1、注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 大明税务师事务所与某工业公司签订涉税服务协议，自 2011 年 1 月 1 日2014年 12 月 31 日，由税务师王某为该公司依法代理涉税业务，下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是( )。（A）该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某告之税收相关规定之利害，该公司放弃偷税打算，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大（B）该公司因现金流量不足，长期大额欠税（C）该公司在 2014 年 8 月被工商行政管理部门依法吊销营业执照（D）代理期
2、满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签2 在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当( )。（A）以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告（B）以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告（C）以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告（D）以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告3 下列个体工商户应设立复式账簿的是( )。（A）注册资金为 18 万元（B）从事餐饮服务的营业税纳税人月营业额为 50000 元（C）从事货物零售的增值税
3、纳税人月销售额为 50000 元（D）从事货物生产的增值税纳税人月销售额为 50000 元4 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税所处刑事处罚正确的是( ) 。（A）逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额 10以上的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处罚金（B）逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额 30以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金（C）逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金（D）逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 30以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金5 对账务不全，但能控制其材料、产
4、量或进销货物的货物的纳税单位或个人采用的税款征收方式是( ) 。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收（D）定期定额征收6 一般纳税人 2014 年发生( )业务，原购进货物所含的进项税额不得抵扣。（A）混合销售行为依照规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额（B）外购货物因自然灾害发生损失（C）被执法部门依法没收的货物（D）外购的应征消费税的摩托车7 某运输企业为增值税一般纳税人，2015 年 8 月销售已使用 7 年的卡车一台，取得含税销售额 50000 元，卡车账面原值 145000 元，已提折旧 50000 元；同月销售2013 年 10
5、月购入的小汽车一台，购入原价 200000 元，已经计提折旧 40000 元，含税销售额 120000 元。该企业销售使用过的车辆应纳的增值税为( )元。（A）174359（B） 1840677（C） 330097（D）358758 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（A）商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税（B）收取白酒包装物押金时间超过 12 个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税（C）从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税（D）啤酒每吨出厂价在 3000 元以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括可重复使
6、用的塑料周转箱的押金9 某进出口公司 2015 年 2 月从韩国进口 150 箱实木地板，每箱到岸价格为 60000元，关税税率为 50，实木地板消费税税率为 5，该进出口公司应纳消费税( )元。（A）715018（B） 71052632（C） 62122452（D）62218210 某房地开发企业通过土地出让形式取得 A 地块的土地使用权用于开发建造商品房销售，支付土地出让金 5000 万元，与此同时合同约定企业还可以无偿取得 B 地块的土地使用权专门用于建造 AB 地块原居民的回迁安置房，安置房由房地产企业以自己名义立项，建成后无偿提供给原居民。已知该安置房项目共发生相关成本800 万元，
7、当地的规定的房地产企业销售房屋成本利润率为 15，该回迁安置项目需要缴纳的营业税为( ) 万元。（A）0（B） 4842（C） 2554（D）532511 下列各项行为中取得的收入在中国应征收营业税的是( )。（A）韩国一家公司将位于中国境内一宗土地使用权转让给韩国另一家公司（B）美国一家公司为中国境内某企业提供机器设备修理劳务（C）中国公民张某出租位于日本的一套公寓（D）中国某公司销售位于法国的不动产12 2014 年 4 月税务师在对某增值税一般纳税人 2013 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2013 年 12 月有下列一笔业务：借：银行存款 120000贷：营业外收入 120000经
8、审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人 2013年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。（A）借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费应交增值税(销项税额) 20400（B）借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 20400（C）借：以前年度损益调整 174359贷：应交税费应交增值税(销项税额) 174359（D）借：以前年度损益调整营业外收入 120000应交税费应交增值税(进项税额)(174359)贷：以前年度损益调整一主营业务成本 102564113 下列选项中不应填入企业所得税年度申报表(A)类第
9、2 行“ 营业成本”的是( )。（A）投资性房地产的折旧（B）某家具厂销售边角木料结转的成本（C）某建筑公司提供建筑劳务的成本（D）某企业将自产产品用于捐赠发生的商品成本14 某外国企业常驻代表机构从事营业税服务业，在 2014 年发生如下支出：购置固定资产发生支出 100 元，发生交际应酬费 40 万元，以货币形式对外公益性捐赠 20万元，缴纳滞纳金 30 万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入 150 万元，其中利息收入 50 万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税( )万元。(核定利润率为 15)（A）563（B） 656（C）
10、891（D）7515 某软件生产企业为居民企业，2015 年实际发生的工资支出为 2000000 元，职工福利费支出 300000 元，职工教育经费支出 120000 元(含职工培训费 80000 元)，2014 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )元。（A）20000（B） 30000（C） 40000（D）5000016 某外商投资企业自行申报以 60 万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品 50 万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20，企业所得税税率为 25，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）0（B
11、） 12500（C） 15000（D）2500017 在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。（A）企业计提的各种准备金不得税前扣除（B）投资者的工资不得在税前扣除（C）企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售(营业)收入的 5以内据实扣除（D）企业实际发生的合理的工资薪金支出，允许据实税前扣除18 企业于 2014 年 3 月至 2014 年 10 月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计 2000 万元，其中研究阶段支出 400 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 1200
12、 万元，2014 年 10 月新技术设计完成，企业无形资产按 10 年摊销。企业当年计算所得税时，在考虑加计扣除的条件下，该项业务税前扣除金额为( )万元。（A）800（B） 830（C） 1230（D）124519 李某于 2014 年 5 月 28 日到 6 月 4 日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 3 次付款，5 月份分别支付 10000 元、15000 元，6 月支付 3500 元；7 月份提供装潢获得收入 5000 元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述错误的是( )。（A）设计业务分 3 次缴纳个人所得税（B）设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税（C）设计业务共
13、缴纳个人所得税 4840 元（D）装潢业务共缴纳个人所得税 800 元20 A 公司是一家房地产开发企业，2014 年 3 月受让一处土地使用权，支付价款3000 万元，支付相关税费 150 万元。在此土地上开发一处高档写字楼发生开发成本 1600 万元，其中包括利息支出 100 万元，能够提供金融机构的证明，并能按项目分摊。当年该写字楼完工并全部销售，计算 A 公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用是( )元。(开发费用扣除比例按最高限额)（A）3852000（B） 3325000（C） 3423200（D）338050021 下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是
14、( )。（A）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，剩余的可售建筑面积没有出租或自用（B）取得销售(预售)许可证满 2 年仍未销售完毕的（C）申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续（D）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，但剩余的可售建筑面积已经出租22 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。（A）将单独作为“ 固定资产” 核算的中央空调计入房产原值，计征房产税（B）未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税（C）将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税（D）将出租的房屋按租金收入计征房产税后不再按房产原
15、值计征房产税23 下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。（A）2006 年成立的某公司在 2010 年启用新资金账簿时因 “实收资本”和“ 资本公积”未变化，未缴纳印花税（B）购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或术签订补充合同，未补缴印花税（C）企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以 5 元件缴纳，年末以实际电费金额按“ 购销合同 ”结算印花税（D）与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税24 甲公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 1000 平方米为厂区以内的绿化区、企业内幼儿园和医院共占地 1500 平方米、用于养殖业的用地 2000
16、平方米，还将600 平方米土地无偿出借给当地政府使用。另外企业当年 3 月又购入耕地 2000 平方米，该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为 2 元平方米。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）11800（B） 9800（C） 15800（D）1280025 下列房屋附属设备和配套设施，不需要计入房产原值计征房产税的是( )。（A）智能化楼宇设备（B）分体式空调（C）消防设备（D）地下停车场26 行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。（A）申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人（B）作为申请人的公民被宣告失踪（C）申请人的法人资格终止（D）申请人死亡，无近亲属27
17、 纳税人发生下列情形中，需要办理注销税务登记的情况是( )。（A）A 企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方（B）由于银行系统的调整，B 企业的基本存款账户的银行账号由 15 位升级为 18位（C）由于经济效益良好，C 企业的股东追加投资，从 500 万元增资为 700 万元（D）D 企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京28 关于产品制造成本的相关陈述，税务师认为不正确的是( )。（A）对产品制造成本的真实性、正确性审核应包括生产费用归集、分配的审核和产品制造成本计算的审核（B）期末在产品成本计算是否正确，直接影响完工产品成本计算的正确性（C）采用约当产量法计算在产品成本，可以把原材
18、料与工资及其他费用按同一比例折合（D）企业在生产主要产品的同时，有副产品产出，企业成本核算应采用分类法核算产品成本29 在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关做出的征税行为的是( )。（A）税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票（B）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（C）税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定（D）税务机关对纳税人的资格认定行为30 下列关于增值税的税务筹划，说法错误的是( )。（A）当纳税人实际增值率低于无差别平衡点的增值率时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人的税负（B）纳税人生产产品或提供劳务增值率比较高时适合选择小规模纳税人有利（C）根据进项税额
19、抵扣时间的规定，对于取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在取得发票后尽快到税务机关进行认证（D）对于兼营高低不同税率产品的纳税人，一定要分别核算各自的销售额，杜绝从高适用税率的情况发生二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 关于停业、复业登记，下列表述不正确的有( )。（A）个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记（B）按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过 1 年（C）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款（D）纳税人
20、停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请（E）税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照32 以下个体工商户，应当设置简易账的有( )。（A）个体工商户李某注册资金 30 万元（B）个体工商户王某每月的营业税劳务营业额 10000 元（C）个体工商户张某每月的货物批发收入 70000 元（D）个体工商户郭某生产小工艺制品月销售额 40000 元（E）个体工商户袁某每月商品零售收入 30000 元33 依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则，下列体现依法代理原则的有( )。（A）从事涉税服务的机构必须是
21、依法成立的税务师事务所（B）税务师从事的业务属于委托代理范畴，必须依照民法有关代理活动的基本原则，坚持自愿代理（C）从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构注册登记的具有执业资格的代理人员（D）税务师承办一切代理业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行（E）税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算被代理人应纳或应扣缴的税款34 下列属于变更税务登记适用范围的是( )。（A）改变纳税人财务部门负责人（B）因经营地点变更而改变主管税务机关（C）改变企业类型（D）改变注册资金（E）改变产权关系35 非法印制、
22、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，( )；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（A）处 2000 元以下的罚款（B）处 2000 元以上 1 万元以下的罚款（C）情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款（E）情节严重的，处 2 万元以上 5 万元以下的罚款36 下列应由付款方向收款方开具发票的情形包括( )。（A）收购单位支付个人款项时（B）个人向企业出租资产时（C）扣缴义务人支付个人款项时（D）企业提供营改增应税服务时（E）个人支付商品货款时37 位于某镇工业区中的日化厂，受托为甲市一家化妆品公司加工化妆品一批
23、，委托方提供的原材料不含税金额 66 万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计 351 万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。化妆品公司收回化妆品后以 150 万元的价值出售。下列说法正确的有( )。(化妆品消费税税率为 30)（A）镇日化工厂应代收代缴消费税 4114 万元（B）镇日化工厂应代收代缴城建税 288 万元（C）市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税（D）市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税 386 万元（E）市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税 45 万元38 按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。（
24、A）采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（B）提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天（C）采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（D）委托其他纳税人代销货物，为向受托人发出货物的当天（E）采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天39 在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。下列关于销售数量的说法正确的有( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（C）委托加工应税消费品的，为受托方加工应税消费品的数量（D）委托加工应税消费品的，为
25、纳税人收回的应税消费品的数量（E）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量40 北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本 4000 万元，将其 40售给另一单位，取得收入 5000 万元。(当地营业税成本利润率为 10)下述选择项目正确的有( ) 。（A）建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税（B）出售部分的建筑业营业税是 5443 万元（C）自建不动产出售共缴纳的营业税 30443 万元（D）销售不动产缴纳的营业税为 350 万元（E）销售不动产缴纳的营业税为 34343 万元41 2014 年 5 月甲公司(增值税一般纳税人)与乙公司就一项房产转让达成协议，合同约定甲公司
26、以 3500 万元的价格转让一栋于 2010 年 8 月购买的独栋办公楼，转让时其房屋中附属的家具及办公设备并转让给乙公司。办公楼的市场价值为 3000万元，购置原价为 2200 万元；附属家具及设备不含税市场价 500 万元，购置原价为 750 万元。上述业务下列分析正确的有( )。（A）甲公司应纳的营业税为 40 万元（B）甲公司应纳的增值税为 1275 万元（C）甲公司应就不动产和增值税应税货物分别核算，计算应纳的营业税和增值税（D）甲公司应纳的营业税为 65 万元（E）乙公司在此业务中无需缴纳契税42 根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有( )。（A）固定资产的大修理
27、支出（B）经营租入固定资产的改建支出（C）自行开发无形资产，研究过程中的相关支出（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（E）生产车间的固定资产发生的日常修理支出43 下列业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本” 中的有( )。（A）某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加（B）企业生产产品销售对应的成本（C）某商业企业用于对外捐赠的产品成本（D）用于抵债的货物成本（E）生产企业出租无形资产的累计摊销44 2013 年 2 月宋某被授予本公司(上市公司)股票期权 30000 股，约定一年后可以行权，施权价 1 元股，3 万股。2014 年 3 月份宋某行使该
28、股票期权，购入 30000股公司股票，股票当日收盘价 7 元股。2015 年 4 月，分配上年的红利，每股002 元。针对上述业务，下列说法正确的有( )。（A）接受该股票期权时，宋某无需缴纳个税（B） 2014 年 3 月份，行权时，宋某需要按工资薪金所得缴纳个人所得税 32940 元（C） 2015 年企业所得税前可以扣除的股票期权性质的工资薪金所得为 180000 元（D）2015 年 4 月，取得分配的红利可以免税（E）2015 年 4 月，取得分配的红利可以减按 25计入应纳税所得额45 张某是中国居民纳税人，在国庆期间参加下列活动，其中应当依法缴纳个人所得税的有( )。（A）参加某
29、电商的限时秒杀活动，以 100 元购得原价 2000 元的足球鞋一双（B）为赴境外购物，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500 元的手机一部（C）参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000 元的电视机一台（D）在商场购物满 1000 元，额外获得一次抽奖机会，抽得市价 2500 元刀具一套（E）在理发厅理发，享受充 1000 元，返 300 元的折扣46 A 公司是一家在中国境内未设立机构、场所的非居民企业， 2014 年发生的下列经济业务中，属于 A 公司来源于中国境内所得，需要缴纳中国企业所得税的有 ( )。（A）将一批设备出租给中国境内的一家企业使用（B）将一栋位于日本的不动产转
30、让给中国境内的企业（C）投资于中国境内某外商投资企业，本年取得该外商投资企业分配的股息（D）派员到中国境内一家公司提供技术培训服务（E）将所投资的中国境内某公司的股权转让给一家外国企业47 下列开采或生产的资源产品中，征收资源税的有( )。（A）人造石油（B）未税原煤加工的洗选煤（C）与原油同时开采的天然气（D）外购液体盐加工生产的固体盐（E）销售外购的洗选煤48 某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写土地增值税纳税申报表(一)时，第 16 栏“ 与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有 ( )。（A）印花税（B）营业税（C）教育费附加（D）城建税（E）契税49 下列凭证中，无需缴
31、纳印花税的有( )。（A）外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同（B）银行同业拆借所签订的借款合同（C）仓库设置的不记载金额的登记簿（D）车间设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿（E）抢险救灾物资运输凭证50 下列各项关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）纳税人开采销售原油时的原油销售数量（B）纳税人销售铁矿石时的销售数量（C）纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量（D）纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费（E）独立有色金属矿山收购未税矿产品，依据收购数量代扣代缴资源税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。51 某县商业银行 2014 年第 2
32、季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 595 万元，逾期贷款的罚息收入 13 万元。(2)4 月 10 日购进有价证券 800 万元(其中税费 20 万元)，6 月 25 日以 860 万元价格卖出，另支付税费 25 万元。(3)4 月 1 日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额 5000 万元，贷款期限 3 个月，年利息率 68，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。(4)对外提供理财服务，取得收入 200 万元。(5)金融机构往来利息收入 300 万元。(6)4 月末盘点库存现金，发现出纳长款 65 万元。要求：根据上
33、述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额(计算结果保留两位小数)。52 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2014 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税)，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条箱，200 支条)，M 企业每箱收取加工费 01 万元(不含税)，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得不含税销售收入 79 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320 万元。(说明：烟丝消费税率为 30，甲类卷烟生
34、产环节消费税税率为 56加 0003元支，批发环节消费税税率为 116 加 0005 元支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。53 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司(上市公司)任该公司财务经理，每月领取工资 800()元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2014 年取得如下收入：(1)3 月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3 月 8 日，该公司授予甲某股票期权 30c)00 股，授予价 25 元股
35、；该期权无公开市场价格，并约定2014 年 11 月 8 日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为授予当月不用缴纳个人所得税。(2)5 月 15 日，甲某将当月工资中的 5000 元通过政府部门捐赠给希望工程，甲某认为不再需要缴纳个人所得税。(3)8 月与一家培训机构签订合同，合同约定自 9 月起甲某每月为该机构的学员讲课四次，每次报酬 1000 元，甲某认为每个月应该缴纳个人所得税为(1000800)204160 元。(4)11 月 8 日甲某以授予价购买股票 30000 股，当日该股票的每股公开市场价格4 元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税。(5)与妻子离婚，按照法院的判决，将双方
36、共有的一处价值 150 万元的房屋判给甲某，并已经办理过户手续。原购买价格为 50 万元。甲某认为应缴纳个人所得税(150 50)2020( 万元)。问题：请你作为甲某委托的税务师，根据上述情况，不考虑其他税费，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。54 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2014 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、
37、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元) ，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司启用其他账簿 10 本。(说
38、明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为05和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，按照业务顺序计算应缴纳的印花税，每问需计算出合计数。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。55 某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以 1000 元的价格销售，市场售价的成本率为 60。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件 1000 元的价格对外销售，每代销一件收取代销
39、价格 20的手续费，甲企业以每件 1000 元向乙企业开具增值税专用发票。方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按 800 元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以 1000 元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即 200 元件归乙公司所有。假定甲的进项税额为 12 万元，乙企业可售出产品 1000 件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为 17)56 天地食品有限公司系某市外商投资企业，厂址位于市区，适用企业
40、所得税税率是 25，企业产品适用的增值税税率均为 17。2014 年度会计报表上的主营业务收入 9000 万元，其他业务收入 10000 万元，利润总额为 1000 万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税 250 万元；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2015 年 2 月份达成税务师事务所受托对该公司 2014 年度纳税情况进行审核，获得如下资料：(1)审核“投资收益”账户，发现：转让国债所得 25 万元，国债利息收入 10 万元；境内居民企业分回利润 10 万元。(2)审核“营业外支出”账户，发现：直
41、接向某农村小学捐赠成本为 400 万元的自产商品一批，企业作出如下处理(已知该批商品不含税市场价值 500 万元)；借：营业外支出 400贷：库存商品 400因自然灾害损失外购材料 30 万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款 5 万元，企业未入账。(3)审核工资及二三项经费的税前扣除，发现：支付的的 2 万元工会经费，未取得工会组织或税务机关的任何收款凭据。(4)审核“销售费用其他”科目时发现：12 月 25 日，列支餐费 5 万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用业务招待费”全年借方发生额： 125 万元。(5)审核“其他应付款”科目
42、时发现，2013 年 9 月份收取的出租包装物押金 5 万元未做进一步处理。进一步检查发现，该批包装物的成本为 32 万元，在“周转材料”科目中核算。(6)审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有 25 万元确实无法支付，企业未作处理。(7)审核“盈余公积”科目时发现：2014 年 8 月增加盈余公积 35 万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。(8)审核“财务费用”科目时发现：2014 年支付向境内某居民企业借款的利息支出53 万元，该笔利息的借款发生在 2012 年 1 月 1 日，借款金额 530 万元，约定借款期 3 年按年付息。已知同期同类金融机构贷款年利率为 6。(
43、9)审核“营业外收入”科目发现，其中对外转让先进生产技术所有权，取得收入700 万元，相配比的成本、费用为 100 万元(收入、成本、费用均独立核算)。(10)审核“实收资本”科目时发现：企业用盈余公积转增资本的方式，增加股东的股份(已正确计算缴纳了印花税)。股东为 3 个自然人，其中外国人 2 名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克 10 万元，担任公司的总经理；德国人皮特 20 万元，担任公司的董事长；中国人李某 20 万元，担任公司的副董事长兼财务总监。公司的会计处理为：借：盈余公积 50贷：实收资本 50(11)实地察看企业固定资产时发现，企业 2014 年 12 月接
44、受某汽车经销商捐赠的汽车一辆，机动车销售统一发票上注明价款 45 万元，税金 765 万元，年末没有进行任何账务处理。要求：请根据以上资料作出相关税收政策分析，并计算应补缴的各项税额。涉及企业账务处理有误的地方，做出其相应的调整分录(不用考虑所得税和有关结转的会计处理问题)。注册税务师（涉税服务实务）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，纳税人听从了劝告，不能终止代理；选项 B 与代理业务无关；选项 D 属于自然终止。2 【正确答案】 C【试题解析】 如果发现涉税事项总体上没有遵从法
45、定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。否定意见的鉴证业务报告应当以消极方式作出。3 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户具备下列条件之一的应建立复式账：(1)注册资金在 20万元以上；(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的。4 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进
46、行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额 30以上的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处罚金。5 【正确答案】 B【试题解析】 查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 B 外购货物因自然灾害发生损失可以抵扣进项税额；选项A、D 可以正常抵扣。7 【正确答案】 B【试题解析】 自 2014 年 7 月 1 日起，一般纳税人销
47、售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法 3征收率减按 2征收增值税。销售卡车应纳增值税50000(13)297087(元)；销售 2013 年 10 月购入的小汽车，按17的税率纳税，应纳增值税120000(117)17 174359(元)。合计970871743591840677(元)8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项 B 是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过 12 个月时应当并入销售额征税。选项 C 是错误
48、的外购应税消费品连续生产应税消费品的扣除中，不包括白酒。9 【正确答案】 B【试题解析】 (1)关税完税价格150600009000000(元)(2)应纳关税 9000000504500000(元)(3)应纳消费税 (90000004500000)(15)571052632(元)10 【正确答案】 B【试题解析】 房地产企业该回迁安置房项目符合国家税务总局 2014 年第 2 号公告的规定，所以其无偿转让给原住户的安置房应视同销售不动产征收营业税。应纳税额800(115)(15)54842(万元)11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，所转让的土地使用权在中国境内，应在中国缴纳营业税；选
49、项 B，提供修理劳务属于增值税征税范围；选项 C，位于境外的房地产出租，不属于中国营业税的征税范围；选项 D，销售位于境外的不动产，不属于营业税征税范围，不征收营业税。12 【正确答案】 D【试题解析】 本题应冲减的进项税额的数额120000(117)17 174359(元)冲减已平价销售商品的成本1200001743591025641(元)收到款项正确的账务处理是：借：银行存款 120000应交税费应交增值税(进项税额) (174359)贷：主营业务成本 102564113 【正确答案】 D【试题解析】 年度所得税申报表第 2 行“营业成本”填写纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”及“其他业务成本”。选项 A，投资性房地产的折 1 日计入其他业务成本；选项 B，销售边角木料的成
