1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据现行政策规定，下列涉税会计分录不正确的是( )。（A）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记 “应付职工薪酬”，贷记“应交税费一应交个人所得税”（B）如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税 ”，贷记“应交税费一未交增值税”（C）企业发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目（D）企业初次购入税控系统专用设备。按期计提折旧，借记 “管理费用”等科目，贷记“累计折旧
2、 ”科目；同时，借记 “递延收益”科目，贷记 “管理费用”等科目2 某生产企业为一般纳税人，当月将购人的价值为 60000 元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为 20000 元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为 17。税务机关核定此材料公允价值为 22000 元。则正确的会计分录是( ) 。（A）借：在建工程 70200贷：原材料 60000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 10200借：应付股利 23400贷：原材料 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 3400（B）借：在建工程 70200贷：原材料 60000应交税费一应交增值税(进项税额转出)
3、 10200借：应付股利 25740贷：其他业务收入 22000应交税费一应交增值税(销项税额) 3740（C）借：在建工程 70200应付股利 25740贷：其他业务收入 82000应交税费一应交增值税(销项税额) 13940（D）借：在建工程 70200贷：其他业务收入 60000应交税费一应交增值税(销项税额) 10200借：应付股利 23400贷：原材料 20000应交税费一应交增值税(销项税额) 34003 下列对 2014 年发生的金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。（A）保险公司办理初保业务，以向被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额（B）境内保险机构为出口
4、货物提供的保险产品，免税（C）金融机构将吸收的存款贷予他人使用，以贷款利息收入为营业额（D）金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用、加价等为营业额4 根据营业税暂行条例实施细则的规定，纳税人兼营应税行为和货物时应当分别核算，如果未分别核算的，下列说法正确的是( )。（A）统一缴增值税（B）统一缴营业税（C）不用纳税（D）由主管税务机关核定其应税行为营业额5 某金店(一般纳税人) 在销售金银首饰时，为了促进销售，采用以旧换新的方式进行交易，规定新首饰零售价格 2000 元，旧首饰折价 500 元，则对于该项业务，金店应按( ) 元作为消费税的计税依据。（A）20
5、00（B） 170940（C） 1500（D）1282056 顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法适用于( )。（A）业务量较少的纳税人与扣缴义务人（B）税务师对其税务状况较为了解的纳税人与扣缴义务人（C）业务量较大，检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人（D）对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人7 下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，不正确的是( )。（A）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣（B）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣（C）支付的运输费用可以根据一般纳税人开具的增
6、值税专用发票上注明的运费金额乘以 17的税率抵扣（D）购进免税农产品可按买价和 13的扣除率计算进项税额抵扣8 某商业企业为增值税一般纳税人，2014 年 3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为 300 万元，本月收回 50货款，其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售商品实际取得含税销售额 228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际销售收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 306 万元，非首次购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款 03万元
7、、增值税 0051 万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业 2014 年 3 月应纳增值税( ) 万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)（A）28849（B） 24272（C） 289（D）243229 九元牛奶厂为一般纳税人，2014 年 2 月库存产品酸奶 1000 箱，账面价值 100000元，市场价值 130000 元，由于保管不当，产品变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产耗用原奶的成本是 60000 元，耗用水费 10000元(自来水厂按简易办法计算增值税)，电费 5000 元，均已抵扣进项税额则企业在2 月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”
8、栏中填写的数据应为 ( )元。（A）17000（B） 1111552（C） 1041552（D）925010 某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2014 年 8 月进口一批香水精，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的香水精的 80用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款 120 万元、增值税 2040 万元，销售高级化 妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售应纳流转税及附加税合计( )万元。( 本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 50)（A）22244（B）
9、32215（C） 18514（D）1490711 某公司 2014 年取得如下经营收入：饮食服务收入 150 万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 33 万元；住宿服务收入 200 万元，网吧收入 80 万元；7月 1 日，台球馆开业，至年底取得收入 40 万元；中医按摩收入 130 万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60 万元)，该公司 2014 年应纳营业税( )万元。(娱乐业税率为 20)（A）40（B） 3275（C） 3875（D）4512 2014 年 11 月份，某首饰加工企业外购一批珠宝玉石，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 200 万元，当月
10、将其中的 60用于本企业金银首饰的生产，当月通过该企业的销售部门零售了这批加工完成后的金银首饰，不含税价格收入共计 480 万元，同时收取包装费用共 10 万元，当月应纳的消费税为( )万元。(珠宝玉石的消费税税率 10，金银首饰的消费税税率 5)（A）4885（B） 1243（C） 2443（D）107313 某商场(一般纳税人)2014 年 5 月发生以下业务：(1)购入服装一批，取得专用发票上注明价款 112000 元；购入洗涤用品取得普通发票上注明的价款 4500 元；购入办公用复印机一台，取得普通发票上注明价税合计 36100 元。(2)销售服装、百货等价税合计金额 936000 元
11、。(3)儿童用品部采取 “买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车 80 辆，共计销售金额 9792 元(含税)，同时赠送玩具 80 个(该商品含税单价 18元)。(4)将一批上月购进的库存饮料发放给职工，不含税价 21000 元。(5)盘库时，发现霉烂变质的货物不含税价 13200 元、被盗丢失货物不含税价72000 元。(6)本月购进商品时，支付了铁路运费，货运增值税专用发票上注明的运费 8000元，税金 880 元。上述抵扣票据都认证相符。该商场本月应缴纳增值税为( )元。（A）118032（B） 135862（C） 135877（D）13576614 某房地产开发企业
12、2014 年 7 月将自行开发的商品房作价 500 万元对外投资(开发成本为 300 万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。（A）不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税（B）以 500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税（C）不需要缴纳营业税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税（D）不需要缴纳营业税和土地增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税15 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额 120000 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。
13、本月还销售旧车一辆，取得收入 45000 元。缴纳 2014 年税控系统的技术维护费 2000 元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票，该企业 9 月份应缴纳的增值税为( )。（A）460427 元（B） 347806 元（C） 547806 元（D）591495 元16 某企业 2010 年 12 月 20 日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度生产用固定资产，取得增值税专用发票中注明设备价款为 400000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 12000 元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出 2014 年的折旧额为( )元。（A）74400（B） 3456
14、0（C） 57600（D）3720017 营业税纳税审核中，下列现行减免税优惠政策错误的是( )。（A）对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业 (除播映)劳务暂免征收营业税（B）家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税（C）残疾人员个人提供劳务的收入减半征税（D）对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税18 某增值税一般纳税人，2014 年 7 月 1 日，税务机关在检查时发现，企业将 5 月份销售粮食时另外收取的价外费用 10000 元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月未补缴税款及滞纳金。该企业 2014 年 7
15、月销售收入为 150000 元，则在 7 月份的增值税纳税申报表中第 1 行“(一) 按适用税率征税货物及劳务销售额” 栏应当填写的金额为( ) 元。（A）150000（B） 15854701（C） 15884956（D）1 6000019 按照没有关联关系的交易各方进行相同或荇类似业务往来的价格进行定价的方法是( )。（A）成本加成法（B）再销售价格法（C）可比非受控价格法（D）交易净利润法20 企业所得税年度纳税申报表 A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 中，应计入第一行“ 免税收入 ”的是( )。（A）符合条件的非营利组织的收入（B）综合利用资源生产产品取得的收入（C）取得
16、的中国铁路建设债券利息收入（D）开发新技术、新产品、新工艺发牛的研究开发费用21 对个人所得税纳税申报表中“允许扣除的费用额” 填表内容理解错误的有( )。（A）此列只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目（B）劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费（C）特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费（D）适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产净值和转让财产过程中发生的合理税费22 关于房产出租的审核要点，下列项目不包括的是( )。（A）“其他业务收入 ”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有
17、无出租房屋不申报纳税的问题（B）审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计人营业收入未缴房产税的问题（C）审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题（D）审核出租房产的用途23 税务师在纳税审核中发现，某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，1 月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地 2000平方米，公司按 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )。（A）46000 元（B） 50000 元（C） 4966667 元（D）5200
18、0 元24 下列行政复议情形中，需终止行政复议的是 ( )。（A）行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的（B）因不可抗力，致使复议机关暂时无法履行工作职责的（C）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的（D）作为申请人的公民下落不明二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 税务师从事涉税服务的范围包括下列( )方面。（A）代理建账（B）代理领购增值税专用发票（C）税务咨询（D）代办税务登记（E）承办企业财产损失的鉴证26 税务师执业时，遇到下列( )情形之一的，应
19、当拒绝出具有关报告。（A）委托人示意其做不实报告或者不当证明的（B）对涉税事项税法无明确规定的（C）委托人故意不提供有关资料和文件的（D）委托人提供已经作废的资料和文件的（E）因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表达的27 下列关于我国税收征收范围划分的表述中，正确的有( )。（A）中央税的滞补罚收入一般由国家税务局系统负责征管（B） 2009 年起新增企业所得税纳税人中，应纳税增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理（C）车船税和房产税一般由地方税务局系统负责征管（D）2009 年新增企业中，银行、
20、保险公司和其他各类金融企业的企业所得税由国家税务局管理（E）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国家税务局管理28 纳税人必须持税务登记证件办理的事项包括( )。（A）办理工商登记（B）办理纳税申报（C）领购发票（D）办理停业歇业（E）申请办理延期申报29 下列有关税款征收措施的说法，表述正确的有( )。（A）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳（B）税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施（C）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳
21、税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额（D）税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（E）纳税强制执行措施只能由公安机关做出30 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。（A）未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，在责令限期内申报的（B）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（C）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（E）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的31 关于纳税人、扣缴义务人的法律责任，下列说法正确的是( )（A）纳税人、扣缴义务人
22、以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款（B）纳税人不办理税务登记的，税务机关应提请工商行政管理机关吊销其营业执照（C）对骗税行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，或处以骗取税款的 1 倍以上 5 倍以下罚款（D）纳税人未按规定设置、保管账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000 元以下罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下罚款（E）对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款32 下列关于税务登记管理的规定
23、中，正确的是 ( )。（A）从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取工商营业执照之日起 30日内，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记（B）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，自承包承租合同签订之日起 30 日内，向承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记（C）从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，自批准设立之日起 15 日内，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记（D）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自工程或劳务开始之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务
24、登记（E）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记33 增值税一般纳税人有下列( )情形之一的，不得领购增值税专用发票。（A）会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的（B）销售货物同时提供运输劳务（C）虚开专用发票（D）有部分货物是免税货物（E）不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的34 下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。（A）属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票（B）没有加盖发票专用章
25、的发票一律不得作为财务报销凭证（C）发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改（D）发票的全部联次必须一次性如实填开（E）销售报关出口的货物不得开具增值税专用发票35 下列关于代理建账记账业务的说法，不符合有关规定的是( )。（A）税务师代理记账不包括代理制作原始凭证（B）税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目（C）税务师不得代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证（D）税务师可代理登记银行存款日记账（E）税务师可以代客户编制会计报表三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。35 某生产性出口企业采用进料加工方式为国外 A 公司加工
26、化工产品一批，2014年 1 月进口保税料件价值 10000000 元，加工完成后返销 A 公司，售价折合人民币1 5000000 元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款 294117647元，支付进项税额为 500000 元，该化工产品的税率为 17，退税率为 15。假设本月丙销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额 50000 元。核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为 60，本月未发生其他进项税额。要求：做出相关的会计核算分录：36 免税进口料件。37 外购原辅料件、备件及支付动力费等。38 产品外销时。39 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。40 计算应退
27、税额和应免抵税额。40 地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2014 年发生经营业务如下：(1)总承包本县一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给县城的某安装公司(具备安装资质) ，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000万元。(2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑工程公司自产货物提供，2000 万元由安装公司外购货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证，支付的相关的运输费用 3
28、0 万元取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，台球和保龄球收入 12 万元(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用 5的 营业税税率，其他娱乐业适用 20的营业税税率)。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。41 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。42 安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。43 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。44 建筑工
29、程公司签订合同应缴纳的印花税。45 建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。46 东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致。对公司的员工推出股票期权的激励措施，2013 年 1 月 1 日，授予员工王某5 万股股票期权，行使期限为 17 个月，约定的行权价是 1 元股。2014 年 8 月 1日，公司股票价格上涨到 10 元股。员工王某准备行使该股票期权。请问：作为税务师，请解释股票期权应如何缴纳个税，并计算行权时王某缴纳个人所得税。47 2015 年 1 月，税务师受托对某生产企业(增值税一般纳税人)2014 年业务审核时，发现以下业务
30、，可能存在问题：(1)销售给 A 公司一批货物，货款金额 351 万元，工厂成本 220 万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“ 其他应付款 ”账户；(2)该生产企业某产品按规定售价上浮 10，价款合计为 351 万元列入“其他业务收入”账户，成本已经结转，未缴纳相关税费；(3)该生产企业因管理不善发生盗窃案，损失库存的一批外购原材料的成本为8000 元，保险公司赔偿损失 5000 元，差价列入“管理费用” 账户，该企业已进行年终结账。提示：不考虑城建税和教育费附加。要求：根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。47 北京市某软件企业为增值税一般纳税人，主营某软
31、件的开发和销售。2015 年 3月进项税额合计 75 万元。当月销售收入如下：(1)当月销售软件收入共计 3555 万元；(2)为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入 50万元；(3)对老客户收取 2014 年的维护费用 70 万元。(4)销售嵌入式软件，取得销售收入共计 500 万元，其中硬件没备销售额 200 万元。(5)全部的进项税 75 万中，5 万元是购人生产硬件设备的材料所负担的增值税。企业的上述进项税额计划当月认证，当月抵扣。在认证中发现，其中一张发票为供货方找他人代开的专用发票(虚开增值税专用发票)，软件企业与该供货方交易合法真实，且软件企业并不知其取
32、得的专用发票为供货方虚开专用发票，经查该发票是企业为生产软件产品而购人材料所取得的。要求：假设上述收入均为不含税收入，且企业选择享受相关即征即退税收优惠，请逐项回复下列问题：48 计算业务 1 应缴纳的增值税销项税。49 计算业务 2 应缴纳的增值税销项税。50 计算业务 3 应缴纳的增值税销项税。51 软件企业善意取得该专用发票应如何处理。52 假设，最终软件企业和供货方协商，当月又取得对方补开的合法专用发票并认证通过，2015 年 3 月，软件企业当月实际缴纳的增值税税额。53 某工业生产企业委托税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品
33、及所用材料增值税适用税率均为17。深入审核时，进行了以下具体业务的处理：(1)企业当期销售收入 5000 万元，相应的成本为 4500 万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为 70一 85，则税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。(2)企业期初库存材料 100 万元，当期投入生产耗用材料 4000 万元，期末库存材料 500 万元，企业当期申报的增值税进项税额为 550 万元，税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。(假设都取得增值税专用发票且当月均通过认证并抵扣)(3)企业 111 月的销售收入为 3300 万元。税务师认为销售与
34、市场需求有关，确认为正常。(4)审核过程中，税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通。税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。要求：请根据所给资料，判断分析：(1)第 1 项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；(2)第 2 项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；(3)第 3 项业务中税务师的判断存在什么问题，简述理由；(4)第 4 项业务中税务师乙的理解是否正确，简述理由。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。53 唐山市某陶瓷生产企业是增值税一般纳税人，2014 年企业自行计算的会计
35、利润总额如下表所示： 2015 年初，该企业聘请税务师对企业 2014 年度纳税情况进行审核，发现如下情况：(1)“销售费用” 中有广告费和业务宣传费 350 万元；销售部门人员工资奖金及办公费用 100 万元；样品费50 万元，经查为领用的本公司生产的陶瓷产品，经审核生产成本合计为 50 万元，同类不含税销售价格 80 万元，会计分录为：借：销售费用 50 万元 贷：库存商品 50 万元(2)“管理费用”中有业务招待费 50 万元；允许扣除的低值易耗品摊销 20 万元；缴纳印花税、房产税和城镇土地使用税等税款 20 万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中低值易耗品中
36、有一部分是公司食堂自用的自产餐具，经审核生产成本为 15 万元，同类不含税销售价格为 18 万元，会计分录为：借：管理费用 15 万元 贷：库存商品 15 万元(3)“财务费用” 中有一年期向其他企业借款利息 6 万元，借款本金为 100 万元，用于企业的生产经营；另有一年期银行贷款 200 万元，一年内支付利息 8 万元。(4)经审核“资产减值损失”10 万元，属于计提的生产设备的减值准备。(5)“投资收益”200 万元，均为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是 15(被投资企业属于高新技术企业)。(6)“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的含税收入，
37、会计分录为：借：银行存款 20 万元 贷：营业外收入 20 万元(7)“营业外支出” 中税款滞纳金 1 万元；环保部门的罚款 1 万元；合同违约金 3 万元；通过政府部门向社会的公益性捐赠 120 万元。(8)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计 400 万元，其中残疾人的工资 20 万元、返聘退休人员工资 10 万元，发生职工福利费合计 60 万元；发生职工教育经费 12 万元：拨缴工会经费 10 万元已取得相关工会拨缴款收据。(9)审核“ 固定资产”账户，发现企业 12 月份购进一台安全生产专用设备，企业会计处理为：借：固定资产 20 万元 应交税费应交增值税(进项
38、税额) 34 万元 贷：银行存款 234 万元已知：该企业 2014 年各月均有应纳增值税税额并都已经缴纳。城建税税率为 7，教育费附加税率为 3。要求：按照顺序回答下列问题，如涉及到计算需写出计算过程。54 根据纳税人的资料和税务师审核发现的问题，指出企业流转税及其附加的纳税问题，并作出其调整分录。55 根据纳税人的资料和税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。56 计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额。57 填写下列企业所得税纳税申报表(简表)。(无具体金额可填写“0”)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)*7注册税务师（涉税服务实务）模拟试
39、卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人当月多缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”。2 【正确答案】 B【试题解析】 企业将外购货物用于在建工程应当做进项税额转出处理，外购货物用于利润分配属于视同销售行为，应按规定确认收入并计算增值税销项税额。销售材料按会计制度的规定，应当通过“其他业务收入”核算。3 【正确答案】 A【试题解析】 保险公司办理初保业务，应当是以收取的全部保费为营业额。4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人兼营应
40、税行为和货物时应当分别核算，如果未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。5 【正确答案】 D【试题解析】 根据税法规定，企业采用以旧换新(含翻新改制)方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。金店实际收取的不含增值税的全部价款=(2000500)117=128205(元)6 【正确答案】 A【试题解析】 顺查法工作量大，重点不突出，适用于业务量较少的纳税人与扣缴义务人。7 【正确答案】 C【试题解析】 支付的运输费用可以根据一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣，或者按发票注明运费金额乘以 11的税率抵扣。8 【正确答案】 A【试题解
41、析】 应纳税额=3005017 +(228+6)(1+17)17 -3060051=28849(万元)9 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出=60000(113)13+100006+500017=1041552(元)10 【正确答案】 D【试题解析】 进口关税=(85+5)50=45(万元)进口消费税=(85+5+45)(130)30=5786( 万元)进口增值税=(85+5+45)(130)17=3279( 万元)用外购化妆品生产化妆品，其耗用外购化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节缴纳的增值税=50017一 3279204=3181(万元)销售环节缴纳的消费税=50030一 5786
42、80=103 71(万元)缴纳城建税和教育费附加=(3181+10371)(7+3 )=1355(万元)合计=31 81+103 71+1355=14907(万元)11 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税=1505+2005 +8020+4020+(130 60)5 =45(万元)12 【正确答案】 C【试题解析】 企业外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以扣除已纳的消费税，本题中是外购珠宝玉石用于生产金银首饰，所以不得扣除已纳的消费税，则本月该企业应纳的消费税额=(480+10117)5 =24 43(万元)13 【正确答案】 D【试题解析】 赠送的货物视同销售，应计入销售额一
43、并计算销项税额，并应换算成不含税的销售额。销项税额=936000(1+17)17 +(9792+8018)(1+17)17=137632(元)进项税额=11200017 一 1320017一 2100017-7200017 +880=1866(元)应纳增值税=1376321866=135766(元)14 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算缴纳土地增值税和企业所得税，营业税免征。15 【正确答案】 B【试题解析】 该小规模纳税人 9 月份应纳增值税=158080(1+3)3 +45000(1+3)2一 2000=460427+873 792000=
44、347806(元)16 【正确答案】 D【试题解析】 年折旧率=25100=40 2011 年的折旧额=40000040=160000(元)2012 年的折旧额=(400000160000)40=96000(元)2013 年的折旧额=(400000 一 16000096000)40=57030(元)2014 年的折旧额=(4000001600009600057600 12000)2=37200(元)17 【正确答案】 C【试题解析】 残疾人员个人提供劳务的收入免征营业税。18 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关查补的企业少计收入额，应当计入增值税纳税申报表第 4行“纳税检查调整的销售额”栏
45、中反映，根据表格的逻辑关系，在第 1 行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏包含税务机关查补的收入额。所以，第 1 行应填写的金额=10000(1+13)+150000=15884956(元)19 【正确答案】 C【试题解析】 可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、选项 C，应计入第 15 行“ 减计收入”；选项 D，应计入第21 行“加计扣除”。21 【正确答案】 D【试题解析】 根据个人所得税纳税申报表的填表说明 9 中允许扣除的费用额：适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产原
46、值和转让财产过程中发生的合理税费。22 【正确答案】 D【试题解析】 房产出租的审核要点：(1)审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题；(2)审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题；(3)审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。23 【正确答案】 C【试题解析】 应纳城镇土地使用税=230002+200021112=4966667(元)。新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。24 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政复议规则规定在行政
47、复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的(4)申请人与被申请人依照税务行政复议规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的；(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。中止行政复议前三项，满 60 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。选项 B、D 属于行政复议中止的情形；选项 C 属于停止执行的情形。二、多项选择题共 10 题，
48、每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，增值税专用发票的领购必须由纳税人自行办理，税务师是不得代理。26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 遇到这三种情况时应当拒绝出具有关报告。注意区分拒绝出具报告和执业中不得出现的行为。27 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，2009 年新增企业中，银行、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。28 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 纳税人办
49、理下列事项时，必须持税务登记证件：(1)开立银行账户；(2)申请减税、免税、退税；(3) 申请办理延期申报、延期缴纳税款；(4)领购发票；(5)申请开具外出经营活动税收管理证明；(6) 办理停业、歇业；(7)其他有关税务事项。纳税人办理工商登记和纳税申报时，并不要求必须持税务登记证。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。30 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发
