1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。（A）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（B）代为建账记账（C）代为制作涉税文书（D）为小规模纳税人代开增值税专用发票2 税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人 S 先生境外所得的情况，使其 2015 年 10 月少申报缴纳个人所得税11600 元，被主管税务机关征收滞纳金 8352 元。下列关于税务师姜某的行为中，可能发生的执业风险是( )。（A
2、）未履行职责由姜某向 S 先生赔偿全部损失（B）因代理失误而由姜某承担滞纳金（C）因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任（D）未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金3 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起( )日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。（A）10（B） 15（C） 30（D）454 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是( )。（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其
3、扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内5 凡有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向( )申请印有本单位名称的发票。（A）县级以上税务机关（B）省级以上税务机关（C）国家税务总局（D）国务院6 下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。（A）税务师代理记账不包括代理制作原始凭证（B）税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目（C）税务师不得代理客户进行对账和结账工作（D）税务师可代理登记银行存款日记账7 某白酒厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加
4、工 A 型白酒，收回后用于连续生产 B 型白酒，该批产品不含税加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税4000 元，开具给委托方增值税专用发票上注明的增值税 1700 元。该白酒厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。（A）借：委托加工物资 15700贷：银行存款 15700（B）借：委托加工物资 14000应交税费应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 15700（C）借：委托加工物资 10000应交税费应交消费税 4000应交税费应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 15700（D）借：生产成本 15700贷：银行存款 157008 某超市为增值税小规模纳税人，2016
5、 年 2 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款 2000 元、增值税 340 元；当月零售货物取得零售收入 10 万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款 3 万元、增值税 051 万元。则该超市当月应缴纳增值税( )元。（A）128631（B） 145631（C） 57262（D）09 某生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入 82400 元；销售 2015 年 2 月购入的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元；销售 2009 年进口的生产设备一台，取得含税收入 120000 元。假设
6、企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是( )。（A）销售边角废料应缴纳增值税 158462（B）销售小汽车应缴纳增值税 1047607 元（C）销售生产设备应缴纳增值税 230769 元（D）企业上述业务共计应缴纳增值税 444693 元10 某酒厂(增值税一般纳税人)2016 年 4 月份销售白酒 10 吨，取得不含税销售收入50 万元，同时收取包装物押金 2 万元；当月另销售啤酒 20 吨，共取得不含税销售收入 5 万元，同时收取包装物押金 1 万元；包装物均约定 2 个月后归还。此外，当月没收逾期未退白酒包装物押金 5 万元，没收逾期未退啤酒包装物押金 2
7、 万元。根据上述业务该酒厂 2016 年 4 月份的增值税销项税额为( )万元。（A）102（B） 1037（C） 108（D）99311 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 4 月份从烟农手中收购烟叶一批，开具的农产品收购发票上注明价款 100 万元，并按价款的 10支付价外补贴。购进的该批烟叶，在运输途中因管理不善毁损 10，入库后又因自然灾害损毁了 20。则该卷烟厂 2016 年 4 月准予抵扣的进项税额为( )万元。（A）1544（B） 143（C） 22（D）1312 某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月取得不含税销售额如下：销售雕花木制筷子 50 万元；销售
8、竹制筷子 40 万元；销售木制一次性筷子 15 万元；另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 234 万元，该押金于 2015 年7 月收取。该企业当月应缴纳消费税( )万元。(木制一次性筷子的消费税税率为5)（A）075（B） 085（C） 234（D）33513 根据企业所得税法的相关规定，下列表述中，不正确的是( )。（A）企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额（B）一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税（C）
9、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额（D）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除14 甲居民企业适用的企业所得税税率为 25。2015 年境内应纳税所得额为 300 万元，其设在 A 国的分公司应纳税所得额为 90 万元 (折合人民币，下同)，在 A 国已缴纳企业所得税 25 万元。则该企业 2015 年在我国实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）225（B） 25（C） 725（D）7515 下列收入，免征或暂
10、免征收个人所得税的是( )。（A）职工个人参加单位集资取得的利息所得（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息所得（C）中国公民从外商投资企业取得的股息所得（D）个人转让自用 3 年的家庭唯一生活用房取得的所得16 下列各项中，不按照“特许权使用费所得” 项目征收个人所得税的是 ( )。（A）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖 (竞价)取得的所得（B）个人取得特许权的经济赔偿收入（C）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费（D）个人因其作品以图书形式出版而取得的所得17 税务师受托对某化妆品企业的印花税纳税情况进行审核，发现该企业以自有原材料为客户进行受托加工业务，合同中分别记载了加工费
11、金额和提供原材料金额，则税务师认为下列计算印花税的方法中正确的是( )。（A）一并按照“ 购销合同” 计算贴花（B）一并按照“加工承揽合同”计算贴花（C）无需计算贴花（D）加工费按照“ 加工承揽合同” 计算贴花，原材料金额按照“ 购销合同”计算贴花18 下列关于房产税、城镇土地使用税纳税人和计税依据的表述中，不正确的是( )。（A）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据（B）房产出租的，以租金收入作为房产税的计税依据（C）尚未核发土地使用证书的，暂时不需要缴纳城镇土地使用税（D）房地产开发公司开发的商品房，如果没有销售而是用于出租，该商品房应该按房产的租金收入作为房产税的计税依据1
12、9 税务行政复议的受案范围不包括( )。（A）税务机关对纳税人虚开增值税专用发票进行罚款的行为（B）税务机关作出的人事调动行为（C）税务机关作出的加收滞纳金行为（D）税务机关作出的不予减免税行为20 税务机关作出的下列行为中，应选用必经复议程序申请复议的是( )。（A）税收保全措施（B）罚款行为（C）减免税行为（D）没收骗取国家出口退税所取得的非法所得二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，不正确的有( )。（A）个人及其所扶养家属维持生活
13、必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内（B）税务机关对单价为 4500 元的家具不得采取税收保全措施，但可以采取强制执行措施（C）可以采取税收保全措施的纳税人包括从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人（D）纳税人家庭唯一的代步小汽车可以采取税收保全和强制执行措施（E）税收保全措施是税收强制执行措施的必经前置程序22 根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的有( )。（A）由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款（B）由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款（C）由
14、纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金（D）对税务代理人处 2000 元以下的罚款（E）对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款23 在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依法将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有( )。（A）阻止出境（B）责令提供纳税担保（C）委托代征（D）采取税收保全措施（E）由主管税务机关核定应纳税额24 未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列( ) 情况除外。（A）税务机关因税务检查需要进行查阅的（B）工商部门根据工作需要进行查阅的（C）人民检察院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的（D）债权
15、人因债务纠纷需要查阅的（E）投资人因利润分配需要查阅的25 属于增值税一般纳税人的生产企业出口自产产品，增值税出口退税的会计核算中，可能会涉及到的会计科目有( )。（A）应交税费应交增值税(减免税款)（B）其他应收款应收出口退税款(增值税)（C）应交税费应交增值税(进项税额转出)（D）应交税费应交增值税(出口退税)（E）应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)26 根据增值税法的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的有( )。（A）纳税人采取折扣方式销售货物的，折扣额一律不得冲减销售额（B）纳税人采用还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除
16、还本支出（C）纳税人销售白酒收取的包装物押金，逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入当期销售额计征增值税（D）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用（E）纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税销售额27 根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税（B）卷烟批发企业的总机构所在地和分支机构所在地不在同一地区的，由各方分别向机构所在地申报纳税（C）果啤属于啤酒，按照啤酒征收消费税（
17、D）对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税（E）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产金银镶嵌首饰销售，准予按生产领用数量扣除委托加工收回环节已代收代缴的消费税28 税务师接受咨询时，下列答复错误的有( )。（A）白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专用发票，也可单独开具普通发票（B）某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票（C）某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收消费税（D）企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额（E）企业将自产货物对外投资，应计算缴纳增值税29 下列关于房产税征收管理，说法不正确的有( )。（
18、A）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税（B）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税（C）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税（D）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税（E）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税30 纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。（A）按 13税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用 17税率，要求补缴增值税并加收滞纳
19、金（B）未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款 50的罚款（C）对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定（D）税务机关将企业纳税信用等级评定由 A 级降低为 B 级（E）举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。30 位于北京市的甲公司，系增值税一般纳税人，主要经营大型连锁超市，并下设独立核算的运输队，从事超市货物的运输，并为周边商场提供运输服务。2016 年3 月发生如下业务：(1)超市当月零售收入合计 800000 元，其中蔬菜 100000 元；(2)从北京周边郊区农场购入一批新鲜蔬菜，开具
20、农产品收购发票上注明买价 30000元；(3)为周边商场运输一批家具给客户，本月共收取运费价税合计 50000 元，按规定开具增值税专用发票；(4)将公司 2006 年购置的两台运输车辆出售，原值 400000 元，净值 20000 元，出售价格 51500 元(含税) ，纳税人未放弃相关减税优惠。问题：31 不考虑其他业务，计算甲公司 3 月应纳的增值税。32 作出处置资产的账务处理(不考虑城建税及附加)。32 某超市与南方公司有长期商品供应合同，超市缺货时，南方公司需快速将需要的商品送到，合同规定货到验收合格付款。2016 年 2 月 25 日超市要求南方公司为其发海蟹一批，2 月 26
21、日该批海蟹运到后发现冷冻车的制冷系统出现了问题，全部产品均已腐烂，并发出刺鼻气味，不能再食用，为此，根据合同规定，超市于当日提出退货，南方公司同意退货，但南方公司已开具增值税专用发票，只是未做账务处理并责成司机将发票联和抵扣联带到了该超市。问题：33 南方公司同意退货，发票应作何处理?34 如果超市拖延至 3 月 10 日提出退货申请，并且发票已经认证，南方公司同意退货，双方发票作何处理？34 2015 年底，某食品生产企业准备给本企业员工发放礼品，主要涉及发放外购实物及本企业自产的产品。财务人员找到诚信税务师事务所咨询相关税收政策。(不考虑相关会计处理)问题：35 增值税主要注意哪些涉税事项
22、?36 企业所得税主要注意哪些涉税事项?37 个人所得税主要注意哪些涉税事项?38 某企业 2016 年 3 月签订如下合同：(1)与国内某税务师事务所签订税务咨询合同，咨询费 10 万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专有技术使用权转让合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2收取，每年 12 月份进行结算。(3)与国内甲公司签订委托加工合同一份，双方约定，原材料由受托方家公司提供，合同总金额 40 万元，未分别载明提供的材料和加工费。(4)与国内乙生产企业以电子形式签订购销合同一份，合同所载金额为 20 万元，由于乙生产企业被另一家企业收购，该项目合同未能履行，该企业
23、按约定去的违约金2 万元。(5)与国内丙企业签订以货换货合同一份，用价值 5 万元的商品换取同等价值的材料一批。(6)与国内某银行签订流动性资金周转借款合同，借款期限 1 年，最高借款限额1000 万元，在借款期限和限额内随借随还，借款时不再签订新合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税的计税依据和适用税目。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。38 某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2015 年 11 月，该商场财务总监张先生向诚信税务师事务所发送了一封电子邮件，就 2015 年 11 月发
24、生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000 元；委托运输企业(增值税一般纳税人)运输农产品支付运费 10000 元，并取得增值税专用发票，该批农产品的 60作为集体福利发放给员工，40用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000 元。(3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金
25、 10000 元，本月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300 元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有两种方案可以选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满 1000 元者返还现金 200 元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25，即销售 1000 元
26、的商品，其购进价为 750 元)问题：39 针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。40 针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算应缴纳的消费税。41 针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。42 针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。43 针对业务(5)，假设消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的两种种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及
27、个人所得税)43 ABC 摩托车生产企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的研发、生产、销售。企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2016 年 4 月，诚信税务师事务所受托对该企业2015 年度的纳税情况进行审核，获得下列资料(假设该企业 2015 年决算报表已编制)：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 028)万元、市场不含税销售价046 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400 万元。由于购货方未在规定时间内付款收取延期付款利息 468
28、 万元，并开具普通发票，企业账务处理为：借：银行存款 102258贷：主营业务收入 87400应交税费应交增值税(销项税额) 14858借：主营业务成本 53200贷：库存商品 53200借：银行存款 468贷：其他业务收入 468(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 022 万元、市场不含税销售价036 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080 万元。企业账务处理：借：银行存款 117936贷：主营业务收入 10080应交税费应交增值税(销项税额) 17136借：主营业务成本 6160贷：库存商品 6160(3)全年外购原材料均取得
29、增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计40950 万元。运输合同记载取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明的价款 1100 万元。企业账务处理：借：材料采购 36100应交税费应交增值税(进项税额) 6071贷：银行存款 42171(4)审核“管理费用”发现：共记载 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；尚未缴纳印花税和房产税；因管理不善导致从一般纳税人处购进的库存原材料丢失 620 万元，其中含支付给运输企业(增值税一般纳税人)的运费成本 20 万元(进项税额已抵扣)、“销售费用”记
30、载支出 7600 万元、“ 财务费用 ”支出 2100 万元。原材料损失账务处理：借：待处理财产损益 620贷：原材料 620借：管理费用 620贷：待处理财产损益 620(5)审核“营业外支出”账户发现：支出总额 3600 万元 (其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500 万元)。企业公益性捐赠账务处理：借：营业外支出 500贷：银行存款 500(6)审核“投资收益”账户发现：8 月 8 日取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15；12 月 10 日，取得到期的国债利息收入 90 万元；取得直接投资境外公司
31、分配的股息收入 170 万元。已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为 15。账务处理为：借：银行存款 390贷：投资收益 390(7)审核“资本公积”账户发现：10 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 51 万元。账务处理为：借：原材料 351贷：资本公积 351(8)10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业
32、务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6)(9)2015 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17 4095011717110011=165716 5950121=105006(万元)消费税=(87400+10080)10=9748( 万元)城建税、教育费附加=(105006+9748)(7+3)=2024 86(万元)城镇土地使用税=80000410000=32(万元)企业所得税：应纳税所得额=87400 4468+10080 1900000282800002211000 76002100
33、3600+130+170+90 9748 202486=290514(万元)应纳企业所得税=(290514620)25 =57129(万元)。(说明：假定该企业适用增值税税率 17、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10、城市维护建设税税率 7、教育费附加征收率 3、不考虑地方教育附加、计算房产税房产余值的扣除比例 20、城镇土地使用税年税额每平方米 4 元、企业所得税税率 25)问题：44 扼要指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退) 的各种税款(企业所得税除外) 。45 计算企业 2015 年度实现的会计利润总额。46 分别指出企业所得税计算的错误
34、之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。47 做出相关的调账会计处理。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 税务代理包括利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才可以为小规模纳税人代开增值税专用发票。2 【正确答案】 C【试题解析】 税务代理工作如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税
35、人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。3 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 是错误的，税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或者无力提供担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。5 【正确答案】 B【试题解析】 凡有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发
36、票式样不能满足经营活动需要的，可以向省级以上税务机关申请印有本单位名称的发票。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项 B：税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项 C：税务师可以代理对账和结账工作；选项 D：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。7 【正确答案】 B【试题解析】 受托方依法代收代缴消费税 2000 元委托方不允许抵扣，只能计入委托加工物资的成本，不通过“应交税费应交消费税”科目核算。8 【正确答案】 C【试题解
37、析】 增值税纳税人(包括增值税一般纳税人和小规模纳税人)自 2011 年12 月 1 日(含) 以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳增值税=10(1+3 )3 10000(2000+340)=57262(元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 (1)销售边角废料应纳增值税=82400(1+17)17 =11972 65(元)；(2)一般纳税人销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值
38、税，应纳增值税=72100(1+17)17=1047607(元)；(3)销售生产设备应纳增值税=120000(1+17)17=1743590(元)；(4)企业上述业务共计应缴纳增值税=1197265+1047607+17435 90=3988462(元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入收取当期销售额征税，逾期没收时不再重复计税；对于啤酒、黄酒来说，包装物押金逾期没收时要计入当期销售额征税。因此，该酒厂 2016 年 4 月份增值税销项税额=(50+5)17+(2+2)(1+17)17=993(
39、万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 烟叶收购金额=100(1+10)=110(万元)，烟叶税应纳税额=11020=22( 万元) 。准予抵扣的进项税额=(110+22)13(110)=1544(万元) 。12 【正确答案】 B【试题解析】 木制一次性筷子属于消费税征税范围，对其逾期未退还的包装物押金也要并入销售额计征消费税。但竹制筷子和雕花木制筷子不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该企业当月应缴纳消费税=155+234(1+17 )5 =085(万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其
40、投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”。14 【正确答案】 D【试题解析】 A 国所得的抵免限额=(300+90)2590(300+90)=225(万元)，实际在 A 国已缴纳税款 25 万元超过抵免限额，当年只能抵免 225 万元，超过抵免限额的 25 万元，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该企业 2015 年在我国实际应缴纳的企业所得税=(300+90)25 225=75(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：均应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项 D：应按 “财产转让所得”
41、项目缴纳个人所得税。16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项D：应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。17 【正确答案】 D【试题解析】 对于受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载了加工费金额和原材料金额的，加工费按照“加工承揽合同”计算贴花，原材料按照“购销合同”计算贴花，两税额相加数，即为合同应贴印花。18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整。19 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关作出的人事调动行为不属于作出的具体行政行为，
42、不属于行政复议的范畴。20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：对税务机关作出的“征税行为 ”不服的，应先向行政复议机关申请行政复议，而不能直接向人民法院提起行政诉讼；选项 ABD：可选择先进行税务行政复议，也可直接向人民法院起诉。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 ABD：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内；生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以
43、外的住房；税务机关对单价 5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和税收强制执行措施。选项 C：可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。选项 E：税收保全措施并不是强制执行措施的必经前置程序，有可能先保全再强制执行，也有可能未保全直接进入强制执行程序。22 【正确答案】 C,E【试题解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。23 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】
44、 选项 C：委托代征属于税款征收方式，不属于税款征收措施。24 【正确答案】 A,C【试题解析】 未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的；(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。25 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 “减免税款”专栏反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记“应交税费应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”科目。26 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：纳税人采
45、取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票(金额栏) 上分别注明的，可按减除折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项 C：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金。无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税。27 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：卷烟批发企业的总机构所在地和分支机构所在地不在同一地区的，由总机构申报纳税；选项 D：对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税；选项 E：以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产贵重首饰及珠宝玉石(不含在零售环节纳税的金银首饰)，准予
46、按生产领用数量扣除委托加工收回环节已代收代缴的消费税。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B：商业企业收到平销返利一律不得开具增值税专用发票；选项 C：啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关；选项 D：企业外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营 “之月起”，缴纳房产税；选项 B：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从“建成之次月起”，缴纳房产税。30 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC 属于征税行为，必须要先申请行政复议。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。3
47、1 【正确答案】 业务(1)，增值税销项税额=(800000100000)11717 =10170940(元)业务(2)，由于已经免征蔬菜流通环节的增值税，所以其进项税不得抵扣。业务(3)，提供运输服务，甲公司为增值税一般纳税人，运输服务应该按 11的税率缴纳增值税。销项税额=5000011111 =495495 (元)业务(4)，处置 2006 年购置的运输车辆应纳的增值税=51500(1+3)2 =1000 (元)合计=101709 40+4954 95+1000=10766435 (元 )32 【正确答案】 处置资产的会计处理：固定资产转入清理：借：固定资产清理 20000累计折旧 38
48、0000贷：固定资产 400000收到处置收入：借：银行存款 51500贷：固定资产清理 51500发生相关税费：借：固定资产清理 1000贷：应交税费未交增值税 1000结转处置资产净损益：借：固定资产清理 30500贷：营业外收入 3050033 【正确答案】 符合发票作废的条件，应当按作废处理。增值税专用发票使用规定第十三条规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。增值税专用发票使用规定第二十条规定作废条件，同时满足下列三个条件：一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；二是销售方未抄税并且未记账；三是购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符，专用发票代码、号码认证不符。南方公司在开具专用发票当月，发生销货退回，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件，按作废处理。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票) 各联次上注明“ 作废”字样，全联次留存。34 【正确答案】 超市于 3 月 10 日提出退货申请，不符合上述作废的三个条件。超市取得专用发票后，发生销货退回但不符合作废条件的，超市应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。超市的主管税务机关对超市填报的申请单进行审核后。出具开具红
