态并投入使用。长江公司还需要支付工程尾款 1000 万元。假定，取得专门借款后。长江公司先以专门借款支付工程进度款，不足部分以自有资金支付。上述专门借款闲置资金 2009 年、2010 年取得的收益为 177 万元(已存入银行)。(2)2011 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如
41、下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的丁程总造价为 7977 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，长江公司发生财务困难无法按期偿还于 2009 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 10 日，银行将其对长江公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1 日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债
42、务重组及相关资料如下：资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。长江公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。小轿车的原价为 150 万元。累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元累计折旧为 100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。资产管理公司对长江公司的部分债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司普通股 1000 万股(每股面值 1 元)，每股市价为 4 元。(3)2012 年发生的与资产置换有关的事项如下：12 月 1 日，长江公司由于经营业绩滑坡。为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房
43、地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋拟自用的办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：长江公司所换出库存商品的账面余额为 400 万元，换出土地使用权的账而余额为 2500 万元，累计摊销 500 万元，公允价值分别为 200 万元和 1800 万元；长江公司已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备。没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换n 的新建厂房的公允价值为 6000 万元。长江公司对新建厂房采用
44、年限平均法计提折旧。预计使用年限为 10 年，预计净残值为 210 万元。乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为 4000 万元和 1200 万元，公允价值分别为 6500 万元和 1500 万元。假定长江公司对换人的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12 月 31 日的可变现净值和可收回金额分别为 6600 万元和 1300 万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的增值税、营业税等税费，非货币性资产交换具有商业实质。要求：根据上述资料，回答下列问题。45 长江公司借款费用停止资本化的时点是( )。（A）2010 年 12 月 31 日（B） 2011 年 1 月 31
45、日（C） 2011 年 11 月 1 日（D）2011 年 12 月 1 日46 为建造厂房应当予以资本化的利息金额为( )万元。（A）173（B） 350（C） 3050（D）22347 2011 年 12 月 1 日，长江公司因债务重组确认营业外收入( )万元。（A）50（B） 985（C） 955（D）103548 2012 年 12 月 1 日资产置换口新建厂房的账面价值为( )万元。（A）8150（B） 6562（C） 7077（D）642549 长江公司换入的办公楼的入账价值为( )万元。（A）1500（B） 6500（C） 6562（D）800050 长江公司 2012 年 12
46、 月 31 日对资产置换换入的资产计提的资产减值损失为( )万元。（A）0（B） 5500（C） 200（D）1500注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 1 月 1 日发生的资产支出 600 万元只占用一般借款 200 万元。2012 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用余额=2006312=3( 万元)。【知识模块】 非流动负债2 【正确答案】 B【试题解析】 可转换公司债券负债成分的公允价值=5000007473+500004421
47、24=457898(万元)，权益成分的公允价值=50000457898=4210 2(万元)。【知识模块】 非流动负债3 【正确答案】 C【试题解析】 或有事项是指过去的交易或事项形成的，选项 C 不属于或有事项。【知识模块】 非流动负债4 【正确答案】 D【试题解析】 与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。【知识模块】 非流动负债5 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司实际收到的款项 600 万元小于应收债权账面价值 700 万元(800100)的差额 100 万元(700600) 计入当期营业外支出，乙公司实际支付的款项 600 万元小于应付债务
48、账面余额 800 万元的差额 200 万元(800600)计入营业外收入。【知识模块】 非流动负债6 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司应确认债务重组损失=(152)34=1(万元)；B 公司应确认债务重组利得=1534=3(万元)。【知识模块】 非流动负债7 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司作为债权人，不应当确认或有应收金额。不得将其计入重组后债权的账面价值。因此甲公司应确认的债务重组损失=(200000+340004000)100000=130000(元)。【知识模块】 非流动负债8 【正确答案】 B【试题解析】 该公 I存 2011 年应予资本化的专门借款利息费用 =500052
49、800044 1300048=16360(万元)。【知识模块】 非流动负债9 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司对该亏损合同应确认预计负债，同时计入营业外支出，影响利润总额的金额=806=480(万元)。【知识模块】 非流动负债10 【正确答案】 D【知识模块】 非流动负债11 【正确答案】 D【试题解析】 资本化期间内与专门借款有关的闲置资金暂时投资的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。【知识模块】 非流动负债12 【正确答案】 D【试题解析】 借款费用开始资本化的时点为 2012 年 1 月 1 日，选项 A 错误；2012 年 4 月 19 日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，不应暂停借款费用资本化，选项 B 错误，选项 D 正确；资本化期间专门借款利息收入应冲减借款费用资本化金
