1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列选项中，不属于制定具体的涉税鉴证业务计划的是( )。（A）鉴证风险评估（B）总体鉴证计划（C）具体鉴证安排（D）个别鉴证要求2 增值税一般纳税人如有下列情形之一者，可以领购开具增值税专用发票( )。（A）会计核算不健全（B）为他人代开专用发票，责令限期改正而未改正（C）不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者（D）零售劳保专用品3 税务检查是税收征收管理工作中的一项重要内容，下列税务检查的范围不包括( )。（A）检查账簿资料（B）检查商品货物（C）查核
2、储蓄存款账户（D）检查纳税人的生活场所4 下列关于停业的税务管理，表述正确的是( )。（A）定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年（B）若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款（C）纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本（D）一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存5 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以( )。（A）在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额（B）责令纳税人提供纳税担保（C）采取税收保全措施（D）采取税收强制执行措施6 下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，属于成本列支范围的( )。（A）生产
3、过程中消耗的原料成本（B）分配给投资者的股利（C）固定资产盘亏净损失（D）资本性支出7 某拥有进出口经营权的生产企业，2014 年 1 月份，内销货物销项税额为 50 万元，购进货物进项税额为 230 万元(其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额 22万元)，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是 3000 万元，已知该企业增值税税率为 13，退税率为 9，则当期涉及的会计分录正确的是( )。（A）借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270 万贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270 万（B）借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 270 万贷：应交税费一应交
4、增值税(出口退税) 270 万（C）借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 70 万应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 万贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270 万（D）借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 190 万应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80 万贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270 万8 下列业务需要通过“ 应交税费一应交增值税 (进项税额 )”科目进行核算的是( ) 。（A）将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目（B）本期收到的出口货物增值税退税额（C）当月购进的材料发生退货（D）自产的产品用于集体福利9 税务师受托对某
5、企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 70000 元，期末产成品结存成本为 130000 元，本期销售成本发生额为200000 元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法” 计算的分摊率为( ) 。（A）008（B） 005（C） 004（D）0044410 下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是( )。（A）非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“ 应交税费 应交增值税(进项税额 )”（B）辅导期一般纳税人，购入
6、材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“ 应交税费 待抵扣进项税额”（C）辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费待抵扣进项税额”（D）一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“ 应交税费 应交增值税(进项税额)”明细科目。11 将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是( )。（A）用于交际应酬（B）用于修建厂房（C）作为职工福利（D）用于对外投资12 北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2014 年 9 月15 日，向乙企业出租一台有形动产设备(2013 年 8 月购入)，约定
7、租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000 元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含税运费 2000 元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；9 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。该公司 9 月应纳增值税税额为( )元。（A）178280（B） 2780（C） 8360（D）828013 某酒厂 5 月生产销售果啤 40 吨，每吨售价 2800 元。生产粮食白酒 200 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 960 万元，同时收取品牌使用费 40 万元；当期月初库存外购粮食酒精余额 10
8、0 万元，当月购进粮食酒精 150 万元，月末库存外购粮食酒精 80 万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 02 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 5，消费税税率为 10，该厂当月应纳消费税( )元。（A）255516667（B） 153861660（C） 219799274（D）22096166714 某卷烟批发企业 2015 年 8 月从卷烟生产企业购进卷烟 80 箱后批发销售给零售商，开具的普通发票注明价税合计 936000 元。销售时缴纳的增值税和消费税合计( )元。(批发环节卷烟消费税税率 11，并按 250 元箱加征从量税)
9、（A）136000 元（B） 244000 元（C） 282800 元（D）205900 元15 境内企业提供的下列应税服务，可以适用增值税零税率的是( )。（A）从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所（B）从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所（C）向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务（D）提供航天运输服务16 某食用油厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014 年 9 月该食用油厂从农民手中收购一批大豆用来生产植物油，收购金额 35 万元。当月销售植物油，不含税销售额 200 万
10、元，销售成本 80 万元。已知该食用油厂农产品耗用率为 60。食用油厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月食用油厂应纳增值税税额为( )万元。（A）124（B） 156（C） 2048（D）21817 按现行政策规定，下列行为需要计算缴纳营业税的是( )。（A）购入金融商品行为（B）外资金融机构间外汇同业往来业务（C）香港市场投资者通过沪港通买卖上交所上市 A 股取得的差价收入（D）单位自建建筑物后销售，其发生的自建行为18 某工业企业 2014 年度全年销售收入为 1000 万元，转让无形资产所有权收入100 万元，提供加工劳务收入 150 万元，变卖固定资产收入 30 万元，
11、视同销售收入 100 万元，当年发生业务招待费 12 万元。则该企业 2014 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( ) 万元。（A）72（B） 69（C） 625（D）57519 某软件生产企业为居民企业，2013 年实际发生的工资支出 100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费是 10 万元，工会经费支出 5 万元，取得工会经费收入专用收据，2013 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。（A）115（B） 25（C） 35（D）420 某电器公司 2014 年度境内经营应纳税所得额为 33000 万元，该公司在 A 国、B 国两国设有分支机构。A 国分支机
12、构当年应纳税所得额 1600 万元，其中电器销售所得 1000 万元(A 国规定税率为 20)，转让商标权所得 600 万元(A 国规定的税率为 30)；B 国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中电器经营所得 300 万元(B 国规定的税率为 30)，房产租金所得 100 万元(B 国规定的税率为 20)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。（A）7726（B） 7779（C） 8715（D）827021 下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是( )。（A）特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地（B）财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地（C）
13、利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地（D）劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地22 中国公民王某取得翻译收入 30000 元，从中拿出 8000 元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，王某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税是( )元。（A）1064（B） 2240（C） 3360（D）207223 关于下列所得缴纳个人所得税的说法，不正确的是( )。（A）自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税（B）离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得” 项目征收个人所得税（C）编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资
14、薪金所得” 征收个人所得税（D）企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2返还的手续费，无需缴纳个人所得税24 某煤矿 2014 年 12 月份开采原煤 500000 吨，销售原煤 50000 吨，销售额 800 万元，剩余的 450000 吨用于生产洗煤，当月生产洗煤 30000 吨全部销售，折算率为80，销售额为 600 万元，外购已税原煤生产洗煤 2000 吨，销售额为 40 万元；开采伴生的天然气 180 万立方米，销售 150 万立方米，销售额 200 万元。假设煤炭适用的资源税税率为 3，天然气适用的资源税税率为 6，该煤矿本月应纳的资源税税额为( )万元。（A）384（B）
15、 3936（C） 504（D）517625 在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目的计算中，下列说法错误的是( )。（A）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10（B）转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金” 中扣除（C）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费（D）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入 “取得土地使用权所支付的金额” 中扣除26 下列赠与行为属于土地增值税征税范围的是( )。（A）张先生将房产赠与儿子（B）李女士膝下无子，将房产赠与对其赡养的侄子（C）刘先生将房产通过国家机
16、关赠与希望工程基金会（D）丁女士将房产赠与其对她提供多年帮助的朋友27 甲企业与乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的60，乙企业使用其中的 40。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2014 年1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元平方米。2014 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙
17、企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元28 甲公司 2014 年年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2014 年 4 月起将原值 500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2014 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30，甲公司 2014 年度应缴纳的房产税为( )。（A）6549 元（B） 6621 元（C） 6654 元（D）6726 元29 下列凭证中，需要缴纳印花税的是( )。（A）税务登记证（B）财产所有人将财产赠送给当地福利院所立的书据（C）已就总包合同
18、缴纳印花税的分包工程合同（D）企业与银行签订的无息贷款合同30 下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。（A）罚款（B）阻止出境（C）没收违法所得（D）停止出口退税权二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 涉税服务是指税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。此行业的基本特点有( ) 。（A）代理活动的公正性（B）法律约束性（C）税收法律责任的不转嫁性（D）自愿委托性（E）执
19、业有偿服务性32 下列涉税服务关系的变更中，属于委托代理项目发生变化的有( )。（A）原委托代理项目有了新的发展（B）原委托代理内容超越了原约定范围（C）税务师发生变化（D）由于客观原因，委托代理内容发生变化，需要补充原协议内容（E）税务师事务所被注销资格33 以下关于专业发票的表述中，正确的有( )。（A）专业发票是增值税专用发票另一种分类的名称（B）专业发票可以不套印税务机关的统一发票监制章（C）专业发票可以南政府主管部门自行管理，也可以根据税收征管的需要纳人统一发票管理（D）国有电信企业的话务收据属于专业发票（E）国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证是专业发票的一种34 根据税法的规
20、定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）依照规定可以不设置账簿的（B）依照规定应当设置但是没有设置账簿的（C）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（D）外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的（E）规模较小，按查账征收征税成本较大的企业35 下列表述中关于税务登记的说法中不正确的有( )。（A）个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记（B）按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过 1 年（C）从事生产经营的纳税人外出经营，自其在同一县
21、(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记（D）纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请（E）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在住所、经营地点变动后 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记36 某工业企业为上市公司，2014 年发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有( )。
22、(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)（A）将自产的钢材用于企业的厂房建设：借：在建工程贷：库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)（B）外购的库存商品因管理不善的原因造成被盗：借：待处理财产损溢贷：库存商品（C）将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借：应付股利贷：库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)（D）将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)（E）将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)37 某生产性企业 2014 年 9 月管理不善，使外购的甲材料损失 100
23、 吨，生产完工的A 产品损失 200 箱。甲材料不含税采购价格 500 元吨，市场价格 600 元吨，损失甲材料的账面价值为 59300 元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费(运输业务由具有一般纳税人资格的运输公司承接)。A 产品每箱成本 1 万元，不含税售价 13 万元，主要耗用甲材料生产，原材料占生产成本的 60，则以下说法正确的有( )。(假设企业每次采购甲材料发生的运输费用成本占材料价款的比例相等，甲材料、A 产品适用的增值税率均为 17，均不属于应税消费品。该损失经董事会批准计入营业外支出处理)（A）进项税额转出金额为 1954 万元（B）进项税额转出金额为 2022 万元（
24、C）营业外支出金额为 20593 万元（D）进项税额转出金额为 2034 万元（E）营业外支出金额为 22615 万元38 下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有( )。（A）销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除（B）中国移动通信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额（C）金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据（D）一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值
25、税专用发票注明的增值税，不得抵扣（E）金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据39 按消费税的规定，下列情形中，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取消费资料的应税消费品（D）对于分配给股东的应税消费品（E）用于投资人股的应税消费品40 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有( )。（A）典当业销售死当物品的全部收入额为营业额（B）金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业税（C）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额（
26、D）我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额（E）金融经纪业务营业额为手续费类的全部收入41 根据企业所得税法的相关规定，境内企业取得下列收入，其确认的方法正确的有( )。（A）售后回购业务，销售货物时企业不确认收入，将收到的款项确认为负债，回购价格大于原销售价的，回购时再确认收入（B）以买一赠一方式销售商品一批，企业应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入（C）以旧换新方式销售商品一批，业务按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进货物处理（D）企业给予购货方商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确
27、定销售商品收入金额（E）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现42 企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 3 行“营业税金及附加”，应当包括以下( )项目。（A）生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加（B）旅游企业当期营业应缴纳的营业税、城建税及教育费附加（C）房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税（D）矿山企业收购未税大理石代扣代缴的资源税（E）企业收到先征后返的增值税43 某税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时，发现企业涉及企业重组业务，以下说法正确的有( )。（A）企业法律形式改变属于企业重组（B）在特殊性税务处理下，非股权
28、支付对应的资产转让所得或损失一(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)（C）在特殊性税务处理下，在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额(亏损计为零)计算（D）在特殊性税务处理下，在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算（E）在特殊性税务处理下，企业发
29、生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定44 纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税的有( )。（A）单位为职工个人购买商业性财产保险（B）集体企业改制时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房（D）个人在任职单位取得公务交通、通讯补贴收入（E）个人取得的公司股票分红收入45 下列关于个人转让股权个人所得税的规定，正确的有( )。（A）个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人（B）个人转让股权，以
30、股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“ 财产转让所得 ”缴纳个人所得税（C）转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入（D）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，不缴纳个人所得税（E）纳税人按合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，不缴纳个人所得税46 下列各项关于城镇土地使用税征税规定的说法中，正确的有( )。（A）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税（B）免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税（C）为支持城乡道路客运业发展，自 2013
31、年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对城市公交站场、道路客运站场的运营用地，免征城镇土地使用税（D）纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税（E）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税47 下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有( )。（A）纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税（B）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，免征资源税（C）纳税以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量（D）纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应
32、税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税（E）纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税48 下列各项可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）转让抵押贷款的房屋（B）房地产的代建房行为（C）房地产重新评估增值（D）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产（E）出借企业闲置的办公室49 以下有关税务行政复议代理实务的表述，正确的有( )。（A）对税务机关依法设立的派出机构未经法律、法规授权以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该税务机关是被申请人（B）税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法
33、律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人（C）对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议（D）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议（E）对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人50 下列关于税务师事务所业务工作底稿和档案管理的规定，正确的有( )。（A）业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，客户无权获取业务工作底稿的内容（B）税务师事务所的业务档案，应当自提交之日起至少保存 10 年（C）项目组自提交业务结果之日起 60 日内将业务工作底稿归整为业务档案（D
34、）业务工作底稿编制应当真实、全面，签字手续应当完备（E）对同一客户不同的委托业务，应当分别归整业务档案三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。51 某租赁公司为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁，并且经中国人民银行批准，可以从事融资租赁业务，2014 年 11 月发生业务如下：(1)新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票，注明货款 20 万元，增值税税额34 万元；(2)将该批设备运回公司，支付含税运输费用 111 万元，取得货运增值税专用发票；(3)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限 2 年，合同约定每月不含税租金 3 万元，当月预收一年租金 36 万元；(4)
35、将 2012 年购入的一批设备经营租赁给另一企业，按合同约定收取到当月不含税租金 5 万元。当月购入维修该批租赁设备的修理用配件一批，取得增值税专用发票，支付不含税价款 5000 元，增值税税额 850 元；(5)当期购入融资租赁用大型设备一台，不含税价款 10 万元，取得增值税专用发票上注明进项税 17 万元；另支付安装费、保险费合计 23400 元。假设：企业“ 营改增” 前购入的设备经营租赁，企业选择按简易计税方法缴纳增值税。取得的增值税专用发票当月认证当月抵扣。问题：(1)计算企业当月可抵扣的增值税进项税额。(2)计算企业当月增值税销项税额。(3)计算企业当月应纳的增值税。52 赵某系
36、某高校退休教授，2014 年下半年发生如下业务：(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费 400000 元以及方案创意奖励 50000 元。(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金 30000 元。(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入 4800000 元，该别墅于 2007 年 5 月购进，购进时支付价款 2200000 元，相关税费 100000 元。(4)将 2012 年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入 320000 元，该证券的购买价为 240000 元。(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加
37、坡公司咨询费 20000 元。要求：就上述各项业务，赵某向您咨询，作为税务师，请您逐项分析赵某应该如何缴纳流转税。(无需计算出具体结果)53 某房地产开发公司于 2013 年 1 月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 6000 万元，当月办好土地使用权权属证书。2013 年 2 月至 2014 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70(其余 30尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积
38、的 20转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2014 年 4 月6 月该公司取得租金收入共计60 万元，可供销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800 万元、销售费用 400 万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3；其他开发费用扣除比例为 5)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司 2014 年 4 月6 月共计应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发公司 2014 年 4 月6 月共计应缴纳的城建税和教育费
39、附加。(3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。54 某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于 2014 年 5月 20 日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员未出示税务检查证，直接对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店 14 月份采取少列收入的方式偷税 15000 元的事实。在取得证据后，县地税稽查局告知了当事人作出行政处罚的事实依据、理由和相关权利，并于 5 月 28 日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定并告知处以2000 元罚款的行政处罚。该酒店在提供纳税担保得到税务机关确认后，于
40、5 月 31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于 6 月 10 日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。55 张某刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答以下问题：某增值税一般纳税人，2014 年 9 月至 12 月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额 17 万元，应税收入固定为 200 万元，免税收入分别是 100 万元、50万元、100 万元、50 万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。请
41、帮助分析：(1)当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额?该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的?(2)假设取得的增值税专用发票当月认证，根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。(3)若将 9 月和 11 月取得的专用发票分别在 10 月和 12 月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。56 位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值 6500 万元，其中房产原值 4000 万元，2014 年处于所得税两免三减半的第 3 年，当年发生以下业务：
42、 (1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按不含税销售额 7000 万元签订销售合同；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额 3500 万元、增值税额 595 万元。 (2)按上年末签订的租赁合同约定，从 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入 120 万元。 (3)投资收益共 30 万元，全部为国债利息收入。 (4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本 4000 万元。 (5)全年发生销售费用1500 万元，其中年底支付含税广告费用 1272 万元，取得广告公司开具的增值税专用发票，注明广告费 1200 万元，增
43、值税税额 72 万元；另有按销售收入 10计提并支付给某中介机构的佣金 300 万元。 (6)全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用 60 万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元)。 (7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的职工教育经费 15 万元。为员工支付的补充养老保险金额为 294 万元。 (8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值 300万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为 210 万元(企业以公允价值核算)。 (说明：当地政府确定计算房产余值的扣除
44、比例为 20，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 1029 万元) 次年初，企业聘请注册会计师审核 2014 年度纳税事项，发现以下问题： (1)审核 8 月的 35 号凭证分录如下： 借：原材料 60 应交税费一应交增值税(进项税额) 102 贷：资本公积 702 经查为接受捐赠原材料，企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税额 102 万元，企业已认证抵扣。 (2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税及销售合同的印花税。假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过 3即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 要求，请
45、填写下列企业所得税纳税申报表。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 项目负责人根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，制定具体的涉税鉴证业务计划，具体包括下列内容：(1)鉴证风险评估(2)总体鉴证计划(3)具体鉴证安排2 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。零售劳保专用品，可以领购开具专用发票。3 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关不能到纳税人的生活场所检
46、查。4 【正确答案】 D【试题解析】 定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过 1 年；停业期间发生经营行为时，需要申报缴纳税款；纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本、副本、发票领购本、未使用完的发票等。5 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有转移、隐匿应税商品、货物、其他财产等迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，生产过程中消耗的原料成本属于成本列支的范围。选项 C属于损失列支的范围。选项 B、D 属于不允许
47、扣除的各项支出，要从成本费用中剔除。7 【正确答案】 C【试题解析】 免抵退税额30009270(万元 )不得免征和抵扣税额3000(139)120(万元)应纳税额50(230120)1070(万元)因为 70 万元70 万元，应退税额70 万元，免抵税额27070200(万元)会计处理：借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 70 万应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200 万贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 270 万8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应通过“应交税费一应交增值税 (进项税额转出)”科目核算；选项 B 应通过“其他应收款一应收出口退税款(增值税
48、)”科目核算；选项 C 应当通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”的红字反映；选项 D 应通过“应交税费一应交增值税(销项税额)” 科目核算。9 【正确答案】 B【试题解析】 分摊率20000(70000130000200000)00510 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费待抵扣进项税额”明细科目。11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 属于将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，进项税额是不能抵扣的；选项 D 属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。12 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，有形
49、动产租赁服务适用 17的税率；不动产出租不属于营改增范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额。应纳增值税税额50000172000118280(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 果啤属于啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为 2800 元，因此每吨税额为 220 元，所以销售果啤应纳消费税为：402208800(元) ；销售白酒应纳消费税(9600000400000117)20200200005218837607(元)；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：组成计税价格3500002(15)(110)816667(元)药酒应纳消费税8166671081667(元 )合计应纳税额88002188376078166721979
